Баланс коммерческого банка, его характеристика и анализ

Размещено на http://www.allbest.ru/

30

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

«Баланс коммерческого банка, его характеристика и анализ»

Содержание

Введение

1. Баланс коммерческого банка, принципы его построения

2. Состав и структура статей, активов и пассивов баланса банка

3. Анализ баланса коммерческого банка: цели, методы проведения

Практикум

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Кредитная организация обязана вести бухгалтерский учет, представлять в Банк России отчетную документацию о своей деятельности, включая финансовую и статистическую отчетность. Годовой отчет кредитной организации (включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках) публикуется в открытой печати.

Актуальность исследования темы настоящей работы обусловлена основными отличиями правил ведения бухгалтерского учета кредитными организациями от правил ведения бухгалтерского учета бюджетными и прочими организациями, а следовательно отличен и порядок отображения показателей в бухгалтерском балансе. Термин баланс происходит от латинских bis - дважды и lanx - чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенстваБелоцерковский В. И. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке - М.: Экономика, 2005 [с.39].

В бухгалтерском учете слово баланс имеет двоякое значение. Под ним подразумевается: 1) метод обобщения информации; 2) форма бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерский баланс банка - сводный итоговый документ на определенную дату, отражающий состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

Таким образом, целью данной работы является раскрытие темы: «Баланс коммерческого банка, его характеристика и анализ». Поставленная цель потребовала решения следующих задач:

- раскрыть понятие «баланс коммерческого банка»;

- выделить основные принципы построения бухгалтерского баланса;

- проанализировать на примере баланса конкретного банка состав баланса и структуру его активов и пассивов;

- сформулировать цели анализа баланса и раскрыть методы, применяемые в процессе анализа.

Данная работа подготовлена на основе учебно-методической литературы, законодательных актов и нормативных документов, регулирующих банковскую деятельность и определяющих правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в банках.

1. Баланс коммерческого банка и принципы его построения

Основным документом, характеризующим деятельность коммерческого банка, является баланс.

Баланс коммерческого банка (КБ) -- это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами.

Бухгалтерский баланс - это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву - с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.

В настоящее время баланс является не только важнейшей формой отчетности банков, инструментом контроля текущей операционной и учетной работы, но и информационным источником для большой группы пользователей, непосредственно или опосредованно заинтересованных в деятельности банков, так как дает количественную информацию о состоянии собственных и привлеченных средств банка, их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме оказываемых финансовых услуг и другое.

Работа банков на коммерческой основе направлена на получение максимальных доходов. В связи с этим необходим пересмотр традиционных форм и методов управления банковскими операциями, а также изменения анализа банковской деятельности.

В условиях перехода к рыночным отношениям назрела необходимость радикального пересмотра как схемы самого банковского баланса банка, так и принципов его построения. Ведь вся перестройка банковской системы так и не коснулась до конца принципов организации и методики бухгалтерского учета в банках.

К основным принципам построения баланса коммерческого банка можно отнести следующие: Баланс должен быть легко читаем, предельно ясен, иметь экономически и логически обоснованные принципы группировки статей. Он должен иметь унифицированную схему построения для всех банковских учреждений. При построении баланса необходимо обеспечить достоверность данных и наглядность изображения. Степень детализации операций банка должна быть ограниченна коммерческой тайной. В связи с этим в балансах обычно не выделяют сомнительные и убыточные операции, а также страховые резервы, используемые для их покрытия. Поскольку банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации, то они должны отвечать следующим требованиям: оперативности, конкретности, солидности.

Оперативность баланса проявляется в его ежедневном составлении. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отражает также требованиям солидарности, т.е. достоверности.

Принцип осторожности выражается в оценке и отражении в учете активов и пассивов, доходов и расходов разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.

Отражение доходов и расходов по кассовому методу - этот принцип означает, что доходы расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов). Раздельное отражение активов и пассивов - в соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде. Преемственность входящего баланса означает, что остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

Принцип приоритета содержания над формой - операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой. Единица измерения - активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения (первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла.)

