Международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности
Баланс в соответствии с МСФО с детализацией по счетам. Анализ соответствия положений УП положениям МСФО. Реклассификация плана счетов. Оборотно-сальдовая ведомость. Составление корректирующих проводок. Методы расчета остатков готовой продукции и НЗП.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 14.01.2012 |
| Размер файла | 49,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
7
Содержание
- 1. Составление баланса предприятия 2
- 2. Анализ соответствия положений УП положениям МСФО 6
- 3. Составление корректирующих проводок 6
- 4. Пробный баланс в соответствии с МСФО 15
- 5. Реклассификация плана счетов 17
- 6. Баланс в соответствии с МСФО с детализацией по счетам 19
- 7. Бухгалтерский баланс по МСФО 22
1. Составление баланса предприятия
Таблица 1.- Оборотно-сальдовая ведомость ООО «АВС» за 2004 год
|
Счет |
Наименование |
Остатки на 01.01.2003 |
Обороты за 2004 |
Остатки на 01.01.2004 |
||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||
|
01 |
Основные средства |
8003333 |
551 636 |
69520 |
8 485 449 |
|||
|
02 |
Амортизация |
753004 |
12560 |
688536 |
1428980 |
|||
|
04 |
Нематериальные активы |
113290 |
0 |
0 |
113 290 |
0 |
||
|
05 |
Амортизация НМА |
36472 |
0 |
21685 |
58157 |
|||
|
10.1 |
Сырье и материалы |
4799 |
114651 |
89562 |
29 888 |
|||
|
10.2 |
Покупные п\фабр. и компл. |
456862 |
20121560 |
19825075 |
753 347 |
|||
|
10.6 |
Прочие |
82064 |
82064 |
0 |
0 |
|||
|
10.9 |
Инвентарь и хоз. принадл. |
1637 |
160620 |
158514 |
3 743 |
|||
|
19 |
НДС |
866014 |
3896205 |
2946992 |
1 815 227 |
|||
|
20 |
Основное производство |
15698708 |
14987056 |
711 652 |
||||
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
2398082 |
2398082 |
0 |
0 |
|||
|
43 |
Готовая продукция |
14987056 |
14569786 |
417 270 |
||||
|
44 |
Расходы на продажу |
1581868 |
1581868 |
0 |
0 |
|||
|
50 |
Касса |
1519 |
586782 |
587661 |
640 |
|||
|
51 |
Расчетные счета |
895620 |
25719436 |
26034058 |
580 998 |
|||
|
58.1 |
Векселя |
25640 |
313500 |
301769 |
37 371 |
|||
|
58.2 |
Паи - д\сроч. влож. |
269700 |
269 700 |
|||||
|
60.1 |
Расчеты с поставщиками |
3562456 |
17604305 |
23718709 |
9676860 |
|||
|
60.2 |
Авансы выданные поставщикам |
659012 |
15214432 |
13551951 |
2 321 493 |
|||
|
62.1 |
Расчеты с покупателями |
987523 |
24208013 |
14613052 |
10 582 484 |
|||
|
62.2 |
Авансы полученные |
1468941 |
7856064 |
12618634 |
6231511 |
|||
|
66.1 |
Краткосрочные кредиты |
366574 |
8863088 |
8973050 |
476536 |
|||
|
66.2 |
Проценты по кр/сроч. кредитам |
89650 |
89650 |
0 |
0 |
|||
|
68.1 |
Налог на доходы физ. лиц |
0 |
126750 |
154580 |
27830 |
|||
|
68.2 |
НДС |
510892 |
6616161 |
7583856 |
1478587 |
|||
|
68.4 |
Налог на прибыль |
96790 |
168935 |
273565 |
201420 |
|||
|
68.8 |
Налог на имущество |
37834 |
85167 |
100324 |
52991 |
|||
|
68.16 |
Транспортный налог |
151290 |
151724 |
434 |
0 |
|||
|
69.1 |
Расчеты по ЕСН |
0 |
0 |
895240 |
1042859 |
147619 |
||
|
69.11 |
Расчеты по добр. страхованию |
45800 |
46985 |
1185 |
||||
|
70 |
Расчеты по оплате труда |
156204 |
1296870 |
1283086 |
142420 |
|||
|
71.1 |
Задол-сть по подотчет. суммам |
12454 |
372028 |
390726 |
6244 |
|||
|
76 |
Расчеты с проч. дебит и кредит. |
0 |
2942420 |
2929389 |
13 031 |
|||
|
80 |
Уставной капитал |
600000 |
0 |
600000 |
||||
|
83.3 |
Добавоч. капитал - переоценка |
987200 |
0 |
987200 |
||||
|
84.1 |
Нераспр-ная прибыль отч. года |
858219 |
1906516 |
1048297 |
||||
|
84.2 |
Нераспр-ная прибыль прош. лет |
3569746 |
0 |
3569746 |
Исходя из данных оборотно-сальдовой ведомости, составим баланс предприятия в соответствии с российскими стандартами финансовой отчетности (таблица 2).
