Учет наличных денежных средств в организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

"Учет наличных денежных средств в организации"

учет денежный инвентаризация кассовый

Введение

Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений. В ходе работы предприятия происходит кругооборот хозяйственных средств.

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств.

Денежные средства - это наличные денежные средства в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Наличные платежи осуществляются непосредственной передачей денег плательщиком их получателю.

Наличные денежные средства - денежные средства в форме бумажных денег и монет, денежных знаков.

Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью - важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, и др.

Целью данной работы является раскрытие всех необходимых принципов ведения бухгалтерского учета при помощи наличных денежных средств на предприятии.

Задача работы заключаются в изучении правил, норм, форм оформления и учета наличных денежных средств на предприятии.

1. Объекты и субъекты предпринимательской деятельности

Предприятие (организация) - самостоятельный хозяйствующий субъект с правами юридического лица, который производит и реализует продукцию, выполняет работы, оказывает услуги. Предприятие имеет право заниматься любой хозяйственной деятельностью, не запрещенной законодательством и отвечающей целям, предусмотренным в уставе предприятия. Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, печать со своим наименованием.

Объекты предпринимательской деятельности - это виды деятельности, которыми занимается предприниматель. Предприниматель может осуществлять любые виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законодательством, включая коммерческое посредничество, торгово-закупочную, инновационную, консультационную и другую деятельность, операции с ценными бумагами. Однако для осуществления некоторых видов предпринимательской деятельности требуется специальное разрешение местного органа управления.

Субъекты предпринимательской деятельности - это лица, которые могут заниматься данной деятельностью. Предпринимательской деятельностью может заниматься любой гражданин, не ограниченный в правах; любой иностранный гражданин и лицо без гражданства в пределах полномочий, установленных законодательством Российской Федерации, а также объединения граждан - коллективные предприниматели (партнеры). Статус предпринимателя приобретается посредством государственной регистрации предпринимателя в порядке, предусмотренном законодательными актами Российской Федерации. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации запрещается.

2. Правила ведения кассовых операций

2.1 Касса организации

Кассовые операции осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком РФ 22 сентября 1993 г N 40

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу. У организации должна быть одна (главная) касса. При наличии у нее большого количества подразделений на наиболее удаленных из них могут быть открыты кассы-филиалы или пункты выдачи заработной платы, пособий, компенсаций.

Порядком ведения кассовых операций в РФ предусмотрены единые требования по техническому укреплению помещения кассы, оборудованию его средствами охранной и охранно-пожарной сигнализации, даны рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель организации несет ответственность за создание таких условий.

2.2 Кассир

Кассовые операции выполняет кассир. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его рядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности за сохранение всех принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов).

В организациях, имеющих одного кассира, в случае временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах (в отдельных случаях -- в обычных). По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи и печать запрещается оставлять без присмотра, передавать посторонним лицам и изготавливать неучтенные их дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятся у руководителя предприятия.

2.3 Правила хранения наличных денежных средств

Все организации предприятия и учреждения (далее -- предприятия) без исключения, обязаны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные организацией в банке, расходуются на цели, которые указаны в чеке (на выдачу заработной платы, на операционные или хозяйственные нужды, на командировочные расходы).

В своей кассе организация на конец рабочего дня может иметь наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного банком. Для установления лимита остатка денежных средств в кассе организация представляет в обслуживающий ее банк специальный расчет по форме № 0408020, утвержденной положением Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П.

Организации имеют право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Организации, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплат социально-трудовых льгот, на закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонта работ и горюче-смазочных материалов. При этом организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Всю денежную наличность сверх лимита организации обязаны сдавать в банк.

В соответствии с законодательством Российской Федерации расчеты через кассу между юридическими лицами ограничиваются установленным лимита. Так, с 21 ноября 2001 г. Центральный банк РФ (ЦБ РФ) установил лимит расчетов наличными в сумме 60 тыс. руб. по одной сделке (указания ЦБ РФ от 14.11.2001г. № 1050-У).

