Процедура ведения финансового учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Целью данной курсовой работы является освоение учета операций и процедуры ведения финансового учета.

Основные задачи для достижения этой цели:

· рассмотрение сущности арендных отношений и отражения в учете операций по договору аренды;

· формирование начального баланса;

· заполнение журнала регистрации хозяйственных операций;

· расчет стоимости выбывающих материалов;

· распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

· расчет фактической себестоимости продукции;

· расчет стоимости выбывающей продукции;

· определение финансового результата;

· заполнение ведомостей аналитического учета;

· заполнение главной книги;

· заполнение оборотно-сальдовой ведомости;

· формирование баланса на конец отчетного периода;

· формирование финансовой отчетности предприятия.

Финансовая отчетность является основным источником информации об экономическом и финансовом положении компании. Она показывает динамику капитала компании в целом, способности ее генерировать устойчивый доход и положительные чистые потоки денежных средств; позволяет определить источники роста чистых активов. Финансовые отчеты помогают оценить финансовую позицию компании и финансовые результаты ее деятельности, позволяют судить об эффективности использования ресурсов, контролируемых компанией (группой).

учет баланс хозяйственный ведомость



1.Учет операций по договору аренды

1.1 Определение сущности арендных отношений

Аренда - предоставление имущества во временное пользование за определенную (арендную) плату на основании договора.

Арендодатель -- физическое или юридическое лицо, которое предоставляет имущество арендатору за плату во временное пользование и владение или во временное пользование. Сдавать в аренду имущество может только его собственник или лицо, уполномоченное на это собственником либо законом.

Арендатор -- физическое или юридическое лицо, заключившее договор аренды и оплачивающее пользование и владение или пользование предоставленным имуществом арендодателю. К арендатору гражданское законодательство не предусматривает каких-либо требований и ограничений (за исключением гражданской дееспособности, как и к иным субъектам гражданско-правовых отношений).

Суть арендных отношений заключается в том, что арендодатель предоставляет арендатору во временное владение и использование за определенную плату имущество, которое является собственностью арендодателя как на протяжении всего срока действия договора аренды, так до и после его действия.

Договор аренды в РФ должен быть заключён в письменной форме, если он заключён на срок более одного года и если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, независимо от срока договора. Договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации (регистрация договора осуществляется в соответствующем территориальном органе Федеральной регистрационной службы).

В соответствии с законами РФ аренда может различаться по видам: собственно аренда, субаренда, наем, поднаем. Также в российском законодательстве отдельно оговариваются особенности аренды для различных видов движимого и недвижимого имущества: прокат движимого имущества, аренда транспортных средств, аренда зданий и сооружений, аренда предприятий, финансовая аренда (лизинг).

В соответствии с Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 26.07.2006) "О финансовой аренде (лизинге)":

Лизинг - совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга.

Бухучет по договору финансового лизинга регламентируется Приказом Министерства финансов России от 17.02.1997 № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» (с последующими изменениями).

1.2 Отражение в учете операций по договору аренды

После передачи имущества в аренду право собственности на него остается у арендодателя, значит, оно продолжает числиться на балансе у арендодателя, им же начисляется амортизация основных средств; доходы от сдачи имущества в аренду включаются в состав операционных доходов, если предоставление имущества в аренду не считается обычным видом деятельности, в этом случае, если договором предусмотрено содержание имущества (ремонт) за счет арендодателя, то и расходы, связанные с содержанием сданного в аренду имущества относятся к операционным.

Д01_{/ОС, переданные в аренду} К 01_{/собственные ОС} - ОС переданы в аренду (первоначальная или восстановительная стоимость);

Д91 К02 - начислена амортизация по ОС, переданным в аренду;

Д76 К91 - отражена сумма арендной платы за данный отчетный период;

Д76 К98 - отражена сумма арендной платы, начисленной в счет будущих периодов;

Д51 К76 - получена сумма арендной платы на расчетный счет;

Д91 К68_/НДС - НДС в сумме арендной платы (выручка от предоставления услуг по сдаче имущества в аренду облагается НДС);

Д91 К99 - прибыль;

Д99 К 91 - убыток;

Д 01_{/собственные ОС} К01_{/ОС, переданные в аренду} - возвращаются ОС после окончания срока аренды.

Если сдача имущества в аренду - обычный вид деятельности, то амортизация и расходы, связанные с содержанием сданного в аренду имущества (если согласно договору осуществляются за счет средств арендодателя) относятся к расходам по обычным видам деятельности, а доходы относятся к доходам по обычным видам деятельности:

Д20 К02 - начислена амортизация по ОС, переданным в аренду;

Д90 К20 - списаны затраты, связанные с содержанием сданного в аренду имущества;

Д76 К90 - отражена сумма арендной платы за данный отчетный период;

Д90 К 68_/НДС - НДС в сумме арендной платы;

Д90 К99 - прибыль;

Д99 К90 - убыток.

Учет у арендатора:

Д001 «Арендованные ОС» - приняты к учету арендованные ОС в оценке по первоначальной или восстановительной стоимости (отражаются на забалансовом счете 001);

Д25, 26, (97) К76 - отражается начисление арендной платы,

Д25, 26 К97 - сумма арендной платы ранее отнесенная к расходам будущих периодов при наступлении соответствующего периода включается в расходы отчетного периода,

Д 76 К51 - перечислена сумма арендной платы с р/сч,

К 001 - возвращается ОС арендодателю после окончания срока аренды.

1.3 Отражение в учете операций по договору лизинга

При лизинге имущество может находиться на балансе лизингодателя или лизингополучателя (по договору).

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 N 15 (ред. от 23.01.2001) "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга" бухгалтерские записи у лизингодателя и лизингополучателя следующие.

Бухгалтерский учет у лизингодателя

Затраты, связанные с приобретением лизингового имущества за счет собственных или заемных средств, отражаются по дебету счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств".

Имущество, предназначенное для сдачи в аренду по договору лизинга, в сумме всех затрат, связанных с его приобретением, приходуется по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности", субсчет "Имущество для сдачи в аренду" в корреспонденции со счетом 08 "Капитальные вложения".

