Бухгалтерский учет

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Методы оценки материалов. Расчет процентов отклонения фактической себестоимости материалов от учетной цены

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

3. Практическое задание

4. Список использованной литературы



1. Методы оценки материалов. Расчет процента отклонения фактической себестоимости материалов от учетной цены

Оценка материалов при приобретении осуществляется по фактической себестоимости приобретения (заготовления) в соответствии с пунктами 25 - 33 Инструкции о порядке бухгалтерского учета материалов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17 июля 2007 г. N 114. Материалы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету на забалансовые счета в оценке, предусмотренной в договоре или товаросопроводительных документах. Отражение фактически произведенных расходов на приобретение (заготовление) материалов на счетах бухгалтерского учета производится по одному из следующих вариантов с использованием счета 10 "Материалы"; с использованием счетов 10 "Материалы" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". При этом на счете 10 "Материалы" строительные материалы учитываются по учетной цене. Разница между фактической себестоимостью приобретаемых материальных ценностей и их стоимостью по учетным ценам отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Организации, учитывающие материалы по счету 10 "Материалы" по учетным ценам, закрепляют (оговаривают) в учетной политике порядок определения (установления, формирования) учетных цен. В качестве учетной цены может применяться цена поставщика (покупная цена). При списании материалов на производство и ином выбытии их оценка производится по одному из следующих методов:

по себестоимости каждой единицы;

по средней себестоимости каждого наименования материалов;

ФИФО;

по учетной цене с учетом отклонений.

ФИФО (first input first output) - переводится, как «первым пришел - первым ушел». При использовании данного метода первой списывается партия товара, поступившая первой, и если ее не хватает, то списывается партия поступившая следующей за ней и так далее.

Например, поступило три карандаша.

Первый по цене 1 рубль, второй по цене 2 рубля, третий 3 рубля.

Продано 2 карандаша. Себестоимость списания карандашей по ФИФО (1 + 2) = 3 рубля.

Применение одного из перечисленных способов производится в течение отчетного года и оговаривается в учетной политике организации. Оценка строительных материалов по себестоимости каждой единицы производится путем деления общей стоимости материалов по каждой учетной позиции на их количество. Оценка материалов по средней себестоимости производится по каждому виду материала путем деления общей стоимости материалов каждого вида на их количество, складывающихся соответственно из стоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших материалов в течение месяца. Оценка материалов по учетным ценам с учетом отклонений предполагает списание материалов с учета по установленным учетным ценам с одновременным списанием отклонений в стоимости материальных ценностей. Движение материалов оформляется следующими первичными учетными документами: поступление материалов от поставщиков, реализация материалов, передача материалов другим организациям для переработки или доведения материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, - товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 или товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2. утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 мая 2001 г.

Списание материалов на производство работ, на нужды вспомогательного производства, на расходы по эксплуатации машин и механизмов, на общехозяйственные цели - по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" соответственно в корреспонденции с кредитом счета 10 "Материалы";

Материальный отчет составляется ежемесячно и ведется в натуральном и стоимостном выражении. В натуральном выражении материальный отчет составляется материально ответственным лицом организации (заведующим складом, мастером, прорабом, начальником участка и другими). В стоимостном выражении материальный отчет ведется бухгалтерией.

При использовании организацией метода оценки материалов по учетным ценам с учетом отклонений в ведомости производится распределение отклонений в стоимости материалов между стоимостью остатка материалов на конец отчетного месяца и стоимостью материалов, израсходованных в отчетном месяце. Распределение отклонений производится пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам с применением текущего процента отклонений;

Текущий процент отклонений рассчитывается по формуле

По = (Он + Оп) x 100) / (Мн + Мп)

где По - процент отклонений;

Он - остаток отклонений на начало месяца;

Оп - сумма отклонений по поступившим в течение месяца материалам;

Мн - остаток материалов на начало месяца по учетным ценам;

Мп - стоимость материалов, поступивших в отчетном месяце по учетным ценам, без учета поступлений в порядке внутреннего перемещения.

Распределение отклонений производится в следующем порядке:

· определяется сумма отклонений, приходящихся на остаток материалов на конец отчетного месяца, путем умножения стоимости остатка материалов на конец месяца по учетным ценам на текущий процент отклонений. Полученная сумма указывается в строке "Отклонения" графы "Остаток на конец месяца";

· определяется общая сумма отклонений, приходящихся на выбывшие в отчетном месяце материалы. Расчет производится по формуле

Он + Оп - Ок,

где Ок - сумма отклонений, приходящихся на остаток материалов на конец отчетного месяца. Полученная сумма указывается в строке "Отклонения" графы "Итого по расходу";

Общая сумма отклонений, приходящихся на выбывшие в отчетном месяце материалы, распределяется по направлениям выбытия материалов в следующем порядке:

Сумма отклонений, приходящихся на стоимость материалов, использованных во вспомогательном производстве (при условии реализации продукции, работ, услуг вспомогательного производства на сторону) и реализованных на сторону, определяется путем умножения стоимости этих материалов по учетным ценам на базовый процент отклонений. Базовый процент отклонений - это процент, определенный по данным ведомости, имеющейся по состоянию на первое число отчетного месяца;

Разница между общей суммой отклонений, приходящихся на стоимость выбывших в отчетном месяце материалов, и суммой отклонений, приходящихся на стоимость материалов, реализованных на сторону и использованных во вспомогательном производстве (при условии реализации продукции, работ, услуг вспомогательного производства на сторону), является суммой отклонений, приходящихся на стоимость материалов, использованных для производства работ, для эксплуатации строительных машин и механизмов, на общехозяйственные и иные цели. Общая сумма этих отклонений распределяется по направлениям выбытия материалов пропорционально учетной стоимости израсходованных материалов;

На стоимость материалов, выбывших в порядке внутреннего перемещения, отклонения не распределяются.

