Ревизия как финансовый контроль

Размещено на http://www.allbest.ru/

Ревизия как финансовый контроль

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА I. РЕВИЗИЯ КАК ФОРМА ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

1.1 Понятие и сущность ревизии

1.2 Виды ревизии и их классификация

1.3 Ревизия как форма контроля

1.4 Порядок проведения ревизии

ГЛАВА II. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИИ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Сибирь Экспресс Сервис»

2.2 Методика проведения ревизии управления организацией на примере ООО «Сибирь Экспресс Сервис»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Финансовый контроль, осуществляемый с целью обеспечения законности, эффективности и целесообразности финансовой деятельности организаций, является составной частью проводимого в Российской Федерации контроля. За последнее десятилетие произошли значительные изменения и в организации финансового контроля, и в его содержании. С одной стороны, были упразднены органы народного контроля, образованы новые контрольные органы. Особое внимание уделялось укреплению государственного финансового контроля. С другой - в условиях формирования рыночных отношений в РФ объективно возрастало значение повседневного внутрихозяйственного контроля, контроля со стороны собственников организаций и индивидуальных предпринимателей. Стало ясно, что достоверная бухгалтерская (финансовая) отчетность создает возможность сознательного выбора экономических решений, оберегает от случайных деловых связей и операций с повышенным риском [12].

Контроль и ревизия выявляют слабые стороны предпринимательской деятельности, позволяет оптимально использовать ресурсы, вводить в действие резервы, а также избежать банкротства и кризисных ситуаций. Контроль на предприятии включается в процесс управления, установление целей, разработку бизнес планов, бюджетов, мониторинга, оперативной работы, отклонений от намеченных целей на всех этапах жизни товара: от его создания до реализации. В современных условиях при создании новых изделий, организации работы, научных исследованиях и опытно-конструкторских разработок, получение достижений в науке и технике роль контроля будет усиливаться [10].

Таким образом, контроль за состоянием экономики, развитием социально-экономических процессов в обществе является важной сферой деятельности по управлению народным хозяйством.

Целью написания курсовой работы является детальное усвоение содержания основных вопросов темы, углубление и закрепление знаний, полученных по изучаемой дисциплине, формирование навыков самостоятельно применять полученные знания к комплексному решению определенной практической задачи.

Достижение цели осуществляется посредством решения следующих задач:

· обстоятельно изучить понятие и сущность ревизии;

· рассмотреть классификацию видов ревизии;

· составить описание методики проведения ревизии управления организацией ООО «Сибирь Экспресс Сервис».

Объектом исследования является ООО «Сибирь Экспресс Сервис».

Курсовая работа выполнена с помощью различных источников, таких как: нормативно-правовые акты РФ, учебники для вузов, выдержки статей из Интернета, основные понятия работы даны с помощью словарей.

ГЛАВА I. РЕВИЗИЯ КАК ФОРМА ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

1.1 Понятие и сущность ревизии

Слово «ревизия» происходит от латинского revision, что означает «пересмотр». Ревизия - это система мер по осуществлению документальной и фактической проверки производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятий за определенный период с целью установления законности, достоверности и экономической целесообразности произведенных хозяйственных операций [13].

В соответствии с порядком организации и проведения проверок финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций ревизия - это основной способ контроля, предусматривающий наиболее глубокое и полное изучение финансово-хозяйственной деятельности, в процессе которого устанавливается законность, достоверность и экономическая целесообразность совершаемых хозяйственных операций, а также ведения бухгалтерского учета в нескольких или во всех направлениях деятельности субъекта хозяйствования.

Объект ревизии - это финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта.

К предмету исследования (предмет ревизии) относятся учетные и отчетные данные, сформированные системой учета предприятия. К предмету ревизии следует отнести и ошибку, содержащуюся в учетных и отчетных документах ревизуемого предприятия. Природа ошибки, принципы, лежащие в ее основе и методы оценки - также являются предметом ревизии.

Метод ревизии формируется под влиянием таких подходов к проверке как метод бухгалтерского учета и метод финансового контроля, к методу ревизии следует отнести и метод финансового анализа. Основным методом ревизии является системный анализ и системный подход изучения предмета исследования. Метод реализуется через конкретные методики и процедуры в зависимости от цели и задач ревизии.

Ревизия - это наиболее действенная форма последующего контроля. Ее основная цель - изучить специальными приемами документального контроля и контроля исполнения экономическую эффективность финансово-хозяйственной деятельности, законность, достоверность и целесообразность хозяйственных и финансовых операций, проводимой как государственными службами в соответствии с законом, так в коммерческих организациях. Ревизия является важным средством вскрытия и предупреждения различных злоупотреблений, нарушений финансовой дисциплины, а также выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.

Ревизия отличается от других форм контроля определенной периодичностью (не реже одного или двух раз в год). Результаты ревизии оформляются актом, имеющим юридическое значение как источник доказательств в судебно-следственной практике. Ревизия относится и к внутреннему, и к внешнему контролю [11. 19].