Письмом от 17 июня 2006 г. №08-17/2540 ЦБ РФ разъяснил, что лимит расчетов наличными распространяется и на расчеты с индивидуальными предпринимателями и между индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с КоАП РФ (ст. 15.1, 23.5, 28.3) при нарушении порядка ра боты с денежной наличностью, несоблюдении порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, в накоплении в кассе наличных денег сверх установленного лимита, налоговые органы применяют к организациям на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, следующие меры финансовой ответственности:

*для должностных лиц -- штраф в размере от 40 до 50 базовых сумм (МРОТ);

*для юридических лиц -- штраф в размере от 400 до 500 базовых сумм (МРОТ).

Штрафные санкции устанавливаются не позднее двух месяцев со дня нарушения.

Если организация осуществляет продажу продукции, товаров, работ, услуг организациям или физическим лицам за наличный расчет и (или) с использованием платежных карт, то она должна применять контрольно-кассовую технику (ККТ), выдавать кассовый чек и вести учет поступающей выручки за каждый день в специальной книге кассира-операциониста.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны осуществлять их регистрацию в налоговых органах; применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную ККТ, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти); обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющим проверку, беспрепятственный доступ к соответствующей ККТ, представлять им указанную документацию.

Организация, ведущая наличные денежные расчеты без применения ККТ, подвергается штрафу в соответствии со ст. 14.5 КоАП в размере от 300 до 400 базовых сумм; на должностных лиц организации налагается штраф в размере от 30 до 40 базовых сумм.

3. Формы первичной учетной документации

Кассовые документы, по которым производится прием и выдача наличных денег, представляют собой типовые межведомственные формы первичной учетной документации для предприятий и организаций. Они должны быть надлежащим образом оформлены.

Правила работы с наличными деньгами, утвержденные Банком России, едины для всех организаций.

Формы документов, которые применяются при совершении кассовых операций, утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Эти формы согласно пункту 12 Порядка ведения кассовых операций согласованы с Минфином России, Минэкономики России и Банком России. В настоящее время действуют следующие формы:

· приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

· расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

· журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);

· кассовая книга (форма № КО-4);

· книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления (п. 19 Порядка ведения кассовых операций).

При выдаче и получении денег по приходным и расходным кассовым ордерам или заменяющим их документам кассир обязан проверить:

· наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе -- разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;

· правильность оформления документов;

· наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы передавшему их сотруднику для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

3.1 Поступление денежных средств

В кассу организации наличные денежные средства поступают с расчетных счетов, а также в результате платежей наличными за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т п.

При каждом поступлении наличных денег в кассу предприятия оформляется приходный кассовый ордер (форма № КО-1). Он состоит из двух частей: собственно приходного ордера и отрывной квитанции.

Отрывная квитанция, подписанная главным бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным) и кассиром и заверенная печатью, выдается лицу, сдавшему деньги в кассу. В тех случаях, когда в приходном кассовом ордере регистрируется приход в кассу денег, снятых с расчетного счета, квитанцию прикладывают к банковским документам.

Если организация продает товары за наличный расчет, сумму наличной выручки (на основании показаний контрольных лент кассовой техники), полученной от населения за рабочий день (смену), нужно в конце рабочего дня (смены) оприходовать одним приходным ордером.

Приходный кассовый ордер составляют в одном экземпляре. Его выписывает работник бухгалтерии, и заверяют своими подписями главный бухгалтер и кассир. Кроме того, квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется печатью организации.

После составления приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3). После получения денег в кассовой книге (форма № КО-4) делается соответствующая запись.

Исправления в кассовых документах не допускаются.

При выписке приходного кассового ордера нужно указать в специальной строке основание для принятия денег в кассу

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица -- фамилия, имя, отчество (в родительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номе ров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

Оформленный приходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале. Порядковые номера присваиваются в хронологи ческой последовательности, с начала и до конца года.

Запрещается выдавать приходный кассовый ордер на руки лицу, которое вносит деньги; он передается в кассу. Приняв деньги после, кассир ставит свою подпись на ордере и квитанции, квитанцию заверяет печатью (штампом) кассира и вы дает ее лицу, сдавшему деньги. Приходный кассовый ордер остается в кассе.

Прием в кассу наличных денег, полученных с расчетного счета в банке, также оформляется приходным кассовым ордером. В этом случае в строке «Принято от» указывается наименование банка и номер чека, по которому получены деньги в банке, номер счета, а в строке «Основание» -- цели, на которые эти деньги получены.

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизитов. Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).