Применение организациями программных продуктов по учету материалов должно обеспечить получение показателей, содержащихся в утвержденных формах регистров бухгалтерского учета.

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками:

· за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а равно по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

· за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

· за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

· за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;

· за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахт);

· за все виды услуг связи и др.;

По выданным авансам под поставку материальных ценностей либо выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности. Подрядные строительные, монтажные, научно-исследовательские и другие аналогичные организации, когда они являются генеральными подрядчиками, расчеты со своими субподрядчиками также учитывают на счете 60.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, находят отражение на счете 60 независимо от того, одновременно или предварительно производилась оплата предъявленного счета.

Счет 60 кредитуется за фактически поступившие товарно-материальные ценности, принятые работы, потребленные услуги в корреспонденции непосредственно с дебетом счетов учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат.

За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а равно по переработке материалов на стороне, записи по кредиту счета 60 также производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство (расходов на продажу) и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете записи по кредиту счета 60 в синтетическом учете производятся согласно расчетным документам поставщика, в пределах сумм акцепта и исходя из фактически поступившего количества ценностей.

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые расчетные документы поставщиков не получены, бухгалтерия предприятия (организации) обязана прежде всего проверить, не числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.

За неотфактурованные поставки счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

На суммы НДС, подлежащие последующей оплате поставщикам материальных ценностей (работ, услуг) либо в бюджет Республики Беларусь, счет 60 кредитуется согласно первичным учетным документам поставщика в корреспонденции с дебетом счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам». При изменении суммы задолженности за приобретенные товарно-материальные ценности в случаях пересмотра условий договора или возникновения суммовых разниц (при использовании для учета заготовления материальных ценностей счета 15) на сумму увеличения (уменьшения) задолженности (включая НДС), подлежащей уплате, по поступившим материально-производственным запасам производятся записи:

Д-т 16 «Отклонение в стоимости материалов» (в случае пересмотра договора) - К-т 60

Д-т 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» - К-т 60;

Д-т 92 «Внереализационные доходы и расходы» (при возникновении суммовых разниц) - К-т 60.

При приобретении организацией материальных ценностей (работ, услуг), стоимость которых выражена в иностранной валюте, возникающие на счете 60 курсовые разницы отражаются в учете в соответствии с законодательством в области учета обязательств, выраженных в иностранной валюте.

Дебетуется счет 60 на суммы оплаты счетов, включая авансы и предварительную оплату в корреспонденции со счетами учета денежных средств, при прекращении обязательства (задолженности), учтенного на счете 60 зачетом взаимных требований в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому отдельному предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета по счету 60 должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

· поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

· поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

· поставщикам по неотфактурованным поставкам;

· поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

· поставщикам по просроченным оплатой векселям;

· поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

На 62 счете обобщается информация о расчетах с покупателями и заказчиками. К нему могут быть открыты следующие субсчета:

62-1 «Расчеты в порядке инкассо»;

62-2 «Расчеты плановыми платежами»;

62-3 «Векселя полученные»;

62-4 «Авансы полученные» и др.

На субсчете 62-1 учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. На субсчете 62-2 учитываются расчеты с покупателями и заказчиками, осуществляемые не по каждой сделке (отгрузке (отпуску) товаров), а путем периодического перечисления средств, в сроки и в размерах, заранее согласованных плательщиком и получателем средств в договоре. На субсчете 62-3 учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная векселями. На субсчете 62-4 учитываются расчеты по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Реализация», 91 «Организационные доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы и в установленном порядке признан доход. Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п.

При реализации имущества за иностранную валюту на счете 62 отражаются возникшие при переоценке задолженности курсовые разницы, которые увеличивают (уменьшают) оборот по этому счету. Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 (на сумму погашения задолженности) и 91 «Операционные доходы и расходы» (на величину процента).

При поступлении ранее списанной задолженности дебетуются счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредитуется счет 92 «Внереализационные доходы и расходы», одновременно на указанную сумму кредитуется забалансовый счет 007 «Списанные в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов».