Принцип открытости выражает достоверность отражения операций кредитной организации. По этому принципу отчеты должны быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации. Консолидация предполагает получение консолидированной отчетности банка, включение в нее данных о деятельности всех его филиалов и представительств. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Изд.2-е, перераб.и доп.: Учебник для вузов. - М: логос, 2008.--368с.[с.161-182]

Для того чтобы выяснить, как в системе банков удается произвести денежную массу, в несколько раз превышающую их общие депозитные возможности, не допустив при этом никаких отступлений от законодательства, нужно представить себе картину деятельности банка. Она отражается в балансовых отчетах.

На основании статьи 57 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России устанавливает формы отчетности кредитных организаций и порядок их составления и представления в Центральный банк Российской Федерации Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 №1376-У (ред. 07.12.2007) «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в ЦБ РФ».

Отчетность по форме 0409802 «Консолидированный балансовый отчет» составляется головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп в соответствии с Положением Банка России от 30 сентября 2002 года № 191-П «О консолидированной отчетности» Положение Банка России №191-П от 30.09.2002 «О консолидированной отчетности».

Баланс банка имеет Т - образную форму, где все денежные операции банка (поступления, выплаты) получают как бы два измерения, т.е. фигурируют в пассиве и активе (табл.1)

Таблица 1 Схема баланса коммерческого банка

АКТИВ	ПАССИВ
Наличность	Акции
Резервы	Вклады
Ссуды	· срочные
· срочные	· до востребования
· до востребования	Займы
Собственность	Прибыль
Всего:	Всего:

Баланс коммерческого банка - это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе - размещенные средства или обязательства банку. В активе значатся наличные средства. Первоначально они возникают как эквивалент проданных акций, т.е. обязательств самого банка. В значительной своей части эти «наличные» воплощаются затем в собственность банка- необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь, когда банк начинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.

Особое значение в балансовой структуре принадлежит обязательным резервам. Они устанавливаются законом для всех учреждений, принимающих вклады и выдающих ссуды. Когда ссуды возвращаются (погашаются), кассовая наличность банка вновь увеличивается, как и его потенциальная способность предоставлять новые ссуды.

Баланс банка - это бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие операции.

Слово «пассив» в балансе означает, что банк, получив имущественные средства от кредиторов и пайщиков, оказывается по отношению к ним в положении должника. Поэтому сколько в деле имеется имущественных средств, столько есть у него и обязательств, считая в числе последних и долг пайщикам, измеряемый суммой капитала. Отсюда базовую модель баланса коммерческого банка можно представить в виде:

Актив = Пассив

Актив = Обязательства + Собственный капитал

Центральный банк России и все коммерческие банки страны для ведения бухгалтерского учета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной Планом счетов бухгалтерского учета Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках - М.: «Финансы и статистика», 2009[c.45]. Поэтому в учете банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам деятельности. Все балансовые счета делятся на счета первого порядка -укрупненные (синтетические) и счета второго порядка - детализирующие (аналитические). Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строиться путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка. Банковское дело: учебник // под ред. д-ра экон. Наук, проф. Г. Г. Коробовой. - изд. С изм. - М.:Экономист, 2006.- 766 с.[c.382]

Сч. 107 (фонды) - счет первого порядка, синтетический, сч. 10701 (резервный фонд), сч. 10704 (другие фонды) -счета второго порядка, аналитические.

Все балансовые счета коммерческого банка сгруппированы в 7 разделах по принципу экономически однородного содержания и отчасти ликвидности. Разделы баланса отражают определенные функции, выполняемые банком. Каждый из них имеет несколько подразделов.

Балансовые счета бывают активными и пассивными. Баланс банка построен по принципу односторонней группировки счетов. Тем самым баланс представлен в виде оборотно-сальдовой или сальдовой ведомости. Односторонняя форма баланса, в которой ресурсы и их размещение показываются комплексно, лишь в некоторых случаях облегчают анализ данных баланса (см.табл.2).