3.2 Выдача денежных средств

Выдача денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным платежным ведомостям, счетам, заявлениям с наложением на них специального штампа, заменяющего кассовый ордер.

Выдачу наличных денег из кассы предприятия фиксируют в расходном кассовом ордере (форма № КО-2). Основанием для составления этого документа может быть приказ руководителя, подписанный руководителем к оплате счет, платежная или расчетно-платежная ведомость и т. д.

Расходный ордер выписывает в одном экземпляре работник бухгалтерии. После составления документ регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3). После выдачи денег в кассовой книге (форма № КО-4) делается соответствующая запись.

При выдаче зарплаты в централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости (п. 14 Порядка ведения кассовых операций).

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем организации, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. На расходном кассовом ордере подпись руководителя не обязательна только в том случае, если имеется его разрешительная надпись на документах, приложенных к расходному кассовому ордеру (счетах, заявлениях и др.).

Выдача ордера на руки лицу, получающему деньги, запрещена.

Деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, то по строке «Выдать» работником бухгалтерии сначала указывается фамилия, имя, отчество получателя, затем фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность должна быть оформлена в установленном порядке, она остается у кассира как приложение к расходному кассовому ордеру.

Чтобы исключить возможность повторного получения денег по первичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир должен погасить их.

Таким образом, расходный кассовый ордер оформляется при разовой выдаче денег, одному лицу. В том случае, когда те же разовые выплаты производятся нескольким лицам, может оформляться платежная ведомость.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы также составляется один общий расходный кассовый ордер. К нему должна быть приложена квитанция банка. При любой сдаче денег в банк (выручка, сверхлимитные остатки) выписывается один расходный кассовый ордер на всю сдаваемую сумму с расшифровкой, за счет каких источников и какие суммы получены.

3.3 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

3.4 Кассовая книга

Сведения о движении наличных денежных средств и наличных расчетах отражается в кассовой книге по форме № КО-4 (п. 3 Порядка ведения кассовых операций). Это требование распространяется на все организации независимо от их организационно-правовой формы (ОАО, ЗАО, ООО) и применяемой системы налогообложения (п. 2 постановления Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88, п. 4 ст. 346.11 и п. 5 ст. 346.26 НК РФ).

Независимо от количества операционных касс в организации должна быть единая кассовая книга, в которой отражаются все операции по главной кассе (п. 23 Порядка ведения кассовых операций). В течение дня движение денег в операционных кассах отражается не в кассовой книге, а в журнале кассира-операциониста. Этот журнал ведется по каждой ККТ. Затем наличная выручка из операционных касс передается в главную кассу организации.

В течение дня кассир (или сотрудник, исполняющий его обязанности) делает записи в кассовой книге на основании приходных и расходных ордеров. Отраженные в кассовой книге данные о поступлении и расходовании наличных денег должны соответствовать оборотам по счету 50 «Касса».

Записи в кассовой книге кассир делает в двух экземплярах через копировальную бумагу.

Такие правила установлены пунктами 23 и 24 Порядка ведения кассовых операций и указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир:

· подсчитывает итог операций за день;

· определяет остаток денежных средств в кассе на начало следующего дня;

· передает в бухгалтерию отчет кассира (второй отрывной лист, который является копией записей в кассовой книге за день), приходные и расходные ордера.

Бухгалтер проверяет записи в кассовой книге и количество ордеров. После этого он расписывается в кассовой книге, чтобы подтвердить получение отчета кассира и первичных документов.

В кассовую книгу можно вносить исправления. Каждое из них должно быть заверено кассиром и главным бухгалтером. Количество листов в кассовой книге заверяется руководителем и главным бухгалтером на последней странице.

Организация может вести кассовую книгу в электронном виде. То есть заполнять листы кассовой книги с помощью компьютера и затем распечатывать. В течение календарного года организация обязана хранить распечатанные листы кассовой книги («Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира») отдельно за каждый месяц. В конце года общее количество листов заверяется руководителем организации и главным бухгалтером. После этого книга опечатывается. Такие правила предусмотрены пунктом 25 Порядка ведения кассовых операций.