Аналитический учет по счету 62 ведется: при расчетах в порядке инкассо - по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету; при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику; по полученным авансам - по каждому кредитору. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной: векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

учет материал заработный расчетный



3. Практическое задание

На основании приведенных данных необходимо выполнить следующие задания:

1. Согласно утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь формы № 1 «Бухгалтерский баланс», составьте бухгалтерский баланс на 1 апреля текущего года. Исходная информация: на балансе предприятия «Омега» по состоянию на 1 апреля текущего года числятся следующие остатки хозяйственных средств и источников/

Наименование статей баланса	Сумма, руб.
1. Основные средства (первоначальная стоимость)	16 100 000 + 120000
2. Амортизация основных средств	4 000 000
3. Нематериальные активы (первоначальная стоимость)	3 000 000
4. Амортизация нематериальных активов	1 000 000
5. Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность)	1 850 000
6. Расчеты с подотчетными лицами	70 000
7. Готовая продукция	6 500 000
8. Расчеты с персоналом по оплате труда	20 000 000
9. Расчеты по налогам и сборам	2 500 000
10. Касса	300 000
11. Расчеты с подотчетными лицами (кредиторская задолженность)	20 000
12. Расчетный счет	30 000 000
13. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	1 500 000
14. Расчеты по краткосрочным займам	1 000 000
15. Расчеты с персоналом по прочим операциям	130 000
16. Нераспределенная прибыль	4 600 000
17. Прибыль прошлых периодов	1 400 000
18. Расчеты с покупателями (дебиторская задолженность)	2 000 000
19. Уставный фонд	35 000 000
20. Расчеты с разными кредиторами	1 230 000
21. Материалы	6 000 000
22. Резервный фонд	1 200 000
23. Основное производство	12 000 000
24. Добавочный фонд	800 000 +120 000



Бухгалтерский баланс на 1 апреля 2011 г. предприятия «Омега»

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
Основные средства (01):		Уставный фонд (80)	35 000 000
первоначальная стоимость	16 220 000	Резервный фонд (82)	1 200 000
амортизация (02)	4 000 000	Добавочный фонд (83)	920 000
Нематериальные активы (04):		Нераспределенная прибыль (84)	4 600 000
первоначальная стоимость	3 000 000	Прибыль прошлых периодов (84.2)	1 400 000
амортизация (05)	1 000 000	Итого по разделу III.	43 120 000
Итого по разделу I.	14 220 000	V.Краткосрочные обязательства
II. Оборотные активы		Расчеты по краткосрочным займам (66)	1 000 000
Запасы и затраты:		Расчеты с разными кредиторами (76)	1 230 000
в том числе: материалы (10)	6 000 000	Расчеты с поставщиками (60)	1 850 000
готовая продукция (43)	6 500 000	Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	20 000 000
основное производство (20)	12 000 000	Расчеты по налогам и сборам (68)	2 500 000
Дебиторская задолженность:		Расчеты с подотчетными лицами (71)	20 000
в том числе: покупателей (62)	2 000 000	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)	1 500 000
по расчетам с подотчетными лицами (71)	70 000	Итого по разделу V.	28 100 000
по расчетам с персоналом по прочим операциям (73)	130 000
Денежные средства:
касса (50)	300 000
расчетный счет (51)	30 000 000
Итого по разделу II.	57 000 000
Баланс	71 220 000	Баланс	71 220 000

2. Решите задачи 1 - 10 и заполните журнал регистрации хозяйственных операций за апрель текущего года по форме