Передача лизингового имущества лизингополучателю отражается лишь записями в аналитическом учете по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя:

Д08-4 К60, 76 - отражены расходы по приобретению имущества для передачи в лизинг;

Д19-1 К60, 76 - выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков;

Д03 К08-4 - принято к учету имущество для передачи в лизинг;

Д90-2, 91-2 К03 - передано имущество лизингополучателю;

Д011 - отражено за балансом имущество, переданное лизингополучателю;

Д62 К90-1, 91-1 - отражена задолженность лизингополучателя в соответствии с условиями договора;

Д90-3, 91-2 К68 - начислен НДС на лизинговые платежи;

Д91-2 К98 - разница между фактическими расходами на приобретение имущества для передачи в лизинг и задолженностью лизингополучателя по договору отражена в составе доходов будущих периодов;

Д51 К62 - получен платеж от лизингополучателя;

Д98 К91-1 - признана в составе доходов текущего периода часть доходов будущих периодов по имуществу, переданному в лизинг;

Д60, 76 К51 - оплачены счета поставщиков;

Д68 К19-1 - предъявлен к вычету НДС по принятому к учету имуществу для передачи в лизинг;

Д03 К76 - при прекращении договора лизинга возвращено имущество от лизингополучателя по остаточной стоимости либо в условной оценке;

К011 - отражен за балансом возврат имущества лизингополучателя.

Если лизинговое имущество продолжает числиться на балансе лизингодателя:

Передача лизингового имущества лизингополучателю отражается лишь записями в аналитическом учете по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности":

Д03_{/им.переданное в лизинг} К03_{/им.для предоставления в лизинг} - передача имущества лизингополучателю;

Затраты лизингодателя по осуществлению лизинговой деятельности учитываются на счете 20 "Основное производство" в корреспонденции со счетами учета соответствующих ценностей, расчетов и т.п.:

Д20 К10,70,69 - затраты лизингодателя по осуществлению лизинговой деятельности;

Д20 К02 - начислена амортизация по лизинговому имуществу;

Д90 К20 - в конце месяца все затраты, связанные с лизинговым имуществом списываются на сч.90.

Причитающиеся по договору лизинга суммы лизинговых платежей за отчетный период и досрочно начисленные платежи отражаются по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»:

Д62 (76) К90 - начислены суммы лизинговых платежей, причитающиеся к получению по договору;

Д51 К62 (76) - зачислены на расчетный счет суммы лизинговых платежей, поступившие от лизингополучателя.

При возврате лизингового имущества и прекращении его использования для лизинга его стоимость переносится с кредита счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности", субсчет "Имущество для сдачи в лизинг" на счет 01 "Основные средства":

Д01 К03 - прекращение использование имущества для лизинга (если стоимость имущества полностью погашена, учитывается в условной оценке 1 рубль).



Бухгалтерский учет у лизингополучателя

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя:

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства". Затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств" в корреспонденции со счетом 01 "Основные средства", субсчет "Арендованное имущество".

Д08_/4.2 К76_{/арендные обязательства} - на стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю,

Д08_/4.2 К 60,76,10,70,69,51,50 - затраты, связанные с поступлением лизингового имущества;

Д01_{/арендованное имущество} К 08_/4.2 - списываются затраты, связанные с получением лизингового имущества и стоимость лизингового имущества при его вводе в эксплуатацию;

Д76_{/арендные обязательства} К 76_{/задолженность по лизинговым платежам} - начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период;

Д76_{/задолженность по лизинговым платежам} К51 - на сумму перечисленных средств по аренде (лизингу);

Д 25,26,44 К02_{/износ имущества лизинга} - начисление амортизации.

Возврат лизингового имущества лизингодателю, при условии погашения всей суммы лизинговых платежей, предусмотренных договором лизинга:

Д91 К01_{/арендованное имущество} - списывается стоимость лизингового имущества при его возврате лизингодателю;

Д02_{/износ имущества лизинга} К91 - списывается сумма начисленной амортизации.

Выкуп лизингового имущества, при условии погашения всей суммы лизинговых платежей, предусмотренных договором лизинга (производится внутренняя запись на счетах 01 и 02, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств):

Д01_{/ собственные основные средства} К01_{/арендованное имущество};

Д02_{/износ имущества лизинга} К02_{/износ собственных основных средств}.

В случае осуществления выкупа до истечения срока договора лизинга:

Д97 (или Д84 - по решению организации) К02_{/износ имущества лизинга},

Д76_{/ арендные обязательства} К76_{/задолженность по лизинговым платежам}.

Если лизинговое имущество продолжает числиться на балансе лизингодателя:

Д001 «Арендованные основные средства» - стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю;

Д25,26,44 К76_{/задолженность по лизинговым платежам} - начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период;

К001 «Арендованные основные средства» - списывается стоимость лизингового имущества при его возврате лизингодателю.

При выкупе лизингового имущества:

К001 «Арендованные основные средства» - списывается стоимость лизингового имущества на дату перехода права собственности;

Д01 К02_{/износ собственных основных средств} - одновременно (на дату перехода права собственности) производится запись на эту стоимость лизингового имущества (К 001).

В случае осуществления выкупа до истечения срока договора лизинга:

Д97 (или Д84 - по решению организации) К76_{/задолженность по лизинговым платежам} - сумма досрочно начисляемых платежей по лизингу.



2.Процедура ведения финансового учета и формирование финансовой отчетности организации

2.1 Заполнение бухгалтерского баланса на начало месяца

Таблица. Остатки по бухгалтерским счетам на начало месяца

01	«Основные средства»	25000000
02	«Амортизация основных средств»	4600000
04	«Нематериальные активы»	2000000
05	«Амортизация нематериальных активов»	425000
10	«Материалы»	3100000
20/ а	«Основное производство» / незавершенное производство по изделию А	200000
20/ б	«Основное производство» / незавершенное производство по изделию Б	70000
43/ а	«Готовая продукция» / изделие А (30000 ед. по 60 руб./ед.)	1800000
50	«Касса»	5000
51	«Расчетные счета»	2220000
60	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (КЗ)	4130000
62	«Расчеты с покупателями и заказчиками» (ДЗ)	3540000
66	«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	1500000
67	«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	7500000
68	«Расчеты по налогам и сборам» (КЗ)	150000
69	«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» / расчеты с ФСС (КЗ)	29000
69	«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» / расчеты с ФФОМС (КЗ)	11000
69	«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» / расчеты с ТФОМС (КЗ)	20000
69	«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» / расчеты с ПФ (КЗ)	140000
69	«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» / страхование от несчастных случаев (КЗ)	10000
70	«Расчеты с персоналом по оплате труда» (КЗ)	575000
71	«Расчеты с подотчетными лицами» (ДЗ) (в т.ч. задолженность Самойлова М.А. 25000 руб.; Семенова А.М. 5000 руб.)	30000
80	«Уставный капитал»	12000000
82	«Добавочный капитал»	500000
83	«Резервный капитал»	1500000
84	«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (прибыль)	4875000