Таблица 2
|
АКТИВ |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Нематериальные активы (сч.04-сч.05) |
110 |
76818 |
55 133 |
|
|
Основные средства (сч.01-сч.02) |
120 |
7250329 |
7056469 |
|
|
Незавершенное строительство (08) |
130 |
|||
|
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
|||
|
Долгосрочные финансовые вложения (58) |
140 |
269700 |
269 700 |
|
|
Отложенные налоговые активы (09) |
145 |
|||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
|
ИТОГО по разделу 1 |
190 |
7596847 |
7381302 |
|
|
П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Запасы |
210 |
463298 |
1915900 |
|
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (сч.10,15,16) |
211 |
463298 |
786978 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|||
|
затраты в незавершенном производстве (сч.20) |
213 |
0 |
711652 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи (сч.43) |
214 |
417270 |
||
|
товары отгруженные (45) |
215 |
|||
|
расходы будущих периодов (97) |
216 |
0 |
||
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (сч.19) |
220 |
866014 |
1815227 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (сч.60, 62, 71, 73,75,76) |
230 |
|||
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (сч.60, 62, 71, 73,75,76) |
240 |
1658989 |
12 917 008 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики (сч.62) |
241 |
987523 |
10 582 484 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (58) |
250 |
25640 |
37 371 |
|
|
Денежные средства (сч.50,51,52,55,57) |
260 |
897139 |
581638 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
|
ИТОГО по разделу ?? |
290 |
3911080 |
17267144 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190+290) |
300 |
11507927 |
24648446 |
|
|
ПАССИВ |
||||
|
Уставный капитал (сч.80) |
410 |
600000 |
600000 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81) |
411 |
|||
|
Добавочный капитал (83) |
420 |
987200 |
987200 |
|
|
Резервный капитал (82) |
430 |
|||
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|||
|
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) (сч.84,99) |
470 |
3569746 |
4618043 |
|
|
ИТОГО по разделу Ш |
490 |
5156946 |
6205243 |
|
|
. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты (сч.67) |
510 |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства (77) |
515 |
|||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
|
ИТОГО по разделу |
590 |
|||
|
. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты (сч.66) |
610 |
366574 |
476536 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
5984407 |
17966667 |
|
|
в том числе: поставщики и подрядчики (сч.60) |
621 |
3562456 |
9676860 |
|
|
задолженность перед персоналом организации (сч.70) |
622 |
156204 |
142420 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами(сч.69) |
623 |
0 |
148804 |
|
|
задолженность по налогам и сборам (сч.68) |
624 |
796806 |
1760828 |
|
|
прочие кредиторы (сч.62,76,71,73,76) |
625 |
1468941 |
6237755 |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов (75) |
630 |
|||
|
Доходы будущих периодов (98) |
640 |
|||
|
Резервы предстоящих расходов (96) |
650 |
|||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
|
ИТОГО по разделу |
690 |
6350981 |
18443203 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) |
700 |
11507927 |
24648446 |
2. Анализ соответствия положений УП положениям МСФО
Анализ положений учетной политики и МСФО представлен в таблице
Таблица 3 - Анализ положений УП и МСФО
|
Объект учета |
Положения учетной |
МСФО |
|
|
политики |
|||
|
Основные средства |
По объектам жилищного фонда амортизация не начисляется. Износ учитывается на забалансовом счете (010) |
амортизация объектов жилищного фонда начисляется на забалансовых счетах |
|
|
Нематериальные активы |
К НМА относятся такие активы, как патенты, торговые марки, организационные расходы |
В соответствии с МСФО данные активы не должны учитываться в составе нематериальных активов, так как они не удовлетворяют определению и условиям признания нематериальных активов согласно МСФО |
|
|
Учет незавершенного производства |
При оценке НЗП и ГП учитываются все затраты, включая общехозяйственные (административные расходы) |
Согласно МСФО общие и административные расходы не включаются в стоимость остатков готовой продукции и незавершенного производства |
|
|
Учет дебиторской задолженности |
Дебиторская задолженность учитывается по стоимости реализованной продукции без создания резерва по сомнительным долгам |
Дебиторская задолженность учитывается по стоимости реализованной продукции с созданием резерва по сомнительным долгам |
|
|
Расходы по процентам |
Начисление процентов происходит в момент оплаты |
Начисление процентов начисляется в конце периода погашение |
3. Составление корректирующих проводок
В ходе проведения трансформации возникает необходимость в составлении двух типов корректировочных проводок.
Корректировочные проводки первого типа для отражения событий, относящихся к прошлому периоду. Для более наглядного представления корректировок данного типа открывается специальный счет: 84.12 «Корректировки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет».
Корректировочные проводки второго типа для отражения событий, относящихся к отчетному периоду. Для более наглядного представления корректировок данного типа открывается специальный счет: 84.11 «Корректировки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) текущего периода».