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	Оплачено с расчетного счета энергосбыту за электроэнергию	76	51	345 000
2.	Оплачено с расчетного счета городскому котельному хозяйству	76	51	582 000
3.	Оплачено с расчетного счета охранному агентству	76	51	120 000
4.	Оплачено поставщику материалов	60	51	2 360 000
5.	По чеку из банка в кассу предприятия получены денежные средства	50	51	1 460 000
6.	Из кассы предприятия выдан аванс на командировочные расходы завхозу Иванееву Д.М.	71	50	460 000
7.	Из кассы предприятия выплачена премия за прошлый месяц работникам	70	50	520 000
8.	От завхоза Иванеева Д.М. внесена в кассу сумма неиспользованного аванса	50	71	40 000
9.	В ходе внеплановой инвентаризации выявлен излишек денежных средств	50	92	12 000
10.	Из кассы на основании объявления на взнос наличными сдана сумма, превышающая лимит остатка кассы	51	50	532 000
11.	Начислена зарплата административно-хозяйственного персонала	26	70	6 970 000
12.	Начислена премия из фонда заработной платы	26	70	530 000
13.	Начислена премия из прибыли	84	70	265 000
14.	Оплачен больничный лист Сидорова Н.Н.	69	70	154 724
15.	Оплачен больничный лист Аникеевой Е.И.	69	70	2 776 829
16.	Удержаны алименты Ячнева И.С.	70	76	301 118
17.	Удержан подоходный налог административно-хозяйственного персонала	70	68	625 904
18.	Удержаны отчисления в пенсионный фонд административно-хозяйственного персонала	70	69	65 650
19.	Удержаны отчисления в ФСЗН административно-хозяйственного персонала	26	69	2 640 319
20.	Удержаны отчисления в Белгосстрах административно-хозяйственного персонала	26	76	46 594
21.	Начислена зарплата рабочих основного производства	20	70	6 096 317
22.	Начислена премия из фонда заработной платы	20	70	49 863
23.	Начислена премия из прибыли	84	70	24 935
24.	Начислены отпускные Николаеву Е.Н.	20	70	736 272
25.	Удержан подоходный налог рабочих основного производства	70	68	598 582
26.	Удержаны отчисления в пенсионный фонд рабочих основного производства	70	69	57 103
27.	Удержаны отчисления в ФСЗН рабочих основного производства	20	69	2 349 531
28.	Удержаны отчисления в Белгосстрах рабочих основного производства	20	76	41 462
29.	Отражается НДС на мягкий уголок	18	60	210 167
30.	Перечислены поставщику деньги за мягкий уголок	60	51	1 261 600
31.	Поставщик по накладной передал мягкий уголок на предприятие	08.4	60	1 051 333
32.	Отражается НДС за перевозку мягкого уголка	18	60	20 000
33.	За перевозку мебели согласно счету-фактуре начислено транспортному агентству	08.4	60	100 000
34.	Оплачены услуги транспортного агентства	60	51	120 000
35.	Согласно акту ввода в эксплуатацию мягкий уголок оприходован на предприятии в составе основных фондов	01	08.4	1 151 833
36.	Списана начисленная амортизация основных средств	20	02	202 750
37.	Списана начисленная амортизация нематериальных активов	26	05	45 000
38.	Поступили материалы	10	60	3 470 000
39.	Отражается НДС по приобретенным материалам (20%)	18	60	694 000
40.	Оплачены материалы поставщику	60	51	4 164 000
41.	Начислена заработная плата водителю за перевозку материалов с пилорамы на склад предприятия	16	70	240 000
42.	Начислены налоги на зарплату: Отчисления в ФСЗН (34%) Произведены отчисления по обязательному страхованию работников от несчастных случаев (0,6%)	16 16	69 76	81 600 1 440
43.	Списано топливо из баков, сожженное при доставке материалов	16	10	27 000
44.	Начислен износ автомобиля, перевозившего доску	16	02	3 700
45.	Переданы материалы со склада в основное производство	20	10	3 000 000
46.	Списаны ТЗР, приходящиеся на использованные материалы	20	16	234 900
47.	Поступили материалы на производство дверей	20	10	1 940 940
48.	Поступили материалы на производство ворот	20	10	1 293 960
49.	Начислена арендная плата за текущую аренду помещения офиса	26	76	229 000
50.	Оплачена стоимость телефонных и почтовых услуг	26	76	19 000
51.	Оплачена стоимость электроэнергии и теплоснабжения	26	76	184 000
52.	Удержан земельный налог	26	68	232 000
53.	Рассчитана полная себестоимость ворот и дверей	43	20	23 746 621
54.	Списана себестоимость реализованной продукции	90	43	23 746 621
55.	Реализованы 10 металлических дверей	62	90	19 632 950
56.	Реализованы 8 гаражных ворот	62	90	13 137 392
57.	НДС по реализации	90	68	5 461 724
58.	Прибыль от реализации	90	99	3 561 997
59.	Поступили проценты по остатку денежных средств на расчетном счете	51	91	5 700
60.	Списано вознаграждение банку за обслуживание расчетного счета	91	51	45 000
61.	Перечислен штраф, причитающийся покупателю за несвоевременную поставку продукции	92	62	110 000
62.	В результате инвентаризации обнаружен излишек в кассе	50	92	52 000
63.	Списана непогашенная кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности	76	92	525 000
64.	Начислен и уплачен налог на недвижимость	99	68	25 000
65.	Результат операционной деятельности (5 700 - 45 000=-39 300) - убыток	99	91	39 300
66.	Результат внереализационной деятельности 525 000 + 52000 - 110 000=467 000	92	99	467 000
67.	Определена и уплачена сумма налога на прибыль	99	68	970 391
68.	Реформация баланса (3 561 997 + 52 000 + 525 000 - 25 000 - 110 000 - 39 300 - 970 391=)	99	84	2 994 306
69.	Формирование резервного фонда 2 994 306 * 10%	84	82	299 431
70.	Чистая прибыль присоединена к прибыли прошлых периодов	84	84	2 694 875

Задача 1. «Учет операций по расчетному счету»

Заполните журнал хозяйственных операций за апрель по форме нижеприведенной таблицы и информации в ней:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	Оплачено с расчетного счета энергосбыту за электроэнергию	76	51	345 000
2.	Оплачено с расчетного счета городскому котельному хозяйству	76	51	582 000
3.	Оплачено с расчетного счета охранному агентству	76	51	120 000
4.	Оплачено поставщику материалов	76	51	2 360 000



Задача 2. «Кассовые операции»

Лимит остатка кассы установлен в размере 300 000 руб. Составьте журнал хозяйственных операций по следующим данным за апрель:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
5.	По чеку из банка в кассу предприятия получены денежные средства	50	51	1 460 000
6.	Из кассы предприятия выдан аванс на командировочные расходы завхозу Иванееву Д.М.	71	50	460 000
7.	Из кассы предприятия выплачена премия за прошлый месяц работникам	70	50	520 000
8.	От завхоза Иванеева Д.М. внесена в кассу сумма неиспользованного аванса	50	71	40 000
9.	В ходе внеплановой инвентаризации выявлен излишек денежных средств	50	94	12 000
10.	Из кассы на основании объявления на взнос наличными сдана сумма, превышающая лимит остатка кассы: 300 000 + 1 460 000 + 40 000 + 12 000 - 460 000 - 520 000=532 000; 532 000 - 300 000=532 000.	51	50	532 000

Задача 3. «Учет оплаты труда»

В организации установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями при восьмичасовом рабочем дне. Тарифная ставка 1 разряда - установленная законодательством 118 000 руб. Среднемесячное количество календарных дней для исчисления трудового отпуска - 29,7 календарного дня (величина постоянная). Тарифные коэффициенты взять из справочных данных.

