Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется на счете 1010.

По учету движения средств на расчетном счете - 1030, валютный.

Руководствуясь настоящей учетной политикой ТОО снимает все ограничения по использованию денежных средств в кассе и с расчетного счета по своему усмотрению, имеет право погасить все свои обязательства перед бюджетом, по внебюджетным фондам, по расчетам с персоналом, по зарплате, по командировочным расходам, за приобретенные товаро-материальные ценности и прочие расходы, работы и услуги.

Без письменного согласия ТОО учреждение банка и другие хозяйствующие субъекты не имеют право списать или передать (перевести) денежные средства с расчетного счета.

В учете денежных средств ТОО руководствуется нормативными актами и своей учетной политикой.

ТОО в своей деятельности в области выполнения своих обязательств руководствуется нормативными актами и придерживается общей государственной учетной политики. По расчетам с бюджетом открываются и ведутся следующие счета:

- текущий подоходный налог к выплате,

- налог на добавленную стоимость,

- подоходный налог с физических лиц,

-социальный налог.

Расчеты по договорам и обязательствам могут производиться через третьих юридических или физических лиц, имеющих задолженность за поставленные товарно - материальные ценности, работы и услуги.

Полученный итоговый доход (убыток) формируется в результате дохода от основной и неосновной деятельности, от дохода или убытка от чрезвычайных ситуаций, от существенных ошибок. Учет финансового результата осуществляется на счете 5610. Итоговый доход распределяется учредителями.

Кредиты банка и заемные средства могут привлекаться в крайних случаях с согласия по усмотрению учредителя.

Для совершения операции с валютой, используют счет 1011 «Наличность в кассе в иностранной валюте». Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.

Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга. При большом объеме валютных операций возможно ведение отдельной. При поступлении валюты дебетуют счет 1011 «Наличность в кассе в иностранной валюте» и кредитуют следующие счета:

1031 «Наличность на валютном счете внутри страны» - при поступлении валюты с валютного счета;

1011 «Счет к получению» - на суммы валютной выручки, полученной в кассу;

6250 «Доход от курсовой разницы» - на суммы курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам;

3390 «Задолженность работников и других лиц» - на суммы валюты, сданные подотчетными лицами в кассу.

При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют счет 1011 «Наличность в кассе в иностранной валюте» и дебетуют следующие счета:

3390 «Задолженность работников и других лиц» - на суммы иностранной валюты, выданные под отчет;

1031 «Наличность на валютном счете внутри страны» - суммы валюты, сданные на валютный счет;

6250 «Расходы по курсовой разнице» - на суммы курсовых разниц, образовавшихся в результате повышения курса тенге по отношению к соответствующим валютам.

Глава 3. Бухгалтерский учет кассовых операций в ТОО «Ингострой»

3.1 Учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами в ТОО «Ингострой» образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег для использования на текущие расходы.

Сумма остатка кассы определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.

Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ТОО «Ингострой», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы оформляются согласно приказа Мин. Финансов РК от 21.06.2007 г. № 216 «Об утверждении форм первичных бухгалтерских документов» и содержат следующие реквизиты:

· наименование документа (формы);

· код формы;

· дата составления документа;

· наименование организации, от имени которой составлен документ;

· содержание хозяйственной операции;

· измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

· наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

· личные подписи этих работников и их расшифровки.

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.

Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

Первичные документы в ТОО «Ингострой» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

В соответствии Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Прием наличных денег в кассу ТОО «Ингострой» оформляют приходным кассовым ордером (форма № КО-1) (приложение 1, 2), в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату.

Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег.

После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного (старшего) бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу.

При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают. Печать организации проставляется посередине отрывной линии, так что бы печать охватила часть приходного ордера и часть квитанции.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (форма № КО-2) (приложение 3, 4). В нем указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату.

Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия, как правило, на основании заявления получателя, которое заполняется на оборотной стороне ордера. Заявление визирует, т. е. делает разрешительную надпись, руководитель предприятия. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью.

Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки. Не разрешается выдача расходного кассового ордера для получения денег из кассы на руки непосредственно получателю.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир тщательно проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей руководителя хозяйства и главного бухгалтера, наличие перечисленных в документе приложений.

При несоблюдении хотя бы одного из этих требований ордер к оплате не принимается. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует от получателя предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Номер документа, место и дату его выдачи отмечают в расходном кассовом ордере.

Если деньги выплачивают по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера бухгалтерия указывает фамилию, имя и отчество лица, через которое производится выдача. Доверенность остается у кассира и прикладывается к расходному кассовому ордеру

Все кассовые документы заполняют четко, ясно, без каких-либо исправлений. Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускаются.

Приходные и расходные кассовые ордера нумеруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца года.

Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до подачи в кассу регистрируют в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3) (приложение 5, 6). Журнал открыт раздельно на приходные и расходные кассовые документы.

На все кассовые документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, после их исполнения кассир ставит специальный штамп или надпись: "Получено" - на приходных документах и "Оплачено" -- на расходных документах с указанием даты (число, месяц, год).

Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы (оплаты труда). Расходный кассовый ордер (форма № КО-1) (приложение 7, 8) оформляют (или наложение штампа) на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработной платы (оплаты труда). Против фамилий лиц, не получивших деньги, кассир ставит штамп или делает отметку от руки "Депонировано".

На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме, оставшейся неполученной и подлежащей депонированию.

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (формы № КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью предприятия; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну их них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Как отчет кассира, она является отрывной частью листа.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на начало дня»). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая остается в книге.

Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается.

По строке «в том числе на зарплату» указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не списанная в расход по кассе.

При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней.

В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книги итоги и выводит остаток на конец дня.

Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.

Заполненный лист отчета кассира (кассовой книги) приведен ниже (таблица 3.1).

Поскольку в ТОО «Ингострой» применяется автоматизированная форма учета кассовых операций кассовая книга ведется и в автоматическом режиме, распечатывается и брошируется в хронологическом порядке.

Таблица 3.1

Отчет кассира ТОО «Ингострой»

Касса за 10 марта 2008 г.

Номер документа	О кого получено или кому выдано	Номер корр. счета	Приход	Расход
242 352 243	Остаток на начало дня От Иванова И.А. Неиспользованная сумма на хознужды Мошков И.Г. Заработная плата Из банка по чеку на заработную плату	1251 3350 1030	6440-40 503-00 54800-00	5340-60
	ИТОГО:		55303-00	5340-60
	Остаток на конец дня в том числе на зарплату		56402-80 54800,00

Оттуда все данные автоматически регистрируются в журнале учета хозяйственных операций.

Пример: ТОО «Ингострой» в течение одного рабочего дня (05.02.2008 г.):

· получила по чеку из банка наличные деньги в сумме 250 000 тенге на выплату заработной платы в сумме 200 000 тенге и на хозяйственные нужды в сумме 50 000 тенге.

· Полученные наличные деньги оприходованы по приходному кассовому ордеру № 19;

· из этой суммы 200 000 тенге по расходному кассовому ордеру № 25 (на основании платежной ведомости № 2 за январь 2008г.) выдана заработная плата сотрудникам организации за 2 половину января 2008 года;

· одному из сотрудников (Серову Р.В.) выдана подотчет по расходному кассовому ордеру № 26 сумма в размере 30 500 тенге на приобретение канцелярских товаров.

Остаток денег в кассе организации на начало дня составлял 40 500 тенге.