Таблица. Расшифровка к счету 10:

Наименование материала	Количество, ед.	Стоимость за ед.	Сумма, руб.
М1	140000	12	1680000
М2	82500	16	1320000
М6			100000
Итого			3100000

Таблица. Расшифровка к счету 60:

Наименование поставщика	Сумма, руб.
ООО «Факел»	2950000
ООО «Движение»	1180000
Итого	4130000

Таблица. Расшифровка к счету 62:

Наименование покупателя	Сумма, руб.
ООО «Восход»	2360000
ООО «Планета»	1180000
Итого	3540000

Таблица. Формирование Бухгалтерского баланса на начало месяца. Бухгалтерский баланс на начало месяца

Актив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	-	1572000
Основные средства	120	-	20400000
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
Итого по разделу I	190	-	21975000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	-	3100000
животные на выращивании и откорме	212	-
затраты в незавершенном производстве: -изделие А -изделие Б	213	- -	200000 70000
готовая продукция и товары для перепродажи: -изделие А -изделие Б	214	- -	1800000
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	-	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	-	3570000
в том числе покупатели и заказчики	241	-	3540000
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	-	2225000
Прочие оборотные активы	270	-	-
Итого по разделу II	290	-	10965000
БАЛАНС	300	-	32940000

Таблица

Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	-	12000000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	(-)	(-)
Добавочный капитал	420	-	500000
Резервный капитал	430	-	1500000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	-	4875000
Итого по разделу III	490	-	18875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	-	7500000
Отложенные налоговые обязательства	515	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-
Итого по разделу IV	590	-	7500000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	-	1500000
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики	621	-	4130000
задолженность перед персоналом организации	622	-	575000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	-
задолженность по налогам и сборам	624	-	210000
прочие кредиторы	625	-
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
Итого по разделу V	690	-	3535000
БАЛАНС	700	-	32940000



2.2 Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций

Журнал регистрации хозяйственных операций по кассе содержит весь перечень введенных за определенный отчетный период хозяйственных операций по кассе с указанием суммы, даты и содержания операции и корреспонденции счетов.

Учетной политикой предусмотрено следующее:

1. Расчет стоимости выбывающих материалов производить методом FIFO.

2. Общепроизводственные расходы (счет 25) распределять по сумме начисленной з/пл основных производственных рабочих.

3. Общехозяйственные расходы (счет 26) списывать на счет 90.

4. Отражение выпуска продукции осуществлять без использования счета 40 - с формированием фактической себестоимости по счету 43.

