Складання балансу

Господарський облік: поняття та види. Показники відображення господарських операцій. Помилки у бухгалтерському обліку: причини виникнення та способи коректування. Складання оборотної відомості за рахунками синтетичного обліку та балансу підприємства.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык украинский
Дата добавления 25.12.2011
Размер файла 752,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Господарський облік: поняття та види

Щоб задовольнити свої потреби, люди виробляють предмети споживання і засоби праці. Вироблені предмети споживання розподіляються на особисте споживання людей і виробниче споживання для здійснення господарської діяльності. Для управління підприємницькою діяльністю потрібно знати, скільки є у підприємства майна, які його зобов'язання, скільки і чого було вироблено та придбано і з якими витратами, що і скільки витрачено, спожито, продано, передано, яка собівартість і виручка, який доход працівників, власників та суб'єкта господарювання.

Такі дані дістають в процесі обліку шляхом спостереження, вимірювання та реєстрації господарських операцій, які відбуваються з майном підприємства та джерелами його утворення, з метою одержання кількісного, якісного і вартісного їх відображення.

Господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в наявності та структурі активів і зобов'язань, власному капіталі підприємства.

Спостереження - це фіксація факту здійснення господарської операції з майном та зобов'язаннями суб'єкта господарювання.

Вимірювання полягає у відображенні обсягу господарської операції в певних одиницях.

Реєстрація означає здійснення записів відомостей про господарську операцію та одержання інформації про зміну майна і зобов'язань суб'єкта господарювання.

Отже, під господарським обліком розуміють певну систему кількісного і вартісного відображення та якісної характеристики господарської діяльності з метою її контролю і управління.

Батько бухгалтерської справи - італієць Лука Пачолі ще в ХV віці писав: “Хто в справах своїх не може бути добрим бухгалтером, той буде блукати, як сліпий в темряві, навмання, і не уникнути йому великих збитків”.

Для формування світогляду майбутніх підприємців і спеціалістів суб'єктів господарювання не марна порада одного із видатних знавців бухгалтерської справи - Б. Котрулі, який ще в 1458 році писав: “... даю пораду вважати задоволенням правильне та добре ведення книг (бухгалтерських), а кому не дано, той нехай вчиться чи найме собі дійсно вмілого та практичного молодого бухгалтера, бо інакше твої справи перетворяться в хаос та вавілонське стовпотворіння, чого ти, якщо тобі дорогі твоя честь та майно, повинен побоюватися.”

Для відображення господарських операцій застосовуються натуральні, трудові та грошовий вимірники.

Натуральні вимірники (міра маси, об'єму, довжини, площі, кількості тощо) застосовують, щоб мати відомості про майно і зобов'язання суб'єкта господарювання в натуральному виразі. Проте натуральні показники можна використовувати тільки для вимірювання однорідних ресурсів і не можна дістати шляхом підсумовування узагальнюючі показники, що характеризують в цілому різне майно суб'єкта господарювання.

Трудові вимірники призначенні для обліку кількості праці в одиницях робочого часу - людино-днях, людино-годинах тощо. Ці показники дають можливість порівнювати між собою деякі різнорідні величини в розрахунку затрат праці на одиницю виготовленої продукції, виконаних робіт, наданих послуг, одержаної виручки тощо.

Грошовий вимірник застосовують для відображення різних господарських операцій і узагальнення їх в єдиній грошовій оцінці. За його допомогою обчислюють загальний розмір майна, собівартість, виручку, зобов'язання підприємця, фінансовий результат господарської діяльності.

Вартісний вимірник використовують на основі натуральних і трудових вимірників, шляхом множення їх кількості на ціну.

Щоб мати інформацію про всі процеси господарської діяльності підприємства, застосовують наступні види господарського обліку: оперативний, статистичний, бухгалтерський, внутрішньогосподарський (управлінський) та податковий.

Оперативний облік використовують для спостереження і контролю за окремими господарськими операціями з метою управління ними в процесі їх здійснення. За його допомогою, використовуючи натуральні, трудові і гро-шові вимірники, дістають інформацію про щоденну господарську діяльність.

Статистичний облік організовують шляхом обов'язкової звітності суб'єктів господарювання за певними показниками їх роботи.

За допомогою статистичного обліку збирають, розробляють та аналізують дані про розвиток народного господарства та явищ культурного і політичного життя окремих регіонів та в цілому держави.

Бухгалтерський облік - процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень. Бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством.

Метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

Внутрішньогосподарський (управлінський) облік - система обробки та підготовки інформації про діяльність підприємства для внутрішніх користувань у процесі управління підприємством.

Податковий облік являє собою упорядковану інформаційну систему, що відображає розмір об'єктів оподаткування підприємства методом суцільної, безперервної, документальної та взаємовпорядкованої реєстрації господарських операцій та окремих видів його майна і ресурсів.

