Учет поступления, перемещения и выбытия основных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Учет поступления, перемещения и выбытия основных средств



Введение

Тема курсовой работы выбрана по нескольким причинам:

во-первых, учёт основных фондов является одним из основных элементов бухгалтерского учёта как для банков и страховых компаний, так и для производственных предприятий. Во-вторых, это раздел бухгалтерского учёта очень широк и охватывает массу информации и большой круг законодательных актов, с которыми я имела возможность познакомиться.

Целью работы является изучение теоретического материала и действующих в настоящее время законодательных актов в сфере учёта основных средств, а также желание быть в курсе последних изменений законодательства. Изучение состава основных фондов, порядок их оценки, документального оформления, перенесения стоимости на продукцию (работы или услуги) и другие аспекты данного вида бухгалтерского учёта.

Как известно, хозяйственная деятельность промышленного предприятия складывается из трех непрерывных взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжение (заготовления и приобретения материально-технических ресурсов), производства продукции и ее сбыта (реализации). Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства. Следовательно, важнейшие объекты бухгалтерского учета на промышленном предприятии - основные и оборотные средства в их движении. Значение основных средств в общественном производстве определяется тем, какое место занимают орудия труда в развитии производительных сил и производственных отношений.

В условиях экономической реформы повышается роль учета и контроля за рациональным использованием всех ресурсов, в том числе и основных средств.



1. Теоретическая часть

1.1 Понятие, классификация и оценка основных средств

учет основной средство бухгалтерский

Основные средства - это часть имущества, совокупность производственных, материально-вещественных ценностей, которые действуют в процессе производства в течение длительного периода времени, сохраняют при этом на протяжении всего периода материально-вещественную форму и переносят их стоимость на продукцию по частям по мере износа в виде амортизационных отчислений.

До 1 января 2001г. при определении понятие “основные средства” использовали два критерия: срок службы объекта и лимит стоимости. В соответствии с данными критериями не относились к основным средствам и учитывались организацией в составе средств в обороте предметы, используемые в течении периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости, и предметы стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного установленного законом размера ММОТ за единицу независимо от срока из полезного использования.

Письмо Минфина РФ от 19.10.2001г. № 16-00-13-07 предлагает с 1 января 2001г. отказаться от применения стоимостного критерия для отнесения имущества к основным средствам, сохранив критерий исходя из сроков полезного использования. Поэтому сейчас в действующей практике учёта к основным средствам относятся предметы и объекты материально-вещественного содержания, срок полезного действия которых составляет свыше 12 месяцев или они потребляются в операционном цикле, превышающем 12 месяцев. Предметы же со сроком полезного использования менее 12 месяцев учитываются в порядке, установленном для материалов.

В соответствии с ПБУ 6/01, который вступил в силу начиная с 21 января 2002г., при принятии к бухгалтерскому учёту активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

1. использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

2. использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

3. организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

4. способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объём работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Единицей бухгалтерского учёта основных средств является инвентарный объект, то есть законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми принадлежностями и приспособлениями. Инвентарные объекты делятся на простые (единичные) и сложные, состоящие из нескольких предметов. Признаком обособления одного вида инвентарных объектов от другого служит выполнение или самостоятельных функций.

Следует отметить, что для каждого инвентарного объекта составляют инвентарные карточки, на лицевой стороне которых указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, первоначальную стоимость, место нахождения, норму амортизационных отчислений, дату и номер акта о приёмке, внутреннее перемещение и причину выбытия.

На оборотной стороне указывают сведения о дате и затратах по достройке, реконструкции и модернизации объекта, а также краткую индивидуальную характеристику.

Для организации учёт средств важное значение имеет классифи- кация основных средств.

В организациях применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой основные средства группируются по следующим признакам: отраслевому, назначению, видам, принадлежности, использованию.

Группировка основных средств по отраслевому признаку позволяет получить данные об их стоимость в каждой отрасли. При этом классификационной единицей выступает вся совокупность основных средств, числящихся на балансе.

По назначению основные средства подразделяются на производственные основные средства основной деятельности; производственные основные средства других отраслей; непроизводст- венные основные средства.

По видам основные средства организации подразделяются на следующие группы: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные о регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги.

К основным средствам относятся также капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные работы) и в арендованные объекты основных средств. В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). При определении состава и группировке основных средств по видам необходимо руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов, утверждённым постановлением Государственного комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации.

По степени использования основные средства подразделяются на действующие, бездействующие и находящиеся в аренде и в запасе.

Кроме того, основные средства подразделяют по принадлежности: принадлежащие по праву собственности, находящиеся в оперативном управлении или хозяйственном ведении организации, арендованные.

Важное значение в бухгалтерском учёте имеет оценка основных средств. Она влияет на определение общей стоимости этой части имущества организации, а следовательно, на величину амортизации, себестоимости продукции, налогов на имущество и прибыль.

В бухгалтерском учёте основные средства оценивают по первоначальной стоимости. Применяют также восстановительную и остаточную стоимости. Первоначальной (фактической) стоимостью объектов основных средств считается:

1. для объектов, внесённых учредителями в счёт вклада в уставных капитал, - их денежная оценка по договорённости сторон, если иное не предусмотрено законодательством РФ;

2. для объектов основных средств, поступивших по договору дарения, - их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учёту. При определении рыночной стоимости могут быть использованы данные о ценах на аналогичную продукцию; сведения об уровне цен по данным государственной статистики, торговых инспекций; экспертные заключения о стоимости отдельных объектов основных средств;

3. для объектов основных средств, приобретённых за плату, - фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и других возмещаемых налогов;

4. для объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, - стоимость имущества, переданного или подлежащего передаче организацией, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных ценностей.

В первоначальную стоимость всех перечисленных объектов включаются фактические затраты организации на их доставку и приведение в состояние, пригодное для использования.

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учёту, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается также в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки соответствующих объектов.

Оценка объектов основных средств, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путём пересчёта иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учёту.

