Международные стандарты финансовой отчетности
Трансформация бухгалтерского баланса, составленного по российским стандартам, в баланс, соответствующий международным стандартам. Составление корректировочных проводок по счетам. Проведение реклассификации счетов, заполнение оборотно-сальдовой ведомости.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.01.2012 |
| Размер файла | 48,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Контрольная работа
«МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»
Вариант 1
ВВЕДЕНИЕ
Контрольная работа представляет собой работу по трансформации бухгалтерского баланса, составленного по российским стандартам, в баланс, соответствующий международным стандартам. В ходе работы студенты знакомятся с планом счетов, принятым в международном учете, с отличиями в отражении хозяйственных операций в российских стандартах от международных; изучают исправления показателей финансовой отчетности.
Задание состоит из следующих документов: оборотно-сальдовой ведомости по счетам принятым в российском учете, выписки из учетной политики предприятия, расшифровки оборотов по тем счетам, суммы по которым в балансе не соответствуют международным стандартам.
Работа состоит в выполнении следующих операций:
Составление корректировочных проводок по счетам, согласно предложенной методике, для этого студент должен заполнить таблицы и привести пояснения.
Проведение реклассификации счетов, после проведения корректировочных проводок перенести остатки по счетам российских стандартов, на счета, принятые в международных стандартах.
Составление пробного баланса по международным стандартам с развернутым сальдо по всем счетам.
Составление окончательного бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО.
Студент самостоятельно выбирает один из трех предложенных вариантов.
Контрольная работа должна содержать все вышеперечисленные операции с подробным пояснением и приведением основных формул для расчета. Работа должна быть оформлена в формате WORD шрифт 12.
Исходные данные
Оборотно-сальдовая ведомость ОАО «АВС» за 2003 год
|
Счет |
Наименова-ние счета |
Остатки на 01.01.2003 |
Обороты за 2003 год |
Остатки на 01.01.2004 |
||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||
|
01 |
Основные средства |
7771502 |
551636 |
53867 |
8269271 |
|||
|
02 |
Амортизация |
817900 |
11043 |
688536 |
1495393 |
|||
|
04 |
Нематериальные активы |
123160 |
0 |
0 |
123160 |
0 |
||
|
05 |
Амортизация НМА |
36350 |
0 |
8413 |
44763 |
|||
|
10.1 |
Сырье и материалы |
4799 |
114651 |
89562 |
29 888 |
|||
|
10.2 |
Покупные п\фабр. и компл. |
1133376 |
21321517 |
19825075 |
2 629 818 |
|||
|
10.6 |
Прочие |
82064 |
82064 |
0 |
0 |
|||
|
10.9 |
Инвентарь и хоз. принадл. |
1637 |
160620 |
158514 |
3 743 |
|||
|
19 |
НДС |
866014 |
4016524 |
2946992 |
1 935 546 |
|||
|
20 |
Основное производство |
17371737 |
16913798 |
457 939 |
||||
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
2480646 |
2480646 |
0 |
0 |
|||
|
43 |
Готовая продукция |
16756723 |
16547823 |
208 900 |
||||
|
44 |
Расходы на продажу |
1581868 |
1581868 |
0 |
0 |
|||
|
50 |
Касса |
1519 |
586782 |
587661 |
640 |
|||
|
51 |
Расчетные счета |
540010 |
25719436 |
26034058 |
225 388 |
|||
|
58.1 |
Векселя |
40214 |
313500 |
301769 |
51945 |
|||
|
58.2 |
Паи - долгосрочные вложения |
6320 |
6320 |
|||||
|
60.1 |
Расчеты с поставщиками |
5483582 |
17604305 |
23718709 |
11597986 |
|||
|
60.2 |
Авансы выданные поставщикам |
830792 |
15214432 |
13551951 |
2 493 273 |
|||
|
62.1 |
Расчеты с покупателями |
1678711 |
24208013 |
14615563 |
11271161 |
|||
|
62.2 |
Авансы полученные |
1292044 |
7856064 |
13018634 |
6454614 |
|||
|
66.1 |
Краткосрочные кредиты |