Таблица

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Зачислена на р/с сумма поступившей от покупателей (ООО «Восход») оплаты за реализованную им продукцию	51	62/восход	1475000
2	Зачислена на р/с сумма поступившей от покупателей (ООО «Планета») оплаты за реализованную им продукцию	51	62/план	295000
3	Перечислено с р/с бюджету в погашение задолженности по налогам	68/ндс	51	150000
4	Перечислено с р/с в оплату счетов поставщиков (ООО «Факел»)	60/факел	51	2360000
5	Перечислено с р/с в оплату счетов поставщиков (ООО «Движение»)	60/движ.	51	590000
6	Перечислено с р/с в погашение задолженности по з/пл	70	51	575000
7	Отпущены материалы М/6 на обслуживание цеха	25	10/М6	30000
8	Приобретены материалы М1 (у ООО «Факел») в количестве 150000 ед. (15,34 руб./ед., в т.ч. НДС 2,34 руб.): - стоимость без НДС (150000*13) - НДС	10/М1 19	60/факел 60/факел	1950000 351000
9	Приобретены материалы М2 (у ООО «Движение») в количестве 50000 ед. (20,06 руб./ед., в т.ч. НДС 3,06 руб.): - стоимость без НДС (17 руб./ед.*50000 ед.) - НДС	10/М2 19	60/движ. 60/движ.	850000 153000
10	Отпущены материалы М1 (140000 ед.) на производство продукции: - изделие А (метод ФИФО)	20/А	10/М1	1680000
11	Отпущены материалы М2 (82500 ед.) на производство продукции: - изделие А (метод ФИФО)	20/А	10/М2	1320000
12	Отпущены материалы М1 (50000 ед.) на производство продукции: - изделие Б (метод ФИФО)	20/Б	10/М1	650000
13	Отпущены материалы М2 (30000 ед.) на производство продукции: - изделие Б (метод ФИФО)	20/Б	10/М2	510000
14	Отгружена покупателям (ООО «Планета») готовая продукция (изделие А, в количестве 30000 ед., цена реализации 1 ед. 118 руб., в т.ч. НДС 18 руб.): - выручка от реализации (включая НДС) - НДС	62/план 90	90 68/ндс	3540000 540000
15	Получено с р/с в кассу	50	51	5500
16	Выдано из кассы подотчетному лицу (работнику службы управления Аюпову А.М.) на командировку	71/аюпов	50	5500
17	Приобретен (у ООО «Форте») объект основных средств, не требующий монтажа: - стоимость без НДС - НДС	08 19	60/форте 60/форте	22000 2640
18	Объект основных средств введен в эксплуатацию	01	08	22000
19	Утвержден авансовый отчет работника службы управления (Самойлова М.А.) по расходам на командировку	26	71/самойлов	25000
20	Утвержден авансовый отчет работника цеха (Семенова А.М.) по хозяйственным расходам	25	71/семенов	5000
21	Принят к оплате счет подрядчика (ООО «Ремонт») за ремонт оборудования цеха: - стоимость без НДС - сумма НДС	25 19	60/ремонт 60/ремонт	30000 3540
22	Перечислено с р/с в оплату счета подрядчика (ООО «Ремонт») за оказанные услуги по ремонту	60/ремонт	51	33540
23	Зачислена на р/с выручка за реализованную покупателям продукцию (ООО «Планета»)	51	62/план	3540000
24	Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости: - изделие А (50000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.) - изделие Б (10000 ед., пл. с/с 102 руб. за 1 ед.)	43/А 43/Б	20/А 20/Б	3000000 1020000
25	Списано с р/с в безакцептном порядке (по показателям измерительных приборов) в оплату счетов поставщика электроэнергии (ООО СК «Энергия»), в т.ч. НДС 1180 руб.:	76/энерг	51	11800
26	Отражается включение в общехозяйственные расходы суммы платы за электроэнергию (ООО СК «Энергия») (без НДС): - стоимость без НДС Отражается сумма НДС	26 19	76/энерг 76/энерг	10000 1800
27	Начислена задолженность перед ООО «Консультант» за услуги пользования СПС: - стоимость без НДС - сумма НДС	26 19	76/консул 76/консул	5000 900
28	Перечислено с р/с ООО «Консультатнт»	76/консул	51	5900
29	Начислена задолженность перед ООО «Спектр» за консультационные услуги: - стоимость без НДС - сумма НДС	26 19	76/спектр 76/спектр	3000 540
30	Перечислено с р/с ООО «Спектр»	76/спектр	51	3540
31	Начислена задолженность перед ООО «Защита» за услуги охраны: - стоимость без НДС - сумма НДС	26 19	76/защита 76/защита	10000 1800
32	Перечислено с р/с ООО «Защита»	76/защита	51	11800
33	Начислена з/пл работникам: - рабочим за изготовление изделия А (1800000+60000*24) - рабочим за изготовление изделия Б (1000000+60000*24) - вспомогательному персоналу, специалистам цеха - работникам службы управления	20/А 20/Б 25 26	70 70 70 70	3240000 2440000 200000 400000
34	Начислена задолженность по платежам в Пенсионный фонд РФ по обязательному страхованию работников (20 %) от суммы з/пл начисленной: - рабочим за изготовление изделия А (3240000*0,2) рабочим за изготовление изделия Б (2440000*0,2) - вспомогательному персоналу, специалистам цеха (200000*0,2) - работникам службы управления (400000*0,2)	20/А 20/Б 25 26	69/ПФ 69/ПФ 69/ПФ 69/ПФ	648000 488000 40000 80000
35	Начислена задолженность по платежам в ФСС РФ в рамках платежей по обязательному страхованию работников (2,9 %) от суммы з/пл начисленной: - рабочим за изготовление изделия А - рабочим за изготовление изделия Б - вспомогательному персоналу, специалистам цеха - работникам службы управления	20/А 20/Б 25 26	69/ФСС 69/ФСС 69/ФСС 69/ФСС	93960 70760 5800 11600
36	Начислена задолженность по платежам в ФФОМС РФ в рамках платежей по обязательному страхованию работников (1,1 %) от суммы з/пл начисленной: - рабочим за изготовление изделия А - рабочим за изготовление изделия Б - вспомогательному персоналу, специалистам цеха - работникам службы управления	20/А 20/Б 25 26	69/ФФОМС 69/ФФОМС 69/ФФОМС 69/ФФОМС	35640 26840 2200 4400
37	Начислена задолженность по платежам в ТФОМС РФ в рамках платежей по обязательному страхованию работников (2 %) от суммы з/пл начисленной: - рабочим за изготовление изделия А - рабочим за изготовление изделия Б - вспомогательному персоналу, специалистам цеха - работникам службы управления	20/А 20/Б 25 26	69/ТФОМС 69/ТФОМС 69/ТФОМС 69/ТФОМС	64800 48800 4000 8000
38	Начислены платежи по обязательному страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1,3% - 12 класс профессионального риска) от суммы з/пл начисленной: - рабочим за изготовление изделия А - рабочим за изготовление изделия Б - вспомогательному персоналу, специалистам цеха - работникам службы управления	20/А 20/Б 25 26	69/нес случ 69/нес случ 69/нес случ 69/нес случ	42120 31720 2600 5200
39	Списана с р/с в безакцептном порядке задолженность перед МУП «Теплосети»	76/тепло	51	11800
40	Отражается включение в затраты задолженности перед МУП «Теплосети» за коммунальные платежи: - сумма без НДС - НДС	26 19	76/тепло 76/тепло	10000 1800
41	Списана с р/с в безакцептном порядке задолженность перед МУП «Водоканал»	76/водок	51	3540
42	Отражается включение в затраты задолженности перед МУП «Водоканал» за коммунальные платежи: - сумма без НДС - НДС	26 19	76/водок 76/водок	3000 540
43	Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости: - изделие А (25000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.) - изделие Б (5000 ед., пл с/с 102 руб. за 1 ед.)	43/А 43/Б	20/А 20/Б	1500000 510000
44	Утвержден авансовый отчет работника службы управления Аюпова А.М. по расходам на командировку	26	71/аюпов	5000
45	Возвращен Аюповым А.М. (в кассу) остаток неиспользованного аванса на командировку	50	71/аюпов	500
46	Начислена задолженность перед телерадиокомпанией за услуги рекламы (коммерческие расходы = р. на продажу): - стоимость без НДС - сумма НДС	44 19	76/телек 76/телек	5000 900
47	Перечислено телерадиокомпании с р/с за услуги рекламы	76/телек	51	5900
48	Начислена амортизация по основным средствам цеха	25	02	50000
49	Начислена амортизация по основным средствам службы управления	26	02	35000
50	Начислена амортизация по нематериальным активам (патент на изобретение) эксплуатируемым в цехе	25	05	3000
51	Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости: - изделие А (25000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.) - изделие Б (10000 ед., пл. с/с 102 руб. за 1 ед.)	43/А 43/Б	20/А 20/Б	1500000 1020000
52	Распределяются общепроизводственные расходы: - на изделие А - на изделие Б	20/А 20/Б	25 25	212382 160218
53	Распределяются общехозяйственные расходы: - на изделие А - на изделие Б	90	26	615200
54	Отражается сумма отклонения фактической производственной себестоимости от плановой: - изделие А - изделие Б	43/А 43/Б	20/А 20/Б	549974 65226
55	Отгружена покупателям (ООО «Планета») готовая продукция (изделие А, в количестве 80000 ед., цена реализации 1 ед. 118 руб./ед., в т.ч. НДС 18 руб.): - выручка от реализации (включая НДС) - НДС	62/план 90	90 68/ндс	9440000 1440000
56	Отгружена покупателям (ООО «Мир») готовая продукция (изделие Б, в количестве 15000 ед., цена реализации 1 ед. 177 руб./ед., в т.ч. НДС 27 руб.): - выручка от реализации (включая НДС) - НДС	62/мир 90	90 68/ндс	2655000 405000
57	Списывается производственная себестоимость реализованной продукции: - изделие А (кол*с/с) - изделие Б (кол*с/с)	90 90	43/А 43/Б	6160000 1491000
58	Списываются расходы на продажу (полностью)	90	44	5000
59	Определяется финансовый результат от реализации продукции	90	99	4978800
60	Возмещен из бюджета НДС	68/ндс	19	518460
	Итого