3.5 Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

Книга учета принятых и выданных кассиром денег применяется (форма № КО-5) :

- для учета денег, выданных главным (старшим) кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику);

- для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры обязаны в конце рабочего дня:

· отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе;

· отчитаться перед главным (старшим) кассиром в принятых по приходным документам деньгах;

· сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям главному (старшему) кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

По полученным авансам для оплаты труда и выплаты стипендий кассиры обязаны:

- отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости для их выплаты;

- до истечения этого срока ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям; эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и др. упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.

4. Учет кассовых операций

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры по счету 50 «Касса» в виде журналов или ведомостей накопительного характера в ручном и машинном исполнении. Основанием для записи в них служат отрывные листы кассовой книги, данные которых группируют по каждому синтетическому счету, корреспондирующему со счетом 50.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и др. На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Такие правила следуют из Инструкции к плану счетов

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета Кассы выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документа ми, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты ко торой оформляют актом.

Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира, что отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит счета 50 «Касса».

И одновременно:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Излишки денег, установленные проверками, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

По кредиту счета 50 «Касса» отражается расход наличных денег.

В зависимости от назначения расходуемых сумм чаще других дебетуются счета:

25 «Общепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные расходы»,

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

44 «Расходы на продажу» -- на сумму наличных денег, выплаченных для покрытия расходов на оплату производственных, хозяйственных и сбытовых расходов;

51 «Расчетные счета»,

52 «Валютные счета» -- на сумму внесенных из кассы в банк денежных средств в отечественной и иностранной валюте;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

86 «Целевое финансирование» и др. -- на сумму денежных выплат, заработной платы, премий и пособий персоналу организации, авансов и возмещения перерасхода по авансовым отчетам подотчетным лицам.

Деньги под отчет рекомендуется выдавать только из кассы. Выдача денежных чеков для получения подотчетных сумм непосредственно с расчетного счета в банке, как правило, не допускается. Это необходимо для того, чтобы весь расход наличных денег отражался через кассу.

В установленные организацией сроки подотчетные лица должны отчитаться об использовании полученных сумм. Утвержденный в установленном порядке авансовый отчет о произведенных расходах с приложением оправдательных документов представляется в бухгалтерию. Неиспользованные остатки наличных денег сдают в кассу организации, приобретенные ценности приходуют на склады, и произведенные расходы списывают непосредственно на текущие расходы. Своевременно не возвращенные суммы авансов удерживают из причитающихся подотчетным лицам средств на оплату труда.

Для учета расчетов с подотчетными лицами ведется специальный накопительный регистр по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Записи в этот регистр производят позиционным способом по каждому авансовому отчету в отдельности. В результате обеспечивается совмещение синтетического и аналитического учета подотчетных сумм.

На выданные под отчет суммы дебетуют счет Расчетов с подотчетными лицами и кредитуют счет 50 «Касса». На израсходованные подотчетными лицами суммы согласно авансовому отче ту, утвержденному руководителем организации, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуют в корреспонденции со счета ми, на которых учитывают затраты и приобретенные

ценности, или другими счетами -- в зависимости от характера произведенных расходов и операций.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражают бухгалтерской записью:

Дебет счета 94 «Недостач и потерь от порчи ценностей»

Кредит счета 71 «Расчетов с подотчетными лицами».

Если эти суммы могут быть удержаны из заработной платы работника, то делается запись:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» -- на сумму удержаний.

Когда удержание из заработной платы работника не представляется возможным, неизысканная сумма относится с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

Аналитический учет по расчетам с подотчетными лицами ведется по каждой авансовой выдаче.

5. Инвентаризация кассы

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным приказом ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40, и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. №49.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денег в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая по результатам проверки составляет акт. Выявленная недостача денег взыскивается с кассира, излишки -- приходуются в кассу с зачислением их в доход организации.

При этом в бухгалтерском учете производятся записи:

* на недостающую сумму:

Дебет счета 94 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета 50 «Кассы»;

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

* на излишек денег:

Дебет счета 50 «Кассы»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В случае если при недостаче денег в кассе виновное лицо по недостаче не найдено или в иске к кассиру отказано судом, то недостача списывается на счет прочих доходов и расходов:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Заключение

Подводя итог проделанной работе можно сказать, что цель работы была достигнута за счет выполнения поставленных задач: изучение правил, норм, форм оформления и учета наличных денежных средств на предприятии. Изучение документов, которые помогли написать данную работу помогли сформировать представление о ведении учета наличных денежных средств в организации.

