Аудит текущих обязательств и расчетов экономического субъекта
Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности. Аудит текущих обязательств и расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на примере МУФП "Центральная городская аптека". Цели и методы проверки, источники информации.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.12.2011 |
| Размер файла | 83,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Все счета-фактуры, переданные покупателям, регистрируются в журнале учета выданных счетов-фактур.
При проверке документальной обоснованности операций устанавливается соответствие и правильность сумм НДС, предъявляемых покупателям.
При выборочной проверке счетов-фактур, которые выписывались покупателям, была проверена правильность начисления суммы НДС. Во всех проверенных счетах не вызвала сомнений правильность отражения НДС, который выделен отдельной строкой или графой. Таким образом, можно
сделать вывод, что налог был начислен в соответствии с законодательством.
Все эти факты говорят о нарушении методики ведения бухгалтерского учета, проводится нерациональная работа по заполнению вручную карточки после уже разнесенных данных.
С 2010 г. было налажено ведение аналитического учета по расчетам с покупателями, что позволит усилить систему внутреннего контроля и сократить количество ошибок, которые были допущены в связи с отсутствием аналитического учета в МУФП "ЦГА".
3.3 Информация руководству экономического субъекта
В ходе аудиторской проверки аудиторские организации обязаны подготовить и предоставить руководству проверяемого предприятия отчет (письменную информацию) по результатам произведенной проверки. Отчет составляется на основании правила (стандарта)""Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита". Отчет должен содержать в себе информацию для руководства проверяемого предприятия, целью которого является доведение до руководства о всех выявленных ошибках, нарушениях, неточностях, содержит информации о комплексе мер, которые должны быть приняты для устранения выявленных недостатков. [19]
При оценке системы бухгалтерского учета, можно отметить, что ведение учета в целом соответствует существующему законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии, от ее содержания зависит порядок ведения всего учета на предприятии, от которого зависит дальнейшее положение предприятии.
Для определения состояния внутреннего контроля в МУФП "ЦГА" был использован устный опрос работников проверяемого предприятия. В результате были обнаружены факты отсутствия необходимых приложений к учетной политике, которые должны были быть разработаны в соответствии с ПБУ 1/98, такие как: разработанные корреспонденции счетов по типовым операциям, перечень форм документов, которые используются на данном предприятии, а также график документооборота.
Данные разработки необходимы для осуществления качественной работы бухгалтерии на предприятии, а также всего предприятия в целом, их отсутствии приводит к возникновению большого числа ошибок при составлении корреспонденций счетов, которые очень часто оказывают влияние на финансовый результат предприятия. Например, отсутствие перечня документов явилось следствием того, что выписка счетов-фактур покупателям производилась на бланках устаревшего образца.
В связи с этим, необходимо пересмотреть существующие приложения к учетной политике и разработать необходимые документы с целью совершенствования работы и укрепления внутреннего контроля.
В результате выборочной проверки по форме счетов-фактур в МУФП "ЦГА", полученных от поставщиков и подрядчиков, было выявлено, что некоторые счета-фактуры оформлены не надлежащим образом. Так, счета-фактуры на информационные услуги от компании ООО "Софт Про" имеют исправления, многие счета не полностью оформлены (отсутствуют подписи руководителя или главного бухгалтера, ИНН покупателя). [16]
В результате исследования по МУФП "ЦГА" было отмечено, что при оприходовании товаров не было выявлено случаев не предоставления счетов-фактур, но по предприятиям, предоставляющим услуги по аренде помещения киосков, оплата производилась на основании заключенных договоров, счета предоставлялись спустя несколько месяцев, некоторые отсутствуют, так как не были затребованы, несмотря на то, что все хозяйственные операции должны быть оформлены документами.
При проведении сверок с такими поставщиками, задолженность, числящаяся в МУФП "ЦГА" подтвердилась с той, которая числится у кредитора, то есть данные тождественны. Но данные факты к тому же говорят не только о слабом контроле за первичными документами, но и о халатном отношении к своей работе бухгалтера, который обязан был затребовать документы, необходимые для учета.