Таблица 2 Группировка счетов баланса коммерческого банка

Актив	На 01.01	На 01.04	Пассив	На 01.01	На 01.04
1. Касса			1. Уставной капитал
2. Корреспондентский счет в Банке России			2.Резервный фонд
3.Резервный счет			3. Другие фонды
4. Инвестиции и облигации государственных займов			4. Средства на расчетных, текущих счетах предприятий и организаций
Кредитные операции: Краткосрочные долгосрочные просроченные ссуды банкам			5. Вклады и депозиты
6.Дебиторы			6. Кредиты банков и кредитных учреждений
7. Факторинговые операции			7. Средства в расчетах
8. Средства, перечисленные предприятиям для участия в их хоз.деятельности			8.Кредиторы
9. Основные средства			9. Прибыль
Баланс			Баланс

На активных счетах учитываются: денежная наличность в кассах банках, краткосрочные и долгосрочные кредиты, дебиторская задолженность, затраты на капитальные вложения и другие активы и отвлеченные средства. Следовательно, актив баланса показывает вложение средств банка в кредитные и прочие операции.

На пассивных счетах отражаются фонды банка, остатки на расчетных счетах клиентов, депозиты, кредиторская задолженность, прибыль банка, другие пассивы и привлеченные средства. Следовательно, пассив баланса показывает источники собственных и привлеченных средств банка.

Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе банка. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности. Оперативность банковского баланса проявляется в его ежегодном составлении, что в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках. Банк В.Р.,Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2004. - 352 с.[c.224-227]

2. Состав и структура статей, активов и пассивов баланса банка

Исследование структуры баланса коммерческого банка следует начинать с пассива, характеризующего источники средств, так именно пассивные операции в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активов. При этом, следует отметить, что пассивные операции исторически играли первичную и определяющую роль по отношению к активным, так как необходимым условием для осуществления активных операций является достаточность средств банка, указанных в пассиве.

Основными статьями пассива баланса коммерческого банка являются: капитал, резервы, сальдо счета прибылей и убытков и привлеченные на текущие, депозитные, сберегательные и другие счета средств клиентов и банков - корреспондентов. Таким образом, в пассиве баланса банка отражаются все источники формирования банковских ресурсов, которые аккумулируются банком для прибыльного использования.

Как собственные, так и привлеченные ресурсы банка отражаются на корреспондентском счете Банке России №30102.

Пассивы банка можно разделить на две группы:

· собственный капитал (и приравненные к нему статьи), получаемый за счет первичной эмиссии ценных бумаг коммерческого банка и отчислений от прибыли, идущих на формирование или увеличение фондов;

· привлеченные и заемные средства, получаемые за счет депозитных операций банка и кредитов от других юридических лиц.

Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций.

Собственный капитал коммерческого банка представляет собой источник финансовых ресурсов банка. За счет собственного капитала банки покрывают около 12-20 % общей потребности в ресурсах. Ключевым элементом капитала банка, или базисным капиталом, должен быть оплаченный акционерный капитал и объявленные резервы (рис.1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

30

Размещено на http://www.allbest.ru/

Ри.1. Состав акционерного капитала банка

Кроме базисного капитала в общей структуре банковского капитала должны присутствовать и дополнительные элементы, надежность которых несколько меньше.

Собственные средства коммерческого банка- средства, принадлежащие самому банку. Структура собственных средств может быть представлена следующим образом:

1. Капитал и фонды банка:

Уставной капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

Фонды

Резервы на возможные потери по ссудам

2. Доходы будущих периодов:

Переоценка средств в инвалюте - положительная разница

Переоценка драгоценных металлов - положительная разница.

3. Доходы и прибыль.

Основными статьями собственных средств являются оплаченный капитал и резервы. Особой статьей является избыточный капитал. В некоторых случаях его источником служит продажа акций банка по стоимости, превышающий номинал, т.е. фактическая прибыль.

Следует иметь в виду, что собственные средства банка частично могут вкладываться в долгосрочные активы (землю, здания, оборудование) и кроме того, за счет отчислений в капитал банка создаются различные резервы.

Актив и пассив баланса коммерческого банка тесно связаны друг с другом. Выходя на рынки кредита, покупая или продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки постоянно контролируют состояние своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов.