Необходимо отметить, что каждый элемент, входящий в учет наличных денежных средств в организации, очень важен и не может быть упущен.

В данной работе раскрыты как объекты и субъекты предпринимательской деятельности, так и правила ведения кассовых операций в организации их учет, что позволяет сказать о неотъемлемом существовании данных элементов.

Также были отражены основные формы первичной документации, такие как поступление и выдача наличных средств, без которых не может функционировать предприятие.

В работе довольно полно изложены сведения об учете кассовых операций и инвентаризации кассы, включая оформление данных операций.

Выводы, которые можно сделать после изучения данного вопроса следующие: Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством; По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе, а все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки; кассир играет важную роль в принятии и выдаче наличных средств; Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема на личных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ; Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры по счету 50 «Касса»; Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным приказом ЦБ РФ.

Список использованной литературы

1.Порядок ведения кассовых операций в РФ. Утвержден советом директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. №40. Сообщен письмом ЦБ РФ от 4.10.1993 г. №18

2.Инструкция к плану счетов. Утвержден приказом Министерства Финансов РФ от 31.10.2000г № 94н.

3.Расчеты наличными между юридическими лицами. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 г. №1050-У

4.Лимит расчета наличными денежными средствами. Письмо ЦБ РФ 17.06.06 г. №08-17/2540

5.Кодекс об Административных правонарушениях

6.Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 г. №88

7.Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Утверждено Советом директоров ЦБ РФ от 5 января 1998 г. №14-П

8.Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

9.Федеральный закон от 22 мая 2003 г. №53-ФЗ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных расчетов»

10.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина России от 13 июня 1995 г. №49

11.ПБУ 10/99 «Расходы организации»

12.ПБУ 9/99 «Доходы организации»

13.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебник. - М.: Москва, 2009

14.Безруких П.С., Бухгалтерский учет: «бухгалтерский учет», 2002

Приложение

Таблица. Ведомость остатков по синтетическим счетам бухгалтерского учета по состоянию на 1 декабря 2009 года (руб.)

№№ счетов	Наименование счета	Сумма Дебет	Сумма Кредит
01	Основные средства	1250000
02	Амортизация основных средств		900000
04	Нематериальные активы	800000
05	Амортизация нематериальных активов		500000
07	Оборудование к установке	600000
08	Вложения во внеоборотные активы	1750000
10	Материалы	300000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	43200
20	Основное производство	20300
43	Готовая продукция	719700
50	Касса	35500
51	Расчетные счета	1840500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1549700
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1042700
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		1300000
68	Расчеты по налогам и сборам		150300
69	Расчеты по социальному страхованию		208200
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		770000
71	Расчеты с подотчетными лицами	2000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15100	334500
80	Уставный капитал		1000000
82	Резервный капитал		50000
83	Добавочный капитал		180000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		462300
97	Расходы будущих периодов	6000
90.1	Выручка		30200000
90.2	Себестоимость продаж	23500000
90.3	НДС	5436000
90.9	Прибыль/убыток от продаж	1264000
91.1	Прочие доходы		135000
91.2	Прочие расходы	52200
90.9	Сальдо прочих доходов и расходов	82800
99	Прибыли и убытки		1020000
	Итого:	38760000	38760000

Таблица. Перечень хозяйственных операций ЗАО "ВЕГА" за декабрь 2009 г.