Бухгалтерские проводки по совершенным кассовым операциям отражаются в журнале учета хозяйственных операций следующим образом (таблица 3.2):

Таблица 3.2

Журнал хозяйственных операций ТОО « Ингострой» за январь 2008 года

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1.	Получены из банка по чеку наличные деньги	1010	1030	250000
2.	Выдана зарплата работникам организации	3350	1010	200000
3.	Выдано под отчет Серову на приобретение канцтоваров	1251	1010	30500

Помимо наличных денег, в кассе могут храниться акции, облигации государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся : абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в столовых учебных заведений, лечебно-профилактического питания; талоны для отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других равноценных пищевых продуктов) и т.п. Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются на счете 1350 «Прочие материалы», как материальные ценности, по фактической себестоимости их приобретения. Материально ответственные лица ведут учет бланков в Приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности. Ежемесячно материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о движении бланков строгой отчетности. При подготовке знаков к реализации специально назначаемая руководителем субъекта комиссия с участием материально ответственного лица вскрывает пачки и производит полистный подсчет бланков (знаков). Результаты подсчета вносят в Акт о результатах проверки абонементов, талонов и других знаков, выявленных при полистном пересчете вскрытых пачек. При выявлении расхождений в Акте фиксируются данные упаковочной этикетки и фактического наличия знаков в пачке. На основании акта могут быть предъявлены претензии изготовителю знаков. На абонементах на питание и других знаках при подготовке их к продаже ставится штамп (печать) субъекта.

Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются на за балансом счете «Бланки строгой отчетности» по их номинальной стоимости. Аналитический учет на этом счете ведется по каждому наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной или учетной стоимости, по материально ответственным и подотчетным лицам в карточках-справках по выданным и использованным бланкам строгой отчетности.

Фактическая себестоимость бланков списывается при выдаче их по кредиту счета 1350 «Прочие материалы» и дебету счета 7212 «Общие и административные расходы» или других счетов по принадлежности. Номинальная стоимость проданных бланков списывается с за балансового счета и отражается в карточках-справках на основании Актов на списание использованных бланков строгой отчетности, отчеты и других документов, подтверждающих продажу или уничтожение бланков.

3.2 Инвентаризация кассовых операций

В установленной Учетной политикой сроки необходимо производить ревизию хранящихся в кассе денежных средств и бланков строгой отчетности. Ее проводит комиссия, назначаемая руководителем субъекта.

Не реже одного раза в месяц в ТОО «Ингострой» проводят ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

В ТОО «Ингострой» инвентаризацию кассы проводит ревизионная комиссия. При инвентаризации присутствие кассира обязательно. В случае обнаружения недостачи в кассе кассир несет полную материальную ответственность (недостача списывается на материально ответственное лицо на счет 1251) за причиненный хозяйству ущерб. Обнаруженные в кассе излишки ценностей оприходуются на счет 6280. Одновременно выясняются причины их возникновения.

Для оформления инвентаризации применяют формы первичной учетной документации, к ним относятся:

· ИНВ - 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;

· ИНВ - 16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков до- кументов строгой отчетности»;

· КМ - 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».

Результат инвентаризации оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств в двух экземплярах, и подписывается всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

Основные корреспонденции счетов по учету кассовых операций, результатов инвентаризации кассы в ТОО «Ингострой» приведены в таблице 3.3 .

Таблица 3.3

Корреспонденции счетов по учету кассовых операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета	Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи
		дебет	кредит
1	Поступили в кассу наличные деньги из соответствующих счетов в банках на оплату труда, командировочные, операционно-хозяйственные и прочие расходы	1010	1030	Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
2	Возвращены поставщиками ранее полученные и неиспользованные платежи	1010	1610	Приходный кассовый ордер (ф. №КО-1)
3	Оприходованы наличные денежные средства, поступившие в кассу от покупателей и заказчиков	1010	1210	Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
4	Внесены в кассу подотчетными лицами неизрасходованные подотчетные суммы	1010	1251	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)
5	Обнаружены при инвентаризации излишки денежных средств	1010	6280	Акт инвентаризации наличных денежных средств
6	Взнос кассира в возмещение недостач денежных средств	1010	1251	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)
7	Сданы из кассы и зачислены на расчетные и специальные счета в банках денежные средства	1030	1010	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
8	Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам наличными денежными средствами, а также выдан аванс	3310	1010	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
9	Выплачены из кассы суммы заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и т. п.	3350	1010	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), платежная ведомость
10	Выданы под отчет денежные средства	1251	1010	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)
11	Выявлена при инвентаризации недостача денежных средств	1251	1010	Акт инвентаризации наличных денежных средств

