Инвентаризация кассовой наличности и проверка выполнения требований по обеспечению сохранности денежных средств

Источниками получения доказательств при проведении проверки кассовых операций являются данные, подготовленные в системе компьютерной обработки данных субъекта предпринимательской деятельности в виде таблиц, ведомостей, регистров бухгалтерского учета проверяемой организации по кассовых операций. Ревизор имеет возможность применять их, их копии, в том числе фотокопии, в качестве рабочей документации, сопровождая обработку этих документов ссылками, пометками, специальными символами. В случае работы проверяющего непосредственно в системе компьютерной обработки данных субъекта предпринимательской деятельности (без вывода на печать) рабочие документы, подтверждающие факт сбора доказательств, составляются ревизором самостоятельно.

Для повышения эффективности проверки ревизору целесообразно изучить основные программы бухгалтерского учета, наиболее широко применяемые предприятиями Республики Беларусь. Знание программы позволит проверяющему самостоятельно формировать необходимые учетные регистры по учету кассовых операций, наиболее полно отражающие информацию, проверяемую в данный момент. При этом сократиться время, затрачиваемое на ожидание документов, их распечатку.

В условиях использования ПЭВМ при проверке кассовых операций применение такого способа получения доказательств, как проверка арифметических расчетов клиента, становится бессмысленным. Расширяется сфера применения способа прослеживания. Прослеживание - это процедура, в ходе которой ревизор проверяет некоторые первичные документы по учету кассовых операций и их отражение в регистрах синтетического и аналитического учета, находит заключительную корреспонденцию счетов и убеждается в том, что соответствующие операции отражены в учете правильно (или неправильно).

Для использования возможностей программы ревизору необходимо получить разрешение руководства организации на ее использование в целях проверки.

Помимо использования бухгалтерских программ, ПЭВМ может применяться ревизором для получения нормативно-правовой, справочной и другой информации, необходимой для качественной проверки правильности кассовых операций в проверяемой организации. Проверяющими сегодня широко используются возможности информационно-аналитических систем «Консультатн-плюс», «Эксперт», «Главбух-инфо» и других.

Таким образом, применение средств автоматизации повышает эффективность проверки кассовых операций, сокращая при этом время на ее проведение и трудоемкость.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе исследования, проведенного в данной курсовой работе, рассмотрена методика ревизии кассовых операций в ОАО «Автотранспортное предприятие №14». На основании материалов, изложенных в работе, могут быть сделаны следующие выводы.

Использование юридическими лицами наличных денежных средств носит ограниченный характер. В современных условиях организациями предпринимаются меры по сокращению наличного денежного оборота.

Ревизия операций с наличными денежными средствами и денежными документами способствует укреплению платежной дисциплины и повышению эффективности использования финансовых ресурсов в организации.

Внезапная инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе проводится ОАО «Автотранспортное предприятие №14» соответствии с Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь в сроки, установленные руководителем организации, но не реже одного раза в квартал. В ходе инвентаризаций, проведенных в ОАО «Автотранспортное предприятие №14», недостачи и излишки денежных средств в кассе не выявлены.

При проверке движения денежных средств в кассе в ОАО «Автотранспортное предприятие №» сверены кассовой книги и данные отчета кассира за отчетный день по счету 50 «Касса». Расхождения не обнаружены.

При проверке записей по счету 50 «Касса» в ОАО «Автотранспортное предприятие №14» установлено, что бухгалтерские записи, не соответствующие Типовому плану счетов отсутствуют.

В ОАО «Автотранспортное предприятие №14» оформление приходных и расходных ордеров осуществляется с применением средств вычислительной техники. Организацией используются приходные ордера, зарегистрированные в электронной базе данных учетных документов.

Кассовые документы ОАО «Автотранспортное предприятие №14» проверены на предмет незаполнения отдельных реквизитов (номер, дата и др.). Реквизиты кассовых ордеров заполнены в полном объеме, приходные и расходные ордера имеют раздельную нумерацию и выписываются в бухгалтерии предприятия в момент совершения операции. Для их регистрации используется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Заполнение журнала автоматизировано. Поскольку пропуски в нумерации ордеров могут свидетельствовать об уничтожением документов или других злоупотреблениях, очередность номеров тщательно проверена. Все ордера в журнале расположены в порядке очередности, пропусков нет.