1.2 Виды ревизии и их классификация

По способу организации ревизии, проводимые органами государственного контроля, могут быть плановыми и внеплановыми. В ряде случаев допускаются внезапные ревизии, проводимые без предварительного уведомления проверяемого субъекта.

По объему охвата проверяемого объекта ревизии подразделяются на полные и частичные. Полные ревизии предусматривают проверку всех сторон финансово-хозяйственной деятельности организации. При частичной ревизии проверяются только определенные стороны деятельности.

Ревизии могут быть сплошными и выборочными. При сплошной проверяются все первичные документы и записи в регистрах бухгалтерского учета за весь ревизуемый период, при выборочной проверке изучается только часть документов, заранее отобранная ревизором.

По кругу вопросов, подлежащих проверке, различаются ревизии сквозные, тематические и комплексные. Сквозные охватывают проверкой несколько связанных между собой организаций. Тематические ревизии проводятся по отдельным специальным вопросам одновременно на нескольких организациях. К комплексным относятся ревизии, которые охватывают все стороны деятельности ревизуемой организации - организационную, экономическую и финансовую [16].

1.3 Ревизия как форма контроля

Ревизия - наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности.

Один из методов ревизии - комплексная ревизия производственной и финансово-хозяйственной деятельности, где наряду с документальной проверкой применяются приемы фактического контроля в целях установления действительного объема и качества выполненных работ. Методы фактического контроля за активами и обязательствами предприятия применяются для достижения следующих целей:

· обследование на месте участков, складов для изучения организации производства и труда, охраны материальных ценностей. Состояния пропускной системы, контроля за ввозом и вывозом материальных ценностей и т.д.

· проведение частичной (выборочной) или сплошной инвентаризации товарно-материальных ценностей для установления их фактического наличия и соответствия данным бухгалтерского учета;

· проверка с участием специалистов качества продукции, соответствия продукции государственным стандартам, артикулов и цен - прейскурантам [15].

Ревизоры принимают меры к тому, чтобы материально-ответственные лица присутствовали при инвентаризации вверенных им ценностей, контрольных запусках сырья и материалов в производство, взятии проб и образцов на исследование, а также при других аналогичных действиях, направленных на проверку деятельности материально ответственных лиц.

При проведении комплексных ревизий ревизоры имеют право:

· проверять первичные документы, бухгалтерские регистры, отчеты, планы, сметы и другие документы, наличные денежные суммы, ценные бумаги и материальные ценности, требовать представления письменных объяснений должностных и других лиц, а также необходимых справок по вопросам, возникающим при прохождении ревизий;

· при проверке полноты оприходования по кассе денежных средств, полученных в учреждении банка, тщательно проверять выписки из расчетных (текущих, спецссудных) счетов, а при необходимости уточнять в учреждении банка данные о суммах наличных денег, выданных ревизуемому предприятию за проверяемый период;

· проводить или организовывать проведение сплошных или частичных инвентаризаций материальных ценностей, опечатывать в необходимых случаях кассы и кассовые помещения, материальные и вещевые склады, кладовые, архивы;

· получать при необходимости от других предприятий, учреждений, и организаций, независимо от их ведомственной подчиненности, справки по операциям и расчетам с ревизуемым предприятием;

· проверять в предприятиях, организациях и учреждениях других систем, сих согласия, правильность отдельных операций, связанных с деятельностью ревизуемого предприятия;

· передавать материалы ревизии следственным органам с последующим докладом об этом руководителю, назначившему ревизию, принимать меры к возмещению причиненного ущерба в соответствии с законодательством РФ [17].

Основными методами документального контроля являются следующие виды проверки: формальная; арифметическая; экспертная; логическая; нормативно-правовая; экономическая; встречная проверка документов; контрольное сличение; обратная калькуляция (обратный счет); оценка документов по их учету на счетах синтетического и аналитического учета; аналитическая проверка отчетности и балансов; сравнение.

Формальная проверка документа предусматривает проверку соблюдения действующих форм документов, последовательности, полноты и правильности заполнения реквизитов документов, соблюдения порядковой нумерации и наличия соответствующих подписей в документах.

Арифметическая проверка документов включает правильность проставленных цен в документе, приведенных наценок, скидок, произведенных вычислений и таксировок, подсчетов итогов и других арифметических действий, выполняемых при оформлении и обработке документа.

Экспертная проверка дополняет формальную и арифметическую и направлена на выявление подделок в документах. Встречаются различные подделки: дописка текста, букв, цифр, зачеркивание, частичное или полное удаление написанного текста, цифровых записей, подделывание подписей и т.п. Они могут быть выявлены при внимательном осмотре документа. Обычно доброкачественный документ имеет одинаковые цвет бумаги, печатный текст или чернила, каллиграфию письма или шрифт букв, устойчивые цифры и буквы.

