Особенности учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Особенности учета доходов и расходов при УСН

План

Введение

1. Состав доходов при упрощенной системе налогообложения

2. Расходы, принимаемые для целей налогообложения при УСН

3. Сравнительная характеристика доходов и расходов, принимаемых при общем режиме налогообложения и УСН

Заключение

Список использованной литературы

Введение

C 1 января 2003 года статьей 8 Федерального закона № 104-ФЗ от 24 июля 2002 года на территории России введена в действие глава 26.2 Налогового Кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения». МНС РФ приказом от 10 декабря 2002 года № БГ-3-22/706 утвердило «Методические рекомендации по применению главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации».

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Таким образом, тема нашего исследования является актуальной на современном этапе развития экономики нашей страны. Исходя из актуальности, определим цель нашего исследования: рассмотреть особенности состава доходов и расходов при использовании упрощенной системы налогообложения.

Для реализации поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. Рассмотреть состав доходов при упрощенной системе налогообложения.

2. Изучить состав расходов при упрощенной системе налогообложения.

3. Сравнить состав доходов и расходов при общем режиме налогообложения и упрощенной системе налогообложения.

1. Состав доходов при упрощенной системе налогообложения

Согласно статье 346.14. НК РФ объектом налогообложения признаются:

· доходы;

· доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно статье 346.15 НК РФ организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Следует иметь в виду, при определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

При этом в соответствии со статьей 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

В соответствии с положениями статьи 346.18 НК РФ:

доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях, при этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов;

доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае, когда в качестве объекта налогообложения выбираются доходы организации или индивидуального предпринимателя, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Ставка при данном объекте налогообложения равна 6 %.

В соответствии со статьей 346.21 налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу. Налог исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

При выборе в качестве объекта налогообложения базы «доходы», мы вправе уменьшить сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Итак, налогоплательщик, выбравший в качестве налоговой базы доходы, исчисляет следующим образом сумму единого налога, которую он должен уплатить в бюджет:

определяем налоговую базу (денежное выражение доходов),

находим сумму исчисленного единого налога (умножаем величину налоговой базы на ставку налога),

определяем сумму страхового взноса в пенсионный фонд,

если в данном периоде были оплаты больничных листов, то определяем сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности,

определяем сумму единого налога к уплате в бюджет (разница между суммой исчисленного единого налога и вычетом - страховым взносом в пенсионный фонд, при этом вычет не может быть больше 50% от исчисленного единого налога; если были выплаты пособия по временной нетрудоспособности, то вычитаем и эту сумму из начисленной суммы единого налога).

Расчеты необходимо производить нарастающим итогом.

Пример:

Доходы индивидуального предпринимателя Самоделкина О.Р. составили:

- за I квартал 2003 года - 200.000 рублей,

- за I полугодие 2003 года - 500.000 рублей.

Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составила:

- за I квартал 2003 года - 4.000 рублей,

- за I полугодие 2003 года - 16.500 рублей.

В качестве базы по единому налогу предприниматель выбрал доходы.

Исчисленная сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал равна 12.000 рублей (200.000 х 6%).

Поскольку сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за I квартал 2003г. (4.000 руб.) составила менее 50% от суммы авансового платежа по налогу (6.000 =12.000 х 50%), то ПБОЮЛ Самоделкин вправе уменьшить авансовый платеж по единому налогу на всю сумму страховых взносов за I квартал.

Таким образом, сумма авансового платежа по единому налогу за первый квартал, которую должен уплатить предприниматель не позднее 25 апреля 2003 года, равна 8.000 руб. (12.000-4.000).

За полугодие сумма авансового платежа по единому налогу будет равна 30.000 рублей (500.000 х 6%).

Сумма авансового платежа по единому налогу, подлежащего уплате в бюджет не позднее 25 июля 2003 года, равна 7.000 рублей.

Расчет следующий: первоначально уменьшаем рассчитанную сумму авансового платежа на сумму пенсионных взносов, начисленных за I полугодие, не забывая о том, что вычет не может превышать 50% от исчисленной суммы единого налога (квартального авансового платежа по единому налогу), в нашем примере - пятнадцати тысяч рублей.

Соответственно, к вычету принимаем не фактически начисленные 16.500 руб. пенсионных взносов, а лишь предельно возможную сумму - 15.000 руб.

Далее уменьшаем исчисленную сумму авансового платежа по полугодию на сумму уплаченного за I квартал авансового платежа. В итоге сумма к уплате составила 7.000 руб. (30.000-15.000-8.000).

2. Расходы, принимаемые для целей налогообложения при УСН

Рассмотрим теперь вариант, когда объектом налогообложения единым налогом является величина, равная доходам, уменьшенным на расходы. В соответствии со статьей 346.17 расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

Согласно статье 346.16. НК РФ «Порядок определения расходов» при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на перечисленные ниже расходы.

1. Расходы на приобретение основных средств (с учетом положений пункта 3 статьи 346.16).

2. Расходы на приобретение нематериальных активов.

3. Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).

4. Арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

5. Материальные расходы.

6. Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. Расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации (считаем необходимым отметить, что в состав этих расходов включаются страховые взносы в ПФ РФ, которые индивидуальный предприниматель уплачивает за себя).

8. Суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам).

9. Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

10. Расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.

11. Суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством РФ.

12. Расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

13. Расходы на командировки, в частности, на:

- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

- суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;

- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

14. Плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.

15. Расходы на аудиторские услуги.

16. Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие).

17. Расходы на канцелярские товары.

18. Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.

19. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

20. Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.

21. Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.

22. Суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

23. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без НДС).

При этом, все расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть они должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными, а подтверждающие документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кроме того, расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, указанные в пунктах 5, 6, 7, 9 - 23, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 268 и 269 НК РФ.

Согласно статье 346.17 расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При этом также как и доходы, расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в рублях и пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату осуществления расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Ставка при данном объекте налогообложения равна 15 %.

Итак, налогоплательщик, выбравший в качестве налоговой базы доходы, уменьшенные на величину расходов, исчисляет следующим образом сумму единого налога (авансовых платежей), которую он должен уплатить в бюджет:

определяем сумму доходов,

определяем величину расходов,

находим величину налогооблагаемой базы (разница между суммой доходов и расходов),

исчисляем сумму единого налога (авансовых платежей).

Пример

ООО «Колос» по результатам работы получило доход за первый квартал 2003 года в размере 200.000 рублей, за полугодие 2003 года в сумме 500.000 рублей, при этом организация понесла в первом квартале 2003 года расходы на сумму 180.000 рублей, за полугодие 2003 года - 470.000 рублей. Исчислим сумму авансовых платежей ООО «Колос» за первый квартал и за полугодие.

Налоговая база за первый квартал 2003 года равна 20.000 рублей (200.000-180.000).

Сумма авансового платежа по единому налогу, которую ООО «Колос» должно уплатить по сроку 25 апреля 2003 года, равна 3.000 рублей (20.000х15%).

Налоговая база за полугодие 2003 года равна 30.000 рублей (500.000-470.000).

Сумма авансового платежа по единому налогу, которую ООО «Колос» должно уплатить по сроку 25 июля 2003 года, равна 1.500 рублей (30.000х15% - 3.000).

В данном налоговом режиме (упрощенная система налогообложения) вводится новое понятие: «минимальный налог».

Минимальный налог - это тот суммовой порог, ниже которого размер единого налога, подлежащего уплате в бюджет за истекший налоговый период, не может опускаться.

Сумма минимального налога исчисляется как 1 процент от налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Т.е., если величина расходов за налоговый период превышает величину доходов (получен убыток), или, если исчисленная сумма единого налога за налоговый период меньше исчисленного за этот же налоговый период минимального налога, налогоплательщик уплачивает в бюджет сумму минимального налога.

При этом налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Таким образом, при расчете единого налога за налоговый период необходимо определять сумму минимального налога (такой расчет предусмотрен в декларации по единому налогу).

Налогоплательщик по результатам года должен будет обязательно уплатить налог, хотя бы минимальный.

Согласно положениям статьи 346.18 НК РФ налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Вопрос об основных средствах и нематериальных активах для организаций, переходящих на упрощенную систему налогообложения, безусловно, представляет интерес, так как порядок учета и порядок списания на расходы стоимости основных средств разработан законодателем несколько запутанно.

Что касается отнесения на расходы стоимости основных средств, то согласно пункту 3 статьи 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств принимаются в особом порядке и отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

1. Если основное средство приобретено в период применения упрощенной системы налогообложения, то расходы на его приобретение будут признаны в полном объеме в момент ввода этого основного средства в эксплуатацию.

2. Если основные средства приобретены налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, то стоимость этих основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;

в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;

в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.

Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.

Очевидно, что для списания на расходы стоимости основных средств, необходимо вести регистры налогового учета. Приказом МНС России от 28.10 2002 года № БГ-3-22/606 утверждена «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

Что касается списания расходов на приобретение нематериальных активов, то в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ эти расходы списываются единовременно после их оплаты.

3. Сравнительная характеристика доходов и расходов, принимаемых при общем режиме налогообложения и УСН

Состав доходов для упрощенной системы налогообложения точно такой же, что и для налога на прибыль. Их перечень приведен в статьях 249 и 250 Налогового кодекса.

Если фирма перешла на «упрощенку» с общего режима (использовав раньше метод начисления), то к доходам нужно также отнести авансы, полученные до 1 января 2003 года. Однако в расчет необходимо брать авансы только по тем договорам, выполнение которых предусмотрено после перехода на «упрощенку».

Пример

В декабре 2002 года ЗАО «Актив» получило аванс в счет предстоящей поставки товаров. Сумма аванса составила 35 000 руб. По условиям договора товары должны быть отгружены в марте 2003 года.

В 2002 году для целей налогообложения «Актив» определял дату получения доходов (осуществления расходов) методом начисления.

С 1 января 2003 года «Актив» перешел на упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, в книге учета доходов и расходов за I квартал 2003 года бухгалтер «Актива» отразит доход в размере 35 000 руб.

Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациям, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации:

1) федеральных налогов (НДС, налог на операции с ценными бумагами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на прибыль предприятий, налог на пользователей автодорог);

2) региональных налогов (налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду, налог с продаж);

3) местных налогов и сборов (налог на рекламу, земельный налог, налог с продаж) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

Не уплачиваются малыми предприятиями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, также налоги со следующих видов доходов:

- доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру;

- доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации;

- доходов по иным ценным бумагам.

Эти виды доходов включаются в состав валовой выручки малого предприятия и облагаются единым налогом в порядке, установленном действующим законодательством.

В то же время для организаций, применяющих УСН, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты:

- таможенных платежей,

- государственных пошлин,

- лицензионных сборов,

- отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

Кроме этого, уплата единого налога не исключает уплату и других обязательных платежей, таких, как арендная плата за землю, плата за имущество, находящееся в государственной собственности. Причем данные обязательные платежи не включаются в перечень расходов при определении совокупного дохода субъекта упрощенной системы.

Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и:

- стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива.

- эксплуатационными расходами - расходами на содержание и эксплуатацию оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;

- стоимостью текущего ремонта - затраты на текущий ремонт оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;

- затратами на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;

- затратами на аренду транспортных средств. К транспортным средствам, в частности, относятся автомобили, суда, аппараты летательно-воздушные и прочие транспортные средства, используемые для производственной и коммерческой деятельности;

- расходами на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс три процента);

- стоимостью оказанных услуг;

- суммой налога на добавленную стоимость, уплаченной поставщикам;

- суммой налога на приобретение автотранспортных средств;

- отчислениями в государственные социальные внебюджетные фонды;

- уплаченными таможенными платежами, государственными пошлинами и лицензионными сборами.

Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (14%).

Таким образом, в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ организации при применении упрощенной системы налогообложения в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, должны включать доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

В соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

При этом налогоплательщиками-организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Суммы денежных средств, полученные налогоплательщиками в период применения упрощенной системы налогообложения, в счет предварительной оплаты товаров (работ, услуг), по мнению налогового ведомства, изложенному в письме МНС РФ от 11.06.03г. № СА-6-22/657, подлежат включению такими налогоплательщиками в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу на дату их получения.

доход упрощенный налогообложение расход

Заключение

Несомненными достоинствами упрощенной системы налогообложения являются:

· снижение налогового бремени налогоплательщика,

· упрощение учета, в том числе налогового,

· упрощение налоговой отчетности,

· относительно низкие ставки единого налога,

· налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов,

· право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.

Если сравнивать «новую» упрощенку со «старой», то новый налоговый режим во многом выигрывает. Например, по сравнению с ушедшей упрощенкой, в новой значительно расширен список расходов, принимаемых в целях налогообложения, пороговая сумма годового дохода повышена с 10 млн. рублей до 15 млн. рублей, пороговая численность наемных работников повышена с 15 человек до 100 человек и т. д.

Конечно же, у нового налогового режима есть и недостатки, но, к сожалению, больше приходится говорить не о недостатках самого налогового режима, а о недостаточно четкой редакции закона, которая, несомненно, приведет к различному толкованию некоторых положений налогоплательщиками и налоговыми органами.

И все же в настоящее время можно сделать вывод, что главным преимуществом упрощенной системы налогообложения по сравнению с ранее действовавшей является возможность прогнозирования и планирования налогового бремени самим налогоплательщиком за счет вариативности объекта налогообложения и добровольного характера выбора самой упрощенной системы налогообложения.

Список использованной литературы

1. Андреев И.М. Об упрощенной системе налогообложения/ И.М. Андреев // Налоговый вестник.-2004.-№4.-С.73-79.

2. Андреев И.М. Об упрощенной системе налогообложения/ И.М. Андреев // Налоговый вестник.-2004.-№5.-С.65-78.

3. Андреев И.М. Практика налогообложения субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник.-2003.-№8.-С.67-74.

4. Волошина А.Н. Упрощенная система налогообложения/ А. Н. Волошина // Налоговый вестник.-2003.-№3.-С.54-61.

5. Каляев К. Продажа основных средств. Как заплатить налоги при «упрощенке» и «вмененке»/ К. Каляев // Главбух.-2004.-№6.-С.44-54.

6. Левадная Т.Ю. О налогообложении индивидуальных предпринимателей/ Т.Ю. Левадная // Налоговый вестник.-2003.-№4.-С.58-61.

7. Лысов Е.А. Упрощенная система налогообложения организаций: анализ действующей практики и пути совершенствования/ Е.А. Лысов // Бухгалтерский учет и налоги.-2004.-№2.-С.43-52.

8. Мареева В.К. О налоге на прибыль и применении упрощенной системы налогообложения/ В.К. Мареева // Налоговый вестник.-2003.-№4.-С.23-27.

9. Марков С.А. Упрощенная система налогообложения/ С.А. Марков //Аудитор.-2003.-№5.-С.47-51.

10. Присягина Г.Н. Применение упрощенной системы налогообложения/ Г.Н. Присягина // Бухгалтерский учет.-2004.-№2.-С.50-55.

Размещено на Allbest.ru