Журнал - ордер № 1 (приложение № 10) и ведомость (приложение № 11) к нему предназначены для учета операций с наличностью в кассе, отражаемых по кредиту (журнал-ордер) и дебету (ведомость) счета 1010 «Денежные средства в кассе». В журнал-ордер и ведомость записи производятся на основании кассовых отчетов, подтвержденных приложенными к нему документами. В графы журнала-ордера заносятся суммы по кредиту группы счетов 1010 «Денежные средства в кассе» с дебета соответствующих счетов. В графу «Итого» заносятся подсчитанные согласно кассовым отчетам суммы кредитовых оборотов по строкам. В конце месяца подсчитываются «Итого» пографно и построчно. Полученная сумма переносится в Главную книгу, в разрезе синтетических счетов.

В ведомость к журналу- ордеру № 1, аналогично заносятся дебетовые обороты. В ней определяется остаток наличности в кассе на начало месяца.

Таким образом, проведенное исследование организации кассы и учета кассовых операций позволяет сделать вывод о том, что в ТОО «Ингострой» бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами законодательства Республики Казахстан. Недостатков в документальном оформлении визуально не выявлено.

3.3 Компьютерный учет кассовых операций

Сегодня от бухгалтера-кассира ожидают не только аккуратного ведения учета, правильного учета заработной платы и налогов, точного отражения проводок по документам, своевременного представления данных для отчетности в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды, но и квалифицированных советов в области управления предприятием при поиске путей сокращения издержек, для более рационального использования имеющихся средств, для увеличения оборота и прибыли. Однако давать их, будучи ежедневно загруженным нелегкой, рутинной работой (особенно когда речь идет о довольно большом предприятии), крайне сложно.

Много времени и сил уходит на обработку немалого количества документов, контроль оформления той или иной хозяйственной операции или сделки, на выполнение утомительных арифметических расчетов, проверку данных на смежных участках учета, не говоря уже о поиске причин различных неточностей и нестыковок.

Кроме того, бухгалтеру нужно регулярно отслеживать многочисленные изменения инструкций и законов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета и налогообложение, и при необходимости оперативно вносить нужные коррективы.

Особенно непросто это делать, если тот или иной законодательный акт вступает в силу "задним числом". Непременной составляющей работы бухгалтеров также является подготовка многочисленных справок и отчетов, как для внутреннего использования, так и для представления в различные инстанции. И, наверное, даже самый далекий от бухгалтерии человек, наслышан о том, как тяжело бывает готовить квартальные и годовые балансы. Ясно, что справиться с названным выше объемом задач, причем в строго определенные налоговыми органами сроки (не допустив при этом ни единой ошибки), без использования компьютерных технологий, проблематично. Именно потому все большее число бухгалтеров либо уже используют, либо стремятся приобрести специализированные компьютерные системы.

Автоматизированные информационные технологии в учете позволяют в пределах функций бухгалтерского учета полностью регламентировать автоматизированное получение данных, необходимы как для ведения оперативного синтетического и аналитического учета, так и для составления форм бухгалтерской и синтетической отчетности, данных необходимых пользователям для выработки и принятия решений, а также системного контроля за ходом производственных процессов. В условиях использования автоматизированных информационных технологий имеется возможность осуществить посредством отчетной информации иерархическую взаимосвязь различных уровней управления в предприятии. Это положение позволит практическую реализацию при объединении персональных ЭВМ в локальную сеть, ориентированную на АРМ.

Запись на счетах бухгалтерского учета, закрытие бухгалтерских счетов, заполнение главной книги, составление баланса и других форм отчетности выполняется программно. Выявление результатов инвентаризации и составление соответствующих ведомостей и других отчетных регистров бухгалтерского учета (машинограмм) выполняет персональный компьютер.