По активу баланса коммерческого банка можно проследить за распределением ресурсов банка по видам операций. Активные операции банка делятся на четыре группы: кассовые; инвестиции в ценные бумаги; кредитные; прочие активы.

Коммерческий банк в любое время и по первому требованию клиента обязан выплатить ему полностью или частично вклады, находящиеся на счетах до востребования. В связи с этим в кассе банка должно быть постоянно определенное количество наличности.

Кроме наличности коммерческие банки обязаны поддерживать определенные остатки средств на своих счетах в банке России для обеспечения ежедневного балансирования клиринговых расчетов с другими банками.

Коммерческие банки имеют определенные запасы казначейских векселей в качестве страхового резерва.

Казначейские векселя - это векселя казначейства страны сроком на 91 день, выпускаемые в обращение под гарантию правительства.

Группа кредитные операции активных операций включает:

1. Кредиты до востребования или с краткосрочным предварительным уведомлением о необходимости их погашения.

2. Кредиты клиентуры и другие счета. По этому разделу проходят основные источники валовых доходов банка. Основная часть кредитов используется для образования и пополнения оборотного капитала заемщиков, кредитования предприятий, организаций, а также жилищного строительства и т.д.

К прочим активам относятся акции дочерних, филиальных компаний и фирм, стоимость банковских зданий, оборудования и др.

Для расчета итога баланса по активу используют следующую группировку:

1. Денежные средства

наличная валюта и чеки

драгоценные металлы и природные драгоценные камни.

2. Межбанковские расчеты

корреспондентские счета (в том числе корреспондентские счета кредитных организаций в банке России)

счета кредитных организаций по другим операциям, в том числе обязательные резервы кредитных организаций, перечисленные в Банк России

расчеты на организованном рынке ценных бумаг

расчеты по ценным бумагам

3. Межбанковские кредиты и депозиты.

4. Операции с клиентами

средства на счетах

кредиты предоставленные

просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

прочие размещенные средства.

5. Прочие активы

Расчеты по отдельным операциям, в том числе: расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям, расчеты с валютными и фондовыми биржами

Вложения в операции финансовой аренды.

6. Отвлеченные активы.

дебиторы, в том числе: суммы, не взысканные банком по своим гарантиям

капитальные вложения

лизинговые операции

требования по аккредитивам по иностранным операциям

инвестиции

капитализированные активы, в том числе инвестиции материальные и инвестиции нематериальные

финансовые инвестиции, в том числе прямые финансовые инвестиции и портфельные финансовые инвестиции

вложения и приобретения права требования

расходы

убытки

использование прибыли.

Деловая активность банков анализируется исходя из основных направлений использования ресурсов банка.

Анализ состава баланса и структуры его активов и пассивов на примере баланса ОАО «БАНК УРАЛСИБ» www.bankuralsib.ru БАНК «УРАЛСИБ» годовой отчет