Заключение
Расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками охватывают большую часть хозяйственных операций в МУФП "ЦГА". От состояния расчетов зависят дальнейшие отношения МУФП "ЦГА" с другими организациями, своевременность оплаты покупателями за приобретенные товары непосредственное влияние оказывает не только на финансовый результат предприятия, но и на его стабильную работу.
Руководству экономического субъекта необходима информация, которая поводила бы усовершенствовать систему бухгалтерского учета и систему внутреннего контроля на предприятии. Поэтому написание работы было произведено с целью выявления недостатков и отрицательных моментов в работе с поставщиками, покупателями в МУФП "ЦГА".
Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с действующим законодательством, а также принятой учетной политикой, которая регламентирует порядок ведения учета на предприятии. Учетная политика МУФП "ЦГА" была сформирована в соответствии с нормативными документами, однако отсутствие некоторых приложений к ней (график документооборота, разработанных типовых корреспонденций счетов) соответственно приводит к возникновению ошибок, нетипичных и неправильных корреспонденций счетов. Поэтому с целью исключения в дальнейшем таких ошибок и налаживания учета, необходимо разработать и внедрить в учетную политику предприятия в качестве приложений график документооборота, разработанные типовые корреспонденции счетов.
С целью определения достоверности ведения расчетов необходимо ежегодно производить полную инвентаризацию обязательств, но в ходе проверки выяснилось, что в МУФП "ЦГА" она не производится, что говорит о слабой системе контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью. Это приводит к тому, что задолженность оказывается непроверенной, не прослеживается задолженность с истекшим сроком исковой давности, а также просроченная задолженность.
Дебиторская задолженность оказывает существенное влияние на оборачиваемость оборотных средств. Ее увеличение снижает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами. Чтобы наглядно руководителю показать, какое влияние оказывает задолженность на состояние предприятия в целом, был проведен анализ задолженности за 2008-2010 гг. С целью снижения задолженности в работе были разработаны методы, которые рекомендуется внедрить в работу МУФП "ЦГА".
При расчетах с покупателями можно предложить использовать методы, которые позволят увеличить реализацию товаров. В настоящее время широкое распространения нашли расчеты с использованием пластиковых платежных карт. Многие организации перешли на данную форму расчетов. Поэтому можно предложить МУФП "ЦГА" применение данной формы расчетов, так как уже были случаи отказа в продаже медикаментов лицам, имеющим при себе пластиковые карты. Данное введение позволит привлечь покупателей и приобщиться к новой форме расчетов.
Большинство покупателей МУФП "ЦГА" являются муниципальными организациями. Можно предложить с целью сокращения дебиторской задолженности по покупателям, использовать предварительную оплату за приобретаемые медикаменты, так как использование наличной формы расчетов в данном случае невозможно, большинство покупателей является муниципальными учреждениями, которые финансируются за счет городского или краевого бюджетов. Предварительная оплата будет исключать возможность возникновения дебиторской задолженности, а также риск неоплаты со стороны покупателя. Помимо этого, предприятие будет своевременно получать денежные средства, что позволит использовать их в дальнейшей своей деятельности.
Библиография
1. Гражданский Кодекс РФ. Часть 1 от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в редакции Федерального закона № 15-ФЗ от 10 января 2010 г.).
2. Гражданский Кодекс РФ. Часть 2 от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в редакции Федерального закона № 138-ФЗ от 11 ноября 2009 г.).
3. Налоговый Кодекс. Часть 2 от 5 августа 2008 г. № 117-ФЗ (в редакции Федерального закона № 148-ФЗ от 11 ноября 2010 г.).
4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в редакции Федерального закона от 30.06.2009 № 86-ФЗ).
5. Федеральный закон "О лекарственных средствах" от 22 июня 1998 г. № 86-ФЗ (в редакции Федерального закона № 86-ФЗ от 30 июня 2010 г.).
6. Федеральный закон "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" от 11 ноября 2010 г. № 161-ФЗ.
7. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22 мая 2010 г. № 54-ФЗ.
8. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 7 августа 2009 г. № 119-ФЗ (в редакции Федерального закона от 14.12.09. № 164-ФЗ).
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции Приказа Минфина РФ от 24.03.09. № 31н).