К организации автоматизированных информационных технологии в бухгалтерском учете предъявляется ряд требований:

повышение качества обслуживания аппарата управления информацией о состоянии производства. Это предусматривает автоматизированное выполнение функций учета и анализа, а также составление форм годовой и периодической отчетности;

повышение качества учета за счет расширения аналитичности показателей, достоверности и оперативности исходных данных, внедрения оптимальных методов работы бухгалтеров с первичными документами и выходными документами в режиме „запрос-ответ";

улучшение организации учета и снижение его трудоемкости за счет автоматизации у четно-вычислительных функций, и как следствие, повышение производительности труда работников учетного аппарата.

С учетом функционального состава задач, эксплуатационных возможностей современных средств автоматизированной обработки учетной информации и требований, предъявляемых к автоматизированным информационным технологиям они должны развиваться на принципах: рационализации форм учета, системности, целостности, адаптации автоматизированных информационных технологий к внешней среде интеграции данных, банковой организации массивов, автоматизации документооборота, автоматизации учетных функций.

За последние годы наблюдается тенденция всеобщей компьютеризации, касающаяся всех областей деятельности. Это легко объяснимо - компьютер гораздо быстрее выполняет расчеты, позволяет автоматизировать сложные операции. Компьютеризация коснулась и финансово-экономической сферы деятельности человека. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия и ведение бухгалтерского учета значительно упрощаются при применении новых компьютерных технологий. С помощью компьютера можно представить информацию в удобном для конкретного пользователя виде, значительно ускорить и упростить операции ее ввода и обработки, повысить наглядность и простоту конечных отчетов.

В настоящее время автоматизация бухгалтерского учета с помощью персонального компьютера не является сложной задачей ни для разработчика, ни для пользователя бухгалтерских программ. Сегодняшняя простота решения компьютеризации бухгалтерского учета достигнута сложным путем: от компьютеризации отдельных участков учетной работы до установления связанных баз данных для сведения баланса предприятия. Освоение бухгалтерами компьютеров на уровне не только пользователя, но и программирования (а сегодня это уже квалификационное требование) позволило кардинально пересмотреть стратегию бухгалтерских программ. Как оказалось, эффективнее иметь единую структуру базы данных для всех участков бухгалтерского учета. Таким образом, в реальном масштабе времени попутно решается проблема составления баланса предприятия на каждый момент оформления первичных документов - внесения содержания и суммы хозяйственной операции в единую базу данных предприятия. Сетевые версии бухгалтерского учета решили проблему зависимости работы участков от времени доступа к единой базе.

Доступность современных компьютерных языков и возросший уровень компьютерной грамотности специалистов в области экономики и бухгалтерского учета позволяют создавать в короткое время программные приложения высокого качества с требуемым набором функций. Для пользователя может быть интересен набор функций, реализованных в тех или иных программах. Ознакомиться с каждой из предлагаемых для автоматизации учета программ, во - первых, абсолютно нереально и, во - вторых, нецелесообразно, так как все программы реализуют принцип двойной записи, различаясь только дизайном пользовательского интерфейса. Конечно, набор дополнительных пользовательских функций в программах может быть различным, поэтому системы автоматизированной обработки данных учета следует рассматривать, прежде всего:

по возможностям решения задач всей бухгалтерии;

по составу и глубине решаемых задач;

по реализации функций обмена информацией.

С внедрением компьютеров появилось множество специальных компьютерных программ, отвечающих нуждам бухгалтеров и других финансовых работников, компьютер стал главным помощником менеджера и финансового директора.

Зачастую в бизнесе информация и деньги - синонимы. В крупных компаниях накоплено огромные объемы данных о заказчиках, рынках сбыта, финансах, конкурентах. Если раньше эти сведения хранились на бумаге, - то теперь они хранятся в электронной форме - в виде баз данных. Аналогичные документы часто используются и в компьютерной системе, но во многих случаях они существуют только в электронной форме. Более того, основные учетные документы (бухгалтерские книги и журналы) в компьютерной системе бухгалтерского учета представляют собой файлы данных, прочитать или изменить которые без компьютера невозможно.