Остаточная стоимость основных средств определяется путём вычитания из первоначальной стоимости амортизации основных средств.

С течением времени первоначальная стоимость основных средств отклоняется от стоимости аналогичных основных средств, приобретаемых в современных условиях. Для устранения этого отклонения необходимо периодически переоценивать основные средства и определять восстановительную стоимость.

Восстановительная стоимость основных средств - это стоимость их воспроизводства на определённую дату. В действующей практике восстановительная стоимость основных средств определяется путём их переоценки. Организациям предоставлено право осуществлять переоценку в начале года с использованием индексного метода и метода прямой или экспертной оценки основных средств по документально подтверждённым рыночным ценам.

Сумма до оценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации (дебетуют счёт 01 “Основные средства”, кредитуют счёт 83 “Добавочный капитал”).

Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счёт прибылей и убытков в качестве расходов (дебетуют счёт 91 “Прочие доходы и расходы”, кредитуют счёт 01 “Основные средства”).

Сумма до оценки объекта основных средств, равная сумме его уценки, проведённой в предыдущие периоды и отнесённой на счёт прибылей и убытков в качестве операционных расходов, относится на счёт прибылей и убытков отчётного периода в качестве дохода. В этом случае сумму до оценки отражают по дебету счёта 01 и кредиту счёта 91.

Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счёт сумм до оценки этого объекта, проведённой в предыдущие отчётные периоды (дебетуют счёт 83 “Добавочный капитал”, кредитуют счёт 01 “Основные средства”.

Превышение суммы уценки объекта над суммой его до оценки, зачисленной в добавочный капитал в результате переоценки, проведённой в предыдущие отчётные периоды, относится на счёт прибылей и убытков в качестве операционного расхода (дебетуют счёт 91, кредитуют счёт 01).

Для оценки основных средств могут также использоваться:

Страховая стоимость - величина страховой оценки объектов основных средств, подверженных риску повреждения, утраты или уничтожения (определяется на основании договора страхования);

Ликвидационная стоимость - стоимость продажи объекта основных средств при банкротстве или ликвидации организации.

Налогооблагаемая стоимость - стоимость основных средств, определяемая для целей налогообложения.



1.2 Документальное оформление движения основных средств

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учётной документации.

Операциями по поступлению основных фондов являются ввод их в действие в результате осуществления капитальных вложений, безвозмездное поступление основных средств, аренда, лизинг, внутреннее перемещение.

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителями организации. Для оформления приёмки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приёмки-передачи основных фондов на каждый объект в отдельности. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица.

После оформления акт приёмки-передачи основных средств передают в бухгалтерию организации. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи). На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств (форма № ОС-6), после чего техническую документацию передают в технический или другой отделы предприятия.

Акт утверждает руководитель организации.

Поступившее на склад оборудование для установки оформляют актом о приёмке оборудования. В акте указывают наименование оборудования, тип, марку, количество единиц, стоимость, дефекты. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами приёмной комиссии. В случае невозможности произвести качественную приёмку оборудования при его поступлении на склад акт о приёмке является предварительным, составленным по наружному осмотру.

Передачу оборудования монтажным организациям оформляют актом приёмки-передачи оборудования в монтаж с указанием в нём монтажной организации, наименования и стоимости переданного оборудования, его комплектности и выявленных при наружном осмотре оборудования дефектах. Акт подписывают представители заказчика и монтажной организации и материально ответственное лицо, принявшее оборудование на хранение.

На дефекты, выявленные в процессе ревизии, монтажа или испытании оборудования, составляется акт о выявленных дефектах оборудования. В нём указывают по каждому наименованию оборудования выявленные дефекты и мероприятия или работы для устранения выявленных дефектов. Акт подписывают представители заказчика, подрядчика и организации-исполнителя.

Приёмку законченных работ по ремонту, реконструкции и модернизации объекта оформляют актом приёмки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов. В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию осуществляет сторонняя организация, акт составляют в двух экземплярах.

Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха в другой, а также передачу из запаса в эксплуатацию оформляют накладной приёмки-передачи основных средств. Акт-накладную выписывает в двух экземплярах работник цеха сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остаётся у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.

Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранс- портных, оформляют актом на списание основных средств, а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа - актом на списание автотранспортных средств.

В актах на списание указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей (запасных частей и т.п.), полученных от ликвидации объекта, результат от списания.

Бухгалтерия заполняет карточку движения основных средств по их видам и группам на основе инвентарных карточек на поступившие и выбывшие объекты.

При автоматизации учёта этот аналитический регистр заменяется ведомостью движения основных средств. Общий итог групповой карточки или ведомости необходимо сверить с оборотом по дебету и кредиту синтетического счёта основных средств.

1.3 Учёт наличия и движения основных средств

Синтетический учёт наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах:

- 01 “Основные средства” (активный);

- 02 “Амортизация основных средств” (пассивный);

- 91 “Прочие доходы и расходы” (активно-пассивный).

Счёт 01 “Основные средства” предназначен для получения информации о наличии и движении основных фондов организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду.

Оприходование основных средств, внесённых учредителями в счёт их вкладов в уставной капитал отражается следующим образом:

Дебет счёта 75 “Расчёты с учредителями”, Кредит счёта 80 “Уставной капитал”.

Стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада в уставной капитал, оформляют бухгалтерскими записями:

Дебет счёта 08 “Вложение во внеоборотные активы”, Кредит счёта 75 “Расчёты с учредителями”

Основные средства, приобретённые за плату у других организаций и лиц, а также созданные в самой организации, отражают:

Дебет счёта 01 “Основные средства”, Кредит счёта 08 “Вложение в нематериальные активы”

Основные средства, поступившие от других организаций и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидий правительственного органа в соответствии с новым Планом счетов приходуют по:

Дебет счётов 08 “Вложения во внеоборотные активы”,Кредит счёта 98 “Доходы будущих периодов” (субсчёт 98-2 “Безвозмездные поступления”) при этом стоимость безвозмездно принятых основных средств можно отражать на финансовых результатах двумя способами:

в момент принятия основных средств к учёту в первоначальной стоимости;

по мере начисления амортизации по принятым основным средствам

Следовательно, по безвозмездно принятым основным средствам составляются следующие бухгалтерские записи:

На первоначальную стоимость

Дебет счёта 08 “Вложения во внеоборотные активы”, Кредит счёта 98 “Доходы будущих периодов”

Дебет счёта 01 “Основные средства”, Кредит счёта 08 “Вложения во внеоборотные активы”

Ежемесячно на сумму амортизации

Дебет счетов учёта затрат (25, 26), Кредит счёта 02 “Амортизация основных средств”;

Дебет счёта 98 “Доходы будущих периодов”, Кредит счёта 91 “Прочие доходы и расходы”.

При выбытии основных средств вследствие продажи, по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передачи остаточная стоимость объекта списывается со счёта 01 “Основные средства” в дебет счёта 91 “Прочие доходы и расходы”. Кроме того, по дебету счёта 91 отражают все расходы, связанные с выбытием основных средств, а по кредиту - все поступления, связанные с выбытием основных средств (выручка от продажи объектов, стоимость материалов, лома, утиля, полученных при ликвидации объекта).

Таким образом, на счёте 91 “Прочие доходы и расходы” формируется финансовый результат от выбытия основных средств. По окончанию отчётного периода определяют разность между дебетовыми и кредитовыми оборота и по каждому субсчёту счёта 91 и списывают её на счёт 99 “Прибыли и убытки”. Превышение дебетового оборота над кредитовым отражают по дебету счёта 99 и кредиту счёта 91, а превышение кредитового оборота над дебетовым - по дебету счёта 91 и кредиту счёта 99.

При выбытии основных фондов накопленная амортизация по объекту списывается в уменьшение его первоначальной стоимости. При этом дебетуют счёт 02 “Амортизация основных средств” и кредитуют счёт 01 “основные средства”.

Бухгалтерские записи по списанию основных средств:

На сумму амортизации объекта: Дебет счёта 02 “Амортизация основных средств”

Кредит счёта 01 “Основные средства”

На остаточную стоимость объекта: Дебет счёта 91 “Прочие доходы и расходы”

Кредит счёта 01 “Основные средства”

На стоимость полученных от списания объектов материалов: Дебет счёта 10 “Материалы”, Кредит счёта 91 “Прочие доходы и расходы”.

Неучтённые объекты основных средств, выявленные при инвентаризации, приходуются по рыночной стоимости бухгалтерской записью:

Дебет счёта 01 “Основные средства”, Кредит счёта 91 “Прочие доходы и расходы”.

1.4 Амортизация основных средств

Под влиянием времени, воздействием сил природы и в процессе эксплуатации основные средства постепенно утрачивают свои первоначальные свойства, физические качества, подвергаясь физическому и моральному износу. В результате уменьшается реальная балансовая стоимость основных фондов, которая возмещается, в соответствии с ПБУ 6/01, путём начисления амортизации в течении срока полезного использования объектов. В издержки производства и обращения включаются суммы на частичное погашение стоимости объекта основных средств - амортизационные отчисления, величина которых зависит от его балансовой стоимости и нормы амортизации.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учёту. Согласно Налоговому кодексу РФ всё амортизируемое имущество подразделяется в зависимости от срока полезного использования на 10 групп. Из его состава исключают объекты, первоначальная стоимость которых менее 10 тыс.руб. Они включаются в состав материальных расходов организации в полной сумме с момента ввода в эксплуатацию.

В течение срока полезного использования объекта начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев нахождения объекта на реконструкции и модернизации по решению руководителя организации и перевода его на консервацию на срок более трёх месяцев.

Сумма амортизационных отчислений основных фондов должна быть достаточной для строительства или приобретения новых объектов после выбытия действующих, но не выше первоначальной стоимости объектов с учётом их переоценки.

Здесь, на мой взгляд, стоит отметить, что не подлежат амортизации объекты основных фондов, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования).

Важно также подчеркнуть, что амортизационные отчисления по объекту начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учёту, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо его списания с бухгалтерского учёта.

Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или его списания.

В настоящее время начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

Расчёт сумм амортизации организации производят ежемесячно в размере 1/12 от годовой нормы амортизации по выбывшим и вновь поступившим средствам и оформляют специальной разработочной таблицей “Расчёт амортизации основных средств” (при журнально-ордерной форме учёта) или машинограммой аналогичного содержания. Эти регистры служат основанием для отражения амортизации и износа основных фондов на соответствующих счетах бухгалтерского учёта.

Здесь стоит заметить, что при применении линейного способа норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется так:

К = 1 / n * 100% , (1)



При применении нелинейного способа норма амортизации объекта основных средств определяется по формуле:

К = 2 / n * 100% , (2)

Для учёта амортизации основных средств используют пассивный счёт 02 “Амортизация основных средств”. Этот счёт предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных фондов.

Начисленную сумму амортизации по собственным основным средствам отражаются в бухгалтерском учёте следующим образом:

Дебет счётов: 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательное производство”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”;

Кредит счёта 02 “Амортизация основных средств”.

По основным средств, сданным в текущую аренду, сумма амортизации отражается по: Дебет счёта 91 “Прочие доходы и расходы”, кредит счета 02 “Амортизация основных средств”.

Говоря об амортизации, стоит также упомянуть, что сумма амортизации по полностью амортизированным основным средствам не начисляется. При поступлении же в организацию основных фондов, ране бывших в эксплуатации, срок полезного их использования у нового собственника определяют вычитанием из срока полезного пользования, установленных для новых объектов, срока их фактической эксплуатации у прежнего.



5. Инвентаризация основных средств

Инвентаризация основных средств заключается в проверке их фактического наличия в натуре по местам нахождения и эксплуатации. Порядок (количество инвентаризации в отчётном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. По действующим положениям она должна проводиться при передаче имущества (в аренду, при продаже), при преобразовании организации, в случае стихийных бедствий.