4563088 |
4893832 |
330744 |
||||
|
66.2 |
Проценты по кр/сроч. кредитам |
27010 |
27010 |
0 |
0 |
|||
|
68.1 |
Налог на доходы физ. лиц |
88 |
12675 |
15458 |
2695 |
|||
|
68.2 |
НДС |
510892 |
6616161 |
7983949 |
1878680 |
|||
|
68.4 |
Налог на прибыль |
96790 |
168935 |
273565 |
201420 |
|||
|
68.8 |
Налог на имущество |
37834 |
85167 |
100324 |
52991 |
|||
|
68.16 |
Транспортный налог |
151290 |
151724 |
434 |
0 |
|||
|
69.1 |
Расчеты по ЕСН |
3238 |
0 |
74939 |
87564 |
9387 |
||
|
69.11 |
Расчеты по добр. страхованию |
3353 |
4044 |
691 |
||||
|
70 |
Расчеты по оплате труда |
27616 |
242862 |
246032 |
30786 |
|||
|
71.1 |
Задол-сть по подотчет. суммам |
12454 |
372028 |
390726 |
6244 |
|||
|
76 |
Расчеты с проч. дебит. и кредит. |
77 |
2942420 |
2929389 |
13 108 |
|||
|
80 |
Уставной капитал |
300000 |
0 |
300000 |
||||
|
83.3 |
Добавоч. капитал - переоценка |
1357964 |
0 |
1357964 |
||||
|
84.1 |
Нераспр-ная прибыль отч. года |
858219 |
1906516 |
1048297 |
||||
|
84.2 |
Нераспр-ная прибыль прош. лет |
2986762 |
0 |
2986762 |
||||
|
97 |
Расходы будущих периодов |
85113 |
75497 |
81293 |
79 317 |
|||
|
Итого |
13099024 |
13099024 |
172158773 |
172158773 |
27799417 |
27799417 |
Пояснения из учетной политики
|
Объект учета |
Положения учетной политики |
|
|
Основные средства |
По объектам жилищного фонда амортизация не начисляется. Износ учитывается на забалансовом счете (010) |
|
|
Нематериальные активы |
К НМА относятся такие активы, как патенты, торговые марки, организационные расходы |
|
|
Учет незавершенного производства |
При оценке НЗП и ГП учитываются все затраты, включая общехозяйственные (административные расходы) |
|
|
Учет дебиторской задолженности |
Дебиторская задолженность учитывается по стоимости реализованной продукции без создания резерва по сомнительным долгам |
|
|
Расходы по процентам |
Начисление процентов происходит в момент оплаты |
Пояснения к информации по счетам
Дополнительная информация по аналитическим счетам приводится ниже в виде рабочих таблиц. Студентам следует проанализировать данные таблиц и сделать выводы о необходимости внесения изменений через составление корректирующих проводок.
Движение основных средств за отчетный период по группам
|
Здания и сооруже-ния |
Производ. оборудо-вание |
Вычис-лительная техника |
Транс-портные средства |
Жил. фонд |
Прочие |
Итого |
||
|
На начало отчетного периода |
||||||||
|
Первоначальная стоимость |
5030170 |
1341675 |
846841 |
102893 |
334218 |
115705 |
7771502 |
|
|
Накопленная амортизация |
183715 |
308760 |
300394 |
16540 |
0 |
8491 |
817900 |
|
|
Остаточная стоимость |
4846455 |
1032915 |
546447 |
86353 |
334218 |
107214 |
6953602 |
|
|
Поступления за период |
||||||||
|
Первоначальная стоимость |
48330 |
104642 |
362596 |
30846 |
5222 |
551636 |
||
|
Выбытие за период |
||||||||
|
Первоначальная стоимость |
53867 |
53867 |
||||||
|
Накопленная амортизация |
11043 |
11043 |
||||||
|
Остаточная стоимость |
42824 |
42824 |
||||||
|
Амортизация |
||||||||
|
Начисленная амортизация за период |
236300 |
238579 |
153512 |
33080 |
27065 |
688536 |
||
|
На конец отчетного периода |
||||||||
|
Первоначальная стоимость |
5024633 |
1446317 |
1209437 |
133739 |
334218 |
120927 |
8269271 |
|
|
Накопленная амортизация |
408972 |
547339 |
453906 |
49620 |
0 |
35556 |
1495393 |
|
|
Остаточная стоимость |
4615661 |
898978 |
755531 |
84119 |
334218 |
85371 |
6773878 |
По объектам жилищного фонда амортизация не начисляется. Износ учитывается на забалансовом счете (010) на начало -18211 руб., за отчетный период - 6374 руб.
По реализованным ОС ранее была произведена переоценка - увеличение добавочного капитала - 16000 руб.