Но ценность любой информации определяется не только ее количеством, но и возможностью ее правильного представления. Ведение бухгалтерского учета в таких компаниях осуществляет большое количество работников, зачастую выполняющих "лишние" операции, которые может выполнять компьютер. С другой стороны в маленьких фирмах, где штат работников небольшой на бухгалтерию ложится как задачи бухгалтерского учета, так и финансового анализа. Все это приводит к широкому распространению компьютерных технологий в области бухгалтерского учета.

Разумеется, для раскрытия всех потенциальных возможностей, которые несет в себе использование компьютеров, необходимо применять в работе на них комплекс программных и аппаратных средств. максимально соответствующий поставленным задачам. Поэтому в настоящее время велика потребность коммерческих компаний в компьютерных программах, поддерживающих работу управленческого звена компании, а также в информации о способах оптимального использования имеющегося у компании компьютерного оборудования.

Способ обработки хозяйственных операций при ведении бухгалтерского учета оказывает существенное влияние на организационную структуру фирмы, а также на процедуры и методы внутреннего контроля. Компьютерная технология характеризуется рядом особенностей, которые следует учитывать при оценке условий и процедур контроля. Ниже приведены отличия компьютерной обработки данных от неавтоматизированной:

Единообразное выполнение операций. Компьютерная обработка предполагает использование одних и тех же команд при выполнении идентичных операций бухгалтерского учета, что практически исключает появлению случайных ошибок, обыкновенно присущих ручной обработке.

Разделение функций. Компьютерная система может осуществить множество процедур внутреннего контроля, которые в неавтоматизированных системах выполняют разные специалисты.

Компьютерные системы позволяют ввести дополнительные меры для поддержания контроля за использованием конфиденциальной информации на необходимом уровне. К подобным мерам может относится система паролей, которые предотвращают действия, не допустимые со стороны специалистов, имеющих доступ к информации об активах и учетных документах через терминал в диалоговом режиме.

Потенциальные возможности уменьшения появления ошибок и неточностей в бухгалтерских документах.

Возможности усиления контроля со стороны администрации. Компьютерные системы дают в руки администрации широкий набор аналитических средств, позволяющих оценивать и контролировать деятельность фирмы. Наличие дополнительного инструментария обеспечивает укрепление системы внутреннего контроля в целом и, таким образом, снижение риска его неэффективности. Так, результаты обычного сопоставления фактических значений коэффициента издержек с плановыми, а также сверки счетов поступают к администрации более регулярно при компьютерной обработке информации. Кроме того, некоторые прикладные программы накапливают статистическую информацию о работе компьютера, которую можно использовать в целях контроля фактического хода обработки операций бухгалтерского учета.

Инициирование выполнения операций в компьютере. Компьютерная система может выполнять некоторые операции автоматически, причем их санкционирование не обязательно документируется, как это делается в неавтоматизированных системах бухгалтерского учета, поскольку сам факт принятия такой системы в эксплуатацию администрацией предполагает в неявном виде наличие соответствующих санкций.

Рассматривать современную комплексную информационную систему как “электронные счеты” - большое заблуждение. Широкая функциональность и интегрированность программного продукта, апробированные технологии и эффективные методики оказания услуг, таких как консалтинг, внедрение системы, обучение персонала предприятия-заказчика, техническая поддержка эксплуатации системы, позволяют утверждать, что подобная система - мощный инструмент создания рациональной управленческой схемы.

Рынок бухгалтерских программ достаточно развит. Лидирующее положение на рынке бухгалтерских программ занимает компания "1С" - ей принадлежит свыше 50% рынка.

Программы позволяют вести оперативный учет, статистический учет и бухгалтерский учет (синтетический и аналитический), формировать отчетность, автоматизировать розничную и оптовую торговлю, вести складской учет и учет персонала.

В январе 2006 года вышла бета-версия нового программного продукта «Бухгалтерия 8.0 для Казахстана» с новым планом счетов по МСФО.