В ходе инвентаризации основных средств проверяется достоверность учётных данных и соответствие их фактическому наличию, определяются комплектность, техническое состояние, степень использования основных фондов по назначению и производится их оценка.

Инвентаризационная комиссия до начала инвентаризации проверяет наличие и состояние:

Члены комиссии в присутствии должностных и материально ответственных лиц осматривают объекты основных средств и фиксируют в инвентарных описях их фактическое наличие по наименованиям, назначению и инвентарным номерам, а также основные технические или эксплуатационные показатели.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

При выявлении объектов, не принятых на учёт, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учёта отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Оценка выявленных инвентаризацией неучтённых объектов должна быть произведена с учётом рыночных цен, а износ определён по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

Если в ходе инвентаризации выявлены не отражённые в учёте капитальные работы, увеличивающие балансовую стоимость основных средств, или обнаружена частичная ликвидация объектов, уменьшающая их инвентарную стоимость, комиссия должна составить отдельный акт. Комиссия должна установить причины, по которым конструктивные изменения объектов основных средств не получили своевременного отражения в учёте.

Основные средства, которые на момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации (транспортные средства, отбывшие в дальние рейсы, оборудование на капитальном ремонте и т.п.), инвентаризируются до момента временного их выбытия.

На основные фонды, не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности.

Инвентаризационные описи представляются в бухгалтерию для внесения изменений и уточнения в инвентарные карточки, сводные ведомости и другие регистры по учёту основных средств. В итоге составляют общую по организации сличительную ведомость результатов инвентаризации, где указывают наименование объектов по местам нахождения или эксплуатации, перечень выявленных неучтённых или недостающих объектов, их стоимость.

Выявленные излишки основных средств приходуют по рыночной стоимости:

Дебет счёта 01 “Основные средства”

Кредит счёта 91 “Прочие доходы и расходы”.

При недостаче и порче объектов основных фондов их остаточную стоимость списывают с кредита счёта 01 “Основные средства” в дебет счёта 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”, а сумму амортизации - с кредита счёта01 “Основные средства” в дебет счёта 02 “Амортизация основных средств”.

При выявлении конкретных виновников недостающие или испорченные основные средства оценивают по продажным (рыночным) ценам, действовавшим в данной местности на день причинения ущерба:

Дебет счёта 73 “Расчёты с персоналом”

Кредит счёта 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”.

Разницу между рыночной ценой и остаточной стоимостью основных средств отражают по:

Дебет счёта 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”

Кредит счёта 98 “Доходы будущих периодов”.

По мере погашения задолженности её виновником соответствующую часть списывают:

Дебет счёта 98 “Доходы будущих периодов”

Кредит счёта 91 “Прочие доходы и расходы”.

Если конкретные виновники не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то недостающие и испорченные основные средства списывают у организации с кредита счёта 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” на финансовые результаты у коммерческой организации (счёт 91 “Прочие доходы и расходы”) или увеличение расходов у некоммерческой организации.

Заключение по результатам инвентаризации, предложения и решения инвентаризационной комиссии оформляются соответствующим протоколом, который должен быть утверждён руководителем организации.



2. Практическая часть

Таблица1-Расшифровка остатков незавершенного основного производства

Статьи затрат	Незавершенное производство
	На 1 сентября	На 1 октября
	По изделиям
	А	Б	Итого	А	Б	Итого
1. Сырье и материалы	40250	--	40250	41050	2574	43624
2. Заработная плата основная производственных рабочих	22085	--	22085	22300	1358	23658
3. Заработная плата дополнительная производственных рабочих	1025	--	1025	1038	63	1101
4. Отчисления на социальные нужды	2310	--	2310	2335	142	2477
5. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	10172	--	10172	10275	543	10818
6. Цеховые расходы	16007	--	16007	16168	1030	17198
Итого	91849	--	91849	93166	5710	98876

Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций за сентябрь

№ оп.	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Кор.счет
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Получены счета поставщиков за материалы;
	Материалы приняты на слад по учетным ценам	257250	10-1	60
	Учтена сумма НДС в размере 18% к стоимости материалов по учетным ценам	46305	19	60
Приложение таблицы 2
2	Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку материалов	7490	10-2	60
3	Оформлен краткосрочный кредит в банке, сумма кредита зачислена на расчетный счет	405000	51	66
4	Списано с расчетного счета в оплату счетов поставщиков и транспортных организаций	263750	60	51
5	Отпущено в течение месяца материалов по учетным ценам на производство изделий:
	А	228262	20-1	10-1
	Б	18382	20-2	10-1
	-на обслуживание оборудования основного цеха	4170	25-1	10-1
	-на прочие нужды основного цеха	3270	25-2	10-1
	-на нужды заводоуправления	1666	26	10-1
	Итого:	255750
6	Списана сумма НДС в доле, приходящейся на списанные в производство материалы (18%)
	-на производство изделий:
	А	41087
	Б	3309
	-на обслуживание оборудования основного цеха	751
	-на прочие нужды основного цеха	589
	-на нужды заводоуправления	300
	Итого:	46036	68	19
7	Списывается часть ТЗР, относящихся к материалам отпущенным:
	-на производство изделий А	9130	20-1	10-2
	-на производство изделий Б	735	20-2	10-2
	-на обслуживание оборудования основного цеха	167	25-1	10-2
	-на прочие нужды основного цеха	131	25-2	10-2
	-на нужды заводоуправления	67	26	10-2
	Итого:	10230
Приложение таблицы 2
8	Получен счет энергосбыта за электроэнергию, израсходованную:
	-на обслуживание оборудования	2530	25-1	60
	-на освещение цеха	1552	25-2	60
	-на освещение завода	3512	26	60
	Итого:	7594
9	Начислена и распределена основная з.п. за сентябрь производственным рабочим
	по изделиям А	128150	20-1	70
	по изделиям Б	9860	20-2	70
	-рабочим, обслуживающим оборудование	26288	25-1	70
	-прочему персоналу основного цеха	17525	25-2	70
	-персоналу заводоуправления	37845	26	70
	-начислены пособия по временной нетрудоспособности	2000	69	70
	Итого:	221668
10	Начислена и распределена дополнительная з.п.:
	-рабочим по изделиям А	7720	20-1	70
	-рабочим по изделиям Б	595	20-2	70
	-рабочим, обслуживающим оборудование основного цеха	898	25-1	70
	Итого:	9213
11	Произведены отчисления на социальные нужды в установленном размере по отношению к з.п.:
	-рабочим по изделиям А	35326	20-1	69
	-рабочим по изделиям Б	2719	20-2	69
	-рабочим, обслуживающим оборудование основного цеха	7068	25-1	69
	-прочего персонала основного цеха	4557	25-2	69
	-персонала заводоуправления	9840	26	69
	Итого:	59510
12	Удержаны из з.п. работников:
	-НДФЛ	28544	70	68
Приложение таблицы 2
	-по исполнительным листам	575	70	76
	-в возврат остатка подотчетных сумм	150	70	71
	Итого:	29269
13	Произведены отчисления в ремонтный фонд на проведение ремонтов:
	-оборудования основного цеха	6855	25-1	96
	-здания и хоз.инвентаря осн.цеха	5122	25-2	96
	-здания и хоз.инвентаря офиса	7050	26	96
	Итого:	19027
14	Получен счет энергосбыта за теплоэнергию, израсходованную:
	-основным цехом	2000	25-2	60
	-заводоуправлением	1825	26	60
	Итого:	3825
15	Начислена амортизация основных средств:
	-оборудования основного цеха	10575	25-1	02
	-здания и хоз.инвентаря осн.цеха	5050	25-2	02
	-здания и хоз.инвентаря офиса	5150	26	02
	Итого:	20775
16	Получено по чеку с расчетного счета наличными в кассу:
	-на выплату з.п. за вторую половину августа	111825
	-для выплаты за первую половину сентября (аванс)	75000
	Итого:	186825	50	51
17	Перечислено с расч.счета в погашение задолженности по налогам, удержанным из з.п. работников и другим платежам	37925	68	51
18	Выдана из кассы з.п.	184325	70	50
19	Депонируется своевременно неполученная заработная плата	2500	70	76
20	На расчетный счет в банке из кассы сдана депонированная заработная плата	2500	51	50
Приложение таблицы 2
21	В счет погашения дебиторской задолженности зачислено на расчетный счет	225000	51	76
22	С расчетного счета получено в кассу на хозяйственные расходы	20000	50	51
23	Выдано под отчет заведующему хозяйством Петрову П.В.на приобретение хозяйственного инвентаря	15000	71	50
24	По авансовому отчету Петровым приобретен хозяйственный инвентарь и сдан в эксплуатацию на: -обслуживание оборудования -хозяйственные нужды цехов -общехозяйственные нужды	11950 2500 525	25 25 26	71 71 71
	Итого:	14975
25	Распределены и списаны расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, относящиеся к затратам на производство:
	-изделий А	55175	20-1	25-1
	-изделий Б	15326	20-2	25-1
	Итого:	70501
26	Распределены и списаны цеховые расходы, относящиеся к затратам на производство:
	-изделий А	36669	20-1	25-2
	-изделий Б	5038	20-2	25-2
	Итого:	41707
27	Списаны общезаводские расходы путем отнесения их на расходы по реализации (на сч.90)	67480	90-2	26
28	Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад, шт.
	-изделий А - 2160	499115	43	20-1
	-изделий Б - 400	46945	43	20-2
	Итого:	546060
29	В течение месяца отгружена покупателям готовая продукция, шт.
	-изделий А - 2290	545910
Приложение таблицы 2
	-изделий Б - 176	20656
	Итого:	566566	45	43
30	Списаны с расчетного счета расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления за счет поставщика	2825	44	51
31	Поступило на расчетный счет от покупателей за отгруженную им продукцию	811700	51	90-1
32	Списывается с товаров отгруженных фактическая производственная себестоимость продукции реализованной покупателями:
	-изделий А - 2430	588590
	-изделий Б - 200	42189
	Итого по плановой себестоимости:	672968	90-2	45
33	Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции(изделий А и Б)	2825	90-2	44
34	Выделена сумма НДС из полученной выручки 18%	123819	90-3	68
35	Выявлен и списан результат от реализации продукции	55392	99	90-9
36	Перечислено с расчетного счета в оплату счетов подрядчика за разные услуги и счетов
	-энергосбыта за теплоэнергию	30448	60	51
	-органам социального страхования	25000	69	51
	-бюджету сумма НДС	123819	68	51
	Итого:	179267
37	С расчетного счета перечислено в бюджет:
	-плата за имущество	17612
	-муниципальные налоги	5685
	Итого:	23297	68	51
38	Перечислены с расчетного счета проценты за краткосрочный кредит	455	66	51
39	Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль	13294	68	51
40	С расчетного счета погашен краткосрочный кредит	175000	66	51
	Всего:	5704898

Таблица 3 - показатели себестоимости

Статьи затрат	По плану предприятия на год
	Себестоимость единицы изделия
	А	Б
1. Сырье и материалы	45-82	20-77
2. Заработная плата основная производственных рабочих	21-39	10-00
3. Заработная плата дополнительная производственных рабочих	1-13	0-50
4. Отчисления на социальные нужды	2-44	1-00
5. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования	11-80	3-80
6. Цеховые расходы (общепроизводственные)	7-87	2-70
7. Общезаводские расходы (общехозяйственные)	11-05	4-23
8. Производственная себестоимость продукции	101-50	43-00
9. Внепроизводственные расходы (коммерческие)	0-50	0-20
10. Коммерческая себестоимость продукции (полная себестоимость)	102-00	43-20



Таблица 4 - Расчет распределения и списания транспортно-заготовительных расходов к счету 10 «Материалы» (операция 7)