№№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1.	Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: а) покупная стоимость б) сумма НДС Итого	200000 36000 236000	10 19	60.1 60.1
2.	Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы: а) стоимость работ б) сумма НДС Итого	З00000 54000 354000	08 19	60.1 60.1
3.	Передано специализированной организации оборудование в монтаж	250000	08	07
4.	В результате физического износа ликвидируется деревообрабатывающий станок: а) первоначальная стоимость станка б) сумма начисленной амортизации на дату выбытия в) оприходованы на склад материалы от демонтированного станка г) списана остаточная стоимость станка д) финансовый результат от списания станка	200000 190000 1500 10000 8500	01.5 02 10 91.2 99	01.1 01.5 91.1 01.5 91.9
5.	Списана часть расходов будущих периодов (стоимость компьютерной бухгалтерской программы) на затраты в декабре	250	26	97
6.	Акцептован счет специализированной организации за монтаж производственного оборудования: а) стоимость монтажных работ б) сумма НДС Итого	100000 18000 118000	08 19	60.1 60.1
7.	Приняты в эксплуатацию законченные строительством объекты основных средств: а) здание цеха б) здание офиса Итого	1200000 800000 2000000	01 01	08 08
8.	Отпущены со склада материалы по фактической себестоимости: а) в цех на изготовление продукции б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования цехов в) на общехозяйственные нужды г) на упаковку готовой продукции Итого	300000 60000 30000 15000 405000	20 25 26 44	10 10 10 10
9.	Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования б) зданий и сооружений общехозяйственного назначения Итого	200000 40000 240000	20 26	02 02
10.	Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения	292000	26	05
11.	Выдано из кассы под отчет на хозяйственные нужды	3500	71	50
12.	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм	2000	50	71
13.	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства	2000	51	50
14.	Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков: а) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом б) сумма НДС в) за услуги связи подразделений управленческого аппарата г) сумма НДС д) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции е) сумма НДС Итого	200000 36000 50000 9000 20000 3600 318600	25 19 26 19 44 19	60.1 60.1 60.1 60.1 60.1 60.1
15.	Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу предприятия: а) для выплаты заработной платы б) на командировочные расходы Итого	782300 15000 797300	50 50	51 51
16.	Выдано из кассы предприятия: а) заработная плата работникам б) под отчет на командировочные расходы Итого	770000 12500 782500	70 71	50 50
17.	Зачислены деньги на расчетный счет от покупателя за реализованную продукцию	960000	51	62.1
18.	Начислены проценты по краткосрочным кредитам банка	15000	91.2	66
19.	Перечислено с расчетного счета: а) в оплату счетов поставщиков б)проценты по краткосрочным кредитам в) налог на доходы физических лиц г) единый социальный налог д) алименты, удержанные по исполнительным листам е) в погашение краткосрочных кредитов банка Итого	1144000 15000 98600 208200 7650 350000 1823450	60.1 66 68.НДФЛ 69 76 66	51 51 51 51 51 51
20.	Начислена заработная плата за декабрь: а) рабочим основного производства за изготовление продукции б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами в) руководителям, специалистам и служащим по управлению предприятием г) пособия по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования Итого	500000 185000 100500 11000 796500	20 25 26 69	70 70 70 70
21.	От начисленной заработной платы произведены удержания: а) налога на доходы физических лиц б) по исполнительным листам Итого	103545 4300 107845	70 70	68. НДФЛ 76
22.	Начислен единый социальный налог за декабрь: а) от начисленной заработной платы основных производственных рабочих б) от начисленной заработной платы общепроизводственного персонала в) от начисленной заработной платы управленческого персонала Итого	130000 48100 26130 204230	20 25 26	69 69 69
23.	Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний а) от начисленной заработной платы рабочих основного производства б) от начисленной заработной платы персонала общепроизводственного назначения в) от начисленной заработной платы управленческого персонала Итого	5000 1850 1005 7855	20 25 26	69 69 69
24.	Предъявлены к зачету суммы НДС по приобретенным ценностям	145000	68.НДС	19
25.	Списаны командировочные расходы согласно утвержденным авансовым отчетам на общехозяйственные расходы	12500	26	71
26.	Списаны общепроизводственные расходы на себестоимость продукции	494950	20	25
27.	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции	552385	20	26
28.	Выпущена из производства готовая продукция и оприходована на склад готовой продукции по фактической производственной себестоимости	2159700	43	20
29.	Отгружена готовая продукция покупателям: а) по фактической производственной себестоимости б) по цене продажи (по договору с НДС) в) начислен НДС с продаж	2550000 3941200 601200	90.2 62.1 90.3	43 90.1 68.НДС
30.	Списаны расходы на продажу	35000	90.2	44
31.	Определен и списан финансовый результат от реализации продукции за декабрь	755000	90.9	99
32.	Определен и списан финансовый результат от прочих операций	67800	99	91.9
33.	Зачислена на расчетный счет выручка от покупателя	3340000	51	62.1
34.	Начислен налог на имущество	52800	91.2	68.имуществово
35.	Начислен налог на прибыль	31280	99	68.при- быль
36.	Перечислен НДС в бюджет за ноябрь	606500	68.НДС	51
37.	Перечислен налог на прибыль за ноябрь	31280	68.прибыль	51
38.	Закрыты субсчета по реформации баланса	34141200 26085000 6037200 136500 130000	90.1 90.9 90.9 91.1 91.9	90.9 90.2 90.3 91.9 91.2
39.	Списана нераспределенная прибыль отчетного года	2129720	99	84