1) Расчет стоимости выбывающих материалов методом FIFO:

Согласно учетной политике расчет стоимости выбывающих материалов ведется методом FIFO, когда материалы списываются в порядке поступления и на конец отчетного периода остаются по стоимости последних партий. Следовательно:

1. Выбытие материала М1

На изделие А: 140000*12=1680000 (руб.)

На изделие Б: 50000*13=650000 (руб.)

Остаток на конец месяца: 100000 единиц по цене 13 руб/ед.

2. Выбытие материала М2

На изделие А: 82500*16=1320000 (руб.)

На изделие Б: 30000*17=510000 (руб.)

Остаток на конец месяца: 20000 единиц по цене 17 руб/ед.

3. Выбытие материала М6

Выбыло материалов на сумму 30000 рублей. Остаток на конец месяца на сумму 70000 руб.

2) Распределение общепроизводственных расходов

Согласно учетной политике общепроизводственные расходы распределяются по сумме начисленной зарплаты основных производственных рабочих.

Таблица

Д 25 К
7) 30000 20) 5000 21) 30000 33) 200000 34) 40000 35) 5800 36) 2200 37) 4000 38) 2600 48) 50000 50) 3000	52) 212382 160218
ОбД=372600	ОбК=372600
Ск=0

Таблица

Изделие	Начисленная з/п	Удельный вес	Распределение общепроизводственных затрат
А	3240000	57%	212382
Б	2440000	43%	160218
ИТОГО	5680000	100%	372600

3) Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции

Для расчета фактической себестоимости используется формула:

ОбК20=СнД20+ОбД20-СкД20

Данная сумма оборотов будет корректироваться на возврат материалов, в том числе по бракованным изделиям. Незавершенное производство на конец месяца составляет:

-по изделию А = 253756+76380*24=2086876

-по изделию Б = 178444+76380*24=2011564

ОбК20=200000+7336902-2086876=5450026 - фактическая себестоимость изделия А

Фактическая себестоимость 1 ед. изделия А= руб/ед.

ОбК20 =70000+4426338-2011564=2484774 - фактическая себестоимость изделия Б

Фактическая себестоимость 1 ед. изделия Б= руб/ед.

Сравниваем обороты по дебету (фактическая себестоимость готовой продукции) с кредитовыми оборотами (плановая себестоимость) и находим величину отклонения, которую списываем на счет 43 «Готовая продукция»,

Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой:

-изделие А= плановая с/с-фактическая=6000000-5450026=549974

-изделие Б= плановая с/с-фактическая=2550000-2484774=65226

4) Определение финансового результата

Для расчета финансового результата деятельности организации сравниваем обороты по дебету с кредитовыми оборотами счета 90, прибыль или убыток относим на 99 счет.

Таблица

Д 90 К
14) 540000 53) 615200 55) 1440000 56) 405000 57) 6160000 1491000 58) 5000	14) 3540000 55) 9440000 56) 2655000
ОбД=10656200	ОбК=15635000

Доходы (К) больше расходов (Д), следовательно, образуется прибыль (=15635000-10656200=4978800)

5) Ведомости аналитического учета

Таблица. Ведомость аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование	Сн	Обороты	Ск
	Д	К	Д	К	Д	К
ООО "Факел"	-	2950000	2360000	2301000	-	2591000
ООО "Движение"	-	1180000	590000	1003000	-	1593000
ООО "Форте"	-	-	-	24640	-	24640
OOO "Ремонт"	-	-	33540	33540	-	-
Итого	-	4130000	2983540	3362180	-	4208640



Таблица. Ведомость аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Наименование	Сн	Обороты	Ск
	Д	К	Д	К	Д	К
ООО "Восход"	2360000	-	-	1475000	885000	-
ООО "Планета"	1180000	-	12980000	3835000	10325000	-
ООО "Мир"	-	-	2655000	-	2655000	-
Итого	3540000	-	15635000	5310000	13865000	-

Таблица. Ведомость аналитического учета по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Наименование	Сн	Обороты	Ск
	Д	К	Д	К	Д	К
ФФС РФ	-	29000	-	133400	-	162400
Несч.случаи	-	10000	-	59800	-	69800
ПФ РФ	-	140000	-	920000	-	1060000
ФФОМС РФ	-	11000	-	50600	-	61600
ТФОМС РФ	-	20000	-	92000	-	112000
Итого	-	210000	-	1255800	-	1465800

Таблица. Ведомость аналитического учета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Наименование	Сн	Обороты	Ск
	Д	К	Д	К	Д	К
ООО "Энергия"	-	-	11800	11800	-	-
OOO "Консультант"	-	-	5900	5900	-	-
ООО "Спектр"	-	-	3540	3540	-	-
ООО "Защита"	-	-	11800	11800	-	-
МУП "Теплосети"	-	-	11800	11800	-	-
МУП "Водоканал"	-	-	3540	3540	-	-
Телерадиокомпания	-	-	5900	5900	-
Итого	-	-	54280	54280	-	-



Таблица. Ведомость аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Наименование	Сн	Обороты	Ск
	Д	К	Д	К	Д	К
Самойлов М.А.	25000	-	-	25000	-	-
Семенов А.М.	5000	-	-	5000	-	-
Аюпов М.А.	-	-	5500	5500	-	-
Итого	30000	-	5500	35500	-	-

2.3 Заполнение главной книги

Главная бухгалтерская книга -- сводный документ, в котором представлены итоговые данные по бухгалтерским отчётам и счетам. Главная бухгалтерская книга ведётся на основании бухгалтерских книг и содержит всю информацию о финансовом положении компании. Бухгалтерская книга является официальным документом, в котором отражаются статьи баланса, покупаемые и продаваемые товары, источники доходов и расходов, должностные оклады. Фактически, в бухгалтерских книгах фиксируются все хозяйственные операции.