NN	Статьи консолидированного балансового отчета	Остатки по балансу, тыс.руб.	Темп роста, %	Структура активов и пассивов,%
		Данные на отчётную дату	Данные на соответствующую отчётную дату прошлого года	Изменение		2009	2008	изменение
I. Активы
1	Денежные средства	17 423 064	12 091 892	5 331 172	144,09	3,77	3,16	0,61
2	Средства кредитных организаций в центральных банках	37 358 234	17 215 642	20 142 592	217,00	8,09	4,50	3,59
2.1	Средства в Центральном банке Российской Федерации	37 358 234	17 215 642	20 142 592	217,00	8,09	4,50	3,59
2.1	Обязательные резервы	624 190	4 112 013	-3 487 823	15,18	0,14	1,07	-0,94
3	Средства в кредитных организациях	4 265 512	1 630 858	2 634 654	261,55	0,92	0,43	0,50
4	Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	3 422 721	34 648 108	-31 225 387	9,88	0,74	9,05	-8,31
5	Чистая ссудная задолженность	280 778 411	240 442 876	40 335 535	116,78	60,77	62,81	-2,04
6	Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	47 747 881	28 756 469	18 991 412	166,04	10,33	7,51	2,82
7	Инвестиции в зависимую организацию	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
8	Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	6 109 347	0	6 109 347	0,00	1,32	0,00	1,32
9	Положительная деловая репутация	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
10	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	10 591 466	9 318 400	1 273 066	113,66	2,29	2,43	-0,14
11	Прочие активы	54 341 161	38 721 405	15 619 756	140,34	11,76	10,11	1,65
12	Всего активов	462 037 797	382 825 650	79 212 147	120,69	100,00	100,00	0,00
II. Пассивы
13	Кредиты, депозиты и прочие средства центральных банков	55 925 425	0	55 925 425	0,00	12,10	0,00	12,10
13.1	Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации	55 925 425	0	55 925 425	0,00	12,10	0,00	12,10
14	Средства кредитных организаций	81 876 744	86 365 034	-4 488 290	94,80	17,72	22,56	-4,84
15	Средства клиентов (некредитных организаций)	243 833 082	225 140 440	18 692 642	108,30	52,77	58,81	-6,04
15.1	Вклады физических лиц	64 420 697	69 802 159	-5 381 462	92,29	13,94	18,23	-4,29
16	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
17	Выпущенные долговые обязательства	19 902 017	13 101 229	6 800 788	151,91	4,31	3,42	0,89
18	Прочие обязательства	17 630 296	14 395 903	3 234 393	122,47	3,82	3,76	0,06
19	Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон	918 135	663 089	255 046	138,46	0,20	0,17	0,03
20	Всего обязательств	420 085 699	339 665 695	80 420 004	123,68	90,92	88,73	2,19
III. Источники собственных средств
21	Средства акционеров (участников)	20 418 422	20 418 422	0	100,00	4,42	5,33	-0,91
21.1	Зарегестрированные обыкновенные акции и доли	20 418 422	20 418 422	0	100,00	4,42	5,33	-0,91
21.2	Зарегестрированные привилегированные акции	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
21.3	Незарегестрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
22	Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
23	Эмиссионный доход	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
24	Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	-3 011 465	0	-3 011 465	0,00	-0,65	0,00	-0,65
25	Переоценка основных средств	3 915 204	4 276 053	-360 849	91,56	0,85	1,12	-0,27
26	Переоценка активов и обязательств участников группы - нерезидентов	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
27	Нераспределенная прибыль прошлых лет (непокрытые убытки прошлых лет)	17 997 124	15 220 156	2 776 968	118,25	3,90	3,98	-0,08
28	Прибыль (убыток) за отчетный период	2 182 302	2 629 666	-447 364	82,99	0,47	0,69	-0,21
29	Всего источников собственных средств группы	41 501 587	42 544 297	-1 042 710	97,55	8,98	11,11	-2,13
30	Доля малых акционеров (участников)	450 511	615 658	-165 147	73,18	0,10	0,16	-0,06
30.1	Доля источников собственных средств, принадлежащая малым акционерам (участникам)	576 342	461 822	114 520	124,80	0,12	0,12	0,00
30.2	Прибыль (убыток) за отчетный период, принадлежащая (принадлежащий) малым акционерам (участникам)	-125 831	153 836	-279 667	-81,80	-0,03	0,04	-0,07
31	Всего источников собственных средств	41 952 098	43 159 955	-1 207 857	97,20	9,08	11,27	-2,19
IV. Внебалансовые обязательства
32	Всего пассивов	462 037 797	382 825 650	79 212 147	120,69	100,00	100,00	0,00
33	Безотзывные обязательства	77 166 199	96 655 865	-19 489 666	79,84
34	Выданные гарантии	37 113 033	36 945 600	167 433	100,45

Структура активов 2009 года по сравнению с 2008 годом почти не изменилась. Первое место также занимают чистая ссудная задолженность 60,77% (2008г. - 62,81%).

Весомая доля активов принадлежит средствам кредитных организаций в центральных банках 8,09%, которые за год значительно увеличились на 20 142 592 тыс. руб. А вот доля ценных бумаг в 2009 году снизилась, в основном из-за уменьшения чистых вложений в ценные бумаги, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, на 8,31%.

В этом году Банк также снизил свои обязательные резервы в ЦБ на 3 487 823 тыс. руб., что составило 0,94% всех активов.