Корректировочная проводка №1
Согласно МСФО общие и административные расходы не включаются в стоимость остатков готовой продукции и незавершенного производства, поэтому необходимо составить корректировочную проводку по выведению из остатков ГП и НП общих и административных расходов и включению их в расходы периода.
Остатки на начало периода готовой продукции и незавершенного производства равны нулю. В Главной книге были следующие остатки по состоянию на конец года (табл. 4).
счет оборотный проводка сальдовый ведомость
Таблица 4 - Остатки готовой продукции и НЗП
|
Счет |
Сумма |
Примечание |
|
|
Незавершенное производство |
711 652 |
счет 20 |
|
|
Готовая продукция |
417 270 |
счет 43 |
|
|
Общая сумма расходов компании |
15698708 |
дебетовый оборот 20 счета |
|
|
Общехозяйственные расходы |
2398082 |
оборот по 26 счету |
Далее рассчитывается процент содержания общих и административных расходов в себестоимости. Процент содержания общих и административных расходов в себестоимости может быть рассчитан как отношение общих и административных расходов, начисленных за период к сумме всех расходов, отнесенных на производство за тот же период:
где ОХР - общехозяйственные расходы; ОР - общая сумма расходов.
%ОАР = 2398082/15698708 = 0,153%.
Рассчитаем сумму общих и административных расходов, подлежащую выведению из остатков ГП и НП (таблица5).
Таблица 5 - Расчет суммы общих и административных расходов, подлежащих выведению из остатков ГП и НП.
|
Остаток для распределения |
Расходы периода |
||
|
Остаток незавершенного производства (20) |
711 652 |
108710 |
|
|
Остаток готовой продукции (43) |
417 270 |
63741 |
|
|
Итого расходов к выведению |
1 128922 |
172450 |
Составим корректировочную проводку по выведению общих и административных расходов из остатков готовой продукции и незавершенного производства и включению в расходы периода (табл. 6).
Таблица 6 - Корректировочная проводка №1
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка текущего периода |
84.11 |
281160 |
||
|
Основное производство |
20 |
108710 |
||
|
Готовая продукция |
43 |
172450 |
Корректировочная проводка №2
На основе анализа учетной информации было установлено (таблица № 7), что проценты за краткосрочный банковский кредит за ноябрь и декабрь 2001 года компания не начислила в отчетном периоде. В соответствии с принципом начисления необходимо начислить проценты на конец периода по краткосрочным кредитам банка. При этом возникает кредиторская задолженность и расходы.
Таблица 7 - Движение краткосрочных кредитов за отчетный год
|
Описание |
Сумма кредитов |
|
|
Задолженность на начало периода |
366574 |
|
|
Поступление за период |
8973050 |
|
|
Погашено за период |
8863088 |
|
|
Задолженность на конец периода |
476536 |
|
|
в т.ч. непогашенных в срок |
||
|
в т.ч. к погашению в теч. 1 мес. |
||
|
в т.ч. к погашению в теч. 3 мес. |
476536 |
|
|
в т.ч. к погашению в теч. 1 года |
||
|
Процентная ставка |
19 |
|
|
Сумма начисленных процентов за последний месяц |
7545 |
На основании выше представлены данных необходимо начислить проценты в размере 7545 руб. и на данную сумму составить корректировочную проводку (табл. 8).
Таблица 8 - Корректировочная проводка №2
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчет. периода |
84.11 |
7545 |
||
|
Проценты по краткосрочным кредитам в рублях |
66.2 |
7545 |
Корректировочная проводка №3
В соответствии с МСФО активы - это ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых отчетных периодов, от которых компания ожидает получить экономические выгоды в будущем. На основе анализа учетных данных была выявлена дебиторская задолженность, которая не будет погашена (таблица № 9), поэтому экономические выгоды от нее поступить не могут. В учете компании резерв по безнадежным долгам создан не был, поэтому данную дебиторскую задолженность необходимо списать на расходы прошлых лет.
Таблица 9 - Распределение дебиторской и кредиторской задолженностей
|
Счет |
Описание |
Период погашения |
Дебет |
Кредит |
|
|
№ |
|||||
|
60.1 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
краткосрочная |
9676860 |
||
|
60.2 |
Авансы выданные |
краткосрочная |
2321493 |
||
|
62.1 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
краткосрочная |
10582484 |
||
|
62.2 |
Авансы полученные |
краткосрочная |
6231511 |
||
|
76.5 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
краткосрочная |
13031 |
||
|
ИТОГО |
12917008 |
15908371 |
|||
|
Безнадежная дебиторская задолженность |
|||||
|
62.1 |
ООО «ТОГУР» |
28900 |
|||
|
итого |
28900 |
||||
|
Сомнительная дебиторская задолженность |
|||||
|
62.1 |
ООО «Фортуна плюс» |
236980 |
|||
|
62.1 |
ООО «Формула 99» |
5678 |
|||
|
62.1 |
ООО «Промпрактика» |
23698 |
|||
|
ИТОГО |
78956 |
Безнадежная дебиторская задолженность компании составляет 28900, следовательно, на эту сумму необходимо сделать корректировочную проводку (таблица 10)
Таблица 10 - Корректировочная проводка №3
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Корректировки нераспределенной прибыли прошлых лет |
84.12 |
28900 |
||
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62.1 |
28900 |
Корректировочная проводка №4
В отчетном периоде возникла дебиторская задолженность, погашение которой ставится под сомнение (таблица 9). В соответствии с требованием осмотрительности расходы должны признаваться по мере их возникновения. На величину данной дебиторской задолженности необходимо создать резерв по сомнительным долгам, тем самым увеличив расходы текущего периода.