Движение нематериальных активов по группам
бухгалтерский баланс международный стандарт
|
Патенты |
Торговые марки |
Организ. расходы |
Итого |
||
|
На начало отчетного периода |
|||||
|
Первоначальная стоимость |
43576 |
10600 |
68984 |
123160 |
|
|
Накопленная амортизация |
4826 |
2120 |
29404 |
36350 |
|
|
Остаточная стоимость |
38750 |
8480 |
39580 |
86810 |
|
|
Начислена амортизация за период |
4434 |
530 |
3449 |
8413 |
|
|
На конец отчетного периода |
|||||
|
Первоначальная стоимость |
43576 |
10600 |
68984 |
123160 |
|
|
Накопленная амортизация |
9260 |
2650 |
32853 |
44763 |
|
|
Остаточная стоимость |
34316 |
7950 |
36131 |
78397 |
Движение краткосрочных кредитов за отчетный год
|
Описание |
Сумма кредитов |
|
|
Задолженность на начало периода |
0 |
|
|
Поступление за период |
4893832 |
|
|
Погашено за период |
4563088 |
|
|
Задолженность на конец периода |
330744 |
|
|
в т.ч. непогашенных в срок |
||
|
в т.ч. к погашению в теч. 1 мес. |
||
|
в т.ч. к погашению в теч. 3 мес. |
330744 |
|
|
в т.ч. к погашению в теч. 1 года |
||
|
Процентная ставка |
21% |
|
|
Сумма начисленных процентов за последний месяц |
5788 |
Кредиты получены в рамках кредитной линии, открытой на 1 год. Лимит кредитования установлен в сумме 500,000.00 рублей. Кредит получен на пополнение оборотных средств.
В соответствии с учетной политикой, неоплаченные проценты за последний месяц не учтены в финансовой отчетности предприятия.
Распределение дебиторской и кредиторской задолженностей
|
Счет № |
Описание |
Период погашения |
Дебет |
Кредит |
|
|
60.1 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
краткосрочная |
11597986 |
||
|
60.2 |
Авансы выданные |
краткосрочная |
2493273 |
||
|
62.1 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
краткосрочная |
11271161 |
||
|
62.2 |
Авансы полученные |
краткосрочная |
6454614 |
||
|
76.5 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
краткосрочная |
13108 |
||
|
ИТОГО |
13777542 |
18052600 |
|||
|
В том числе |
|||||
|
Безнадежная дебиторская задолженность |
|||||
|
62.1 |
ООО «РК-групп» |
206161 |
|||
|
Сомнительная дебиторская задолженность |
|||||
|
62.1 |
ООО «ТНТ- Холдинг» |
12484 |
|||
|
62.1 |
ООО «Центр-С» |
4123 |
|||
|
62.1 |
ООО «Сибирьоптторг» |
523955 |
|||
|
ИТОГО |
540562 |
Движение краткосрочных инвестиций за отчетный период по группам
|
Акции |
Векселя |
Итого |
||
|
На начало отчетного периода |
||||
|
Балансовая стоимость |
40214 |
40214 |
||
|
Поступление за период |
313500 |
313500 |
||
|
Выбыmue за период |
301769 |
301769 |
||
|
На конец отчетного периода |
||||
|
Балансовая стоимость |
51945 |
51945 |
Движение долгосрочных инвестиций за отчетный период
по группам
|
Паи |
Векселя |
Итого |
||
|
На начало отчетного периода |
||||
|
Балансовая стоимость |
6320 |
6320 |
||
|
Поступление за период |
||||
|
Выбыmue за период |
||||
|
На конец отчетного периода |
||||
|
Балансовая стоимость |
6320 |
6320 |
По счету «Векселя» предприятие отражает движение финансовых векселей, приобретаемых предприятием с целью проведения расчетов с другими предприятиями и получения дохода в виде разницы между ценой покупки и ценой продажи.
По счету «Паи» предприятие отражает сумму пая в дочернее предприятие. Такое вложение следует рассматривать как долгосрочные инвестиции с целью получения дохода в виде дивидендов.
Трансформация отчетности
Составление баланса предприятия
Исходя из данных оборотно-сальдовой ведомости, составить баланс предприятия в соответствии с российскими стандартами финансовой отчетности по следующей форме.
Данный бухгалтерский баланс в Приложении 1.
Анализ соответствия положений УП положениям МСФО
Проанализировать положения Учетной политики и заполнить таблицу.
|
Объект учета |
Положения учетной политики |
МСФО |
|
Составление корректирующих проводок
Для упрощения и лучшего понимания процесса трансформации все корректировочные проводки следует выполнять в российском Плане счетов.
В ходе проведения трансформации возникает необходимость в составлении двух типов корректировочных проводок.
Корректировочные проводки первого типа для отражения событий, относящихся к прошлому периоду. Для более наглядного представления корректировок данного типа открывается специальный счет: 84.12 «Корректировки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет».
Корректировочные проводки второго типа для отражения событий, относящихся к отчетному периоду. Для более наглядного представления корректировок данного типа открывается специальный счет: 84.11 «Корректировки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) текущего периода».
Описание корректировочных проводок
Корректировочная проводка 1
Согласно МСФО общие и административные расходы не включаются в стоимость остатков готовой продукции и незавершенного производства, поэтому необходимо составить корректировочную проводку по выведению из остатков ГП и НП общих и административных расходов и включению их в расходы периода.
1. Подготавливаются исходные данные.