Таблица. Счет № 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	1250000
4.а	200000	4.а	200000
7.а	1200000	4.б	190000
7.б	800000	4.г	10000
Оборот	2200000	Оборот	400000
Сальдо конечное	3050000

Таблица. Счет № 02 «Амортизация основных средств»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо начальное	900000
4.б	190000	9.а	200000
		9.б	40000
Оборот	190000	Оборот	240000
		Сальдо конечное	950000

Таблица. Счет № 04 «Нематериальные активы»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	800000
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо конечное	800000

Таблица. Счет № 05 «Амортизация нематериальных активов»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо начальное	500000
		10	292000
Оборот	0	Оборот	292000
		Сальдо конечное	792000

Таблица. Счет № 07 «Оборудование к установке»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	600000
		3	250000
Оборот	0	Оборот	250000
Сальдо конечное	350000

Таблица. Счет № 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	1750000
2.а	300000	7.а	1200000
3	250000	7.б	800000
6.а	100000
Оборот	650000	Оборот	2000000
		Сальдо конечное	400000

Таблица. Счет № 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	300000
1.а	200000	8.а	300000
4.в	1500	8.б	60000
		8.в	30000
		8.г	15000
Оборот	201500	Оборот	405000
Сальдо конечное	96500

Таблица. Счет № 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	43200
1.б	36000	24	145000
2.б	54000
6.б	18000
14.б	36000
14.г	9000
14.е	3600
Оборот	156600	Оборот	145000
Сальдо конечное	54800

Таблица. Счет № 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	20300
8.а	300000	28	2159700
9.а	200000
20.а	500000
22.а	130000
23.а	5000
26	494950
27	552385
Оборот	2182335	Оборот	2159700
Сальдо конечное	42935

Таблица. Счет № 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	0
5	250	27	552385
8.в	30000
9.б	40000
10	292000
14.в	50000
20.в	100500
22.в	26130
23.в	1005
25	12500
Оборот	552385	Оборот	552385
Сальдо конечное	0

Таблица. Счет № 43 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	719700
28	2159700	29.а	2550000
Оборот	2159700	Оборот	2550000
Сальдо конечное	329400

Таблица. Счет № 44 "Расходы на продажу"

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	0
8.г	15000	30	35000
14.д	20000
Оборот	35000	Оборот	35000
Сальдо конечное	0

Таблица. Счет № 50 «Касса»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	35500
12	2000	11	3500
15.а	782300	13	2000
15.б	15000	16.а	770000
		16.б	12500
Оборот	799300	Оборот	788000
Сальдо конечное	46800

Таблица. Счет № 51 «Расчетные счета»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	1840500
13	2000	15.а	782300
17	960000	15.б	15000
33	3340000	19.а	1144000
		19.б	15000
		19.в	98600
		19.г	208200
		19.д	7650
		19.е	350000
		36	606500
		37	31280
Оборот	4302000	Оборот	3258530
Сальдо конечное	2883970

Таблица. Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо начальное	1549700
19.а	1144000	1.а	200000
		1.б	36000
		2.а	300000
		2.б	54000
		6.а	100000
		6.б	18000
		14.а	200000
		14.б	36000
		14.в	50000
		14.г	9000
		14.д	20000
		14.е	3600
Оборот	1144000	Оборот	1026600
		Сальдо конечное	1432300

Таблица. Счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо начальное	150300
19.в	98600	21.а	103545
24	145000	29.в	601200
36	606500	34	52800
37	31280	35	31280
Оборот	881380	Оборот	788825
		Сальдо конечное	57745

Таблица. Счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо начальное	208200
19.г	208200	22.а	130000
20.г	11000	22.б	48100
		22.в	26130
		23.а	5000
		23.б	1850
		23.в	1005
Оборот	219200	Оборот	212085
		Сальдо конечное	201085