Структура пассивов также не претерпела сильных изменений. Наибольшую долю всех пассивов занимают обязательства, которые увеличились на 2,19% и составили 80 420 004 тыс. руб., этому способствовало появление в отчетном году кредитов ЦБ на сумму в 55 925 425тыс. руб. А вот счета клиентов, хотя и снизились на 6,04%, но все равно занимают половину всех обязательств Банка 52,77%.

В структуре капитала первое место занимают средства акционеров и составляют 20 418 422 тыс. руб. Общий капитал по сравнению с предыдущим годом уменьшился. Этому поспособствовало снижение резерва по переоценке ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи с 0 до -3 011 465 тыс. руб.

Прибыль банка за отчетный год составила 2 182 302 тыс. руб., это на 447 364 тыс. руб. меньше чем в предыдущем году.

3. Анализ баланса коммерческого банка: цели, методы проведения

В целях обеспечения устойчивости кредитных организаций Банк России может устанавливать обязательные нормативы, для их расчета необходимо проанализировать финансовую отчетность организации.

Несмотря на то, что аналитическая работа в каждом коммерческом банке строится по-своему, её результативность обеспечивается при соблюдении требований организации. К ним относятся: оперативность, конкретность, систематичность, объективность.

Анализ баланса банка начинается с предварительного этапа. На этом этапе осуществляется чтение баланса и подготовка к аналитической работе. Производится структурирование отдельных статей баланса, а именно группировка статей актива и пассива в соответствии с заданными критериями, далее проверяется соответствие отдельных групп статей актива и пассива по срокам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов, а также соблюдение требований банка России и внутренних правил банка. После этого производится расчет оценочных и нормативных показателей, необходимых для анализа, которые отражаются в сводных таблицах. В зависимости от целей и выбранных методов анализа форма и состав таблиц могут быть различны, поэтому необходимо рассмотреть наиболее эффективные формы наглядного изображения полученных данных.

Второй этап называется собственно-аналитическим. На этом этапе описываются полученные расчетные показатели объемов, структуры и динами, взаимосвязи анализируемых показателей и готовится заключение по итогам аналитической работы.

Последним является заключительный этап, когда привлекаются различные эксперты для оценки результатов анализа и выработки рекомендаций по улучшению и совершенствованию работы банка.

Рассмотренные этапы анализа баланса банка представлены в табл.3

Таблица 3. Этапы анализа банковского баланса

Вид операции	Содержание операции	Используемые методы анализа
Предварительный этап
Структурирование	а) группировка статей актива и пассива баланса	Метод группировки
Контроль	б) проверка соответствия отдельных статей актива и пассива по различным направлениям	Метод сравнения
Калькуляция	в) расчет оценочных и нормативных показателей	Метод абсолютных и относительных величин, метод коэффициентов
Сравнение	г) сравнительная характеристика рассчитанных показателей	Метод сравнения, Метод анализа рядов динами, метод элиминирования, индексный метод
Подготовка иллюстрационных материалов	д) выбор иллюстрируемых массивов динамики и структуры исследуемых показателей	Метод наглядного изображения полученных результатов
Аналитическая работа
Анализ	описание полученных расчетных показателей
Заключительный этап
Экспертная оценка	изложение результатов анализа и составление выводов и рекомендаций

Методом экономического анализа является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации. Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

· использование системы показателей, всесторонне характеризующих деятельность банка;

· изучение факторов и причин изменения этих показателей;

· выявление и измерение взаимосвязи между ними.

Система экономического анализа информации деятельности банка включает статистический банк и банк математических моделей.

Статистический банк представляет собой набор как традиционных, так и современных статистических методов обработки информации. Методов достаточно много, но среди них наиболее широко применяются следующие: метод сравнения, метод группировки, методы наглядного изображения результатов анализа, метод коэффициентов, индексный метод, метод системного анализа и метод элиминирования.

Банк математических моделей - комплекс моделей, предназначенных для решения оптимизационных задач. Эти модели касаются различных аспектов деятельности банков. Основные из них: модель покупательского поведения, модель возможного поведения конкурентов, модель ценообразования, модель оптимизации организационной структуры и др.