10. Постановление "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" от 29 июля 1996 г. № 914 (в редакции от 27 июля 2009 г. № 189).
11. "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Положение Центрального Банка РФ от 12 апреля 2008 г. № 2-п (в редакции от 3 марта 2010 г. № 1256-У).
12. "О формах бухгалтерской отчетности организации". Приказ Минфина РФ от 22 июля 2010 г. № 67н.
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2008 г. (в редакции Приказа Минфина РФ от 7.05.10. № 38н).
14. "О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе". Письмо Минфина РФ от 30 октября 1992 г. № 16-05/4.
(стандарт)"Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности". Одобрен Комиссией по аудиторской деятельности от 20 августа 1999 г. протокол № 5.
15. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.
16. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Москва: ИКЦ "МарТ", 2009.
17. Аудит. Юнита 2. Аудит кассовых операций и безналичных расчетов - М.: НОУ "Современный Гуманитарный Институт", 2010.
18. Гейц И.В. "Учет расчетов при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации"/ Консультант Бухгалтера, №12, 2009/ "КонсультантПлюс.
19. Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки. / Под общей редакцией В.П. Астахова - Ростов н/Д: Феникс, 2008.
20. Дефлиз Ф.Л., Дженик Г.Р., О'Рейлли В.М., Хирш М.Б. Аудит / Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.
21. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: Экономика, 2009.
22. Киселев М. "Учетная политика на 2010 г. для целей бухгалтерского и налогового учета"/Финансовая газета, № 1, 2003/ "КонсультантПлюс.
23. Кожинов В.Я. Налоговый учет. Пособие для начинающих. Изд.3-е, доп. и перераб. - М.: "Экзамен", 2009.
24. Кочинев Ю.Ю. Аудит. - СПб.: Питер, 2009.
Приложения
Приложение 1
ПРОГРАММА АУДИТА
по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Проверяемая организация МУФП "Центральная городская аптека"____
Период аудита 2008-2010 г. _____________________________________
Количество человеко-часов______________________________________
Руководитель аудиторской группы_______________________________
Состав аудиторской группы_____________________________________
Аудиторский риск___5%________________________________________
Уровень существенности___5%__________________________________
|
№ п/п |
Перечень проверяемых вопросов и (или) аудиторских процедур по разделам аудита |
Период проведе- ния |
Испольни тель |
Рабочий документ аудитора |
Примечание |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1. |
Получить список поставщиков и проверить наличие договоров и преимущественный порядок расчетов |
опрос, договоры, список поставщиков |
||||
|
2. |
Проверить наличие и правильность оформления первичных документов на приобретение товаров |
Рабочие записи |
||||
|
3. |
Проверить своевременность проведения инвентаризации расчетов и правильность отражения в учете ее результатов |
Рабочие записи |
||||
|
4. |
Проверить своевременность и правильность предъявления претензий |
Рабочие записи |
||||
|
5. |
Проверить тождественность дан - ных учета с регистрами бухгалтерского учета |
прослеживание, рабочие записи |
||||
|
6. |
Проверить правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности |
Рабочие записи |
||||
|
7. |
Проверить полноту оприходования товара от поставщиков |
Рабочие записи |
||||
|
8. |
Проверить правильность исчисления НДС оплаченного поставщикам |
Рабочие записи |
||||
|
9. |
Проверить правильность составления корреспонденции счетов |
Рабочие записи |
||||
|
10. |
Проверить организацию аналити - ческого учета по поставщикам и его соответствие синтетическому учету |
Рабочие записи |
||||
|
11. |
Проверить правильность учета задолженности по расчетам с поставщиками |
Рабочие записи |