Сумма сомнительной дебиторской задолженности ставила 78956, следовательно, на данную сумму необходимо составить корректировочную проводку.
Таблица 11 - Корректировочная проводка №4
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчет. периода |
84.11 |
78956 |
||
|
Резерв на безнадежную задолженность |
63 |
78956 |
Корректировочная проводка № 5,6
На основе анализа учетной информации было установлено, что амортизация объектов жилищного фонда начисляется на забалансовых счетах (таблица 12). Составлены корректировочные проводки по начислению амортизации по объектам жилищного фонда в таблице 13.
Таблица 12 - Движение основных средств за отчетный период по группам
|
Здания и сооружения |
Производ. оборудование |
Вычислительная техника |
Транспортные средства |
Жил. фонд |
Прочие |
Итого |
||
|
Первоначальная стоимость |
5030170 |
1598960 |
456905 |
102893 |
698700 |
115705 |
8003333 |
|
|
Накопленная амортизация |
183715 |
420560 |
123698 |
16540 |
0 |
8491 |
753004 |
|
|
Остаточная стоимость |
4846455 |
1178400 |
333207 |
86353 |
698700 |
107214 |
7250329 |
|
|
Поступления за период |
||||||||
|
Первоначальная стоимость |
48330 |
104642 |
362596 |
30846 |
5222 |
551636 |
||
|
Выбытие за период |
||||||||
|
Первоначальная стоимость |
69520 |
69520 |
||||||
|
Накопленная амортизация |
12560 |
12560 |
||||||
|
Остаточная стоимость |
56960 |
56960 |
||||||
|
Амортизация |
||||||||
|
Начисленная амортизация за период |
236300 |
238579 |
153512 |
33080 |
27065 |
688536 |
||
|
На конец отчетного периода |
||||||||
|
Первоначальная стоимость |
5008980 |
1703602 |
819501 |
133739 |
698700 |
120927 |
8485449 |
|
|
Накопленная амортизация |
407455 |
659139 |
277210 |
49620 |
0 |
35556 |
1428980 |
|
|
Остаточная стоимость |
4601525 |
1044463 |
542291 |
84119 |
698700 |
85371 |
7056469 |
По объектам жилищного фонда амортизация не начисляется. Износ учитывается на забалансовом счете (010) на начало -65680 руб., за отчетный период - 34935 руб.
По реализованным ОС ранее была произведена переоценка - увеличение добавочного капитала - 9850 руб.
Таблица 13 - Корректировочные проводки 5 и 6
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка прошлых лет |
84.12 |
65680 |
||
|
Амортизация ОС в организации |
02.1 |
65680 |
||
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчет. периодаАмортизация ОС в организации |
84.11 |
9850 |
||
|
02.1 |
9850 |
Корректировочная проводка № 7,8
На основе анализа учетной информации в составе нематериальных активов выявлены организационные расходы (таблица 14). В соответствии с МСФО данные активы не должны учитываться в составе нематериальных активов, так как они не удовлетворяют определению и условиям признания нематериальных активов согласно МСФО. Составлена корректировочная проводка по списанию данных активов на расходы прошлых лет.
Таблица 14 - Движение нематериальных активов по группам
|
Патенты |
Торговые |
Организ. |
Итого |
||
|
марки |
расходы |
||||
|
На начало отчетного периода |
|||||
|
Первоначальная стоимость |
78930 |
24500 |
9860 |
113290 |
|
|
Накопленная амортизация |
25656 |
4900 |
5916 |
36472 |
|
|
Остаточная стоимость |
53274 |
19600 |
3944 |
76818 |
|
|
Начислена амортизация за период |
15786 |
2450 |
3449 |
21685 |
|
|
На конец отчетного периода |
|||||
|
Первоначальная стоимость |
78930 |
24500 |
9860 |
113290 |
|
|
Накопленная амортизация |
41442 |
7350 |
9365 |
58157 |
|
|
Остаточная стоимость |
37488 |
17150 |
495 |
55133 |
Таблица 15 - Корректировочная проводка 7, 8
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка прошлых лет |
84.12 |
9860 |
9365 |
|
|
Амортизация нематериальных активов |
05 |
9365 |
||
|
Нематериальные активы |
04 |
9860 |
||
|
Корректировки нераспределенной прибыли прошлых лет |
84.12 |
495 |
||
|
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчетного периода |
84.11 |
495 |
Корректировочная проводка 9
По выбывшим в отчетном периоде основным средствам результат переоценки на сумму 16000 руб компанией списан не был. Согласно МСФО положительный результат переоценки основных средств, включенный в раздел «Капитал», списывается непосредственно на счет нераспределенной прибыли при выбытии объектов основных средств. Составлена корректировочная проводка по списанию сумм дооценки по выбывшим ОС с добавочного капитала в уменьшение нераспределенной прибыли отчетного периода без отражения в отчете о прибылях и убытках.