В ней сохранена преемственность с «1С:Бухгалтерией» 7.7 в методических решениях и технологии работы. Изменился интерфейс программы.

В версии 7.7 вся справочная информация находилась в команде «Справочники» главного меню программы.

В версии 8.0 главное меню сгруппировано на команды по группам учета. В нижней части группы находится справочная информация, а в верхней - документы и журналы.

При автоматизации бухгалтерского учета возникают некоторые проблемы. Мало просто выбрать хорошую программу. Автоматизация - достаточно длительный и сложный процесс.

Создать программу, которая была бы одинаково пригодна всем пользователям, практически невозможно. Условия, в которых работают программы, и требования к ним непрерывно меняются. Например, изменилось законодательство, и программа, которая устраивала, уже не в полной мере отвечает предъявляемым к ней требованиям. Приходится обращаться к разработчикам с просьбой об изменениях.

Следующая по степени сложности проблема это выбор техники. У разработчика программного продукта есть свои минимальные требования к той технике, на которой будет работать его программа. Покупая технику нужно смотреть вперед. При современных темпах развития программных продуктов быстро растут и требования к компьютеру, на котором предполагается работать. Поэтому выбирать технику надо с запасом. При повышении квалификации сотрудников бухгалтерии появится желание поставить на компьютер программные средства, помогающие в работе: различные текстовые редакторы и пр., что тоже требует машин высокого класса. Одним словом, чтобы техника работала долго и отвечала всем требованиям, нужно приобретать компьютеры, имеющие резерв мощности.

Компьютеры в ТОО стоят на каждом рабочем столе, а в каком - то определенном месте, и базы данных, которые ведутся на различных рабочих местах, объединены в единую локальную сеть для того, чтобы в любой момент можно было видеть общую картину финансового состояния предприятия, получать итоговые отчеты. Одна из форм этого объединения - сбор данных на дискеты и объединение их в главном компьютере. В этих случаях по разным причинам возможны искажения информации. Сетевой же вариант системы позволяет работать в одном информационном поле всем сотрудникам одновременно. Вся информация сразу собирается в одном месте, что позволяет в любое время получать отчеты всех видов.

Для того чтобы правильно выбрать систему автоматизации бухгалтерского учета, удовлетворяющую всем запросам предприятия, надо четко представлять систему ведения бухгалтерского учета на предприятии, тщательно изучить рынок предлагаемых программных продуктов.

Переход от традиционного учета к компьютерному предполагает наведение порядка в бухгалтерском учете и, прежде всего в плане счетов, системе бухгалтерских проводок, отчетности. Следовательно, автоматизация влечет за собой более четкую работу всех служб, не подавляя, а, наоборот, усиливая человеческий фактор.

Заключение

Результат проведенного в рамках курсовой работы исследования на актуальную тему позволяет сделать следующие выводы:

Касса в организациях не просто место для приема, хранения и выдачи наличных денег. Касса служит и для обслуживания расчетов по текущим операциям.

Для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в отдельных случаях - в обычных металлических.

Для ведения операций обращения с денежными наличными средствами в штате организаций или учреждений предусматривается должность - кассир, обязанности которого предусматривает должностная инструкция. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

Для исследованного предприятия ТОО «Ингострой» предметом деятельности является строительство, а также занимается переработкой и сбытом древесины. Предприятие ведет свою хозяйственную деятельность с прибылью, но она имела за два года тенденцию к уменьшению, поскольку на продукцию снизился спрос и возросли материальные затраты.

Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ТОО «Ингострой», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы в ТОО «Ингострой» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Синтетический учет денежных средств в кассе ведется на счете 1010 «Денежные средства в кассе в тенге». Счет активный, денежный. Первичный учет денежных расчетов так же ведется в соответствии с Порядком установленным НБ РК. По учету денежной наличности в кассе в ТОО ведется журнал-ордер №1

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. Поскольку в ТОО «Ингострой» применяется автоматизированная форма учета кассовых операций, кассовая книга ведется и в автоматическом режиме. Оттуда все данные автоматически регистрируются в журнале учета хозяйственных операций.