Таблица

Д 01 К	Д 02 К	Д 04 К
Сн=25000000			Сн=4600000	Сн=2000000
18) 22000			48) 50000 49) 35000
ОбД=22000	ОбК= -	ОбД= -	ОбК=85000	ОбД= -	ОбК= -
Ск=25022000			Ск=4685000	Ск=2000000

Таблица

Д 19 К	Д 20/а К	Д 20/б К
Сн=		Сн=200000		Сн=70000
8) 351000 9) 153000 17) 2640 21) 3540 26) 1800 27) 900 29) 540 31) 1800 40) 1800 42) 540 46) 900	60) 518460	10) 1680000 11) 1320000 33) 3240000 34) 648000 35) 93960 36) 35640 37) 64800 38) 42120 52) 212382	24) 3000000 43) 1500000 51) 1500000 54) 549974	12) 65000 13) 510000 33) 2440000 34) 488000 35) 70760 36) 26840 37) 48800 38) 31720 52) 160218	24) 1020000 43) 510000 51) 1020000 54) 65226
ОбД=518460	ОбК=518460	ОбД=7336902	ОбК=5450026	ОбД=4426338	ОбК=2484774
Ск=0		Ск=2086876		Ск=2011564

Таблица

Д 25 К	Д 26 К	Д 43/а К
				Сн=1800000
7) 30000 20) 5000 21) 30000 33) 200000 34) 40000 35) 5800 36) 2200 37) 4000 38) 2600 48) 50000 50) 3000	52) 212382 160218	19) 25000 26) 10000 27) 5000 29) 3000 31) 10000 33) 400000 34) 80000 35) 11600 36) 4400 37) 8000 38) 5200 40) 10000 42) 3000 44) 5000 49) 35000	53) 615200	24) 3000000 43) 1500000 51) 1500000 54) 549974	57) 6160000
ОбД=372600	ОбК=372600	ОбД=615200	ОбК=615200	ОбД=5450026	ОбК=6160000
Ск=0		Ск=0		Ск=1090026

Таблица

Д 51 К	Д 60 К	Д 62 К
Сн=2220000			Сн=4130000	Сн=3540000
1) 1475000 2) 295000 23) 3540000	3) 150000 4) 2360000 5) 590000 6) 575000 15) 5500 22) 33540 25) 11800 28) 5900 30) 3540 32) 11800 39) 11800 41) 3540 47) 5900	4)2360000 5)590000 22)33540	8) 1950000 351000 9) 850000 153000 17) 22000 2640 21) 30000 3540	14) 3540000 55) 9440000 56) 2655000	1) 1475000 2) 295000 23) 3540000
ОбД=5310000	ОбК=3768320	ОбД=2983540	ОбК=3362180	ОбД=15635000	ОбК=5310000
Ск=3761680			Ск=4508640	Ск=13865000

Таблица

Д 66 К	Д 67 К	Д 68/ндс К
	Сн=1500000		Сн=7500000		Сн=150000
				3) 150000 60) 518460	14) 540000 55) 14400000 56) 405000
ОбД= -	ОбК= -	ОбД= -	ОбК= -	ОбД=668460	ОбК=2385000
	Ск=1500000		Ск=7500000		Ск=1866540

Таблица

Д 69 К	Д 70 К	Д 71 К
	Сн=210000		Сн=575000	Сн=30000
	34) 1256000 35) 182120 36) 69080 37) 125600 38) 81640	6) 575000	33) 3240000 2440000 200000 400000	16) 5500	19) 25000 20) 5000 44) 5000 45) 500
ОбД= -	ОбК=1714440	ОбД=575000	ОбК=6280000	ОбД=5500	ОбК=35500
	Ск=1924440		Ск=6280000	Ск=0

Таблица

Д 76 К	Д 80 К	Д 82 К
			Сн=12000000		Сн=500000
25) 11800 28) 5900 30) 3540 32) 11800 39) 11800 41) 3540 47) 5900	26) 11800 27) 5900 29) 3540 31) 11800 40) 11800 42) 3540 46) 5900
ОбД=54280	ОбК=54280	ОбД= -	ОбК= -	ОбД= -	ОбК= -
	Ск=0		Ск=12000000		Ск=500000

Таблица

Д 83 К	Д 84 К	Д 90 К
	Сн=1500000		Сн=4875000
				14) 540000 53) 615200 55) 1440000 56) 405000 57) 6160000 1491000 58) 5000 59) 4978800	14) 3540000 55) 9440000 56) 2655000
ОбД= -	ОбК= -	ОбД= -	ОбК= -	ОбД=15635000	ОбК=15635000
	Ск=1500000		Ск=4875000

2.4 Заполнение оборотно-сальдовой ведомости

Таблица

Счета	Сн	Об	Ск
	Д	К	Д	К	Д	К
1	25000000		22000		25022000
2		4600000		85000		4685000
4	2000000				2000000
5		425000		3000		428000
8			22000	22000
10	3100000		2800000	4190000	1710000
19			518460	518460
20/а	200000		7336902	5450026	2086876
20/б	70000		4426338	2484774	2011564
25			372600	372600
26			615200	615200
43/а	1800000		5450026	6160000	1090026
43/б			2484774	1491000	993774
44			5000	5000
50	5000		6000	5500	5500
51	2220000		5310000	3768320	3761680
60		4130000	2983540	3362180		4508640
62	3540000		15635000	5310000	13865000
66		1500000				1500000
67		7500000				7500000
68		150000	668460	2385000		1866540
69		210000		1714440		1924440
70		575000	575000	6280000		6280000
71	30000		5500	35500
76			54280	54280
80		12000000				12000000
82		500000				500000
83		1500000				1500000
84		4875000				4875000
90			15635000	15635000
99				4978800		4978800
баланс	37965000	37965000	64926080	64926080	52546420	52546420