Таблица 16 - Корректировочная проводка 9
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Добавочный капитал - результат переоценки ОС |
83.3 |
16000 |
||
|
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчетного периода |
84.11 |
16000 |
Влияние корректировочных проводок на нераспределенную прибыль и валюту баланса представлено в таблице 17.
Таблица 17
|
Валюта баланса |
Нераспределенная прибыль |
||||||
|
отчетного периода |
прошлых лет |
||||||
|
руб. |
% изменения |
руб. |
% изменения |
руб. |
% изменения |
||
|
По отчетным данным |
24648446 |
98,11 |
1048297 |
62,46 |
3569746 |
97,34 |
|
|
По МСФО |
24183405 |
654786 |
3474671 |
||||
|
Изменение |
-465041 |
-393511 |
-95075 |
4. Пробный баланс в соответствии с МСФО
С учетом корректировочных проводок составим пробный бухгалтерский баланс, используя счета российских стандартов (таблица 18).
Таблица 18 - Пробный баланс в соответствии с МСФО
|
АКТИВ |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Нематериальные активы (сч.04-сч.05) |
110 |
76818 |
54 638 |
|
|
Основные средства (сч.01-сч.02) |
120 |
7250329 |
6980939 |
|
|
Незавершенное строительство (08) |
130 |
|||
|
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
|||
|
Долгосрочные финансовые вложения (58) |
140 |
269700 |
269 700 |
|
|
Отложенные налоговые активы (09) |
145 |
|||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
|
ИТОГО по разделу 1 |
190 |
7596847 |
7305277 |
|
|
П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Запасы |
210 |
463298 |
1634740 |
|
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (сч.10,15,16) |
211 |
463298 |
786978 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|||
|
затраты в незавершенном производстве (сч.20) |
213 |
0 |
602942 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи (сч.43) |
214 |
244820 |
||
|
товары отгруженные (45) |
215 |
|||
|
расходы будущих периодов (97) |
216 |
0 |
||
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (сч.19) |
220 |
866014 |
1815227 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (сч.60, 62, 71, 73,75,76) |
230 |
|||
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (сч.60, 62, 71, 73,75,76) |
240 |
1658989 |
12 809 152 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики (сч.62) |
241 |
987523 |
10 474 628 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (58) |
250 |
25640 |
37 371 |
|
|
Денежные средства (сч.50,51,52,55,57) |
260 |
897139 |
581638 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
|
ИТОГО по разделу ?? |
290 |
3911080 |
16878128 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190+290) |
300 |
11507927 |
24183405 |
|
|
ПАССИВ |
||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
|
Уставный капитал (сч.80) |
410 |
600000 |
600000 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81) |
411 |
|||
|
Добавочный капитал (83) |
420 |
987200 |
1003200 |
|
|
Резервный капитал (82) |
430 |
|||
|
в том числе: |
431 |
|||
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
||||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|||
|
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) (сч.84,99) |
470 |
3569746 |
4129457 |
|
|
ИТОГО по разделу Ш |
490 |
5156946 |
5732657 |
|
|
IU. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты (сч.67) |
510 |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства (77) |
515 |
|||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
|
ИТОГО по разделу ?? |
590 |
|||
|
U. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты (сч.66) |
610 |
366574 |
484081 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
5984407 |
17966667 |
|
|
в том числе: |
621 |
3562456 |
9676860 |
|
|
поставщики и подрядчики (сч.60) |
||||
|
задолженность перед персоналом организации (сч.70) |
622 |
156204 |
142420 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами(сч.69) |
623 |
0 |
148804 |
|
|
задолженность по налогам и сборам (сч.68) |
624 |
796806 |
1760828 |
|
|
прочие кредиторы (сч.62,76,71,73,76) |
625 |
1468941 |
6237755 |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов (75) |
630 |
|||
|
Доходы будущих периодов (98) |
640 |
|||
|
Резервы предстоящих расходов (96) |
650 |
|||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
|
ИТОГО по разделу |
690 |
6350981 |
18450748 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) |
700 |
11507927 |
24183405 |
5. Реклассификация плана счетов
Реклассификация счетов производится в соответствии с предложенным планом счетов, составленным с учетом основных требований МСФО. На основе таблицы соответствия составим проводки по реклассификации. Реклассификация предполагает перенос скорректированных остатков со счетов РСБУ на предлагаемый План счетов по МСФО. При реклассификации закрываются счета в российском Плане счетов и открываются новые счета в Плане счетов МСФО.