Для визначення наявності, відображення руху і використання майна та зобов'язань суб'єкта господарювання у бухгалтерському обліку використовують 8 прийомів.

Документація - спосіб первинної реєстрації (оформлення документом) господарських операцій.

Первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Інвентаризація - перевірка майна і зобов'язань підприємства в натурі і порівняння її даних з даними обліку.

Оцінка - спосіб грошового вимірювання господарських операцій (придбання ресурсів, використання виробничих запасів, визначення фінансових результатів тощо).

Обчислення собівартості (калькуляція) - визначення вартості (облікової ціни) виробничих запасів, продукції, робіт і послуг підприємця.

Рахунок - умовне позначення певного виду майна та зобов'язань підприємства, де відображається їх стан і рух.

Подвійний запис - порядок відображення господарських операцій в рахунках. Відповідно до цього кожна господарська операція записується у певному порядку на двох рахунках.

Баланс - спосіб підсумкового відображення даних про майно підприємства (актив) та його зобов'язань (пасив) на певну дату.

Звітність - упорядкована таблиця узагальнюючих показників, що в концентрованому вигляді відображають результати господарської діяльності підприємства, його виробничий і соціальний розвиток, фінансовий та майновий стан

30. Помилки у бухгалтерському обліку: причини виникнення та способи коректування

Бухгалтерський облік характеризується великою кількістю операцій, що відображаються в різних первинних документах. З тих чи інших причин у них часто допускають помилки. Бувають помилки також при перенесенні даних первинних документів у реєстри зведеного й аналітичного обліку внаслідок неправильного підрахунку добутків і підсумків при таксуванні документів, механічного перекручування цифр, пропуску, відображення суми лише на одному рахунку тощо. Якщо їх своєчасно не виправити, ці помилки будуть у всіх реєстрах обліку, включаючи навіть Головну книгу. Інколи помилки виникають у Головній книзі, навіть якщо в журналах чи відомостях аналітичного обліку їх не було, внаслідок помилкового перенесення кредитових обігів на інші синтетичні рахунки.

У будь-якому разі помилкові записи потрібно обов'язково виправити, оскільки за їх наявності достовірність облікової інформації знижується, а в ряді випадків це може бути причиною застосування до підприємства та відповідальних осіб відчутних фінансових санкцій або й жорсткіших заходів, якщо помилки були навмисними і зумовили зловживання.

Помилки виявляють перевіркою записів шляхом зіставлення підсумків відповідних граф журналів, відомостей аналітичного обліку і даних Головної книги. Якщо ж записи в журналах і відомостях здійснювали на підставі аркушів-розшифровок, зведених реєстрів, необхідно також перевірити правильність визначення проміжних підсумків, оскільки загальні підсумки можуть бути безпомилковими, а суми в т. ч. визначені неправильно. Наприклад, при групуванні операцій з нарахування оплати праці в аркуші-розшифровці за даними первинних документів не включено суми окремих нарядів на відрядну роботу у витрати, але за рахунком 23 “Виробництво” їх відображено за цими документами як нараховану оплату праці за рахунком 66 “Розрахунки з оплати праці”.

У теорії і практиці обліку здавна застосовують такі способи виправлення помилок, як коректурний, додаткових проводок червоне сторно. При виправленні помилок коректурним способом закреслюють неправильно вказані шифри рахунків, суми і надписують над ними виправлені дані. Такі виправлення мають бути завірені підписами осіб, які їх здійснили. Закреслення проводять легкими лініями, щоб можна було прочитати попередні дані. Цей метод застосовую за умови, що підсумки Головної книги ще не виведені, тобто в межах місяця. Як правило, цей метод здебільшого використовують при виправленні помилок у первинних документах. В аналітичних реєстрах чи Головній книзі його застосовують при виправленні механічних помилок, коли кореспонденція рахунків є правильною, а суми за операціями помилковими. В податковому обліку застосування цього методу обмежене, бо, наприклад, помилки в податковій накладній виправляють шляхом складання додатку № 2 розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної від __ № ___.

Разом з тим, цей метод виправлення помилок не можна застосовувати в усіх без винятку первинних документах, зокрема, у грошових документах.

Наприклад, при отриманні готівки з банку за чеком чи здачі виручки за оголошенням, видачі зарплати за відомостями, перерахуванні коштів за платіжними дорученнями тощо таких виправлень недопускають, тоді доводиться складати нові документи, інколи зберігаючи як доказ зіпсуті чеки, доручення тощо. Тому, хоч цей метод виправлення помилок дуже простий, його застосовують не в усіх випадках.