Заполните тарифную сетку. Рассчитайте заработную плату к выдаче работникам. Определите отчисления от фонда заработной платы (ФСЗН - 34% и Белгосстрах - 0,6%). По всем операциям составьте бухгалтерские проводки и занесите их в журнал хозяйственных операций.



Решение

Тарифная сетка

Показатели	I	II	III	IV	V	VI
Тарифный коэффициент	1,0	1,16	1,35	1,57	1,73	1,90
Месячные тарифные ставки, руб.	118 000	136 880	159 300	185 260	204 140	224 200
Таб. №	Ф.И.О.	Зарплата по окладу/та-рифу	Премия от фонда з/пл, 20%	Премия из прибыли, 10%	Больничные	Отпускные	Итого начислено
001	Петров А.В.	1 000 000	200 000	100 000	-	-	1 300 000
004	Сидоров Н.Н.	728 571	145 714	72 857	154 724	-	1 101 867
008	Ячнев И.С.	750 000	150 000	75 000	-	-	975 000
009	Аникеева Е.И.	171 429	34 928	17 143	2 776 829	-	2 999 686
117	Николаев Е.Н.	64 057	12 811	6 406	-	736 272	819 546
118	Титов Н.С.	185 260	37 052	18 526	-	-	240 838
Всего	2 899 317	579 863	289 932	2 931 553	708 912	7 436 937

Расчет больничных листов:

При расчете больничного листа Сидорова Н.И. использованы следующие данные:

Период болезни с 05.04.11 по 10.04.11

Месяц	Дней отработано	Основной заработок
Март 2011 г.	16	1 190 240
Февраль 2011 г.	16	357 000



Среднедневной заработок - 48 351,25 руб.

Начислено пособие за 4 дня:

Процент	Оплачено дней	Начислено пособие
80	4	154 724
100	0
40	0
50	0

При расчете больничного листа Аникеевой Е.И. использованы следующие данные:

Период болезни с 09.04.11 по 12.08.11

Месяц	Дней отработано	Основной заработок
Март 2011 г.	20	940 000
Февраль 2011 г.	21	325 000

Среднедневной заработок - 30 853,66 руб.

Начислено пособие за 90 дней:

Процент	Оплачено дней	Начислено пособие
80	0
100	90	2 776 829
40	0
50	0

Расчет отпуска:

Николаев Е.Н. Отпуск с 09.04.11 по 03.05.11

Месяц	Год	Дней	Оклад	КФ	Начислено	Сумма
3	2011	29,7	140 000	1	850 000	850 000
2	2011	29,7	140 000	1	850 000	850 000
1	2011	29,7	140 000	1	850 000	850 000
11	2010	29,7	140 000	1	850 000	850 000
10	2010	29,7	140 000	1	850 000	850 000
9	2010	29,7	140 000	1	850 000	850 000
8	2010	29,7	140 000	1	850 000	850 000
7	2010	29,7	140 000	1	850 000	850 000
6	2010	29,7	140 000	1	850 000	850 000
5	2010	29,7	140 000	1	850 000	850 000
4	2010	29,7	140 000	1	1 150 000	1 150 000

Всего начислено - 10 022 500 руб.

Среднедневной заработок=10 022 500/11/29,7=30 678

Начислено отпускных= 24*30 678=736 272.

Расчет удержаний и заработной платы к выдаче:

Таб. №	Ф.И.О.	Итого начислено	Удержания	Итого удержано	Итого к выдаче
			Подоходный налог	Пенсионный фонд	Алименты
001	Петров А.В.	1 300 000	111 240	13 000	-	124 240	1 175 760
004	Сидоров Н.Н.	1 101 867	77 744	9 471	-	87 215	1 014 651
008	Ячнев И.С.	975 000	62 520	9 750	301 118	373 388	601 612
009	Аникеева Е.И.	2 999 686	-	2 229	-	2 229	2 997 458
117	Николаев Е.Н.	819 546	43 866	8 195	-	52 061	767 485
118	Титов Н.С.	240 838	0	2 408	-	2 408	238 430
Всего	2 899 317	292 086	44 780	301 118	637 985	6 795 396