	Материалы по учетным ценам, тыс.руб.	ТЗР, тыс.руб.	Средний процент расходов	Фактическая себестоимость материалов, тыс.руб.
1	2	3	4	5
Начальный остаток	330000	16000		346000
Приложение таблицы 4
Поступило за месяц	257250	7490		264740
Итого	587250	23490	4%	610740
Израсходовано:
-На производство изделий А	228262	9130		237392
-На производство изделий Б	18382	735		19117
-На обслуживание оборудования цеха основного производства	4170	167		4337
-На прочие нужды основного цеха	3270	131		3401
- На нужды заводоуправления	1666	67		1733
Итого	255750	10230		265980
Конечный остаток	331500	13260		344760

Таблица 5 - Расчет ЕСН (операция 11)

	Сумма заработной платы	Отчисления	Итого отчислений, 26%
		На социальное страхование, 3,2%	В пенсионный фонд, 20%	На медицинское страхование, 2,8%
1	2	3	4	5	6
На производство:
-изделий А	135870	4348	27174	3804	35326
-изделий Б	10455	335	2091	293	2719
Приложение таблицы 5
На обслуживание оборудования цеха	27186	870	5437	761	7068
На прочие нужды цеха	17525	561	3505	491	4557
На нужды заводоуправления	37845	1211	7569	1060	9840
Итого	228881	7325	45776	6409	59510

Таблица 6 - Ведомость распределения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования по видам изделий (операция 25)

Наименование	Выпуск продукции, шт.	Сметная ставка на одно изделие, тыс.руб.	Сметная (нормативная) величина расходов на выпуск, тыс.руб.	Коэффициент распределения	Фактическая величина расходов, тыс.руб
1	2	3	4	5	6
Изделие А	5400	40	216000		55175
Изделие Б	1000	60	60000		15326
Итого:	х	х	276000	0,255438406	70501

Таблица 7 - Ведомость распределения общецеховых расходов (операция26)

Наименование изделия	Основание для распределения	Накладные расходы
	З.п. производственных рабочих	РСЭО	Итого (23)	Процент, %	Сумма, тыс.руб.
1	2	3	4	5	6
Изделие А	128150	55175	183325		36669
Изделие Б	9860	15326	25186		5038
Итого:	138010	70501	208511	0,200023020	41707

Таблица 8 - Расчет фактической себестоимости продукции отгруженной покупателям (изделия А, Б)

	Количество, шт	Плановая себестоимось	Отклонение плановой себестоимости, экономия (-) перерасход (+)	Фактическая себестоимость (23)
	1	2	3	4
	А	Б	А	Б	А	Б	А	Б
Остатки готовой продукции на начало месяца	3720	-	377580	-	-7058	-	370522	-
Выпущено из производства	5400	1000	548100	43000	-48985	+3945	499115	46945
Итого:	9120	1000	925680	43000	-56043	+3945	869637	46945
Средний процент	-	-	-	-	-6,054252009	9,17441861	-	-
Отгруженная продукция	5725	440	581083	18920	-35180	+1736	545910	20656
Остатки готовой продукции на конец месяца	3395	560	344592	24080	-20863	+2209	323727	26289
Итого:	9120	1000	925680	43000	-56043	3945	869637	46945

Таблица 9 - Расчет фактической себестоимости продукции отгруженной покупателям (к счету 45, изделие А)

		Количество, шт	Плановая себестоимость	Отклонение плановой себестоимости, экономия (-) Перерасход (+)	Фактическая себестоимость (23)
		1	2	3	4
1)	Остаток отгруженной продукции на начало месяца
	А	2650	268975	-3472	265503
2)	Отгружено в течение месяца продукции:
	А	5725	581088	-35180	545908
3)	Итого:	8375	850063	-38652	811411
4)	Средний процент отклонений	-	-	-4,5446957108	-
5)	Реализовано продукции:
	А	6075	616613	-28023	588590
6)	Остаток отгруженной продукции на конец месяца	2300	23345	-10629	12716
7)	Итого:	8375	850063	-38652	811411



Таблица 10 - Расчет фактической себестоимости продукции отгруженной покупателям (к счету 45, изделие Б)

		Количество, шт	Плановая себестоимость	Отклонение плановой себестоимости, экономия (-) перерасход (+)	Фактическая себестоимость (23)
1	2	3	4	5	6
Приложение таблицы 11
1)	Остаток отгруженной продукции на начало месяца
	Б	60	2580	+33	2613
2)	Отгружено в течение месяца продукции:
	Б	440	18920	20656	39576
3)	Итого:	500	21500	20689	42189
4)	Средний процент отклонений	-	-	+96,22790698	-
5)	Реализовано продукции:
	Б	500	21500	20689	42189
6)	Остаток отгруженной продукции на конец месяца	-	-	-	-
7)	Итого:	500	21500	20689	42189

Таблица 11 - Отчетная калькуляция Наименование изделий «А», «Б» Калькуляционная единица, шт. Выпуск по отчету 2560

№ п.п.	Статьи	Плановая себестоимость	Себестоимость единицы по плану	Фактическая себестоимость выпуска	Себестоимость единицы по факту
		А	Б	А	Б	А	Б	А	Б
1	Материалы	247428	20770	45,82	20,77	236592	16543	43,8	16,54
2	Основная з.п. производственных рабочих	115506	10000	21,39	10,00	127935	8502	23,6	8,5
3	Дополнительная з.п. производственных рабочих	6102	500	1,13	0,50	7707	532	1,42	0,5
Приложение таблицы 12
4	Отчисления на социальные нужды	13176	1000	2,44	1,00	35301	2577	6,53	2,5
5	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	63720	3800	11,80	3,80	55072	14783	10,20	14,8
6	Цеховые расходы	42498	2700	7,87	2,70	36508	4008	6,76	4
7	Производственная себестоимость	548100	43000	101,50	43,00	499115	46945	92,42	46,94
8	Внепроизводственные расходы	274050	21500	0,5	0,20	249558	9389	46,2	9,39
9	Коммерческая себестоимость	550800	43200	102,00	43,20	5090973	2028024	501768	47140

счет 01 “Основные средства” счет 02 “амортизация основных средств”

Д-т	К-т
С-до 1815000
Оборот-	Оборот -
С-до 1815000
Д-т	К-т
	c-до -537500
Оборот -	Оборот 20775
	С-до 558275

счет 04 “нематериальные активы” счет 05 “амортизация нематериальных активов”

Д-т	К-т
С-до 225000
Оборот -	Оборот -
С-до 225000
Д-т	К-т
	c-до 75000
Оборот-	Оборот -
	С-до 75000



счет 10 “материалы” счет 10 “материалы - уч.”