Таблица 19 - Реклассификация плана счетов
|
Наименование счета |
Код |
Д-т |
Кредит |
|
|
Основные средства |
01.1 |
8 485 449 |
||
|
Вычислительная техника |
2 140 |
819501 |
||
|
Здания и сооружения |
2 150 |
5008980 |
||
|
Оборудование |
2 160 |
1703602 |
||
|
Транспортные средства |
2 170 |
133739 |
||
|
Жилой фонд |
2 180 |
698700 |
||
|
Прочие ОС |
2 190 |
120927 |
||
|
Амортизация основных средств |
02 |
1504510 |
||
|
Накопл. амортизация - ВТ |
2 149 |
277210 |
||
|
Накопл. амортизация - здания и coop. |
2 159 |
407455 |
||
|
Накопл. амортизация - оборудование |
2 169 |
659139 |
||
|
Накопл. амортизация - ТС |
2 179 |
49620 |
||
|
Накопл. амортизация - жилой фонд |
2 189 |
75530 |
||
|
Накопл. амортизация - прочие О |
2 199 |
35556 |
||
|
Нематериальные активы |
04 |
103430 |
||
|
Нематериальные активы - патенты |
2 320 |
78930 |
||
|
Нематериальные активы - торг. марки |
2 330 |
24500 |
||
|
Амортизация нематериальных активов |
05 |
48792 |
||
|
Накопл. амортизация - патенты |
2 329 |
41442 |
||
|
Накопл. амортизация - торг. марки |
2 339 |
7350 |
||
|
Сырье и материалы |
10.1 |
29 888 |
||
|
Покупные полуфабрикаты и компл. |
10.2 |
753 347 |
||
|
Инвентарь и хоз. принадлежности |
103 |
3 743 |
||
|
Сырье и материалы |
1 711 |
29 888 |
||
|
Покупные полуфабрикаты и компл. |
1712 |
753 347 |
||
|
Инвентарь и хоз. принадлежности |
1713 |
3 743 |
||
|
НДС по приобретенным ценностям |
19,3 |
1 815 227 |
||
|
НДС |
68,2 |
1478587 |
||
|
Дебиторская задолженность - НДС |
1620 |
336 640 |
||
|
Основное производство |
20 |
602942 |
||
|
Незавершенное производство |
1720 |
602942 |
||
|
Готовая продукция |
43 |
244820 |
||
|
Готовая продукция |
1730 |
244820 |
||
|
Касса |
50,1 |
640 |
||
|
Денежные средства в кассе |
1110 |
640 |
||
|
Расчетные счета |
51 |
580 998 |
||
|
Расчетный счет в национальной валюте |
1210 |
580 998 |
||
|
Финансовые вложения |
58 |
307 071 |
||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
1300 |
37 371 |
||
|
Финансовые активы для продажи |
2451 |
269 700 |
||
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60,1 |
9676860 |
||
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные) |
60,2 |
2 321 493 |
||
|
Счета к оплате |
3110 |
9676860 |
||
|
Расходы, оплаченные авансом |
1810 |
2 321 493 |
||
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62,1 |
10 553 584 |
||
|
Расчеты с покупателями и заказчиками (авансы полученные) |
62,2 |
6231511 |
||
|
Счета к получению |
1410 |
10 553 584 |
||
|
Авансы полученные |
3210 |
6231511 |
||
|
Резервы по сомнительным долгам |
63 |
78956 |
||
|
Резерв на безнадежные долги |
1495 |
78956 |
||
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66/1 |
476536 |
||
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (проценты по кредитам) |
66,2 |
7545 |
||
|
Краткосрочные долговые обязательства |
3310 |
476536 |
||
|
Начисленные проценты |
3550 |
7545 |
||
|
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
282241 |
||
|
Налоги к оплате |
3400 |
282241 |
||
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
148804 |
||
|
Начисленные взносы ЕСН |
3520 |
148804 |
||
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
142420 |
||
|
Заработная плата к выплате |
3510 |
142420 |
||
|
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
6244 |
||
|
Кредиторская задолженность сотрудникам и директорам |
3540 |
6244 |
||
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
13 031 |
||
|
Прочие счета к получению |
1490 |
13 031 |
||
|
Уставный капитал |
80 |
600000 |
||
|
Уставный капитал |
5100 |
600000 |
||
|
Добавочный капитал |
83 |
1003200 |
||
|
Дополнительно неоплаченный капитал |
5400 |
1003200 |
||
|
Нераспределенная прибыль (убыток) |
84 |
4129457 |
||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчет. периода |
5601 |
654786 |
||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет |
5602 |
3474671 |
6. Баланс в соответствии с МСФО с детализацией по счетам
После составления и внесения проводок по реклассификации в рабочие таблицы составим пробный баланс в соответствии с МСФО.