Поддельные документы подлежат глубокому изучению. Для этих целей используют другие приемы проверки документов (логическую и встречную проверки), что позволит получить дополнительные доказательства о подделке документа. Такие документы целесообразно направлять в специальные лаборатории на криминалистическую экспертизу.

При логической проверке путем сопоставления хозяйственной операции, отраженной в документе, с различными взаимосвязанными показателями, событиями, явлениями определяется, была ли объективная возможность ее возникновения. Логическая проверка во взаимосвязи с другими методическими приемами проверки документов позволяет выявить сокрытия хищений, приписок выполненного объема работ и другие злоупотребления.

При нормативно-правовой проверке устанавливается соответствие совершенной операции действующим правилам, требованиям устава или учредительного документа, законам, нет ли отклонений от утвержденных норм, смет, лимитов и т.п. При их наличии составляются расчеты и аналитические таблицы, выясняются последствия и виновные лица, определяется ущерб, причиненный неправомерными действиями работников предприятия.

При экономической проверке выясняются экономическая целесообразность совершенной операции, обоснованность операции источниками финансирования, плановыми расчетами, изучаются полученные результаты от данной операции или ее влияние на конечный финансовый результат (прибыль).

Сущность встречной проверки заключается в изучении достоверности операций путем сопоставления документов и записей в учетных регистрах, относящихся к одним и тем же взаимосвязанным операциям.

Обычно документы составляются в двух и более экземплярах, а отдельные операции оформляются дополнительными документами. Такие документы находятся при отчетах (реестрах) различных материально ответственных работников. Многократно могут повторяться и записи в учетных регистрах бухгалтерского учета. Все это открывает большие возможности для встречной проверки изучаемого документа и уточнения достоверности совершенной операции.

При контрольных сличениях остаток на начало проверяемого периода вместе с документированным приходом должен быть равен документируемому расходу вместе с остатком на конец проверяемого периода. Начальные и конечные остатки обычно базируются на данных инвентаризационных описей.

Контрольные сличения находят широкое применение для проверки правильности оприходования и списания в расход отдельных сортов материальных ценностей, достоверности аналитического учета и т.д.

Обратная калькуляция (обратный счет) используется на предприятии для проверки размера необоснованного списания сырья на производство при выпуске определенного вида готовых изделий. Сущность этого методического приема состоит в том, что по фактическому выпуску готовых изделий исчисляется расход сырья в соответствии с установленными нормами за межинвентаризационный период, который сопоставляется с фактически произведенными списаниями сырья по первичным документам за это же время. В результате этого устанавливают факты незаконного списания сырья и материалов на производство [18].

При применении проверки документов по данным корреспондирующих счетов можно выявить документы, по которым совершены незаконные, нецелесообразные операции, и в ряде случаев выявить злоупотребления. Это может выражаться в неверной корреспонденции счетов, несоответствии записей в регистрах бухгалтерского учета приложенным документам, отсутствии бухгалтерских проводок, свертывании сальдо по отдельным счетам, повторении корреспонденции в одинаковых суммах по одному и тому же документу, в необоснованных документами сторнировочных и дополнительных записях на счетах бухгалтерского учета.

Среди методических примеров проверки документов особое место занимает аналитическая (счетная) проверка отчетности и балансов. Посредством этого приема изучается обоснованность показателей отчетности и балансов данным аналитического и синтетического учета, согласованность показателей в отдельных формах бухгалтерской отчетности и баланса, в регистрах бухгалтерского учета и первичных документов.

Этот методический прием обычно применяется в сочетании с другими приемами контроля, что позволяет осуществить не только техническую (счетную) проверку бухгалтерской отчетности и балансов, но и изучить состояние расчетных взаимоотношений с налоговыми и финансовыми органами по платежам налогов и сборов в бюджет, с банками по краткосрочному и долгосрочному кредитованию, а также с другими предприятиями и учреждениями по различным расчетам.

Аналитическая проверка отчетов и балансов позволяет провести подготовительную работу по подбору и систематизации показателей для выполнения аналитических расчетов, связанных с оценкой финансового состояния предприятия. Для изучения финансовых результатов, приведенных в балансе и отчетности, и раскрытия качественной их стороны используются относительные величины, выраженные (коэффициенты, индексы).

При изучении финансовых результатов и состояния сохранности имущества предприятия широко используется сравнение. С его помощью фактические данные, отраженные в отчетности, сопоставляются с базисными периодами, плановыми, нормативными и другими показателями [13, 19].

1.4 Порядок проведения ревизии

Проведение ревизии на предприятии - это последовательный процесс, который начинается с подготовки к проведению и заканчивается проверкой устранения нарушений и недостатков, выявленных во время предыдущей ревизии.

Ревизионная работа состоит из следующих этапов:

· подготовка к проведению ревизии;

· проведение ревизии в соответствии с программой;

· подготовка и оформление результатов ревизии;

· реализация материалов ревизии;

· контроль за выполнением решений по результатам ревизии.