Остановимся несколько подробнее на применении традиционных методов анализа.

Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаружить проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву.

Значение метода группировок в экономическом анализе трудно переоценить. С его помощью решаются достаточно сложные задачи исследования. Например, использование функциональной группировки статей банковского баланса по видам источников и формам вложения банковских средств позволяет решить задачу «очищения» статей баланса от «грязных» брутто - показателей. Данная группировка выглядит следующим образом Положение Банка России №302-П от 01.01.2008 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территория РФ»:

Пассивы всего:

1. Привлеченные средства брутто

2. Собственные средства брутто.

3. Заемные средства брутто.

4. Квазипассивы - инкассированная денежная выручка (сч.40906), амортизация основных средств (сч.606).

Активы всего:

1. Денежные и приравненные к ним средства.

2. Ссудные и приравненные к ним активы

3. Отвлеченные активы

4. Квазиактивы -операционные и разные расходы (сч.70201-70205); отвлеченные средства за счет прибыли (сч.70501), убытки (сч.70401) и т.д.

В зависимости от специфики оформления и инструментов осуществления банковских операций балансовые статьи могут быть сгруппированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.

Важно помнить, что критерии, степень детализации, а также другие особенности группировок статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в банке аналитической работы.

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировок и сравнения. С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса.

Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В экономическом анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только при условии применения ЭВМ.

Метод элимитирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем влияния факторов. Один из приемов элиминирования - метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями.

Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы.

Практикум

Задача 1. Приведена структура собственных средств и обязательств коммерческого банка

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Собственные средства	60203	13,93
1. Уставный капитал	50000	11,57
2. Фонды	2782	0,64
3. Резервы	3862	1,13
4. Прибыль	3559	1,04
Обязательства	371787	86,06
5. Расчетные счета клиентов	290377	67,21
6. Корсчета, в том числе:	2415	0,7
6.1. банков-резидентов	2326	0,68
6.2. банков-нерезидентов	89	0,02
7. МБК, в том числе:	0	0
7.1. от ЦБ РФ	0	0
7.2. от банков-резидентов	0	0
7.3. от банков-нерезидентов	0	0
7.4. просроченные	0	0
8. Депозиты	3310	0,96
9. Векселя	44846	13,11
10. Вклады граждан	7404	2,16
11. Ценные бумаги (облигации, сертификаты)	0	0
12. Межфилиальные расчеты	1595	0,46
13. Средства в расчетах, в том числе:	6716	1,96
13.1. с биржами	0	0
13.2. по конверсионным операциям	4238	1,23
13.3. прочие	2478	0,72
14. Кредиторы	15124	4,42
Итого пассивов	431990	100

1. Определите сумму:

а) обязательств;

б) средств на корсчетах;

в) МБК;

г) средств на расчетах банка.

2. Рассчитайте удельный вес каждой статьи пассивов в общей сумме пассивов коммерческого банка.

3. Дайте общую качественную оценку структуры собственных средств и обязательств банка.

Решение.

1. а) Найдем общую сумму обязательств:

сумма пассивов - собственные средства = 431990 - 60203 = 371787 тыс. руб.

б) Рассчитаем средства на корсчетах:

стр.6.1 + стр.6.2 = 2326 + 89 = 2415 тыс. руб.

в) Как видно из баланса коммерческого банка межбанковский кредит отсутствует, поэтому МБК = 0

г) Найдем средства на расчетах банка:

стр.13.1 + стр.13.2 + стр.13.3 = 0 + 4238 + 2478 = 6716 тыс. руб.