Остатки на начало периода готовой продукции и незавершенного производства равны нулю. В Главной книге были следующие остатки по состоянию на конец года.
|
Счет |
Сумма |
Примечание |
|
|
Незавершенное производство |
457939 |
счет 20 |
|
|
Готовая продукция |
208900 |
счет 43 |
|
|
Общая сумма расходов компании |
17371737 |
дебетовый оборот 20 счета |
|
|
Общехозяйственные расходы |
2480646 |
оборот по 26 счету |
2. Рассчитывается процент содержания общих и административных расходов в себестоимости.
Процент содержания общих и административных расходов в себестоимости может быть рассчитан как отношение общих и административных расходов, начисленных за период к сумме всех расходов, отнесенных на производство за тот же период:
где ОХР - общехозяйственные расходы; ОР - общая сумма расходов.
%ОАР = 2480646 / 17371737 = 14,3%.
3. Рассчитывается сумма общих и административных расходов, подлежащая выведению из остатков ГП и НП.
|
Остаток для распределения |
Расходы периода |
||
|
Остаток незавершенного производства (20) |
457939 * 14,3% = 65485 |
«3»= «2»*%ОАР |
|
|
Остаток готовой продукции (43) |
208900 * 14,3% = 29873 |
«3»= «2»*%ОАР |
|
|
Итого расходов к выведению |
65485 + 29873 = 95378 |
4. Составляется корректировочная проводка по выведению общих и административных расходов из остатков готовой продукции и незавершенного производства и включению в расходы периода.
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка текущего периодаОсновное производство Готовая продукция |
84.1120 43 |
95378 |
65485 29873 |
Корректировочная проводка А2
На основе анализа учетной информации было установлено (рабочая таблица № 4), что проценты за краткосрочный банковский кредит за ноябрь и декабрь 2001 года компания не начислила в отчетном периоде. В соответствии с принципом начисления необходимо начислить проценты на конец периода по краткосрочным кредитам банка. При этом возникает кредиторская задолженность и расходы.
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчет. периодаПроценты по краткосрочным кредитам в рублях |
84.1166.2 |
5788 |
5788 |
Корректировочная проводка A3
В соответствии с МСФО активы - это ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых отчетных периодов, от которых компания ожидает получить экономические выгоды в будущем. На основе анализа учетных данных была выявлена дебиторская задолженность, которая не будет погашена (рабочая таблица № 5), поэтому экономические выгоды от нее поступить не могут. В учете компании резерв по безнадежным долгам создан не был, поэтому данную дебиторскую задолженность необходимо списать на расходы прошлых лет.
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
Корректировки нераспределенной прибыли прошлых летРасчеты с покупателями и заказчиками |
84.1262.1 |
206161 |
206161 |
Корректировочная проводка А4
В отчетном периоде возникла дебиторская задолженность, погашение которой ставится под сомнение (рабочая таблица №5). В соответствии с требованием осмотрительности расходы должны признаваться по мере их возникновения. На величину данной дебиторской задолженности необходимо создать резерв по сомнительным долгам, тем самым увеличив расходы текущего периода.
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчет. периодаРезерв на безнадежную задолженность |
84.1163 |
540562 |
540562 |
Корректировочные проводки A5, A6
На основе анализа учетной информации было установлено, что амортизация объектов жилищного фонда начисляется на забалансовых счетах (рабочая таблица № 1). Составлены корректировочные проводки по начислению амортизации по объектам жилищного фонда.
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка прошлых лет Амортизация ОС в организации |
84.1202.1 |
18211 |
18211 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчет. периода Амортизация ОС в организации |
84.1102.1 |
6374 |
6374 |
Корректировочная проводка А7, А8
На основе анализа учетной информации в составе нематериальных активов выявлены организационные расходы (рабочий документ № 3). В соответствии с МСФО данные активы не должны учитываться в составе нематериальных активов, так как они не удовлетворяют определению и условиям признания нематериальных активов согласно МСФО. Составлена корректировочная проводка по списанию данных активов на расходы прошлых лет.
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка прошлых лет Амортизация нематериальных активов Нематериальные активы |
84.1205 04 |
3958029404 |
68984 |
Также необходимо восстановить прибыль отчетного периода и уменьшить прибыль прошлых лет на сумму амортизации по организационным расходам.
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
Корректировки нераспределенной прибыли прошлых лет (206161+18211+39580)Корректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчетного периода |
84.1284.11 |
263952 |
263952 |
Корректировочная проводка А10
По выбывшим в отчетном периоде основным средствам результат переоценки на сумму 16000 руб компанией списан не был. Согласно МСФО положительный результат переоценки основных средств, включенный в раздел «Капитал», списывается непосредственно на счет нераспределенной прибыли при выбытии объектов основных средств. Составлена корректировочная проводка по списанию сумм дооценки по выбывшим ОС с добавочного капитала в уменьшение нераспределенной прибыли отчетного периода без отражения в отчете о прибылях и убытках.