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
11.	Начислена зарплата административно-хозяйственного персонала	26	70	6 970 000
12.	Начислена премия из фонда заработной платы	26	70	530 000
13.	Начислена премия из прибыли	84	70	265 000
14.	Оплачен больничный лист Сидорова Н.Н.	69	70	154 724
15.	Оплачен больничный лист Аникеевой Е.И.	69	70	2 776 829
16.	Удержаны алименты Ячнева И.С.	70	76	301 118
17.	Удержан подоходный налог административно-хозяйственного персонала	70	68	625 904
18.	Удержаны отчисления в пенсионный фонд административно-хозяйственного персонала	70	69	65 650
19.	Удержаны отчисления в ФСЗН административно-хозяйственного персонала	26	69	2 640 319
20.	Удержаны отчисления в Белгосстрах административно-хозяйственного персонала	26	76	46 594
21.	Начислена зарплата рабочих основного производства	20	70	6 096 317
22.	Начислена премия из фонда заработной платы	20	70	49 863
23.	Начислена премия из прибыли	84	70	24 935
24.	Начислены отпускные Николаеву Е.Н.	20	70	736 272
25.	Удержан подоходный налог рабочих основного производства	70	68	598 582
26.	Удержаны отчисления в пенсионный фонд рабочих основного производства	70	69	57 103
27.	Удержаны отчисления в ФСЗН рабочих основного производства	20	69	2 349 531
28.	Удержаны отчисления в Белгосстрах рабочих основного производства	20	76	41 462

Задача 4. «Учет основных средств»

Предприятие в апреле приобретает мягкий уголок для офиса у поставщика на сумму 1 261 000 руб., в т. ч. начислен НДС - 20%. По нижеприведенным операциям, связанным с покупкой основного средства, составьте бухгалтерские проводки и занесите их в журнал хозяйственных операций. Рассчитайте недостающие суммы.

1. Перечислены поставщику деньги за мягкий уголок.

2. Поставщик по накладной передал мягкий уголок на предприятие.

3. За перевозку мебели согласно счету-фактуре начислено транспортному агентству 120 000 руб., в т. ч. НДС - 20%.

4. Оплачены услуги транспортного агентства.

5. Согласно акту ввода в эксплуатацию мягкий уголок оприходован на предприятии в составе основных фондов.

Кроме того, начислите амортизацию по имеющимся основным средствам - средний процент амортизации равен 15 % (за год), а также начислите амортизацию по имеющимся нематериальным активам - средний процент амортизации равен 18 %, линейный способ амортизации. Информацию о первоначальной стоимости данных активов взять из баланса на 1 апреля 2011 г.

Решение

НДС_ос=(1 261 000/120)*20=210 167 руб.

Сумма без НДС=1 261 000 - 210 167=1 050 833 руб.

НДС_{за перевозку}=(120 000/120*20)=20 000 руб.

Сумма без НДС=120 000 - 20 000=100 000 руб.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
29.	Отражается НДС на мягкий уголок	18	60	210 267
30.	Перечислены поставщику деньги за мягкий уголок	60	51	1 261 600
31.	Поставщик по накладной передал мягкий уголок на предприятие	08.4	60	1 051 333
32.	Отражается НДС за перевозку мягкого уголка	18	60	20 000
33.	За перевозку мебели согласно счету-фактуре начислено транспортному агентству	08.4	60	100 000
34.	Оплачены услуги транспортного агентства	60	51	120 000
35.	Согласно акту ввода в эксплуатацию мягкий уголок оприходован на предприятии в составе основных фондов	01	08.4	1 151 833
36.	Списана начисленная амортизация основных средств	20	02	202 750
37.	Списана начисленная амортизация нематериальных активов	26	05	45 000

Амортизация основных средств:

Н_А=15%=0,15

А=16 220 000*0,15/12=202 750 руб.

Амортизация нематериальных активов:

Н_А=18%=0,18

А=3 000 000*0,18/12=45 000 руб.

Задача 5. «Учет материальных ресурсов»

По нижеприведенным операциям составьте бухгалтерские проводки и занесите их в журнал хозяйственных операций. Организация приобретает у поставщика материалы на сумму 4 164 000 руб., в т.ч. НДС -20%. Форма оплаты - акцептная. Предприятие несет следующие затраты, связанные с приобретением материалов:

1. Начислена заработная плата водителю за перевозку материалов с пилорамы на склад предприятия - 240 000 руб.

2. Начислены налоги на зарплату (по ставкам, существующим на текущий период времени).

3. Списано топливо из баков, сожженное при доставке материалов, на 27 000 руб.

4. Начислен износ автомобиля, перевозившего доску - 3 700 руб.

Материалы на сумму 3 000 000 руб. переданы со склада в основное производство.

Определить долю транспортно-заготовительных расходов, приходящуюся на партию материалов, переданных со склада. На начало отчетного периода величина транспортно-заготовительных расходов составляла 12 000 руб., а учетная стоимость строительных материалов - 1 200 000 руб.

Решение

НДС=(4 164 000/120)*20=694 000 руб.

ФСЗН=240 000*0,34=81 600 руб.

Отчисления по обязательному страхованию=240 000*0,06=14 400 руб.