||||
|
12. |
Проверить правильность отражения в балансе остатков по счетам учета расчетов с поставщиками |
Прослеживание, Рабочие записи |
||||
|
13. |
Убедиться, что остатки по счетам расчетов отражены в балансе развернуто |
Рабочие записи |
||||
|
14. |
Убедиться в том, что организация учета расчетов позволяет сгруппировать суммы кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения: более 12 месяцев после отчетной даты и в тече ние 12 месяцев после отчетной даты |
Рабочие записи |
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:
Руководитель аудиторской группы:
Приложение 2
ПРОГРАММА АУДИТА
по расчетам с покупателями и заказчиками
Проверяемая организация МУФП "Центральная городская аптека"____
Период аудита 2002 г. __________________________________________
Количество человеко-часов______________________________________
Руководитель аудиторской группы_______________________________
Состав аудиторской группы_____________________________________
Аудиторский риск___5%________________________________________
Уровень существенности____5%_________________________________
|
№ п/п |
Перечень проверяемых вопросов и (или) аудиторских процедур по разделам аудита |
Период проведе- ния |
Испольни- тель |
Рабочий документ аудитора |
Примечание |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
4 |
5 |
|
|
1. |
Проверить наличие договоров на отгрузку товаров |
опрос, договоры |
||||
|
2. |
Проверить наличие и правильность оформления первичных докумен - тов на реализацию товаров |
Проверка доку- ментов, Рабочие записи |
||||
|
3. |
Проверить своевременность и пра-вильность отражения операций по реализации товаров покупателям |
Рабочие записи |
||||
|
4. |
Проверить правильность начисления НДС по реализован - ному товару |
Рабочие записи |
||||
|
5. |
Проверить правильность отражения операций по взаиморасчету |
прослеживание Рабочие записи |
||||
|
6. |
Проверить правильность составле - ния корреспонденции счетов |
Рабочие записи |
||||
|
7. |
Проверить своевременность прове - дения инвентаризации расчетов и правильность отражения в учете ее результатов |
приказы, акты инвентаризации (сверок), Рабочие записи |
||||
|
8. |
Проверить организацию аналитиче - ского учета по покупателям и за - казчикам и соответствие регистрам |
прослеживание Рабочие записи |
||||
|
9. |
Проверить правильность учета за - долженности по расчетам с поку - пателями и заказчиками |
Рабочие записи |
||||
|
10. |
Проверить правильность отражения в балансе остатков по счетам учета расчетов |
прослеживание Рабочие записи |
||||
|
11. |
Убедиться, что остатки по счетам расчетов приведены в балансе развернуто |
Рабочие записи |
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:
Руководитель аудиторской группы:
Приложение 3
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА
по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
Проверяемая организация МУФП "Центральная городская аптека"____
Период аудита 2000-2002 гг. ____________________________________
Количество человеко-часов______________________________________
Руководитель аудиторской группы_______________________________
Состав аудиторской группы_____________________________________
Планируемый аудиторский риск__5%_____________________________
Планируемый уровень существенности___5%______________________
|
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
Примечание |
|
|
1 |
Расчеты с поставщиками и подрядчи- ками. |
||||
|
1.1 |
Наличие и правильность оформления документов, поступивших от постав - щиков |
||||
|
1.2 |
Правильность ведения расчетов с пос-тавщиками и подрядчиками |
||||
|
1.3 |
Проверка своевременности проведения инвентаризации расчетов |
||||
|
1.4 |
Проверка наличия задолженности с истекшим сроком исковой давности. |
||||