Таблица 20 - Пробный баланс по МСФО
|
Счет № |
Наименование счета |
Пробный баланс в соответствии с МСФО |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1000 |
ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ |
16 878 128 |
||
|
1100 |
Денежные средства |
640 |
||
|
1110 |
Касса организации |
640 |
||
|
1200 |
Банк |
580 998 |
||
|
1210 |
Расчетный счет |
580 998 |
||
|
1220 |
Валютный счет |
|||
|
1300 |
Краткосрочные финансовые активы |
37 371 |
||
|
1400 |
Счета к получению |
10 487 659 |
||
|
1410 |
Счета к получению за готовую продукцию |
10 553 584 |
||
|
1490 |
Прочие счета к получению |
13 031 |
||
|
1495 |
Резерв на безнадежные долги |
78956 |
||
|
1600 |
Дебиторская задолженность по налогам |
1 815 227 |
||
|
1620 |
Д/3 - налог на добавленную стоимость |
1 815 227 |
||
|
1641 |
Д/3 - начисленные взносы в ФСС |
|||
|
1700 |
Товарно-материальные запасы |
1 634 740 |
||
|
1710 |
Основные материальные запасы |
|||
|
1711 |
Сырье и материалы |
29 888 |
||
|
1712 |
Покупные полуфабрикаты и комплектующие |
753 347 |
||
|
1713 |
Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
3 743 |
||
|
1720 |
Незавершенное производство |
602942 |
||
|
1730 |
Готовая продукция |
244820 |
||
|
1800 |
Расходы, оплаченные авансом |
2 321 493 |
||
|
1810 |
Запасы, оплаченные авансом |
2 321 493 |
||
|
1820 |
Услуги, оплаченные авансом |
|||
|
2000 |
ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
8 858 579 |
1 553 302 |
|
|
2100 |
Основные средства |
8485449 |
1504510 |
|
|
2140 |
Вычислительная техника |
819501 |
||
|
2149 |
Накопленная амортизация - ВТ |
277210 |
||
|
2150 |
Здания и сооружения |
5008980 |
||
|
2159 |
Накопленная амортизация - здания и сооружения |
407455 |
||
|
2160 |
Оборудование |
1703602 |
||
|
2169 |
Накопленная амортизация - оборудование |
659139 |
||
|
2170 |
Транспортные средства |
133739 |
||
|
2179 |
Накопленная амортизация - транспортные средства |
49620 |
||
|
2180 |
Жилой фонд |
698700 |
||
|
2189 |
Накопленная амортизация - жилой фонд |
75530 |
||
|
2190 |
Прочие ОС |
120927 |
||
|
2199 |
Накопленная амортизация - прочие ОС |
35556 |
||
|
2400 |
Долгосрочные финансовые активы |
269 700 |
||
|
2451 |
Инвестиции в предприятия |
269 700 |
||
|
2300 |
Нематериальные активы |
103430 |
48792 |
|
|
2320 |
Патенты |
78930 |
||
|
2329 |
Начисленная амортизация по НМА - патенты |
41442 |
||
|
2330 |
Торговые марки |
24500 |
||
|
2339 |
Начисленная амортизация по НМА - торг. марки |
7350 |
||
|
3000 |
ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
18450748 |
||
|
3100 |
Счета к оплате |
9676860 |
||
|
3110 |
Счета к оплате |
9676860 |
||
|
3190 |
Прочие счета к оплате |
|||
|
3200 |
Авансы полученные |
6231511 |
||
|
3210 |
Авансы, полученные под поставку ТМЗ |
6231511 |
||
|
3300 |
Краткосрочные долговые обязательства |
476536 |
||
|
3310 |
Краткосрочные кредиты банков |
476536 |
||
|
3400 |
Налоги к оплате |
1760828 |
||
|
3410 |
Налог на прибыль |
201420 |
||
|
3430 |
Налог на доходы физических лиц |
27830 |
||
|
3450 |
Налог на добавленную стоимость |
1478587 |
||
|
3480 |
Налог на имущество |
52991 |
||
|
3490 |
Транспортный налог |
0 |
||
|
3500 |
Начисленные обязательства |
305013 |
||
|
3510 |
Начисленная заработная плата персоналу |
142420 |
||
|
3520 |
Начисленные взносы ЕСН |
148804 |
||
|
3521 |
Начисленные взносы в ФСС (страхование от несчастных случаев) |
|||
|
3522 |
Начисленные взносы в ПФР |
|||
|
3523 |
Начисленные взносы в ФОМС |
|||
|
3524 |
Начисленные взносы в обязательный ФСС |
|||
|
3540 |
Кредит, задолженность сотрудников и директоров |
6244 |
||
|
3550 |
Начисленные проценты |
7545 |
||
|
3700 |
Доходы будущих периодов |
|||
|
4000 |
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
|
4100 |
Долгосрочные обязательства |
|||
|
4200 |
Долгосрочные отсроченные счета к оплате и прочее |
|||
|
4300 |
Прочие долгосрочные обязательства |
|||
|
5000 |
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ |
5732657 |
||
|
5100 |
Уставный капитал |
600000 |
||
|
5400 |
Дополнительный неоплаченный капитал |
1003200 |
||
|
5600 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
4129457 |
||
|
5601 |
Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток отчетного периода |
654786 |
||
|
5602 |
Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток прошлых лет |
3474671 |
||
|
БАЛАНС |
25 736 707 |
25736707 |
7. Бухгалтерский баланс по МСФО
На основе пробного баланса по МСФО составим бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.