Таблица. Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо начальное	770000
16.а	770000	20.а	500000
21.а	103545	20.б	185000
21.б	4300	20.в	100500
		20.г	11000
Оборот	877845	Оборот	796500
		Сальдо конечное	688655

Таблица. Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	2000
11	3500	12	2000
16.б	12500	25	12500
Оборот	16000	Оборот	14500
Сальдо конечное	3500

Таблица. Счет № 76.1 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	15100
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо конечное	15100

Таблица. Счет № 76.2 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо начальное	334500
19.д	7650	21.б	4300
Оборот	7650	Оборот	4300
		Сальдо конечное	331150

Таблица. Счет № 80 «Уставный капитал»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо начальное	1000000
Оборот	0	Оборот	0
		Сальдо конечное	1000000

Таблица. Счет № 82 «Резервный капитал»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо начальное	50000
Оборот	0	Оборот	0
		Сальдо конечное	50000

Таблица. Счет № 83 «Добавочный капитал»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо начальное	180000
Оборот	0	Оборот	0
		Сальдо конечное	180000

Таблица. Счет № 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо начальное	462300
		39	1667420
Оборот	0	Оборот	1667420
		Сальдо конечное	2129720

Таблица. Счет № 90.1 «Выручка»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо начальное	30200000
38	34141200	29.б	3941200
Оборот	34141200	Оборот	3941200
		Сальдо конечное	0

Таблица. Счет № 90.2 «Себестоимость продаж»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	23500000
29.а	2550000	38	26085000
30	35000
Оборот	2585000	Оборот	26085000
Сальдо конечное	0

Таблица. Счет № 90.3 «НДС»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	5436000
29.в	601200	38	6037200
Оборот	601200	Оборот	6037200
Сальдо конечное	0

Таблица. Счет № 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	1264000
31	755000	38	34141200
38	26085000
38	6037200
Оборот	32877200	Оборот	34141200
Сальдо конечное	0

Таблица. Счет № 91.1 «Прочие доходы»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо начальное	135000
38	136500	4.в	1500
Оборот	136500	Оборот	1500
		Сальдо конечное	0

Таблица. Счет № 91.2 «Прочие расходы»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	52200
4.г	10000	38	130000
18	15000
34	52800
Оборот	77800	Оборот	130000
Сальдо конечное	0

Таблица. Счет № 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	82800
38	130000	4.д	8500
		32	67800
		38	136500
Оборот	130000	Оборот	212800
Сальдо конечное	0

Таблица. Счет № 97 «Расходы будущих периодов»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо начальное	6000
		5	250
Оборот	0	Оборот	250
Сальдо конечное	5750

Таблица. Счет № 99 «Прибыли и убытки»

Дебет	Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо начальное	1020000
4.д	8500	31	755000
32	67800
35	31280
39	1667420
Оборот	1775000	Оборот	755000
		Сальдо конечное	0

Таблица. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (упрощенная форма) на___31 декабря___2009 г.

Актив	На 1 декабря 2009 года	На 31 декабря 2009 года
1.Внеоборотные активы
Нематериальные активы	300000	8000
Основные средства	350000	2100000
Незавершенное строительство	2350000	750000
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу 1	3000000	2858000
2.Оборотные активы
Запасы В том числе:	1046000	474585
Сырье, материалы и др. аналогичные ценности	300000	96500
Затраты в незавершенном производстве	20300	42935
Готовая продукция и товары для перепродажи	719700	329400
Товары отгруженные
Расходы будущих периодов	6000	5750
Прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	43200	54800
Дебиторская задолженность В том числе: Покупатели и заказчики	1059800 1042700	702500 683900
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	1876000	2930770
Прочие оборотные активы
Итого по разделу 2	4025000	4162655
БАЛАНС	7025000	7020655
Пассив
3.Капитал и резервы
Уставный капитал	1000000	1000000
Собственные акции выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	180000	180000
Резервный капитал	50000	50000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1482300	2129720
Итого по разделу 3	2712300	3359720
4.Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу 4
5.Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	1300000	950000
Кредиторская задолженность В том числе:	3012700	2710935
Поставщики и подрядчики	1549700	1432300
Задолженность перед персоналом организации	770000	688655
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	208200	201085
Задолженность по налогам и сборам	150300	57745
Прочие кредиторы	334500	331150
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу 5	4312700	3660935
БАЛАНС	7025000	7020655

Размещено на Allbest.ru