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
Добавочный капитал - результат переоценки ОСКорректировки нераспределенной прибыли/непокрытого убытка отчетного периода |
83.384.11 |
16000 |
16000 |
Выводы по корректировочным проводкам
Влияние корректировочных проводок на нераспределенную прибыль и валюту баланса представлено в следующей таблице:
|
Валюта баланса |
Нераспределенная прибыль |
||||||
|
отчетного периода |
прошлых лет |
||||||
|
руб. |
% изменения |
руб. |
% изменения |
руб. |
% изменения |
||
|
По отчетным данным на н.г. |
12244686 |
46,60% |
- |
- |
2986762 |
- |
|
|
на к.г. |
26259261 |
1048297 |
- |
||||
|
По МСФО на н.г. |
11980734 |
46,30% |
- |
- |
2722810 |
- |
|
|
на к.г. |
25893577 |
384215 |
- |
||||
|
Изменение |
263952 / 365684 |
0,30% |
-664082 |
-172,80% |
-263952 |
-9,70% |
В выводах следует отразить изменение в абсолютных значениях и в относительных финансового результата и валюты баланса. Далее скорректированные данные заносятся в пробный баланс.
Пробный баланс в соответствии с МСФО
В данном разделе требуется составить баланс по тем же счетам, что используются в российских стандартах, но с учетом корректировочных проводок.
Данный бухгалтерский баланс в Приложении 2.
Реклассификация активов
При составлении проводок по реклассификации следует кредитовать счет актива в Плане счетов компании и дебетовать счет актива в Плане счетов МСФО, например:
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
Касса организации в рубляхДенежные средства в кассе |
50.11110 |
640 |
640 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
Расчетный счет организации в рубляхРасчетный счет в национальной валюте |
511210 |
225388 |
225388 |
Часто при реклассификации счетов возникает ситуация, когда остатки с одного счета переносятся сразу на несколько счетов, в этом случае составляется сложная проводка по реклассификации.
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
ОС в организации |
01.1 |
8269271 |
||
|
Вычислительная техника |
2140 |
1209437 |
||
|
Здания и сооружения |
2150 |
5024633 |
||
|
Оборудование |
2160 |
1446317 |
||
|
Транспортные средства |
2170 |
133739 |
||
|
Жилищный фонд |
2180 |
334218 |
||
|
Прочие ОС |
2190 |
120927 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Амортизация ОС в организации |
02 |
1519978 |
||
|
Накопл. амортизация - Вычислит. техника |
2149 |
453906 |
||
|
Накопл. амортизация - Здания и сооружения |
2159 |
408972 |
||
|
Накопл. амортизация - Оборудование |
2169 |
547339 |
||
|
Накопл. амортизация - Транспортн. средства |
2179 |
49620 |
||
|
Накопл. амортизация - Жилищный фонд |
2189 |
24585 |
||
|
Накопл. амортизация - Прочие ОС |
2199 |
35556 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Нематериальные активы |
04 |
54176 |
||
|
Нематериальные активы - патенты |
2320 |
43576 |
||
|
Нематериальные активы - торг.марки |
2330 |
10600 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Амортизация нематериальных активов |
05 |
15359 |
||
|
Амортизация нематер. активы - патенты |
2320 |
9260 |
||
|
Амортизация нематер. активы - торг.марки |
2330 |
2650 |
||
|
Амортизация начисленная по орган.расходам |
2300 |
3449 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Сырье и материалы |
10.01.09 |
29888 |
||
|
Сырье и материалы |
1711 |
29888 |
||
|
Покупные полуфабрикаты и компл. |
10.02.09 |
2629818 |
||
|
Покупные полуфабрикаты и компл. |
1712 |
2629818 |
||
|
Инвентарь и хоз.принадлежности |
10.09.09 |
3743 |
||
|
Инвентарь и хоз.принадлежности |
1713 |
3743 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Основное производство Незавершенное производство |
20 1720 |
392454 |
392454 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Готовая продукция Готовая продукция |
43 1730 |
179027 |
179027 |
Реклассификация обязательств и собственного капитала
При составлении проводок по реклассификации следует дебетовать счет обязательств и собственного капитала в Плане счетов компании и кредитовать счет обязательств и собственного капитала в Плане счетов МСФО.