Принагідно зауважимо, що на практиці часто нехтують правиламикоректурного способу виправлення помилок і здійснюють це шляхом підчищення чи замазування помилкових записів або жирнішим обведенням одних цифр для запису інших. Такий спосіб недопустимий, оскільки часто призводить до того, що через певний період складно розібрати написане, особливо коли це зроблено неохайно або записи втратили первинний вигляд через неякісну текстуру паперу. Інколи за цим приховано зловживання, замасковане як виправлення помилкових записів.

Ураховуючи ту обставину, що допущені помилки доволі важко визначити на стадії опрацювання первинних документів, підрахунків підсумків у реєстрах зведеного й аналітичного обліку, їх здебільшого встановлюють завдяки подвійному запису операцій, оскільки відображення кожної з них на двох окремих рахунках за дебетом і кредитом зумовлює рівновагу балансу. Якщо ж допущено помилку, наприклад, запис зроблено лише на одному рахунку, такої рівноваги немає. Однак це можна виявити, підрахувавши підсумки Головної книги. Тому коректурний спосіб виправлення помилок не можна часто використовувати, оскільки записи проведено у всіх реєстрах, включаючи Головну книгу, і при цьому довелось би виправляти кілька цифр у різних документах і реєстрах. В цьому разі слід скористатись методами додаткових проводок чи “червоне сторно”. Застосування цих методів є обов'язковим, коли в Головній книзі підраховано підсумки дебетових і кредитових обігів і сальдо за синтетичними рахунками.

Додаткові проводки застосовують тоді, коли необхідно збільшити суму обігів за рахунками, де вона була занижена внаслідок помилки. Записи здійснюють у цій самі кореспонденції рахунків, котрою була записана Це не означає, що так само просто виявляються помилки. Їх пошук, як правило, дуже трудомісткий процес, оскільки потребує застосування здебільшого здебільшого суцільної, до того ж кількохразової перевірки підсумків, правильності складеної кореспонденції рахунків, записів у реєстрах обліку. Лише інколи такі помилки можна виявити вибірковою перевіркою. попередня сума, а застосовується цей метод, як правило, при неможливості виправлення помилки коректурним способом.

Наприклад, виявлено, що ПДВ, нарахований при продажі товарів за минулий місяць, помилково записаний у сумі 500 грн. замість 5000 грн. Оскільки підсумки Головної книги вже підраховані з урахуванням обігів за дебетом рахунка 70 “Доходи від реалізації” та кредитом рахунка 64 “Розрахунки за податками і платежами” в сумі 500 грн., додаткову проводку дебет 70, кредит 64 складають на суму 4500 грн.

Метод “червоне сторно” застосовують тоді, коли сума обігів за рахунками помилково завищена. Інколи одночасно використовують як метод “червоне сторно”, так і додаткових проводок, а саме тоді, коли записи зроблено у помилковій кореспонденції рахунків. У цьому разі повторно записують цю операцію в тій самій кореспонденції рахунків методом “червоне сторно”, чим анулюють попередній помилковий запис, додатковою проводкою за правильною кореспонденцією. Наприклад, помилково віднесено 5 тис. грн. податкового кредиту на дебет субрахунка 644 “Податковий кредит” із кредиту субрахунка 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”. Для виправлення помилки треба здійснити такі записи:

- дебет 644, кредит 631 - “червоне сторно” - 5 тис. грн.;

- дебет 641, кредит 631 - додаткова проводка - 5 тис. грн.

Хоч метод “червоне сторно” є від'ємним записом обігів за рахунками, не можна змінювати кореспонденцію рахунків на протилежну, як іноді практикують недосвідчені бухгалтери, оскільки при цьому спотворюються звітні дані при нібито однаковому результаті, досягнутому одночасним застосуванням обох методів. Наприклад, при відображенні податкового кредиту переставлено місцями дебет і кредит рахунків, тому операцію записано дебет 631, кредит 641 - 5 тис. грн. Її, на перший погляд, можна виправити економніше однією проводкою: дебет 641, кредит 631 - 10 тис. грн., що в підсумку дає ніби й однаковий результат з одержаним за правильними записами дебет 631, кредит 641 - 5 тис. грн.- “червоне сторно”; дебет 641, кредит 631 - 5 тис. грн. - додатковою проводкою. Однак це призведе до завищення як податкового кредиту, так і податкових зобов'язань у податковій декларації з податку на додану вартість за відсутності бази оподаткування (графа А) на суму 5 тис. грн. відповідно.