Бухгалтерский баланс включает линейные статьи, которые получаются путем агрегирования счетов оборотно-сальдового баланса по МСФО.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС Наименование предприятия: ООО «АВС» Единица измерения руб.
|
31.12. |
||
|
АКТИВЫ |
||
|
Текущие активы |
||
|
Денежные средства и их эквиваленты |
619 009 |
|
|
Счета к получению |
10 487 659 |
|
|
Краткосрочная дебиторская задолженность |
1 815 227 |
|
|
Товарно-материальные запасы |
1 634 740 |
|
|
Расходы, оплаченные авансом |
2 321 493 |
|
|
Итого текущих активов |
16 878 128 |
|
|
Долгосрочные активы |
||
|
Чистая стоимость основных средств |
6 980 939 |
|
|
Долгосрочные финансовые активы |
269 700 |
|
|
Чистая стоимость нематериальных активов |
54 638 |
|
|
Итого долгосрочные активы |
7 305 277 |
|
|
ИТОГО АКТИВОВ |
24 183 405 |
|
|
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
|
Текущие обязательства |
||
|
Счета к оплате |
9 676 860 |
|
|
Авансы полученные |
6 231 511 |
|
|
Краткосрочные долговые обязательства |
476 536 |
|
|
Налоги к оплате |
1 760 828 |
|
|
Начисленные обязательства |
305 013 |
|
|
Доходы будущих периодов |
||
|
Итого текущих обязательств |
18 450 748 |
|
|
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ |
||
|
Уставный капитал |
600 000 |
|
|
Дополнительный капитал |
1 003 200 |
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
3 474 671 |
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
654 786 |
|
|
Итого собственный капитал |
5 732 657 |
|
|
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ |
24 183 405 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Сравнительный анализ требований РСБУ положениям МСФО. Правовые различия нормативной базы. Состав финансовой отчетности и ее элементы. Трансформация баланса предприятия "А&П" согласно стандартам МСФО, его оборотно-сальдовая ведомость, коррекция проводки.
курсовая работа [52,8 K], добавлен 12.04.2014Краткая характеристика международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Основные понятия и принципы. Методы подготовки отчетности в соответствии с МСФО. Корректирующие записи, реклассификация счетов и формирование финансовой отчетности по МСФО.
курсовая работа [77,6 K], добавлен 15.12.2010Требование МСФО в отношении раскрытия информации об основных средствах в финансовой отчетности. Особенности построения бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО. Формула в основе построения баланса. Классификация объектов основных средств по МСФО.
контрольная работа [17,9 K], добавлен 18.09.2010Востребованность и применение международных стандартов бухгалтерской отчетности (МСФО). Основные причины их использования. Реформирование бухгалтерского учета и отчетности в России в соответствии с МСФО. Этапы их развития в среднесрочной перспективе.
реферат [43,6 K], добавлен 27.07.2009Перспективы применения МСФО в России и в международной практике. Значение перехода бухгалтерского учета на международные стандарты финансовой отчетности. Анализ ресурсов, требующихся при переводе организации на составление финансовой отчетности по МСФО.
курсовая работа [115,3 K], добавлен 22.04.2013Сущность российской системы бухгалтерского учета, план перевода его на международные стандарты финансовой отчетности. Теоретические аспекты РСБУ и МСФО, исследование применения МСФО в Российской Федерации. Трудности и проблемы развития этой сферы.
курсовая работа [570,6 K], добавлен 14.05.2015Роль и значение международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Работа по реформированию российского бухгалтерского учета и отчетности на базе МСФО. Основные функции индивидуальной бухгалтерской отчетности как элемент метода бухгалтерского учета.
реферат [27,6 K], добавлен 17.06.2015Направление реформирования российских стандартов бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Учет выручки и расходов по российским стандартам учета и по нормам МСФО. Международные стандарты в системе учета РФ.
курсовая работа [129,3 K], добавлен 21.10.2014История и основные этапы разработки Международных стандартов финансовой отчетности, их содержание и назначение, использование в современной российской практике бухгалтерии. Описание и анализ эффективности основных положений МСФО 15, МСФО 21 и МСФО 29.
контрольная работа [22,1 K], добавлен 21.06.2010Стандарты по учету обязательств и финансовых результатов. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках DFG Компании. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): основные различия с российским учетом. Формы финансовой отчетности по МСФО.
контрольная работа [24,1 K], добавлен 22.10.2010