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях Счета к оплате |
60.1 3110 |
11597986 |
11597986 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные) в рублях Расходы, оплаченные авансом |
60.2 1810 |
2493273 |
2493273 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях Счета к получению |
62.1 1410 |
11065000 |
11065000 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками (авансы полученные) в рублях Авансы полученные |
62.2 3210 |
6454614 |
6454614 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Резервы по сомнительным долгам Резерв на безнадежные долги |
63 1495 |
540562 |
540562 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Расчеты по краткосрочным активам и займам Краткосрочные долговые обязательства |
66.1 3310 |
330744 |
330744 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Расчеты по краткосрочным активам и займам (проценты по кредитам) Начисленные проценты |
66.2 3550 |
5788 |
5788 |
|
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Уставный капитал Уставный капитал |
80 5100 |
300000 |
300000 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Добавочный капитал Дополнительно неоплаченный капитал |
83.3 5400 |
1373964 |
1373964 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Расходы будущих периодов Услуги, оплаченные авансом |
97 1820 |
79317 |
79317 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Нераспределенная прибыль (убыток) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет |
84 5601 5602 |
3107025 |
384215 2722810 |
Реклассификация счетов, связанных с НДС
Особое внимание при реклассификации остатков следует обратить на счета по учету НДС: 19.3 «НДС по приобретенным ценностям» и 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС». Сальдо по счету 19.3 и кредитовое сальдо по счету 68.2 необходимо свернуть.
Приведем пример: разница между 19 и 68.2 счетами составляет 56867, причем сальдо дебетовое, следовательно относится в актив баланса по счету 1620 (Дебиторская задолженность по налогу на добавленную стоимость). В случае кредитового сальдо сумму следует отразить как кредиторскую задолженность по счету 3450 (Налоги к оплате /по налогу на добавленную стоимость).
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
НДС по приобретенным ценностям Расчеты с бюджетом - НДС Д/3 - налог на добавленную стоимость |
19.3 68.2 1620 |
1878680 56866 |
1935546 |
Реклассификация счета «Расчеты по ЕСН»
При реклассификации счета 69.1 «Расчеты по ЕСН» следует распределить общую сумму между следующими фондами по соответствующим ставкам:
|
Фонд |
%-ная ставка |
Сумма |
|
|
Отчисления в Пенсионный фонд |
28 |
8318 |
|
|
Отчисления в фонд социального страхования |
4 |
691 заданы |
|
|
Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования |
3,6 |
1069 |
|
|
Отчисления по ЕСН |
35,6 |
10078 |
35,6% - 4% = 31,6% без взноса на соц.страхование, т.к. этот параметр задан.
9387 - 31,6%
х - 100%
х = 29706 (теперь можно определить в ПФ и ФОМС).
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Начисленые взносы ЕСН |
69.1 3520 |
10078 |
10078 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Расчеты по налогам и сборам НДФЛ Расчеты по налогам и сборам Н.прибыль Расчеты по налогам и сборам Н.имущество Налоги к оплате |
68.1 68.4 68.8 3400 |
2695 201420 52991 |
257106 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда Заработная плата к выплате |
70 3510 |
30786 |
30786 |
|
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Расчеты с подотчетными лицами Кредиторская задолженность сотрудникам и директорам |
71 3540 |
6244 |
6244 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Прочие счета к получению |
76 1490 |
13108 |
13108 |
Реклассификация счета «Финансовые вложения»
По счету «Векселя» предприятие отражает движение финансовых векселей, приобретаемых предприятием с целью проведения расчетов с другими предприятиями и получения дохода в виде разницы между ценой покупки и ценой продажи. В соответствии с МСФО эти финансовые инструменты следует классифицировать как «Финансовые активы, предназначенные для торговли», и рассматривать как краткосрочные вложения. Остаток на конец периода - 51945 руб.
По счету «Паи» предприятие отражает сумму пая в дочернее предприятие. В соответствии с МСФО паи относятся к «Инвестициям, удерживаемым до погашения». Остаток на конец периода - 6320 руб.
Переоценка по финансовым вложениям не производится, поскольку векселя отражены в балансе по цене покупки, что соответствует справедливой цене этого финансового инструмента. Паи в дочернее предприятие не являются рыночной ценной бумагой, по которой можно определить рыночную стоимость, поэтому учитываются в сумме вложений.