В ОАО «Автотранспортное предприятие №14» кассовая книга ведется автоматизированным способом. При этом обеспечена полная сохранность кассовых документов и защита программных средств, выполняющих функции обработки кассовых документов от несанкционированного доступа. Нарушения при оформлении кассовой книге не выявлены.

Результаты проверки операций с наличными денежными средствами и денежными документами отражены в акте ревизии.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ОАО «Автотранспортное предприятие №14» выявлены следующие недостатки:

- нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка на предприятие;

- дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован. [19]

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Банковский кодекс Республики Беларусь: Принят Палатой представителей, Одобрен Советом Республики 25 октября 2000 г. №441-3 (с изм. и доп. 31 декабря 2009 г. №114-З).

2. Бухгалтерский учет / Н.И. Ладутько, П.Е. Борисевский, А.В. Крупнова, Е.Н. Ладутько / под общей редакцией Н.И. Ладутько. - 4-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ООО «ФУАинформ», 2004. - 742 с.

3. Дробышевский, Н.П. Ревизия и аудит: учеб. пособие / Н.П. Дробышевский, Д.Т. Солодкий. - 2 изд., перераб. И доп. - Минск: ООО «Мисанта», 2009. - 336 с.

4. Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата: утв. Постан. Правления НБ РБ 30.12.2003 №226 (с изм. и доп. вступившими в силу с 29.01.2010).

5. Кобзик Е.Г. Бухгалтерский учет и аудит. Часть II: курс лекций / Е.Г. Кобзик. - Минск: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2003. - С.192.

6. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. - М.: Издательство ПРИОР, 2002. - 320 с.

7. Козлова И. Проценты по кредитам на основные средства: что делать? / Козлова И. // КонсультантЭкспресс. Аналитика. - 2010. - №4(18). - С.4-6.

8. Контроль и ревизия: учебное пособие / кол. Авт.: под ред. д-ра экон. Наук, проф. М.Ф. Овсейчук. - 5-е изд., стер. - М. КРОНУС, 2007. - 224 с.

9. Лемеш В.Н. Ревизия и аудит. Практикум: учеб. пособие - 2-е изд., доп. и перераб. - Минск: Изд-во Гревцова, 2010. - 424 с.

10. Мельник М.В. Ревизия и контроль: Учебное пособие / Мельник М.В., Пантелеев А.С, Звездин А.Л. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. - 520 с.

11. Мерзликина Е.М. Аудит: учебник / Е.М. Мерзликина. - Москва: ИНФРА-М, 2009. - С.368.

12. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь, от 18 октября 1994 г., №3321 - XII: в ред. Закона Респ. Беларусь от 26.12.2007 г., №302-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2009. - Дата доступа: 24.10.2011.

13. Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»: постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002 №62 (с изм. от 26.05.2008 №85) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2009. - Дата доступа: 24.10.2011.

14. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: учебное пособие / Г.М. Пупко. - Минск: Книжный дом, 2005. - С.512.

15. Рыбак Т. Проблемы и перспективы отечественного аудита / Т. Рыбак // Финансы, учет, аудит. - 2009. - №7. - С.7.

16. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. - Мн.: ООО «Мисанта», 2008. - 208 с.

17. Типовой план счетов бухгалтерского учета: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь, 30 мая 2003 г., №89: в ред. Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 26.03.2009 г., №33 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2009. - Дата доступа: 28.10.2011.

18. Указ Президента Республики Беларусь О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь от 15.11.1999 г. №673 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 28.05.2008 №286).

19. Хмельницкий В.А. Ревизия и аудит: учебный комплекс / В.А. Хмельницкий. - Минск: Книжный дом, 2005. - С.480.

Размещено на Allbest.ru