№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
38.	Поступили материалы	10	60	3 470 000
39.	Отражается НДС по приобретенным материалам (20%)	18	60	694 000
40.	Оплачены материалы поставщику	60	51	4 164 000
41.	Начислена заработная плата водителю за перевозку материалов с пилорамы на склад предприятия	16	70	240 000
42.	Начислены налоги на зарплату: Отчисления в ФСЗН (34%) Произведены отчисления по обязательному страхованию работников от несчастных случаев (0,6%)	16 16	69 76	81 600 1 440
43.	Списано топливо из баков, сожженное при доставке материалов	16	10	27 000
44.	Начислен износ автомобиля, перевозившего доску	16	02	3 700
45.	Переданы материалы со склада в основное производство	20	10	3 000 000
46.	Списаны ТЗР, приходящиеся на использованные материалы	20	16	234 900

Распределение отклонений в стоимости материалов

	Учетная стоимость (Д-т 10)	Фактическая стоимость	Транспортно-заготовительные расходы (Д-т 16)
1.Остаток на начало месяца	1 200 000	1 212 000	12 000
2. Приход за месяц	3 470 000	3 836 700	353 740
Итого 1 + 2	4 670 000	5 048 700	365 740
Коэффициент отклонений =	365 740/4 670 000=0,0783
3. Расход за месяц	3 000 000	3 234 900	234 900
4. Остаток на конец	1 670 000	1 813 800	130 840

Задача 6. «Учет процесса производства»

По нижеприведенным операциям составьте бухгалтерские проводки и занесите их в журнал хозяйственных операций. Предприятие занимается изготовлением металлических дверей и гаражных ворот. В текущем месяце предприятие изготовило 10 дверей и 8 гаражных ворот. В связи с производством были понесены следующие затраты:

1) Материальные затраты см. задачу 5. 40% этих материалов были использованы для изготовления ворот, а 60% - для изготовления дверей.

2) Затраты на оплату труда - см. задачу 3. Заработная плата рабочих основного производства, а также Николаева Е.Н. и Титова Н.С.

3) Отчисления на социальные нужды (ФСЗН - 34%) и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (Белгосстрах - 0,6%).

4) Амортизация основных средств - см. задачу 4.

5) Общехозяйственные расходы составили: заработная плата административно-хозяйственного персонала с отчислениями - см. задачу 3.; арендная плата за текущую аренду помещения офиса - 229 000 руб. (без НДС), стоимость телефонных и почтовых услуг - 19 000 руб. (без НДС), стоимость электроэнергии и теплоснабжения - 184 000 руб. (без НДС); земельный налог - 232 000 руб.

6) Распределить косвенные затраты основного производства и общехозяйственные расходы между видами продукции пропорционально прямым материальным затратам, указанным в п.1. Определить затраты за месяц апрель по производству каждого вида выпускаемой продукции как сумму прямых материальных затрат, косвенных затрат основного производства и общехозяйственных затрат. Расчет произвести в таблице.

7) Определить полную себестоимость каждого вида выпускаемой продукции. Известно, что незавершенное производство на 1 апреля составило по дверям 208 000 руб., по воротам - 186 000 руб. Незавершенное производство на 1 мая составило по дверям 162 000 руб., по воротам - 120 000 руб. Расчет оформить в таблице.



Решение

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
47.	Поступили материалы на производство дверей	20	10	1 940 940
48.	Поступили материалы на производство ворот	20	10	1 293 960
49.	Начислена арендная плата за текущую аренду помещения офиса	26	76	229 000
50.	Оплачена стоимость телефонных и почтовых услуг	26	76	19 000
51.	Оплачена стоимость электроэнергии и теплоснабжения	26	76	184 000
52.	Удержан земельный налог	26	68	232 000
53.	Рассчитана полная себестоимость ворот и дверей	43	20	23 746 621

Распределение косвенных затрат основного производства и общехозяйственных затрат

Виды продукции	Прямые материальные затраты	Косвенные затраты основного производства	Общехозяйственные расходы	Итого затрат за месяц
		Коэффициент распределения	Сумма	Коэффициент распределения	Сумма
1	2	3	4	5	6	7
1. Металлические двери	1 940 940	2,937997	5 702 476	3,368139	6 537 356	14 180 773
2.Гаражные ворота	1 293 960		3 801 651		4 358 238	9 453 848
ИТОГО	3 234 900		9 504 127		10 895 594	23 634 621

Расчет полной себестоимости

Виды продукции	Незавершенное производство на 1 апреля	Итого затрат за месяц	Незавершенное производство на 1 мая	Полная себестоимость
1. Металлические двери	208 000	14 180 773	162 000	14 226 773
2.Гаражные ворота	186 000	9 453 848	120 000	9 519 848
ИТОГО	394 000	23 634 621	282 000	23 746 621



Задача 7. «Учет реализации»

Используя результаты задачи 6, определите отпускную цену единицы продукции каждого вида при условии, что рентабельность составляет 15 %. Отразите бухгалтерскими проводками в журнале хозяйственных операций продажу всех изготовленных изделий (момент реализации - по отгрузке).

Расчет оформить в таблице:

Виды продукции	Полная себестоимость	Себестоимость 1 единицы	Прибыль на 1 единицу	Цена производства	НДС 20%	Отпускная цена
1.Металлические ворота	14 226 773	1 422 677	213 402	1 636 079	327 216	1 963 295
2.Гаражные ворота	9 519 848	1 189 981	178 497	1 368 478	273 696	1 642 174

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
54.	Списана себестоимость реализованной продукции	90	43	23 746 621
55.	Реализованы 10 металлических дверей	62	90	19 632 950
56.	Реализованы 8 гаражных ворот	62	90	13 137 392
57.	НДС по реализации	90	68	5 461 724
58.	Прибыль от реализации	90	99	3 561 997

Прибыль по реализации=32 221 042-23 746 621-5 461 724=3 561 997

Задача 8. «Формирование финансовых результатов»

Отразите бухгалтерскими проводками в журнале хозяйственных операций следующую информацию:

1) Получены проценты по остатку денежных средств на расчетном счете 5 700 руб.