Д-т	К-т
С-до 346000
1) 257250	5) 255750
2) 7490	7) 10230
Оборот 264740	Оборот 265980
С-до 344760
Д-т	К-т
С-до 330000
1) 257250	5) 255750
Оборот 257250	Оборот 255750
С-до 331500

счет 10 “материалы - ТЗР” счет 19 “НДС”

Д-т	К-т
С-до 16000
2) 7490	7) 10230
Оборот 7490	оборот 10230
С-до 7490
Д-т	К-т
С-до 66000
1) 46305	6) 46036
Оборот 46305	Оборот 46036
С-до 66269

счет 20 “основное производство” счет 20 “основное производство” изделия А

Д-т	К-т
С-до 91850
5) 246644	28) 546060
7) 9865
9) 138010
10) 8315
11) 38045
25) 70501
26) 41707
Оборот 553087	Оборот 546060
С-до 98877
Д-т	К-т
С-до 91850
5) 228262	28) 499115
7) 9130
9) 128150
10) 7720
11) 35326
25) 55175
26) 36669
Оборот 500432	Оборот 499115
С-до 93167

cчет 20 “основное производство” cчет 25”общепроизводственные расходы” изделия Б

Д-т	К-т
С-до -
5) 18382	28) 46945
7) 735
9) 9860
10) 595
11) 2719
25) 15326
26) 5038
Оборот 52655	Оборот 46945
С-до 5710
Д-т	К-т
С-до -
5) 7440	25) 70501
7) 298	26) 41707
8) 4082
9) 43813
10) 898
11) 11625
13) 11977
14) 2000
15) 15625
24) 14450
Оборот 112208	Оборот 112208
С-до -



cчет 25-1 cчет 25-2

Д-т	К-т
С-до -
5) 4170	25) 70501
7) 167
8) 2530
9) 26288
10) 898
11) 7068
13) 6855
15) 10575
24) 11950
Оборот 70501	Оборот 70501
С-до -
Д-т	К-т
С-до -
5) 3270	26) 41707
7) 131
8) 1552
9) 17525
10) 4557
11) 5122
13) 2000
15) 5050
24) 2500
Оборот 41707	Оборот 41707
С-до -

cчет 26 “общехозяйственные расходы” cчет 43”готовая продукция”

Д-т	К-т
С-до -
5) 1666	27) 67480
7) 67
8) 3512
9) 37845
11) 9840
13) 7050
14) 1825
15) 5150
24) 525
Оборот 67480	Оборот 67480
С-до -
Д-т	К-т
С-до 370592
546060	32) 566566
Оборот 546060	Оборот 566566
С-до 350086

счет 44 “расходы на продажу” счет 45 “товары отгруженные”

Д-т	К-т
С-до -
32) 2825	33) 2825
Оборот 2825	оборот 2825
С-до -
Д-т	К-т
С-до 268083
29) 566566	32) 672968
Оборот 566566	Оборот 672968
С-до 161681

cчет 50 “касса” cчет 51”расчетные счета”

Д-т	К-т
С-до 508
	18) 184325
16) 186825	20) 2500
22) 2000	23) 15000
Оборот 206825	Оборот 201825
С-до 5508
Д-т	К-т
С-до 89500
3) 405000	4) 263750
20) 2500	16) 186825
21) 225000	17) 37925
31) 811700	22) 20000
	30) 2825
	36) 179267
	37) 23297
	38) 455
	39) 13294
	40) 175000
Оборот 1444200	Оборот 902638
С-до -

счет 66 “расчеты по краткосрочным счет 68”расчеты по налогам и сборам” кредитам и займам ”

Д-т	К-т
38) 455	С-до 196888
40) 175000	3) 405000
Оборот 175455	Оборот 405000
	С-до 426433
Д-т	К-т
	С-до 6500
6) 46036	12) 28544
17) 37925	34) 123819
36) 123819
37) 23297
39) 13294
Оборот 244371	Оборот 152363
	С-до 85508

cчет 69 “расчеты по социальному

страхованию и обеспечению” счет 70”расчеты с персоналом по оплате”

Д-т	К-т
	С-до 3000
9) 2000	11) 59510
36) 25000	Оборот 59510
Оборот 27000	С-до 35510
Д-т	К-т
	С-до 101750
18) 184325	9) 221668
19) 2500	10) 9213
12) 29269
Оборот 216094	Оборот 230881
	С-до 116537

cчет 71 “расчеты с подотчетными лицами” счет 76 ”расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

Д-т	К-т
С-до 200
23) 15000	12) 150
	24 14975
Оборот 15000	Оборот 15125
С-до 75
Д-т	К-т
С-до 232695	С-до 8784
	12) 575
	19) 2500
	21) 225000
Оборот -	Оборот 228075
С-до 7695	С-до 11859

счет 80 “уставный капитал ” счет 82 “резервный капитал ”

Д-т	К-т
	С-до 632998
Оборот -	Оборот -
	С-до 632998
Д-т	К-т
	С-до 255000
Оборот -	Оборот -
	С-до 255000

счет 83 “добавочный капитал ” счет 84 “нераспределенная прибыль ”

Д-т	К-т
	С-до 450000
Оборот -	Оборот -
	С-до 450000
Д-т	К-т
	С-до 1038008
Оборот -	Оборот -
	С-до 1038008