Кореспонденція рахунків при виправленні помилок (додаткові проводки або “червоне сторно”)

Варто наголосити, що виправлення помилок має бути обумовленим. Якщо при коректурному способі інколи можна обмежитись лише підписом працівника бухгалтерії, який виправив запис, то при застосуванні методів “червоне сторно” чи додаткових проводок необхідне текстове пояснення причин у бухгалтерських довідниках. На ці операції необхідно складати окремі бухгалтерські проводки, підписані працівником бухгалтерії, якщо здійснив виправлення, і головним бухгалтером. Зміст довідки довільний, але він має вичерпно характеризувати причину виникнення помилки та обґрунтовувати спосіб її виправлення. Ця довідка має бути якнайдетальнішою, містити посилання на документи чи реєстри, де допущено помилку.

У певних випадках, окрім виправлення помилок безпосередньо в документах первинного обліку, журналах, відомостях аналітичного обліку чи Головній книзі, треба внести відповідні зміни у звітні документи, недбале ставлення особливо щодо податкової звітності може бути причиною значних збитків для підприємства через штрафні санкції, а також покарання винних

господарський облік баланс рахунок

Практичне завдання

Зміст операції

Документальне

оформлення

Кореспондуючі

рахунки

Сума,

грн.

з/п

1.

Отримано матеріали від постачальників:

а) оприбутковані матеріали, які фактично надійшли

№3

201

631

16500

б) відбито ПДВ в т.ч. (20 %)

№3

641

631

3300

2.

Пред'явлено рахунок транспортною організацією за доставку матеріалів

№3

2013

685

8325

в т.ч.ПДВ (20 %)

№3

641

685

1665

3.

Оплачено за рахунок підзвітних сум за розвантаження матеріалів

№3

2013

372

693,33

в т.ч. ПДВ (20 %)

№3

641

372

138,67

4.

Відпущені зі складу матеріали:

а) для виробництва продукції

№5

23

201

16500

б) на загальновиробничі цілі

№5

91

201

1540

в) на адміністративні потреби

№5

92

201

1100

РАЗОМ

19140

5.

Списано суму ТЗВ, яка приходиться на відпущені матеріали (три проводки)

а) для виробництва продукції

№5

23

2013

5923,5

б) на загальновиробничі цілі

№5

91

201

552,86

в) на адміністративні потреби

№5

92

201

394,9

РАЗОМ

6871,26

6.

Прийнято авансовий звіт директора підприємства про відрядження

№3

92

372

660

7.

Перерахована з поточного рахунку заборгованість іншим кредиторам

№1

685

31

3300

8.

Отримано в касу з поточного рахунку для виплати заробітної плати за другу половину минулого місяця

№1

30

31

30000

(див. залишок на початок місяця)

9.

Перерахована з поточного рахунку заборгованість на початок місяця:

а) у бюджет за податком з доходів фізичних осіб

№1

64

31

5500

б) у Пенсійний фонд

№1

651

31

13500

в) до Фонду соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності

№1

652

31

450

г) до Фонду соціального страхування з безробіття

№1

653

31

600

д) до Фонду страхування від нещасних випадків

№1

656

31

300

РАЗОМ

20350

10.

Виплачена з каси зарплата за другу половину минулого місяця

№1

661

301

29000

11.

Депоновано заробітну плату за другу половину минулого місяця

№5

662

661

6920

12.

Неотримана зарплата повернена на поточний рахунок

№5

31

662

6920

13.

Нараховано заробітну плату за поточний місяць:

а) робітникам основного виробництва

№5

23

661

27720

б) загальновиробничому персоналу

№5

91

661

6160

в) адміністративному персоналу

№5

92

661

7000

РАЗОМ

40880

14.

Здійснено відрахування в Пенсійний фонд (за тарифом 33,2 %) від заробітної плати:

а) робітників основного виробництва

№5

23

651

9203,04

б) загальновиробничого персоналу

№5

91

651

2045,12

в) адміністративного персоналу

№5

92

651

2324

РАЗОМ

13572,16

15.

Здійснено відрахування до Фонд соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності (за тарифом 1,5 %) від зарплати:

х

х

х

а) робітників основного виробництва

№5

23

652

415,8

б) загальновиробничого персоналу

№5

91

652

92,4

в) адміністративного персоналу

№5

91

652

105

РАЗОМ

613,2

16.

Здійснено відрахування до Фонду соціального страхування з безробіття (за тарифом 1,3 %) від заробітної плати:

а) робітників основного виробництва

№5

23

653

360,36

б) загальновиробничого персоналу

№5

91

653

80,08

в) адміністративного персоналу

№5

92

653

91

РАЗОМ

531,44

17.

Здійснено відрахування до Фонду соціального страхування від нещасних випадків (за тарифом 4 %) від зарплати:

а) робітників основного виробництва

№5

23

656

1108,8

б) загальновиробничого персоналу

№5

91

656

246,4

в) адміністративного персоналу

№5

92

656

280

РАЗОМ

1635,2

18.