В соответствии со сроками, предусмотренными планом, руководитель ревизующего органа за 3 - 5 дней до начала ревизии назначает своим приказом ревизию проверки финансово-хозяйственной деятельности. В приказе указываются полное наименование ревизуемого предприятия, вид ревизии, период, за который проводится ревизия, срок проведения ревизии, состав ревизионной группы, в том числе руководитель группы, цель проверки и сроки ее проведения. На проведение ревизии ее членам выдается удостоверение, в котором указываются наименование органа, выдавшего удостоверение, фамилия, имя, отчество и должность удостоверяемого.

До проведения проверки ревизор (члены ревизионной группы) проводят подготовительную работу, связанную с изучением данного предприятия, подготовкой плана и программы проведения ревизии. При этом изучаются нормативные акты, касающиеся особенностей деятельности проверяемого объекта.

Изучение деятельности предприятия осуществляется по данным годовой и промежуточной бухгалтерской и статистической отчетности, актам ревизий, проведенных в предыдущие периоды, приказам и постановлениям вышестоящих органов, докладным запискам, объяснениям и заявлениям должностных и других лиц ревизуемого предприятия и вышестоящего органа. В ходе изучения указанных материалов работники контрольно-ревизионных служб получают определенное представление о размере и характере деятельности проверяемого предприятия, устанавливают недостатки в его производственной и финансово-хозяйственной деятельности, которые впоследствии проверяются в ходе ревизии.

План ревизии утверждается руководителем контрольно-ревизионного аппарата организации, назначившей ревизию. Один экземпляр документов вручается руководителю ревизионной группы (ревизору), а второй остается в делах организации.

На основании плана, задач, поставленных перед ревизией и изучения материалов, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность проверяемого предприятия, руководитель ревизионной группы (ревизор) составляет программу ревизии. Программа включает перечень основных вопросов, подлежащих проверке, период, за который должна быть проведена ревизия, и используемые способы и приемы контроля. Она составляется при проведении комплексных, тематических и внеплановых ревизий.

Руководитель ревизионной группы должен ознакомить всех ее членов с содержанием плана и программы и распределить задания между ними. На основании полученных заданий члены ревизионной группы составляют рабочие планы (графики) проведения ревизии, порученных им участков деятельности предприятия, которые утверждаются руководителем ревизионной группы.

В рабочем плане указываются перечень работ, подлежащих выполнению во время поведения ревизии, сроки их выполнения и способ проверки. После приезда на ревизуемое предприятие и ознакомления с конкретными условиями работы в рабочий план могут быть внесены соответствующие дополнения и изменения.

При проведении некомплексной ревизии и отсутствии данных о недостатках в работе ревизуемого предприятия осуществляется проверка всей его финансовой и хозяйственной деятельности. В таких случаях программа ревизии не составляется, а ревизор руководствуется типовой программой. Вопросы, подлежащие проверке, определяются и конкретизируются им самостоятельно исходя из данных, полученных в ходе ревизии. Однако рабочий план проведения ревизии должен быть составлен, так как он обеспечивает более рациональное использование времени, вносит в работу ревизора четкость и организованность.

Ревизор должен оповестить работников ревизуемого предприятия о начавшейся ревизии и ее сроках.

По прибытии на ревизуемое предприятие руководитель ревизионной группы (ревизор) предъявляет руководителю этого предприятия приказ или распоряжение о проведении ревизии. После этого производится проверка кассовой наличности (инвентаризация кассы). При отсутствии кассира помещение кассы опечатывается.

Руководитель ревизуемого предприятия предоставляет рабочее помещение, транспорт.

Когда имеются сведения, сигналы о хищении материальных ценностей или нарушении правил их отпуска, ревизию следует начинать с инвентаризации товарно-материальных ценностей.

Руководитель ревизуемого предприятия издает распоряжение, согласно которому работники обязаны предъявлять по требованию ревизора денежные средства и товарно-материальные ценности для их фактической проверки, а также первичные документы, учетные регистры, отчеты, сметы, служебную переписку и другие документы; давать в устной и письменной форме необходимые объяснения и справки; своевременно принимать необходимые меры для устранения выявленных недостатков и нарушений и т.д. При проведении комплексной ревизии руководитель предприятия обязан созвать совещание с руководителями отделов, служб и структурных подразделений, на котором руководитель ревизионной группы представляет всех ее членов, сообщает о цели, задачах и программе ревизии.

Проведению документальной ревизии должно предшествовать обследование ревизуемого предприятия. Для этого ревизионная группа (ревизор) изучает размещение аппарата управления, отдельных служб, цехов и других структурных подразделений, места хранения оборудования и товарно-материальных ценностей, подъездные пути и т.п.

Ревизионное обследование является первым этапом проверки непосредственно на месте, и оно позволяет членам ревизионной группы (ревизору) установить недостатки в работе предприятия и отдельных его служб, в хранении и использовании оборудования, техники, материальных ценностей и других объектов контроля.

Во время обследования предприятия руководитель ревизионной группы (ревизор) должен решить, где и какие товарно-материальные ценности следует подвергнуть контрольной инвентаризации.