|
2 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
||||
|
2.1 |
Наличие и правильность оформления документов, переданных покупателям |
||||
|
2.2 |
Правильность ведения расчетов с поку - пателями и заказчиками |
||||
|
2.3 |
Проверка своевременности проведения инвентаризации расчетов |
||||
|
2.4 |
Проверка наличия задолженности с ис-текшим сроком исковой давности |
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:
Руководитель аудиторской группы:
Приложение 4
Таблица 6
Ошибки в оформлении документов, поступивших от поставщиков
|
№ п/п |
Поставщик |
№ документа |
Сумма |
Полученные товары (услуги) |
Ошибки |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1 |
Управление спец - связи по Приморс - кому краю |
Сч.10 от 07,02,00 |
2631,00 |
Услуги спецсвязи |
Нет ИНН покупате - ля |
|
|
2 |
ООО "Софт Про" |
Сч.2/4 - и от 21,02,00 |
4800,00 |
Замена вер - сии ИНФИН |
Исправление в сумме, нет название покупателя, ИНН покупателя, подписи руководителя |
|
|
3 |
Отдел вневедомст - венной охраны при УВД г. Находка |
Сч.000012 от 14,02,01 |
3654,00 |
Монтаж и наладка по - жарной сиг - нализации |
Не соответствует название покупа - теля, нет ИНН покупателя |
|
|
4 |
КГУП "Типография" № 2 |
Сч.1109 от 05,02,01 |
411,60 |
Бланки |
Нет ИНН покупателя |
|
|
5 |
ООО "Эпси ЛТД" |
Сч.365 от 22,03,01 |
400,00 |
Картриджи |
Нет ИНН покупателя |
|
|
6 |
МУП "Южный район" |
Сч.747 от 27,05,01 |
681,00 |
Коммунальные услуги за апрель 2001г. |
Нет ИНН покупателя |
|
|
7 |
ООО ПКК "Дикмас" |
Сч.31 от 01,02,02 |
6454,90 |
Аренда киоска за январь - февраль 2002г. |
Нет ИНН покупателя |
|
|
8 |
ООО ПКК "Дикмас" |
Сч.000063 от 06,03,02 |
6490,60 |
Аренда киоска за февраль 2002г |
Нет ИНН покупате - ля, подписей руководителя и главного бухгалтера |
|
|
9 |
ООО "Софт Про" |
К 03-55 от 19,02,02 |
2408,00 |
Инфрмацион - ное обслужи - вание |
Нет ИНН покупа - теля, подписи руководителя |
|
|
10 |
ЧП Кайдо А.Г. |
Сч.329 от 15,03,02 |
10700,00 |
Водомер |
Нет ИНН покупателя |
|
|
11 |
ПБОЮЛ Лашманов А.М. |
Сч.83 от 21,05,02 |
2489,00 |
Картридж |
Нет ИНН покупателя |
|
|
12 |
ООО "ВИТ" |
Сч.404 от 25,06,02 |
1272,50 |
Картридж |
Нет ИНН покупате - ля, подписи главного ухгалтера |
|
|
13 |
ООО "Южный район" |
Сч.773 от 30,05,02 |
757,00 |
Коммунальные услуги за май 2002г. |
Нет ИНН покупателя |
|
|
14 |
ООО "Кант и К" |
Сч. без № от без даты |
7200,00 |
Аренда киоска за май 2002г |
Нет № счета, даты счета, нет соответ - ствующего назва - ния покупателя, нет ИНН покупателя |
|
|
15 |
ООО "ВИТ" |
Сч.453 от 05,07,02 |
598,00 |
Тонер |
Нет подписи глав - ного бухгалтера |
|
|
16 |
ООО "Симорон" |
Сч.61 от 03,07,02 |
5400,00 |
Эфирное время |
Нет ИНН покупателя |
|
|
17 |
ПКФ "Примторг - техника" |
Сч.9031 от 12,07,02 |
5948,40 |
Техническое обслуживание за июль 2002г. |
Нет ИНН покупателя |
|
|
18 |
ООО "Софт Про" |
К07-54 от 17,06,02 |
156,00 |
Инфрмацион - ное обслужи - вание |
Нет ИНН покупа - теля, подписи руководителя |
|
|
19 |
Находкинское от - деление Дальэнер - госбыта АО "Дальэнерго" |
Сч.1047 от 20,08,02 |
37044,00 |
Электрическая энергия за август 2002 г. |
Нет подписи руководителя |
|
|
20 |
ООО "СЭТ Компьютерс" |
Сч.1010 от 20,08,02 |
515,99 |
Сетевая карта |
Нет ИНН покупателя |
|
|
21 |
ООО "Медтехсервис" |
Сч.244 от 26,08,02 |
1500,00 |
Техническое обслуживание аппаратуры |
Нет ИНН покупателя |
|
|
22 |
МУП "Диапазон" |
Сч. без номера от 26,08,02 |
378,00 |
Объявление |
Нет № счета, исп - равления в наиме - новании услуг, нет ИНН покупателя |
|
|
23 |
ГУЦГСЭН г. Находка |
Сч.888 от 18,09,02 |
2093,16 |
Экспертиза документов |
Нет ИНН покупателя |
|
|
24 |
ООО "СЭТ Компьютерс |
Сч.1050 от 02,09,02 |
3118,02 |
CD - R |
Нет ИНН покупателя |
|
|
25 |
ООО "Кант и К" |
Сч. без № от без даты |
7200,00 |