Здійснено утримання з заробітної плати за поточний місяць

а) податку з доходів

№3

661

64

3520

б) внесків до Пенсійного фонду

№5

661

651

820

в) внесків до Фонду соціального страхування з безробіття

№5

661

653

210

г) внесків до Фонду соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності

№5

661

652

410

РАЗОМ

4960

19.

Нараховано амортизацію основних засобів:

а) загальновиробничого призначення

№4

91

13

3850

б) загальногосподарського призначення

№4

92

13

1210

РАЗОМ

5060

20.

Прийнятий до оплати рахунок за опалення

а) будинку цеху

№3

23

63

3300

б) офісу

№3

92

63

2640

в) ПДВ (20 % до загальної суми)

№3

64

63

1188

РАЗОМ

7128

21.

Перераховано з поточного рахунку в оплату рахунків постачальників

№1

63

31

19800

22.

Включаються у виробничу собівартість продукції загальновиробничі витрати (у повній сумі)

№5

23

91

14671,86

23.

Випущена з виробництва і оприбуткована на склад готова продукція

№5

26

23

76603,36

Примітка. Незавершене виробництво на кінець місяця

10000

24.

Відображено продажну вартість реалізованої продукції

№6

36

70

128700

25.

Нарахований ПДВ

№3

70

64

21450

26.

Списано собівартість реалізованої продукції

№5

90

26

78100

27.

Оплачено з поточного рахунку за доставку готової продукції (в т.ч. ПДВ) - 2 проводки

№1

93

64

31

31

1100 220

28.

Надійшла на поточний рахунок оплата від покупців

№3

31

36

148500

29.

Списуються на фінансові результати:

а) доход від реалізації

№6

70

79

107250

б) собівартість реалізованої продукції

№5

79

90

78100

в) адміністративні витрати

№5

79

92

15699,9

г) витрати на збут

№5

79

93

1100

30.

Відображено кінцевий фінансовий результат діяльності

№7

79

441

12350,1

ВСЬОГО ЗА ЖУРНАЛОМ

924958,48

Рахунки синтетичного обліку

10

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

750 000

Оборот

0,00

Оборот

Сальдо на кон.мес.

750 000,00

13

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

225 000

19

91

3 850,00

19

92

1 210,00

Оборот

0,00

Оборот

5 060,00

Сальдо на кон.мес.

230 060,00

201

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

11 700

1

631

16 500,00

4

23

16 500

3

372

693,33

4

91

1 540

4

92

1 100

Оборот

17 193,33

Оборот

19 140,00

Сальдо на кон.мес.

9 753,33

201 (ТЗВ)

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Кор. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Кор. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

2 160

2

685

8 325,00

5

23

5923,50

5

91

552,86

5

92

394,90

Оборот

8 325,00

Оборот

6 871,26

Сальдо на кон.мес.

3 613,74

23

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Кор. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Кор. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

12600,00

4

201

16500,00

23

26

81 698,36

5

201ТЗВ

5923,50

13

661

27720,00

14

651

9203,04

15

652

415,80

16

653

360,36

17

656

1108,80

20

631

3300,00

22

91

14566,86

Оборот

79 098,36

Оборот

81 698,36

Сальдо на кон.мес.

10 000,00

26

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Кор. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Кор. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

27 600

23

23

81 698,36

26

90

78 100

Оборот

81 698,36

Оборот

78 100,00

Сальдо на кон.мес.

31 198,36

30

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Кор. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Кор. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

8

31

30 000

10

661

29 000

12

31

1 000

Оборот

30 000,00

Оборот

30 000,00

Сальдо на кон.мес.

0,00

311

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

184 000

12

301

1 000,00

7

685

3 300,00

28

36

148 500,00

8

30

30 000,00

9

64

5 500,00

9

651

13 500,00

9

652

450,00

9

653

600,00

9

656

300,00

21

631

19 800,00

27

93

1 100,00

27

64

220,00

Оборот

149 500,00

Оборот

74 770,00

Сальдо на кон.мес.

258 730,00

361

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

75 000

24

70

128 700,00

28

31

148 500,00

Оборот

128 700,00

Оборот

148 500,00

Сальдо на кон.мес.

55 200,00

372

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

2 000

3

201ТЗВ

693,33

3

64

138,67

6

92

660,00

Оборот

0,00

Оборот

1 492,00

Сальдо на кон.мес.

508,00

40

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

729 000

Оборот

Оборот

0,00

Сальдо на кон.мес.

729 000,00

44

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

30 360

30

79

12 245,10

Оборот

0,00

Оборот

12 245,10

Сальдо на кон.мес.

42 605,10

631

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

16 500

21

31

19 800,00

1

201

16 500,00

1

64

3 300,00

20

23

3 300,00

20

92

2 640,00

20

64

1 188,00

Оборот

19 800,00

Оборот

26 928,00

Сальдо на кон.мес.