Контрольные инвентаризации проводятся, как правило, в начале ревизии. Вместе с тем они широко применяются и в ходе ее осуществления, когда выявляются те или иные нарушения, недостатки или расхождения в документальных данных и возникает необходимость в использовании данного приема фактического контроля.

До начала проведения документальной ревизии следует ознакомиться с состоянием бухгалтерского учета. Если имеется отставание в учете, то руководитель ревизионной группы (ревизор) совместно с руководителем и главным бухгалтером ревизуемого предприятия должен наметить мероприятия по его ликвидации [14, 16]. Одновременно с этим следует выслать всем поставщикам и покупателям, прочим дебиторам и кредиторам извещения о проводимой ревизии с просьбой сообщить о состоянии расчетов и имеющихся претензиях к ревизуемому предприятию.

После проведения подготовительной организационной работы на предприятии ревизор приступает к непосредственной ревизии, в ходе которой используются способы и приемы документального и фактического контроля.

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности предприятия проводится посредством:

· изучения действующей на проверяемом предприятии системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;

· проверки документов в целях установления законности и целесообразности произведенных хозяйственных и финансовых операций;

· проверки действительности совершения сделок, получения или выдачи в указанных документах денежных средств и материальных ценностей, оказания услуг;

· сопоставления бухгалтерских записей по учету с оправдательными документами, данных бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными (сметой, балансом доходов и расходов и другими);

· проведения встречных проверок, т.е. сличения имеющихся на ревизуемом предприятии записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которым выданы денежные средства, материальные ценности и документы;

· сличения в необходимых случаях и в установленном законодательством порядке имеющихся на ревизуемом предприятии выписок банка по расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также путем ознакомления с документами, являющимися основанием для производства указанных записей;

· сличения в установленных законодательством случаях и порядке копий платежных документов, имеющихся в ревизуемой организации, с платежными документами, хранящимися в банке;

· контрольных обмеров объемов выполненных работ;

· взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых изделий; ревизия контроль арифметический проверка

· контрольных запусков сырья и материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции для установления действительных расходов сырья и материалов и соответствия продукции государственным стандартам, правильности списания на производство сырья и материалов, а также установления норм их расходов;

· проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных ценностей;

· проверки соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей, организации их охраны, состояния пропускной системы.

Для систематизации материалов ревизии ревизор должен регистрировать вскрытые факты нарушений, злоупотреблений и другие недостатки в работе предприятия в своих рабочих документах. Регистрация установленных фактов в документах должна производиться по отдельным разделам ревизии в соответствии со структурой (содержанием) основного акта документальной ревизии. Такой порядок накапливания материалов ревизии позволяет быстрее и логичнее оформить основной акт ревизии, полнее изложить недостатки, нарушения и злоупотребления, установленные ревизией [19].

На последующих этапах ревизионного процесса оформляются материалы ревизии, реализуются материалы ревизии и организуется контроль за выполнением решений, принятых по результатам ревизии.

Изъятия ревизорами необходимых подлинных документов, когда сохранность их в ревизуемом предприятии не гарантируется, а также в случаях выявления фиктивных документов, совершения подделок и подлогов производится на основании письменного распоряжения судебно-следственных и других органов, имеющих на это право. Взамен изъятых документов в делах ревизуемого предприятия представляются копии или описи изъятых документов, заверенные подписями ревизующего и главного бухгалтера или другого ответственного лица ревизуемого предприятия [17].

ГЛАВА II. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИИ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Сибирь Экспресс Сервис»

Экономическим субъектом ревизии было Общество с ограниченной ответственностью «Сибирь Экспресс Сервис».

ООО «Сибирь Экспресс Сервис» имеет Свидетельство о государственной регистрации от № 534.5789 от 15 июня 2000 года, выданное Новосибирской Городской Регистрационной Палатой. ООО «Сибирь Экспресс Сервис» зарегистрировано по адресу: Российская Федерация, Новосибирская обл., 630052, г. Новосибирск, Ленинский р-н, ул. Толмачевская, д. 19. Генеральный директор: Коновалов Валерий Николаевич.

Деятельность предприятия регулируется действующим законодательством РФ и собственным Уставом. Основным видом деятельности организации является оптовая и розничная торговля. Цель предприятия - получение прибыли.

ООО «Сибирь Экспресс Сервис» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет 40702810938270101484 в Сибирском банке Сбербанка РФ.

Бухгалтерский учет осуществлялся на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. N 129-ФЗ и других нормативных документов; Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению. Бухгалтерский учет в организации осуществлялся бухгалтерией в составе четырех человек, включая главного бухгалтера. Должностные инструкции на сотрудников бухгалтерии разработаны.