2) Списано вознаграждение банку за обслуживание расчетного счета 45 000 руб.

3) Перечислен штраф, причитающийся покупателю за несвоевременную поставку продукции 110 000 руб.

4) В результате инвентаризации обнаружен излишек в кассе 52 000 руб.

5) Списана непогашенная кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности 525 000 руб.

6) Начислен и уплачен налог на недвижимость 25 000 руб.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
59.	Поступили проценты по остатку денежных средств на расчетном счете	51	91	5 700
60.	Списано вознаграждение банку за обслуживание расчетного счета	91	51	45 000
61.	Перечислен штраф, причитающийся покупателю за несвоевременную поставку продукции	92	62	110 000
62.	В результате инвентаризации обнаружен излишек в кассе	50	92	52 000
63.	Списана непогашенная кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности	76	92	525 000
64.	Начислен и уплачен налог на недвижимость	99	68	25 000
65.	Результат операционной деятельности (5 700 - 45 000=-39 300) - убыток	99	91	39 300
66.	Результат внереализационной деятельности 525 000 + 52000 - 110 000=467 000	92	99	467 000

Задача 9. «Налог на прибыль»

Используя результаты задач 7 и 8, определите сумму налога на прибыль и составьте бухгалтерскую проводку в журнале хозяйственных операций. Ставка налога на прибыль - 24%.



Решение

Налог на прибыль= (3 561 997 + 52 000 + 525 000 - 25 000 - 39 300 - 110 000)*0,24=970 391 руб.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
67.	Определена и уплачена сумма налога на прибыль	99	68	970 391

Задача 10. «Учет фондов и резервов»

Используя результаты задач 7, 8, 9, проведите реформацию баланса. 10 % от чистой прибыли отчетного месяца направьте на формирование резервного фонда, оставшуюся часть присоедините к чистой прибыли прошлых периодов. Все операции отразите бухгалтерскими проводками в журнале хозяйственных операций. Составьте баланс на 1 мая текущего года.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
68.	Реформация баланса (3 561 997 + 52 000 + 525 000 - 25 000 - 110 000 - 39 300 - 970 391)	99	84	2 994 306
69.	Формирование резервного фонда 2 994 306 * 10%	84	82	299 431
70.	Чистая прибыль присоединена к прибыли прошлых периодов	84	84	2 694 875

Бухгалтерский баланс на 1 мая 2011 г. предприятия «Омега»

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
Основные средства (01):		Уставный фонд (80)	35 000 000
первоначальная стоимость	17 371 333	Резервный фонд (82)	1 499 431
амортизация (02)	4 206 450	Добавочный фонд (83)	920 000
Нематериальные активы (04):		Прибыли и убытки (99)	4 612 000
первоначальная стоимость	3 000 000	Нераспределенная прибыль (84)	3 804 940
амортизация (05)	1 045 000	Итого по разделу III.	45 836 371
Итого по разделу I.	15 119 883	V.Краткосрочные обязательства
II. Оборотные активы		Расчеты по краткосрочным займам (66)	1 000 000
Запасы и затраты:		Расчеты с разными кредиторами (76)	480 614
в том числе: материалы (10)	3 326 940	Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	35 675 583
НДС (18)	924 267	Расчеты по налогам и сборам (68)	10 413 601
готовая продукция (43)	6 500 000	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)	3 762 650
основное производство (20)	15 095 287	Итого по разделу V.	51 332 448
Дебиторская задолженность:
в том числе: поставщиков (60)	510 000
покупателей (62)	34 660 342
по расчетам с подотчетными лицами (71)	470 000
по расчетам с персоналом по прочим операциям (73)	130 000
Денежные средства:
касса (50)	352 000
расчетный счет (51)	20 080 100
Итого по разделу II.	82 048 936
Баланс	97 168 819	Баланс	97 168 819



Литература

1. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 (ред. от 06.11.2009) "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета"

2. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2003 № 1731 "О порядке бухгалтерского учета материалов, незавершенного производства, готовой и отгруженной продукции организациями промышленности"

3. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 N 19 (ред. от 11.12.2008) "Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь"

4. Анищенко, Н. И. Выплаты по среднему заработку: расчет, бухгалтерский учет и налогообложение. - Мн., Издательство Гревцова, 2008г.

5. Бухгалтерский учет: учеб. - практ. пособие. - Мн., БГЭУ, 2008г. - 189 с.

6. Кожарский, В. В. Теория бухгалтерского учета в вопросах и ответах. - Мн., Издательство Гревцова, 2009г.

7. Левкович, О. А. Бухгалтерский учет: учеб. пос. - Мн., Амалфея, 2010г. - 768 с.

Размещено на Allbest.ru