Аренда киоска за сентябрь 2002г |
Нет № счета, даты счета, нет ИНН покупателя |
|
|
26 |
ГУЦГСЭН г. Находка |
Сч.125 от 23,09,02 |
3450,86 |
Бак. исследо - вание лекарст - венных форм |
Нет ИНН покупателя |
|
|
27 |
ООО "СЭТ Компьютерс |
Сч.1233 от 15,10,02 |
3533,50 |
Печка на принтер |
Нет ИНН покупателя |
|
|
28 |
КГОУСПО Владивостокский базовый медицинский колледж |
Сч.370 от 01,10,02 |
7350,00 |
Курсы |
Нет ИНН покупа - теля, неправильное название покупа - теля |
|
|
29 |
ООО "Прим Росфарма" |
Сч.144/14 от 01,10,02 |
1500,00 |
Семинар |
Нет названия покупателя |
|
|
30 |
МУП ЦКА № 5 |
Сч.232 от 22,11,02. |
1389,00 |
Расходы по сертификации слушателей |
Не соответствует название покупа - теля |
Приложение 5
Таблица 2
Вопросы для проверки внутреннего контроля в МУФП "ЦГА"
|
№ п/п |
Вопросы |
Нет ответа |
Да |
Нет |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками Имеются ли соответствующие договоры на все поставки товаров (работ, услуг) |
Х |
|||
|
2. |
Сверки поставщиками производятся постоянно |
Х |
|||
|
3. |
Сверки охватывают всех поставщиков на: 100 % более 50 % менее 50 % не проводятся |
Х |
|||
|
4. |
Право на получение доверенности на товары от поставщиков предоставлено: 4.1 лицам, зарегистрированным в приказе 4.2 нет ограничений |
Х |
|||
|
5. |
Регистрируются ли счета-фактуры поставщиков в специальном журнале |
Х |
|||
|
6. |
Своевременно ли предъявляются претензии поставщикам |
Х |
|||
|
7. |
Всегда ли удовлетворяются предъявляемые претензии |
Х |
|||
|
8. |
Оформляется ли документально возврат товаров на соответствие качеству |
Х |
|||
|
9. |
Осуществляется ли завоз товаров без наличия договоров |
Х |
|||
|
10. |
Разработана ли типовая схема корреспонденции счетов (по дебету и кредиту сч.60) для отражения хозяйственных операций |
Х |
|||
|
11. |
Своевременно ли поступают в бухгалтерию документы от поставщиков |
Х |
|||
|
12. |
Осуществляет ли бухгалтер пересчет сумм, указанных в счетах-фактурах |
Х |
|||
|
13. |
Возможно ли неправильное начисление задолженностей |
Х |
|||
|
14. |
Бывают ли случаи искажения задолженности |
Х |
|||
|
15. |
Осуществляются ли платежи без достаточного обоснования и отсутствия документов |
Х |
|||
|
16. |
Возможно ли неправильное дебетование счетов кредиторов |
Х |
|||
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
|||||
|
1. |
Имеются ли договора с покупателями на реализацию продукции |
Х |
|||
|
2. |
Сверки с покупателями производятся постоянно |
Х |
|||
|
3. |
Сверки охватываю всех покупателей на: 3.1 100 % 3.2 более 50 % |
||||
|
Продолжение приложения 5 |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
3.3 менее 50 % 3.4 не проводятся |
Х |
||||
|
4. |
Все ли счета-фактуры имеют доверенность на полученный товар |
Х |
|||
|
5. |
Регистрируются ли выданные счета-фактуры в журнале |
Х |
|||
|
6. |
Оформляются ли документально взаиморасчеты на товар |
Х |
|||
|
7. |
Производится ли отпуск товаров без наличия договоров |
Х |
|||
|
8. |
Разработана ли типовая схема корреспонденции счетов (по дебету и кредиту счета 62) для отражения хозяйственных операций |
Х |
|||
|
9. |
Своевременно ли поступают в бухгалтерию документы на отпуск товаров |
Х |
|||
|
10. |
Выделяется ли в счетах по товару ставка НДС |
Х |
|||
|
11. |
Возможен ли отпуск товаров без выписки счета-фактуры |
Х |
|||
|
12. |
Возможен ли отпуск товаров при наличии значительного риска неплатежа |
Х |
|||
|
13. |
Бывают ли ошибки при выписке счета-фактуры |
Х |
|||
|
14. |
Есть ль график документооборота на предприятии |
Х |
Приложение 6
Таблица 8
Перечень неправильно составленных корреспонденций счетов
|
№ п/п |
Наименование счета |
Корреспонденция |
Сумма |
Содержание операции |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 |
60 "Расчеты с поставщи-ками и подрядчиками" |