2.5 Формирование бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Таблица. Бухгалтерский баланс на конец месяца

Актив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	1575000	1572000
Основные средства	120	20400000	20337000
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
Итого по разделу I	190	21975000	21909000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	3100000	1710000
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве: -изделие А -изделие Б	213	200000 70000	2086876 2011564
готовая продукция и товары для перепродажи: -изделие А -изделие Б	214	1800000 -	1090026 993774
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	-	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	3570000	13865000
в том числе покупатели и заказчики	241	3540000	13865000
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	2225000	3767180
Прочие оборотные активы	270	-	-
Итого по разделу II	290	10965000	25524420
БАЛАНС	300	32940000	47433420

Таблица

Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	12000000	12000000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	(-)	(-)
Добавочный капитал	420	500000	500000
Резервный капитал	430	1500000	1500000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	4875000	9853800
Итого по разделу III	490	18875000	23853800
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	7500000	7500000
Отложенные налоговые обязательства	515	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-
Итого по разделу IV	590	7500000	7500000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	1500000	1500000
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики	621	4130000	4508640
задолженность перед персоналом организации	622	575000	6280000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	-	1924440
задолженность по налогам и сборам	624	210000	1866540
прочие кредиторы	625	-
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
Итого по разделу V	690	6565000	16079620
БАЛАНС	700	32940000	47433420



Таблица. Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Показатель	За отчетный период
наименование	Код
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	13250000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(7651000)
Валовая прибыль	029	5599000
Коммерческие расходы	030	(5000)
Управленческие расходы	040	(615200)
Прибыль (убыток) от продаж	050	4978800
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	?
Проценты к уплате	070	?
Доходы от участия в других организациях	080	(?)
Прочие доходы	090	?
Прочие расходы	100	(?)
Внереализационные доходы	120	?
Внереализационные расходы	130	?
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	4978800
Отложенные налоговые активы	141	?
Отложенные налоговые обязательства	142	?
Текущий налог на прибыль	150	(995760)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	3983040
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	?
Базовая прибыль (убыток) на акцию		?
Разводненная прибыль (убыток) на акцию		?



Приложение 1

Расчет амортизации

Амортизация -- перенесение по частям, по мере физического и морального износа, стоимости основных средств на стоимость производимого продукта.

1) Расчет амортизации оборудования линейным способом

Производственное здание, первоначальная стоимость 12000000 руб., срок эксплуатации 50 лет.

Начисление амортизации линейным способом предполагает равные суммы ежемесячных начислений. В данном случае они равны 20000 рублей.

2) Расчет амортизации оборудования методом уменьшаемого остатка

Компьютер, первоначальной стоимостью 25000 руб., срок эксплуатации 5 лет, К=2.

где Н_а - норма амортизации.

1-й год:



2-й год:

3-й год:

4-й год:

5-й год:

3) Расчет амортизации оборудования по сумме чисел лет срока полезного использования

Оборудование первоначальной стоимостью 2640000 руб., сроком службы 10 лет, эксплуатировалось 3 года. Первоначальная стоимость рассчитывается в зависимости от номера варианта (В=24): 2400000+10000*24 руб. При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта:



1 год:

руб.

руб.

2 год:

руб.

руб.

3 год:

руб.

руб.



Приложение 2

Расчет стоимости выбывающих материалов методом средней стоимости

Метод средней себестоимости - метод калькулирования себестоимости запасов и учета движения затрат через счета запасов, при котором к каждой единице проданных товаров или запасов относят стоимость, равную средней стоимости приобретенных товаров аналогичного ассортимента.

Таблица. Расчет стоимости выбывающих материалов методом средней стоимости:

10	Отпущены материалы М1 (140000 ед.) на производство продукции: -изделие А (метод средней стоимости)	20/А	10/М1	1752800
11	Отпущены материалы М2 (82500 ед.) на производство продукции: -изделие А (метод средней стоимости)	20/А	10/М2	1351350
12	Отпущены материалы М1 (50000 ед.) на производство продукции: -изделие Б (метод средней стоимости)	20/Б	10/М1	626800
13	Отпущены материалы М2 (30000 ед.) на производство продукции: -изделие Б (метод средней стоимости)	20/Б	10/М2	491400

Средняя стоимость 1 ед. материала М1=

10) Сумма отпущенных материалов М1 на изделие А=140000*12,52=1752800

12) Сумма отпущенных материалов М1 на изделие Б=50000*12,52=626000

Средняя стоимость 1 ед. материала М2=

11) Сумма отпущенных материалов М2 на изделие А=82500*16,38=1351350

13) Сумма отпущенных материалов М2 на изделие А=30000*16,38=491400

Приложение 3

Оценка готовой продукции по полной фактической себестоимости и формирование Отчета о прибылях и убытках

Таблица. Выдержки из журнала хозяйственных операций:

53	Распределяются общехозяйственные расходы: -на изделие А -на изделие Б	20/А 20/Б	26 26	350664 264536
54	Отражается сумма отклонения фактической производственной себестоимости от плановой: -изделие А -изделие Б	43/А 43/Б	20/А 20/Б
				199310 199310
57	Списывается производственная себестоимость реализованный продукции: -изделие А (кол*с/с) -изделие Б (кол/с/с)	90/2 90/2	43/А 43/Б	6440000 1649550
59	Определяется финансовый результат от реализации продукции	90/9	99	5105450

53) Распределяются общехозяйственные расходы аналогично общепроизводственным (по сумме начисленной зарплаты основных производственных рабочих).