ООО «Сибирь Экспресс Сервис» является крупным оптово-розничным торговым центром, который существует на рынке более 15 лет. Организация представляет широчайший ассортимент товаров отличного качества отечественного и зарубежного производства. Ассортимент товара «Сибирь Экспресс Сервис» охватывает широчайшую аудиторию покупателей, от крупного опта до товаров в розницу для всей семьи: садово-огородный инвентарь; изделия из оцинкованного метала; широкий ассортимент товаров для дома, сада и дачных участков; укрывной материал, удобрения, семена; для любителей летнего отдыха посуда для пикников, мангалы, надувные матрасы и многое другое.

Методика проведения ревизии управления организацией на примере ООО «Сибирь Экспресс Сервис»

В ревизионную комиссию вошли: контролер-ревизор Неволин А.Г., Мазырина В.П. и Зайцева М.В. Основанием для проведения ревизии является Приказ № 698 от 15.05.09 г. Проверяемый период с 01.10.08 г. по 31.12.08 г.

Срок проведения ревизии: 01.06.09 г. - 23.06.09 г.

Целью ревизии управления организацией ООО «Сибирь Экспресс Сервис» является установление законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций. Правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.

Для достижения поставленной цели, необходимо выполнение действий, представленных в программы ревизии. Согласно «Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации», утвержденной приказом Минфина РФ от 14.04.2000 г. № 42н, конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии.

Таким образом, ревизию начали с внимательного изучения материалов предыдущих ревизий данной организации. Материалы ревизий хранятся в проверяемой организации. Полученные данные представлены в Таблице 1.

Таблица 1- Данные о ранее проведенных ревизиях и проверках

Государственная налоговая инспекция Ленинского района	Проверяемый период	01.01.07. - 31.12.07.
	Сроки проверки	01.08.08. - 10.09.08.
	Результат	уплачен штраф в размере 3450 рублей
Сибирский банк сбербанка РФ	Проверяемый период	01.10.07. - 31.12.07.
	Сроки проверки	01.02.08. - 15.02.08.
	Результат	уплачен штраф в размере 18490 рублей
Аудиторская фирма ООО «Лидер-Аудит»	Проверяемый период	01.01.07. - 31.12.07
	Сроки проверки	01.04.08. - 31.04.08.

Далее непосредственно разрабатывается программа ревизии на основе действующего инструктивного материала и опыта, накопленного ревизующим органом. Программу утверждает начальник ревизующего органа или заказчик.

В разделе «Цель ревизии» формулируются главные задачи ревизии, например: анализ финансового состояния акционерного общества, влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансово-хозяйственную деятельность акционерного общества и расчеты с бюджетом; проверка законности и эффективности использования внеоборотных активов. Перечисляются объекты ревизии, например: акционерное общество; его дочерние предприятия и филиалы. Часто в данном разделе приводится перечень структурных подразделений организации.

В разделе «Вопросы, подлежащие проверке» перечисляются направления финансово-хозяйственной деятельности организации, например, могут быть перечислены внеоборотные активы: основные средства; капитальные вложения; ценные бумаги; вложения в уставный капитал; оборудование к установке.

В разделе «Средства и условия, необходимые для проведения ревизии» содержится перечень оргтехники, средств связи и доставки, условия проживания, время работы и др. В разделе «Сроки и место исполнения» указываются время начала и окончания ревизии, промежуточные контрольные сроки, место расположения объектов ревизии. В разделе «Состав участников ревизии» дается перечень лиц, допущенных к проведению ревизии. Отдельно может быть составлен перечень лиц, имеющих допуск к конфиденциальной информации.

В разделе «Формы документального оформления ревизии» приводятся образцы описей, актов, ведомостей, форма итогового акта ревизии.

Полная правильно составленная программа ревизии концентрирует внимание ревизующего на основных вопросах ревизии, раскрывает их содержание, т.е. помогает ревизующему детально проверить каждый вопрос. Недостаточно продуманная программа может привести к бессистемной проверке документов, результаты которой часто сводятся к случайному обнаружению нарушений в деятельности организации, - при больших затратах времени ревизия может не дать должных результатов.

Программа ревизии управления организацией ООО «Сибирь Экспресс Сервис» представлена в Приложении А.

На основе программы составляется план ревизии, который привязан к специфике конкретной организации, структуре ее управления, географическому расположению имущества, графику работы. Поэтому план составляется на месте ревизии.

Ревизия начинается с изучения учредительных и регистрационных документов.

Согласно статье 87 ГК РФ ООО «Сибирь Экспресс Сервис» является Обществом с ограниченной ответственностью, учрежденное одним лицом и уставный капитал которого состоит из одной доли.

Статья 89 ГК РФ. Так как ООО «Сибирь Экспресс Сервис» является обществом, учрежденным одним лицом, то его учредительным документом является Устав.

В соответствии с ГК РФ, а также федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.98 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью», Устав ООО «Сибирь Экспресс Сервис» содержит информацию:

· об участниках общества

· о размере уставного капитала

· о целях и видах деятельности

· о порядке хранения документов

· о правах и обязанностях участника общества

· об управлении в обществе

· о порядке ликвидации и реорганизации общества

Устав ООО «Сибирь Экспресс Сервис» зарегистрирован и согласован Новосибирской Городской Регистрационной Палатой от 26 июня 2000 года, что подтверждается выпиской из реестра за № 39109.