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
Финансовые вложения (векселя)Финансовые активы для продажи |
58 2450 |
51945 |
51945 |
|
Наименование счетов |
Код счета |
Дебет |
Кредит |
|
Финансовые вложения (паи)Инвестиции в предприятия |
58 2451 |
6320 |
6320 |
Пробный баланс по МСФО
|
Счет № |
Наименование счета |
Пробный баланс в соответствии с МСФО |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1000 |
ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ |
17168522 |
540562 |
|
|
1100 |
Денежные средства |
640 |
||
|
1110 |
Касса организации |
640 |
||
|
1200 |
Банк |
225388 |
||
|
1210 |
Расчетный счет |
225388 |
||
|
1220 |
Валютный счет |
0 |
||
|
1300 |
Краткосрочные финансовые активы |
|||
|
1400 |
Счета к получению |
11078108 |
540562 |
|
|
1410 |
Счета к получению за готовую продукцию |
11065020 |
||
|
1490 |
Прочие счета к получению |
13108 |
||
1495 |
Резерв на безнадежные долги |
540562 |
||
|
1600 |
Дебиторская задолженность по налогам |
56866 |
||
|
1620 |
Д/3 - налог на добавленную стоимость |
56866 |
||
|
1641 |
Д/3 - взносы в ФСС |
|||
|
1700 |
Товарно-материальные запасы |
3234930 |
||
|
1710 |
Основные материальные запасы |
2663449 |
||
|
1711 |
Сырье и материалы |
29888 |
||
|
1712 |
Покупные полуфабрикаты и комплектующие |
2629818 |
||
|
1713 |
Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
3743 |
||
|
1720 |
Незавершенное производство |
392454 |
||
|
1730 |
Готовая продукция |
179027 |
||
|
1800 |
Расходы, оплаченные авансом |
2572590 |
||
|
1810 |
Запасы, оплаченные авансом |
2493273 |
||
|
1820 |
Услуги, оплаченные авансом |
79317 |
||
|
2000 |
ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
8381712 |
1535337 |
|
|
2100 |
Основные средства |
8269271 |
1519978 |
|
|
2140 |
Вычислительная техника |
1209437 |
||
|
2149 |
Накопленная амортизация - ВТ |
453906 |
||
|
2150 |
Здания и сооружения |
5024633 |
||
|
2159 |
Накопленная амортизация - здания и сооружения |
408972 |
||
|
2160 |
Оборудование |
1446317 |
||
|
2169 |
Накопленная амортизация - оборудование |
547339 |
||
|
2170 |
Транспортные средства |
133739 |
||
|
2179 |
Накопленная амортизация - транспортные средства |
49620 |
||
|
2180 |
Жилой фонд |
334218 |
||
|
2189 |
Накопленная амортизация - жилой фонд |
24585 |
||
|
2190 |
Прочие ОС |
120927 |
||
|
2199 |
Накопленная амортизация - прочие ОС |
35556 |
||
|
2300 |
Нематериальные активы |
54176 |
15359 |
|
|
2310 |
Начисленная амортизация по орган.расх. |
3449 |
||
|
2320 |
Патенты |
43576 |
||
|
2329 |
Начисленная амортизация по НМА - патенты |
9260 |
||
|
2330 |
Торговые марки |
10600 |
||
|
2339 |
Начисл.амортизация по НМА - торг.марки |
2650 |
||
|
2400 |
Долгосрочные финансовые активы |
58265 |
||
|
2450 |
Финансовые активы для продажи |
51945 |
||
|
2451 |
Инвестиции в предприятия |
6320 |
||
|
3000 |
ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
18693346 |
||
|
3100 |
Счета к оплате |
11597986 |
||
|
3110 |
Счета к оплате |
11597986 |
||
|
3190 |
Прочие счета к оплате |
|||
|
3200 |
Авансы полученные |
6454614 |
||
|
3210 |
Авансы, полученные под поставку ТМЗ |
6454614 |
||
|
3300 |
Краткосрочные долговые обязательства |
330744 |
||
|
3310 |
Краткосрочные кредиты банков |
330744 |
||
|
3400 |
Налоги к оплате |
257106 |
||
|
3410 |
Налог на прибыль |
201420 |
||
|
3430 |
Налог на доходы физических лиц |
2695 |
||
|
3450 |
Налог на добавленную стоимость |
|||
|
3480 |
Налог на имущество |
52991 |
||
|
3490 |
Транспортный налог |
|||
|
3500 |
Начисленные обязательства |
52896 |
||
|
3510 |
Начисленная заработная плата персоналу |
30786 |
||
|
3520 |
Начисленные взносы ЕСН |
10078 |
||
|
3521 |
Начисленные взносы в ФСС (страхование от несчастных случаев) |
691 |
||
|
3522 |
Начисленные взносы в ПФР |
8318 |
||
|
3523 |
Начисленные взносы в ФОМС |
1069 |
||
|
3524 |
Начисленные взносы в обязательный ФСС |
|||
|
3540 |
Кредит.задолженность сотрудникам и директорам |
6244 |
||
|
3550 |
Начисленные проценты |
5788 |
||
|
3700 |
Доходы будущих периодов |
|||
|
4000 |
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
0 |
||
|
4100 |
Долгосрочные обязательства |
|||
|
4200 |
Долгосрочные отсроченные счета к оплате и прочее |
|||
|
4300 |
Прочие долгосрочные обязательства |
|||
|
5000 |
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ |
4780989 |
||
|
5100 |
Уставный капитал |
300000 |
||
|
5400 |
Дополнительный неоплаченный капитал |
1373964 |
||
|
5600 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
3107025 |
||
|
5601 |
Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток отчетного периода |
384215 |
||
|
5602 |
Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток прошлых лет |
2722810 |
||
|
БАЛАНС |
25550234 |
25550234 |
Бухгалтерский баланс по МСФО
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Наименование предприятия: ОАО «АВС»
Отрасль: Место регистрации: Адрес:
Единица измерения: руб.