Д63 (76/2) К41/2 Д60 К63 (76/2) |
115,02 115,02 |
Предъявлена претензия поставщику |
|
|
2 |
60 "Расчеты с поставщи-ками и подрядчиками" |
Д63 (76/2) К41/2 |
95,80 |
Предъявлена претензия поставщику |
3 |
60 "Расчеты с поставщи-ками и подрядчиками" |
Д63 (76/2) К41/2 |
Размещено на http://www.allbest.ru/
|
Удовлетворение претензия поставщиком |
|||||
|
4 |
60 "Расчеты с поставщи-ками и подрядчиками" |
Д60 К63 (76/2) |
250,00 |
Удовлетворение претензия поставщиком |
|
|
5 |
60 "Расчеты с поставщи-ками и подрядчиками" |
Д76/2 К60 |
48,62 |
Удовлетворение претензия поставщиком |
|
|
6 |
60 "Расчеты с поставщи-ками и подрядчиками" |
Д19 К60 |
450130,05 |
Отражен НДС по приобретенному товару субъект не является плательщиком НДС |
|
|
7 |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
Д04 К76 |
12289,90 |
Приобретены нематериальные активы |
|
|
8 |
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
Д62 К90/13 |
165716,25 |
Комиссионное вознаграждение |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Ведение организацией учета расчетов и обязательств с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с прочими дебиторами и кредиторами, бюджетом и внебюджетными фондами. Учет самых распространенных расчетов на примере ООО “Наша организация”.
контрольная работа [29,8 K], добавлен 31.01.2009Сущность и значение аудиторской деятельности. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в России. Аудит синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками.
курсовая работа [58,1 K], добавлен 24.05.2010Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Цель аудиторской проверки и источники информации. Аудит организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типичные ошибки при аудите.
курсовая работа [32,9 K], добавлен 12.11.2012Источники сбора аудиторских доказательств. Методика аудита расчетов с покупателями и заказчиками. Порядок отражения в учете расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской проверки расчетов с заказчиками.
курсовая работа [52,8 K], добавлен 22.10.2014Порядок осуществления безналичных расчетов, виды оформляемых документов. Значение и задачи учета текущих обязательств и расчетов, их документальное оформление и инвентаризация. Организация учёта расчетов с покупателями, поставщиками, подотчетными лицами.
курсовая работа [54,0 K], добавлен 29.10.2013Содержание учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками, установление порядка отражения в учете расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками.
курсовая работа [90,7 K], добавлен 26.02.2009Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и покупателями. Подготовка и планирование аудиторской проверки. Аудит состояния расчетов с поставщиками, с покупателями. Совершенствование аудита расчетов с использованием компьютера.
курсовая работа [36,7 K], добавлен 25.03.2005Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия. Регламентация аудиторской деятельности в РФ. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками. Организация учетной и контрольной работы на предприятии, специфика проведения аудиторской проверки.
курсовая работа [46,1 K], добавлен 13.11.2010Теоретические и методологические основы учета и расчетов с поставщиками и подрядчиками. Характеристика МУП "Горводоканал", особенности учёта текущих обязательств, документальное оформление расчетов. Организация бухгалтерского учёта на предприятии.
курсовая работа [88,4 K], добавлен 20.01.2010Цель, задачи и источники информации аудита расчетов с покупателями и поставщиками организации. Типичные ошибки и недостатки учета расчетов. Краткая характеристика ЗАО "Гулливер". Планирование аудиторской проверки, ее проведение и обобщение результатов.
курсовая работа [55,4 K], добавлен 24.04.2015