В ООО «Сибирь Экспресс Сервис» имеются все необходимые регистрационные документы, заполненные и заверенные в порядке согласно действующему законодательству.

ООО «Сибирь Экспресс Сервис» осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, а именно:

Цель создания общества - Получение прибыли;

Основной вид деятельности - Оптовая торговля.

Далее были сопоставлены учетная политика и ведение бухгалтерского учета в ООО «Сибирь Экспресс Сервис».

В соответствии с федеральным законом № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (статья 5), а также ПБУ № 1/08 «Учетная политика организации» на ООО «Сибирь Экспресс Сервис» сформирована главным бухгалтером и утверждена приказом руководителя учетная политика предприятия.

Принятые формы и способы ведения бухгалтерского учета, утвержденные учетной политикой, в полном объеме отражаются в учете предприятия, а именно:

· бухгалтерский учет ведется самостоятельным структурным подразделением - бухгалтерией;

· применяется рабочий план счетов;

· стоимость основных средств и нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом;

· товары приобретенные для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения.

Учетная политика и приложения к ней утверждены приказом руководителя и не противоречат действующему законодательству.

Согласно статье 423 ГК РФ договора к ООО «Сибирь Экспресс Сервис» являются возмездным, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей.

На момент составления Акта ревизии к ООО «Сибирь Экспресс Сервис» имелось:

78 (семьдесят восемь) договоров поставки;

252 (двести пятьдесят два) договора о продажи.

Для договоров поставки и продажи к ООО «Сибирь Экспресс Сервис» разработан внутрифирменный образец, не противоречащий действующему законодательству. За надлежащее составление, подписание и хранения договоров поставки несет ответственность начальник отдела снабжения; за договора продажи - начальник отдела сбыта.

В ходе ревизии установлено:

78 договоров поставки составлены и оформлены в надлежащем виде, т.е. имеют наименование, реквизиты и гербовые печати сторон, а также подписи уполномоченных лиц.

252 договора о продажи также составлены и оформлены в надлежащем виде, т.е. имеют наименование, реквизиты и гербовые печати сторон, а также подписи уполномоченных лиц.

В ООО «Сибирь Экспресс Сервис» штат работников составляет 123 (сто двадцать три) человека. На каждого сотрудника составлен трудовой договор, который в соответствии с ТК РФ содержит:

· фамилия, имя, отчество работника;

· сведения о документах, удостоверяющих личность работника;

· идентификационный номер налогоплательщика (работника);

· сведения о представителе работодателя, подписавшем трудовой договор, и основание, в силу которого он наделен соответствующими полномочиями;

· место и дата заключения трудового договора;

· трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации;

· конкретный вид поручаемой работнику работы);

· условия оплаты труда работника

· другие необходимые условия

Таким образом, ООО «Сибирь Экспресс Сервис» не нарушает предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами нормы трудового права.

Также на каждого сотрудника предприятия составлена должностная инструкция, которая содержит все предусмотренные законодательством реквизиты и не противоречит трудовым нормам.

Согласно статье 245 ТК РФ на ООО «Сибирь Экспресс Сервис» для складских работников (кладовщиков-грузчиков) предусмотрена коллективная (бригадная) материальная ответственность за причинение ущерба. Письменный договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности за причинение ущерба заключается между работодателем и всеми членами коллектива (бригады). Таким образом, в штате предприятия находиться 36 кладовщиков-грузчиков и на каждого работника составлен договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности.

В штате предприятия имеются два кассира, на одного из которых не заключен договор о материальной ответственности кассира.

Таким образом, ООО «Сибирь Экспресс Сервис» нарушила Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40: п. 32. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Документооборот на ООО «Сибирь Экспресс Сервис» осуществляется с учетом требований, предъявляемых к учетным документам в ст.9 Федерального Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В приказе по учетной политике утверждены разработанные на предприятии формы первичного учета (если нет унифицированных). Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, также утверждены в учетной политике.

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию со стороны, подлежат обязательной проверке: по форме (полнота и правильность оформления документа, заполнение реквизитов), арифметически (подсчет сумм); по содержанию (законность документальных операций).

Осуществляемый документооборот на ООО «Сибирь Экспресс Сервис» не противоречит действующему законодательству.

В соответствии со статьей 17 Закона РФ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ООО «Сибирь Экспресс Сервис» хранит первичные учетные документы в архиве пять лет. Сохранность первичных бухгалтерских документов (накладных, счетов, счетов-фактур, приходно-кассовых ордеров и т.д.), бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер предприятия. Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации. Документы до передачи их в архив хранятся в бухгалтерии. Бланки строгой отчетности, учредительные и регистрационные документы хранятся в сейфе.