23 628,00

64

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

12 600

1

631

3 300,00

18

661

3 520,00

2

685

1 665,00

25

70

21 450,00

3

372

138,67

9

31

5 500,00

27

64

220,00

20

63

1 188,00

Оборот

12 011,67

Оборот

24 970,00

Сальдо на кон.мес.

25 558,33

651

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

13 500

9

31

13 500,00

14

23

9 203,04

14

91

2 045,12

14

92

2 324,00

18

661

820,00

Оборот

13 500,00

Оборот

14 392,16

Сальдо на кон.мес.

14 392,16

652

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

450

9

31

450,00

15

23

415,80

15

91

92,40

15

92

105,00

18

661

410,00

Оборот

450,00

Оборот

1 023,20

Сальдо на кон.мес.

1 023,20

653

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

600,00

9

31

600,00

16

23

360,36

16

91

80,08

16

92

91,00

18

661

210,00

Оборот

600,00

Оборот

741,44

Сальдо на кон.мес.

741,44

656

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

300

9

31

300,00

17

23

1108,80

17

91

246,40

17

92

280,00

Оборот

300,00

Оборот

1 635,20

Сальдо на кон.мес.

1 635,20

661

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

30 000

10

301

29 000,00

13

23

27 720

11

662

1 000

13

91

6 160

18

64

3 520,00

13

92

7 000

18

651

820,00

18

653

210,00

18

652

410,00

Оборот

34 960,00

Оборот

40 880,00

Сальдо на кон.мес.

35 920,00

662

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

11

661

1 000

Оборот

0,00

Оборот

1 000,00

Сальдо на кон.мес.

1 000,00

685

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

6 750

7

31

3 300,00

2

201ТЗВ

8 325,00

2

64

1 665,00

Оборот

3 300,00

Оборот

9 990,00

Сальдо на кон.мес.

13 440,00

70

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

25

64

21 450,00

24

36

128 700,00

29

79

107 250,00

Оборот

128 700,00

Оборот

128 700,00

Сальдо на кон.мес.

0,00

79

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

29

90

78 100,00

29

70

107 250

29

92

15 804,90

29

93

1 100,00

30

441

12 245,10

Оборот

107 250,00

Оборот

107 250,00

Сальдо на кон.мес.

0,00

90

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

26

26

78 100,00

29

79

78 100

Оборот

78 100,00

Оборот

78 100,00

Сальдо на кон.мес.

0,00

91

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

4

201

1 540,00

22

23

14 566,86

5

201ТЗВ

552,86

13

661

6 160,00

14

651

2 045,12

15

652

92,40

16

653

80,08

17

656

246,40

19

13

3 850,00

Оборот

14 566,86

Оборот

14 566,86

Сальдо на кон.мес.

0,00

92

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

4

201

1 100,00

29

79

15 804,90

5

201ТЗВ

394,90

6

372

660,00

13

661

7 000,00

14

651

2 324,00

15

652

105,00

16

653

91,00

17

656

280,00

19

13

1 210,00

20

63

2 640,00

Оборот

15 804,90

Оборот

15 804,90

Сальдо на кон.мес.

0,00

93

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Коресп. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

27

31

1 100,00

29

79

1 100

Оборот

1 100,00

Оборот

1 100,00

Сальдо на кон.мес.

0,00

Оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку

Номер рахунків

Найменування рахунку

Сальдо на початок

Обороти

Сальдо на кінець

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

10

Основні засоби

750000

750 000,00

13

Знос основних засобів

225000

5 060,00

230 060,00

201

Сировина і матеріали

11700

17 193,33

19 140,00

9 753,33

201 (ТЗВ)

Транспортно-заготівельні витрати

2160

8 325,00

6 871,26

3 613,74

23

Виробництво

12600

79 098,36

81 698,36

10 000,00

26

Готова продукція

27600

81 698,36

78 100,00

31 198,36

301

Касса у національній валюті

0

30 000,00

30 000,00

0,00

311

Поточний рахунок

184000

149 500,00

74 770,00

258 730,00

361

Розрахунки з покупцями та замовниками

75000

128 700,00

148 500,00

55 200,00

372

Розрахунки з підзвітними особами

2000

1 492,00

508,00

40

Статутний капітал

729000

729 000,00

44

Нерозподілений прибуток

30360

12 245,10

42 605,10

631

Розрахунки з постачальниками

16500

19 800,00

26 928,00

23 628,00

64

Розрахунки за податками

12600

12 011,67

24 970,00

25 558,33

651

Розрахунки з пенсійного забезпечення

13500

13 500,00

14 392,16

14 392,16

652

Розрахунки з соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності

450

450,00

1 023,20

1 023,20

653

Розрахунки зі страхування на випадок безробіття

600

600,00

741,44

741,44

656

Розрахунки з соціального страхування від нещасних випадків

300

300,00

1 635,20

1 635,20

661

Розрахунки по заробітній платі

30000

34 960,00

40 880,00

35 920,00

662

Розрахунки по депонованой заробітній платі

1 000,00

1 000,00

685

Розрахунки з іншими кредиторами

6750

3 300,00

9 990,00

13 440,00

70

Доход від реалізації

128 700,00

128 700,00

79

Фінансовий результат

107 250,00

107 250,00

90

Собівартість

78 100,00

78 100,00

91

Загально виробничі витрати

14 566,86

14 566,86

92

Адміністративні витарти

15 804,90

15 804,90

93

Витрати на збут

1 100,00

1 100,00

Итого:

1 065 060,00

1 065 060,00

924 958,48

924 958,48

1 119 003,43

1 119 003,43

Баланс

на

20

р.

Форма N 1

Код за ДКУД

1801001

Актив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

I. Необоротні активи

Нематеріальні активи:

залишкова вартість

010

-

-

первісна вартість

011

-

-

накопичена амортизація

012

(

-

)

(

-

)

Незавершене будівництво

020

-

-

Основні засоби:

залишкова вартість

030

525000

519940

первісна вартість

031

750000

750000

знос

032

(

225000

)

(

230060

)

Довгострокові біологічні активи:

справедлива (залишкова) вартість

035

-

-

первісна вартість

036

-

-

накопичена амортизація

037

(

-

)

(

-

)

Довгострокові фінансові інвестиції:

які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств

040

-

-

інші фінансові інвестиції

045

-

-

Довгострокова дебіторська заборгованість

050

-

-

Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості

055

-

-

Первісна вартість інвестиційної нерухомості

056

-

-

Знос інвестиційної нерухомості

057

-

-

Відстрочені податкові активи

060

-

-

Гудвіл

065

-

-

Інші необоротні активи

070

-

-

Усього за розділом I

080

525000

519940

II. Оборотні активи

Виробничі запаси

100

13860

13367

Поточні біологічні активи

110

-

-

Незавершене виробництво

120

12600

10000

Готова продукція

130

27600

31198

Товари

140

-

-

Векселі одержані

150

-

-

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

-

чиста реалізаційна вартість

160

75000

55200

первісна вартість

161

75000

55200

резерв сумнівних боргів

162

(

-

)

(

-

)

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

з бюджетом

170

-

-

за виданими авансами

180

-

-

з нарахованих доходів

190

-

-

із внутрішніх розрахунків

200

-

-

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

2000

508

Поточні фінансові інвестиції

220

-

-

Грошові кошти та їх еквіваленти:

в національній валюті

230

184000

258730

у т.ч. в касі

231

-

-

в іноземній валюті

240

-

-

Інші оборотні активи

250

-

-

Усього за розділом II

260

315060

369003

III. Витрати майбутніх періодів

270

-

-

IV. Необоротні активи та групи вибуття

275

-

-

Баланс

280

840060

888943

Пасив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

I. Власний капітал

Статутний капітал

300

729 000

729 000

Пайовий капітал

310

-

-

Додатковий вкладений капітал

320

-

-

Інший додатковий капітал

330

-

-

Резервний капітал

340

-

-

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

30 360

-

Неоплачений капітал

360

(

-

)

(

-

)

Вилучений капітал

370

(

-

)

(

-

)

Усього за розділом I

380

759 360

771 605

II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів

Забезпечення виплат персоналу

400

-

-

Інші забезпечення

410

-

-

415

-

-

416

(

-

)

(

-

)

417

-

-

418

-

-

Цільове фінансування

420

-

-

Усього за розділом II

430

-

-

III. Довгострокові зобов'язання

Довгострокові кредити банків

440

-

-

Інші довгострокові фінансові зобов'язання

450

-

-

Відстрочені податкові зобов'язання

460

-

-

Інші довгострокові зобов'язання

470

-

-

Усього за розділом III

480

-

-

IV. Поточні зобов'язання

Короткострокові кредити банків

500

-

-

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями

510

-

-

Векселі видані

520

-

-

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

23 250

37 068

Поточні зобов'язання за розрахунками:

-

-

з одержаних авансів

540

-

-

з бюджетом

550

12 600

25 558

з позабюджетних платежів

560

-

-

зі страхування

570

14 850

17 792

з оплати праці

580

30 000

36 920

з учасниками

590

-

-

із внутрішніх розрахунків

600

-

-

605

-

-

Інші поточні зобов'язання

610

-

-

Усього за розділом IV

620

80 700

117 338

V. Доходи майбутніх періодів

630

-

-

Баланс

640

840 060

888 943

Розрахунок до операції №5

Середній відсоток ТЗВ=(2160+8325+693,33)/(11700+16500)*100%=35,9%

Розрахунок до операції №23

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

№ п/п

Кор. счет

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

№ п/п

Кор. счет

Содержание хозяйствен-ной операции

Сумма грн.