Не реже одного раза в месяц в организации ревизионная комиссия проводит ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Результаты инвентаризации оформляют актом. Акт является письменным аудиторским доказательством.

Повышение квалификации работников бухгалтерии ТОО, а также внедрение в их работу достижений современной науки и техники есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия.

Использование компьютера в бухгалтерском учете позволяет значительно перераспределить нагрузку работников, освободив их от рутины оформления документации и высвободив время для аналитической работы по улучшению финансового состояния организации. Автоматизация учетных процессов является объективной необходимостью и представляет собой дальнейшее совершенствование организации и формы бухгалтерского учета на базе новейших технических средств.

Разнообразные и гибкие возможности системы «1С:Предприятие 8.0» позволяют использовать ее и как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера, и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования отчетности. Система «1С:Предприятие 8,0» может быть использована для ведения практически любых разделов бухгалтерского учета. Программа «1С:Предприятие» версии 8,0 соответствует современным требованиям к программам для автоматизации бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами казахстанского законодательства.

В целях совершенствования учета и контроля кассовых операций ТОО «Ингострой» было предложено провести соответствующие мероприятия. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Таким образом, цель исследования - систематизация условий, нормативной базы, бухгалтерских положений и правил организации кассы, анализ порядка ведения учета на практике и разработка рекомендаций для улучшения учета и контроля кассовых операций, достигнута.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Республики Казахстан

2. Налоговый кодекс Республики Казахстан

3. Закон РК от 15.02.2007 г. № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»

4. Закон РК от 29.06.1998 г.. № 237-I «О платежах и переводах денег»

5. Национальные стандарты бухгалтерской отчетности

6. Мин. Финансов РК от 22.06.2007 г. № 221 «Правила ведения бухгалтерского учета»

7. Мин. Финансов РК от 23.05.2007 г. № 185 «Типовой план счетов бухгалтерского учета»

8. Мин .Финансов РК от 21.06.2007 г. № 215 «Формы налоговых регистров»

9. Мин. Финансов РК от 21.06.2007 г. № 216 «Об утверждении форм первичных учетных документов»

10. Мин. Финансов РК от 24.03.1997 г. № 9-3-2-3/1847 «По применению контрольно-кассовых аппаратов с фискальной памятью»

11. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. «Бухгалтерский учет на предприятии», Алматы 1998 г.

12. Радостовец В.К. «Финансовый и управленческий учет на предприятиях», Алматы 1997 г.

13. Абдушукуров Р.С., Мырзалиев Б.С. «Теория и практика бухгалтерского учета», Алматы 2007г.

14. Кеулимжаев К.К «Финансовая отчетность», Алматы 2009 г.

15. Нурсеитов Э.О. «Бухгалтерский учет на предприятиях», Алматы 2007г.

16. Проскурина В.П. «Бухгалтерский учет от азов до баланса», Алматы 2009 г.

17. Нурсеитов Э.О. «Бухгалтерский учет: от азов до баланса», Алматы 2006г.

18. Байтасов Г. «Теория бухгалтерского учета», г.Караганда 2004 г.

19. Дюсембаев К.Ш. «Аудит и анализ финансовой отчетности»г. Алматы 2000г.

20. Сейдахметова Ф.С. «Современный бухгалтерский учет», Алматы 2002г.

21. Сейткасимов Г.С. «Становление и развитие аудиторской деятельности», Караганда 2000г.

22. Сандриковой Т. «Принципы бухгалтерского учета», Алматы 2007г.

23. Кинхузова К. «Бюллетень бухгалтера» Оценка целесообразности инвестирования капитала, 2005г.

24. Полтушева Д. «Бюллетень бухгалтера» Инвентаризация денежных средств, 2007г.

25. «Сборник бухгалтерских проводок», Алматы 2009г.

26. «Самоучитель по бухучету и налогообложению», Алматы 2009г.

27. Рабочие документы ТОО «Ингострой» (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.)

Размещено на Allbest.ru