счет 90 “продажи ” счет 96 “резервы предстоящих расходов ”

Д-т	К-т
С-до -
27) 67480	31) 811700
32) 6772968	35) 55392
33) 2825
34) 123819
Оборот 867092	Оборот 867092
С-до -
Д-т	К-т
	С-до 125000
	13) 19027
Оборот -	Оборот 19027
	С-до 144027

Счет 99 “ прибыли и убытки”

Д-т	К-т
С-до -
35) 55392
Оборот 55392	Оборот -
С-до 55392

Таблица 13 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Шифр и наименование счета	Сальдо на 1.09.06г.	оборот	Сальдо на 1.10.06г.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
01 основные средства	1815000	-	-	-	1815000	-
02 амортизация основных средств	-	537500	-	20775	-	558275
04 нематериальные активы	225000	-	-	-	225000	-
05 амортизация нематериальных активов	-	75000	-	-	-	75000
10 материалы	346000	-	264740	265980	344760	-
19 НДС	66000	-	46305	46036	66269	-
20 основное производство	91850	-	553087	546060	98877	-
25 общепроизводственные расходы	-	-	112208	112208	-	-
26 общехозяйственные расходы	-	-	67480	67480	-	-
43 готовая продукция	370592	-	546060	566566	350086	-
44 расходы на продажу	-	-	2825	2825	-	-
45 товары отгруженные	268083	-	566566	672968	161681	-
50 касса	508	-	206825	201825	5508	-
51 расчетный счет	89500	-	1444200	902638	631062	-
55 валютные счета	25000	-	-	-	25000	-
60 расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	100000	294198	322464	-	12866
66 расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	196888	175455	405000	-	426433
68 расчеты по налогам и сборам	-	6500	244371	152363	85508	-
69 расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	3000	27000	59510	-	35510
73 расчеты с персоналом по оплате труда	-	101750	216094	230881	-	116537
Приложение таблицы 13
71 расчеты с подотчетными лицами	200	-	15000	15125	75	-
76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами	232695	8784	-	228075	7695	11859
80 уставный капитал	-	632998	-	-	-	632998
82 резервный капитал	-	255000	-	-	-	255000
83 добавочный капитал	-	450000	-	-	-	450000
84 нераспределенная прибыль	-	1038008	-	-	-	1038000
90 продажи	-	-	867092	867092	-	-
96 резервы предстоящих расходов	-	125000	-	19027	-	144027
99 прибыль и убытки	-	-	55392	-	55392	-
итого	3530428	3530428	5704898	5704898	3871913	3871913



Бухгалтерский баланс

Наименование статьи	Код показателя	Данные на отчетную дату	Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	150000	150000
Основные средства	120	1277500	1256725
Незавершенное производство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие необоротные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	1427500	1406725
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	210
Запасы
В том числе: Сырье, материалы, и другие аналогичные ценности		346000	344760
Животные на выращивании и откормке
Затраты в незавершенном производстве		91850	98877
Готовая продукция и товары для перепродажи		370592	350086
Товары отгруженные		268083	161681
Расходы будущих периодов	216
Прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	66000	66269
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
В том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	232695	7695
В том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	115008	661570
Прочие оборотные активы	270	200	75
ИТОГО по разделу II	290	1490428	1691013
БАЛАНС	300	2917928	3097738
ПАССИВ
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	632998	632998
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420	450000	450000
Резервный капитал	430	250000	250000
В том числе: Резервы, образованные в соответствии с законодательством
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль	470	1038008	982616
ИТОГО по разделу III	490	2376006	2320614
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	510
Займы и кредиты	515
Отложенные налоговые обязательства	520
Прочие долгосрочные обязательства	590
ИТОГО по разделу IV	610	196888	423433
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСВА	620
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
В том числе: Поставщики и подрядчики		100000	128266
Задолженность перед персоналом организации		101750	116537
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	3000	35510
Задолженность по налогам и сборам		6500	-85508
Прочие кредиторы		8784	11859
Задолженность перед участниками по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650	125000	144027
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	541922	777124
БАЛАНС	700	2917928	3097738



Заключение

Учёт основных средств - очень важное направления в бухгалтерском учёте. Получение достоверной информации об имуществе предприятия обретает первостепенную важность именно сейчас, на этапе становления и развития рыночных отношений, поскольку именно основные фонды являются основой хозяйственной деятельности любой организации.

В настоящее время предприятия получают возможность проявления инициативы в области постановки и ведения бухгалтерского учёта основных средств, что требует от бухгалтеров больших знаний для оптимизации учёта.

Сегодня появляется всё больше и больше фирм, занимающихся разработкой и распространением интегрированных программ автоматизации бухгалтерского учёта в целом, и основных средств в частности, что позволяет избавиться от многих трудностей учёта основных фондов: “1С”, “Парус” и т.п.

Одной из существенных положительных сторон данных программ является упрощение заполнения первичных документов. Появляется возможность автоматического заполнения описей инвентарных карточек, автоматического начисления износа, значительного облегчения и ускорения процесса переоценки.



Список использованных источников

П.С. Безруких “Бухгалтерский учёт” М:, “Бухгалтерский учёт” 2004

Кондраков Н.П. “Бухгалтерский учёт” М:, “Инфа-М” 2006

Соколов Я.В. “Основы теории бухгалтерского учёта” М:, “Финансы и статистика” 2006

Волков И.О. “Экономика фирмы” М:, “Инфа-М” 2005

Гражданский кодекс РФ (часть I) М:, “Филинъ” 2005

Положение по бухгалтерскому учёту “Учёт основных средств” ПБУ 6/01 (Приказ Минфина от 30.03.04 № 26н)

Письмо Минфина РФ от 27.12.2005 № 16-00-14/573 “Об учёте основных средств”

Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Рф (Приказ Минфина РФ от 29.07.2004 № 344)

Методические указания по бухгалтерскому учёту основных средств (Приказ Минфина РФ от 20.07.2006 № 33н)

Размещено на Allbest.ru