Сальдо на нач.мес.

12600,00

201

16500,00

81 698,36

201ТЗВ

5923,50

661

27720,00

651

9203,04

652

415,80

653

360,36

656

1108,80

631

3300,00

91

14566,86

Оборот

79 098,36

Оборот

81 698,36

Сальдо на кон.мес.

10 000,00

12600+79098,36-10000=81698,36

Література

1. Верхоглядова Н.І., Шилдо В.П. Бухгалтерський облік: концептуальні основи теорії. Навчально-практичний посібник / Під заг. ред. Сопко В.В. - ТОВ „Видавничий дім „Професіонал”. - К.: 2004. - 180с.

2. Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку. Навч. посібник. - К.: А.С.К., 2002. - 266с.

3. Ждан В.І., Хаустова Є.Б., Колос І.В., Бондаренко О.С. Теорія бухгалтерського обліку. Навч. посібник. - К.: ЦНЛ, 2006. -384с.

4. Кім Г., Сопко В.В., Кім С.Г. Бухгалтерський облік: первинні документи та порядок їх заповнення. Навч. посібник. - К.: ЦНЛ, 2004. - 440с.

5. Лишиленко О.В. Теорія бухгалтерського обліку. Навч. посібник. - К.: ЦНЛ, 2003. -215с.

6. Партин Г.О. Бухгалтерський облік: основи теорії та практики. Навч. посібник. - К.: Т-во Знання”, КОО, 2000. - 245с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Складання балансу. Оборотно-сальдова відомість. Рахунки синтетичного та аналітичного обліку у вигляді початкових залишків оборотної відомості. Реєстраційний журнал господарських операцій. Обороти по рахунках в оборотній частині оборотної відомості.

    задача [36,9 K], добавлен 02.10.2008

  • Заповнення журналу господарських операцій, проведення розрахунків і бухгалтерських записів по операціях. Складання шахової та сальдово-оборотної відомості за синтетичними рахунками. Складання балансу та звіту про фінансові результати підприємства.

    контрольная работа [48,1 K], добавлен 10.11.2010

  • Господарські операції та процеси. Загальне поняття і визначення бухгалтерського балансу як складової частини методу бухгалтерського обліку. Актив і пасив балансу. Обґрунтування рівності підсумків активу і пасиву балансу. Статті, розділи та групи балансу.

    контрольная работа [34,2 K], добавлен 21.10.2007

  • Проведення синтетичного обліку господарських процесів: придбання матеріалів (оцінка вибуття запасів), виробництва та реалізації продукції, фінансових результатів підприємства. Складання схеми рахунків Т-подібної форми та оборотно-сальдової відомості.

    практическая работа [40,0 K], добавлен 19.03.2010

  • Особливості складання балансу діяльності на підприємстві. Порядок заповнення журналу господарських операцій, нарахування амортизації основних засобів, поняття та суть заповнення розрахунково-платіжної відомості, розподіл загальновиробничих витрат.

    контрольная работа [39,1 K], добавлен 21.10.2010

  • Інвестиції - основа розвитку підприємства. Економічна суть обліку та особливості довгострокових фінансових інвестицій. Поняття, види, визначення та оцінка. Синтетичний та аналітичний облік. Відображення операцій інвестицій в бухгалтерському обліку.

    курсовая работа [146,1 K], добавлен 04.02.2009

  • Залишки рахунків на початок кварталу. Журнал реєстрації господарських операцій за квартал. Відображення господарських операцій на схемах бухгалтерських рахунків. Оборотна відомість за квартал. Приклад складання балансу та звіту про фінансові результати.

    контрольная работа [58,9 K], добавлен 13.06.2010

  • Поняття прямих та непрямих витрат. Об’єкт обліку виробничих затрат. Складання звітної калькуляції та відомості обліку витрат на виробництво. Розрахунок собівартості продукції на підставі змінних витрат. Складання бюджету закупівлі сировини і виробництва.

    контрольная работа [28,5 K], добавлен 15.06.2011

  • Застосування простої форми бухгалтерського обліку малими підприємствами з незначним документообігом (кількістю господарських операцій), їх відображення за спрощеною формою з використанням регістрів обліку майна підприємства. Ведення журналу обліку.

    курсовая работа [33,6 K], добавлен 07.05.2009

  • Класифікація визнаних доходів у бухгалтерському обліку. Відображення витрат у бухгалтерському обліку. Чистий прибуток або збиток як результат діяльності підприємства. Облік і узагальнення інформації про фінансові результати. Об'єкти оподаткування.

    дипломная работа [33,9 K], добавлен 26.10.2008

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.