|
31.12. |
||
|
АКТИВЫ |
||
|
Текущие активы |
||
|
Денежные средства и их эквиваленты |
226028 |
|
|
Счета к получению |
10537546 |
|
|
Краткосрочная дебиторская задолженность |
56866 |
|
|
Товарно-материальные запасы |
3234930 |
|
|
Расходы, оплаченные авансом |
2572590 |
|
|
Итого текущих активов |
16627960 |
|
|
Долгосрочные активы |
||
|
Чистая стоимость основных средств |
6749293 |
|
|
Долгосрочные финансовые активы |
58265 |
|
|
Чистая стоимость нематериальных активов |
38817 |
|
|
Итого долгосрочные активы |
6846375 |
|
ИТОГОАКТИВОВ |
23474335 |
|
|
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
|
Текущие обязательства |
||
|
Счета к оплате |
11597986 |
|
|
Авансы полученные |
6454614 |
|
|
Краткосрочные долговые обязательства |
330744 |
|
|
Налоги к оплате |
257106 |
|
|
Начисленные обязательства |
52896 |
|
|
Доходы будущих периодов |
||
|
Итого текущих обязательств |
18693346 |
|
|
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ |
||
|
Уставный капитал |
300000 |
|
|
Дополнительный капитал |
1373964 |
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
2722810 |
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
384215 |
|
|
Итого собственный капитал |
4780989 |
|
ИТОГООБЯЗАТЕЛЬСТВ И СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА |
23474335 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Международные стандарты финансовой отчётности, их роль в развитии бухгалтерского учёта в Российской Федерации. Проблемы адаптации бухгалтерского учёта и отчётности к международным стандартам. Направления развития бухгалтерской (финансовой) отчётности.
дипломная работа [956,7 K], добавлен 22.02.2015Сравнительный анализ требований РСБУ положениям МСФО. Правовые различия нормативной базы. Состав финансовой отчетности и ее элементы. Трансформация баланса предприятия "А&П" согласно стандартам МСФО, его оборотно-сальдовая ведомость, коррекция проводки.
курсовая работа [52,8 K], добавлен 12.04.2014История возникновения и характеристика деятельности Комитета по международным стандартам финансовой отчетности. Принципы применения международных стандартов финансовой отчетности, а также особенности их адаптации к российским экономическим условиям.
реферат [22,3 K], добавлен 06.12.2010Общие сведения об организации ОАО "Строитель" и выписка из учетной политики предприятия. Составление бухгалтерского баланса и карточки счетов предприятия. Перечень хозяйственных операций, оформление оборотно-сальдовой ведомости и журнал проводок.
курсовая работа [88,5 K], добавлен 01.12.2015Простановка в журнале операций корреспонденции счетов, а также выполнение необходимых расчётов. Составление шахматно-оборотной ведомости и оборотно-сальдовой ведомости за октябрь. Заполнение необходимой отчётной формы. Составление баланса на 2011 год.
задача [19,0 K], добавлен 23.12.2010Учет расчетов с учредителями и их отражение в финансовой отчетности предприятия. Составление бухгалтерского баланса. Формирование бухгалтерских проводок за отчётный период. Оборотно-шахматная и оборотно-сальдовая ведомости. Анализ финансовых результатов.
курсовая работа [111,5 K], добавлен 14.10.2011Сфера применения международных стандартов финансовой отчетности. Сущность метода начисления и непрерывности деятельности. Практическое составление учетных регистров и главной книги ООО "Эталон". Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам.
курсовая работа [66,1 K], добавлен 21.12.2012Изучение особенностей составления бухгалтерского отчета предприятия. Заполнение формы "журнал хозяйственных операций" и оборотно-сальдовой ведомости. Составление расчетной ведомости по оплате труда, отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса.
курсовая работа [47,5 K], добавлен 23.01.2011Формирование бухгалтерской отчетности. Синтетические счета и хозяйственные операции по ним. Составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Остатки по синтетическим счетам на начало отчетного периода.
курсовая работа [89,3 K], добавлен 22.10.2013Методика и этапы составления и предоставления отчетности в соответствии с МСФО. Характеристика отчетности, составленной по российским и международным стандартам. Использование методов трансформации финансовой отчетности, конверсии и смешанного учета.
курсовая работа [41,7 K], добавлен 08.04.2013