2. Сумму пассивов принимаем за 100%, тогда удельный вес каждой статьи находим по формуле:

УВ_СС = СС / П * 100% (аналогично для каждого показателя)

УВ_СС = 60203 / 431990 * 100 = 13,93%

УВ_УК = 50000 / 431990 * 100 = 11,57%

УВ_Ф = 2782 / 431990 * 100 = 0,64%

УВ_Р = 3862 / 431990 * 100 = 1,13%

УВ_П = 3559 / 431990 * 100 = 1,04%

УВ_О = 371787 / 431990 * 100 = 86,06%

УВ_РС = 290377 / 431990 * 100 = 67,21%

УВ_КС = 2415 / 431990 * 100 = 0,7%

УВ_МБК = 0 / 431990 * 100 = 0

УВ_Д = 3310 / 431990 * 100 = 0,96%

УВ_В = 44846 / 431990 * 100 = 13,11%

УВ_ВГ =7404/ 431990 * 100 = 2,16%

УВ_ЦБ = 0 / 431990 * 100 = 0

УВ_МР = 1595 / 431990 * 100 = 0,46%

УВ_СВР = 6716 / 431990 * 100 = 1,96%

УВ_К = 15124 / 431990 * 100 = 4,42%

3. Львиная доля всех пассивов принадлежит обязательствам 86,06%, из них 67,21% занимают расчетные счета клиентов и составляют 290377 тыс. руб. 13,11% обязательств - векселя это 44846 тыс. руб., обязательства кредиторов составляют 4,42%. Собственные средства в основном состоят из уставного капитала, который составляет 50000 тыс. руб. и 11,57%, а также фондов, резервов и прибыли, занимающих 0,64%, 1,13% и 1,04% соответственно.

Задача 2. Приведены данные о видах активов коммерческого банка:

Виды активов коммерческого банка (по публикуемой отчетности)

Виды активов	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес,%
1. Денежные средства	8 784 922	1,38
2. Средства кредитных организаций в ЦБ РФ	30 381 473	4,78
2.1. Обязательные резервы	6 967 380	1,10
3. Средства в кредитных организациях	25 780 926	4,06
4. Чистые вложения в торговые ценные бумаги	76 192 152	11,99
5. Чистая ссудная задолженность	389 232 706	61,25
6. Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	4 245 931	0,67
7. Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	80 487 404	12,67
8. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	7 234 591	1,14
9. Требования для получения процентов	1 674 143	0,26
10. Прочие активы	11 445 850	1,80
Всего активов	635 460 098	100,00

1. Определите удельный вес отдельных статей активов в общей структуре активов.

2. Сделайте выводы.

Решение

1. Сумму активов принимаем за 100%, тогда удельный вес каждой статьи находим по формуле:

УВ_ДС = ДС / А * 100% ;

УВ_ДС = 8 784 922 / 635 460 098 = 1,38% (аналогично для каждого показателя).

2. Большую часть всех активов занимает чистая ссудная задолженность 61,25% и составляет 389 232 706 тыс. руб.; 12,67% составляют чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи и 11,99% чистые вложения в торговые ценные бумаги. На средства кредитных организаций приходится 4,06% и 4,78% на средства кредитных организаций в ЦБ, что составляет 25780926 и 30381473 тыс. руб. соответственно. Удельный вес денежных средств 1,38%, это 8784922 тыс. руб., а удельный вес основных средств 1,14% и это 7234591 тыс. руб.

Заключение

коммерческий банк баланс бухгалтерский

Баланс - это соотношение взаимно связанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов.

Баланс коммерческого банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.

Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банке, который утверждается Центральным Банком РФ. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции.

Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, с тем чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям(оперативность, конкретность, солидность).

Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).

Список использованной литературы

1.Положение Банка России №191-П от 30.09.2002 «О консолидированной отчетности»

2.Положение Банка России №302-П от 01.01.2008 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территория РФ»

3.Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 №1376-У (ред. 07.12.2007) «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в ЦБ РФ»

4.Банк В.Р., Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2004. - 352 с.

5.Банковское дело: учебник // под ред. д-ра экон. Наук, проф. Г.Г. Коробовой. - изд. С изм. - М.:Экономист, 2006.- 766 с.

6.Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Изд.2-е, перераб.и доп.: Учебник для вузов. - М: логос, 2008.--368с

7.Белоцерковский В.И. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке - М.: Экономика, 2005

8.Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках - М.: «Финансы и статистика», 2009

9.www.bankuralsib.ru БАНК «УРАЛСИБ» годовой отчет

Размещено на Allbest.ru