Таким образом, ООО «Сибирь Экспресс Сервис» не нарушает действующего законодательства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Сегодня органы государственной власти уделяют серьезное внимание вопросам совершенствования системы финансового контроля. Так как это является условием эффективного функционирования экономики и финансовой системы страны.

Ревизия выступает одним из важнейших методов финансового контроля и представляет проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций. В ходе ревизии изучаются все стороны хозяйственно-финансовой деятельности проверяемых предприятий, организаций и учреждений, что не является обязательным, при осуществлении других способов хозяйственного контроля.

В отличие от других способов хозяйственного контроля - ревизия имеет четкий правовой статус, определяющий границы ее распространения, сроки проведения, права и обязанности лиц, проводящих ревизию и должностных лиц, деятельность которых проверяется, порядок оформления и рассмотрения результатов ревизии.

Следовательно, ревизия - это способ последующего контроля за производственной и хозяйственно-финансовой деятельностью предприятий (объединений), организаций и учреждений, в процессе, которого устанавливаются законность, достоверность и экономическая целесообразность совершенных хозяйственных операций, ведения бухгалтерского учета в соответствии с действующими положениями и нормативно-законодательными актами, а также достоверность учетных и отчетных показателей.

Основными задачами ревизии являются: выявление хозяйственных и финансовых нарушений, хищений, бесхозяйственности; установление причин и условий, способствующих хозяйственным нарушениям, злоупотреблениям и хищениям, виновных в этом должностных лиц; принятие мер по возмещению причиненного ущерба, как в процессе ревизии, так и после нее; выявление неиспользованных резервов, повышения эффективности производства. В процессе ревизии фиксируются только документально подтвержденные факты злоупотреблений, бесхозяйственности, халатного отношения к исполнению служебных обязанностей, нарушений финансовой дисциплины, требований действующего законодательства, нормативных положений и инструктивных указаний, причин, условий возникновения и последствий нарушений; выявляются неиспользованные резервы эффективности производства; проверяется система обеспечения сохранности хозяйственных средств, а также соблюдения действующих стандартов по учету и отчетности и т.д.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1

2. Трудовой Кодекс РФ

3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

4. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 08.02.98 г. № 14-ФЗ

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08)

6. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40)

7. Приказ Минфина РФ от 14.04.2000 № 42н «Об утверждении инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно - ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации»

8. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

9. Ахполов А.А. Без квалифицированного финансового контроля не может быть эффективной государственной власти // Финансы. 2007. № 9. С. 6.

10. Контроль и ревизия. Конспект лекций. - Иванова Л. Е. М.: Эксмо, 2007.

11. http://gaap.ru/

12. http://ru.wikipedia.org/

13. http://vgnabyx.narod.ru/

14. http://works.tarefer.ru/

15. http://www.bis077.ru/

16. http://www.finansistio.ru/

17. http://www.fingramm.ru/

18. http://www.ses-nsk.ru/

19. http://www.vuzlib.net/

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Программа ревизии управления организацией ООО «Сибирь Экспресс Сервис»

г. Новосибирск	15 мая 2009 год
Ревизионная комиссия:	контролер - ревизор Неволин А.Г.;
	члены комиссии Мазырина В.П.; Зайцева М.В.

Основание для проведения ревизии Приказ № 698 от 15.05.09. Проверяемый период 01.10.08. - 31.12.08. Срок проведения ревизии 01.06.09. - 23.06.09

№ п/п	Перечень ревизионных процедур	Период проведения	Исполнитель
1	Проверка наличия учредительных документов	01.06. - 01.06.	МазыринаВ.П.
2	Проверка наличия регистрационных документов	02.06. - 03.06.	МазыринаВ.П.
3	Установление соответствия осуществляемой деятельности учредительным документам	04.06. - 04.06.	МазыринаВ.П.
4	Проверка наличия и правильности составления учетной политики	05.06. - 05.06.	МазыринаВ.П.
5	Проверка наличия и правильности составления договоров с поставщиками и покупателями	06.06. - 08.06.	Зайцева М.В.
6	Проверка наличия и правильности составления договоров с прочими дебиторами и кредиторами	09.06. - 11.06.	Зайцева М.В.
7	Проверка наличия и правильности составления трудовых договоров	12.06. - 14.06.	Зайцева М.В.
8	Проверка наличия и правильности составления должностных инструкций работников	15.06. - 17.06.	Зайцева М.В.
9	Проверка наличия и правильности составления договоров о материальной ответственности работников	18.06. - 19.06.	Зайцева М.В.
10	Проверка правильности осуществления документооборота	20.06. - 21.06.	Неволин А.Г.
11	Проверка и оценка состояния хранения (архива) документов предприятия	22.06. - 22.06.	Неволин А.Г.
12	Составление акта ревизии	23.06. - 23.06.	Неволин А.Г.

Размещено на Allbest.ru

Руководитель контрольно-ревизионного органа	_________________	Васильев А.П.
контролер - ревизор	_________________	Неволин А.Г.
члены комиссии:	_________________	МазыринаВ.П.;
	_________________	Зайцева М.В.