Таблица

Д 26 К
19) 25000 26) 10000 27) 5000 29) 3000 31) 10000 33) 400000 34) 80000 35) 11600 36) 4400 37) 8000 38) 5200 40) 10000 42) 3000 44) 5000 49) 35000	53) 615200
ОбД=615200	ОбК=615200
Ск=0

Таблица

Изделие	Начисленная з/п	Удельный вес	Распределение общехозяйственных затрат
А	3240000	57%	350664
Б	2440000	43%	264536
ИТОГО	5680000	100%	615200

54) Отражается сумма отклонения фактической производственной себестоимости от плановой

Таблица

Д 20/а К
Сн=200000
10) 1680000 11) 1320000 33) 3240000 34) 648000 35) 93960 36) 35640 37) 64800 38) 42120 52) 212382 53) 350664	24) 3000000 43) 1500000 51) 1500000 54) 199310
ОбД=7687566	ОбК=5800690
Ск=2086876

ОбК20=200000+7687566-2086876=5800690 - фактические затраты на выпуск изделия А

Фактическая себестоимость 1 ед. изделия А= руб/ед.



Таблица

Д 20/б К
Сн=70000
12) 65000 13) 510000 33) 2440000 34) 488000 35) 70760 36) 26840 37) 48800 38) 31720 52) 160218 53) 264536	24) 1020000 43) 510000 51) 1020000 54) 199310
ОбД=4690874	ОбК=2749310
Ск=2011564

ОбК20 =70000+4690874-2011564=2749310 - фактические затраты на выпуск изделия Б

Фактическая себестоимость 1 ед. изделия Б= руб/ед.

Сравниваем обороты по дебету (фактическая себестоимость готовой продукции) с кредитовыми оборотами (плановая себестоимость) и находим величину отклонения, которую списываем на счет 43 «Готовая продукция»,

Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой:

-изделие А= плановая с/с-фактическая=6000000-5800690=199310

-изделие Б= плановая с/с-фактическая=2550000-2749310=-199310

57) Учет реализации готовой продукции

Таблица. Стоимость выбывающей готовой продукции в соответствии с учетной политикой рассчитывается методом FIFO:

Наиме-новае	Сн	Поступление	Выбытие	Ск
	Кол	W	?	Кол	W	?	Кол	W	?	Кол	W	?
Изде-лие А	30000	60	1800000	100000	60	5450000	30000 80000	60 58	1800000 4640000	20000	58	1160000
Итого А									6440000			1160000
Изде-лие Б				25000	102	2550000	15000	109,97	1649550	10000	109,97	1099700
Итого Б									1649550			1099700
ИТОГО									8089550			2259700

59) Определение финансового результата

Для расчета финансового результата деятельности организации сравниваем обороты по дебету с кредитовыми оборотами счета 90, прибыль или убыток относим на 99 счет.

Таблица

Д 90 К
14) 540000 55) 1440000 56) 405000 57) 6440000 1649550 58) 5000	14) 3540000 55) 9440000 56) 2655000
ОбД=10479550	ОбК=15635000

Доходы (К) больше расходов (Д), следовательно, образуется прибыль (=15635000-10529550=5155450)

Таблица. Отчет о прибылях и убытках

Показатель	За отчетный период
наименование	Код
1	2	3
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	13250000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(8089550)
Валовая прибыль	029	5160450
Коммерческие расходы	030	(5000)
Управленческие расходы	040	(-)
Прибыль (убыток) от продаж	050	5155450
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	?
Проценты к уплате

Подобные документы

• Составление бухгалтерского отчета предприятия

  Изучение особенностей составления бухгалтерского отчета предприятия. Заполнение формы "журнал хозяйственных операций" и оборотно-сальдовой ведомости. Составление расчетной ведомости по оплате труда, отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [47,5 K], добавлен 23.01.2011
  

• Бухгалтерский учет операций ООО "Лилия"

  Рассмотрение порядка регистрации основных хозяйственных операций в журнале регистрации, их отражение на счетах бухгалтерского учета, составление оборотно-сальдовой ведомости бухгалтерского баланса на примере производственного предприятия ООО "Лилия".
  
  курсовая работа [118,6 K], добавлен 11.11.2009
  

• Бухгалтерский финансовый учет на предприятии

  Разработка учетной политики организации. Формирование журнала хозяйственных операций, составление шахматной оборотной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости. Разработка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Расчет себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [46,2 K], добавлен 24.11.2011
  

• Особенности бухгалтерского учета на производственном предприятии ООО "Альтаир"

  Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
  
  курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012
  

• Бухгалтерская отчетность организаций

  Бухгалтерский учет финансовой деятельности предприятия за определенный период. Составление журнала регистрации хозяйственных операций, бухгалтерского баланса на начало и конец месяца, оборотно-сальдовой ведомости. Расчет пособий по нетрудоспособности.
  
  курсовая работа [937,9 K], добавлен 10.12.2014
  

• Отражение хозяйственных операций на счетах синтетического учета

  Открытие счета синтетического учета, отражение на нем хозяйственных операций предприятия. Подсчет оборотов и конечного остатка. Составление простой оборотно-сальдовой ведомости и баланса на новую отчетную дату по записям на счетах бухгалтерского учета.
  
  контрольная работа [20,5 K], добавлен 23.11.2011
  

• Учет процессов снабжения, производства и реализации продукции

  Заполнение первичных документов, журнала регистрации хозяйственных операций, синтетических счетов. Составление сальдового баланса, использование данных для составления бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, отчета о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [27,7 K], добавлен 12.11.2010
  

• Определение результатов финансово–хозяйственной деятельности предприятия и анализ его работы

  Предложения по улучшению финансового состояния предприятия. Составление оборотно–сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Анализ и структура вертикального и горизонтального баланса.
  
  курсовая работа [53,5 K], добавлен 16.02.2016
  

• Учет хозяйственных операций и составление отчетности в ОАО "Строитель"

  Общие сведения об организации ОАО "Строитель" и выписка из учетной политики предприятия. Составление бухгалтерского баланса и карточки счетов предприятия. Перечень хозяйственных операций, оформление оборотно-сальдовой ведомости и журнал проводок.
  
  курсовая работа [88,5 K], добавлен 01.12.2015
  

• Теоретические основы организации бухгалтерского учета на предприятии ОАО "АРС"

  Регистрация хозяйственных операций на предприятии ОАО "АРС" за декабрь 2011 года. Составление оборотной ведомости, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках. Плановая калькуляция себестоимости продукции. Структура кредиторской задолженности.
  
  курсовая работа [2,2 M], добавлен 28.05.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам