Учет материальных запасов
Материальные запасы и бухгалтерский учет по фактической себестоимости. Материалы по неотфактурированным поставкам. Рабочий план счетов, ведомость учета остатков материалов на складе. Фрагмент акта приемки материалов и журнал учета хозяйственных фактов.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 16.12.2011 |
Размер файла | 60,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
МИНОБРНАУКИ РФ
ГОУ ВПО «Челябинский государственный университет»
Институт экономики отраслей, бизнеса и администрирования
Кафедра экономики отраслей и рынков
Курсовая работа по бухгалтерскому учету
Челябинск 2011 г.
Учет материальных запасов
Краткие пояснения
Материальные запасы, согласно ПБУ 5/01, - часть имущества, используемого при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, предназначенных для продажи, а также для управленческих нужд организации.
Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости их приобретения и заготовления. Для калькулирования фактической себестоимости материалов ОАО «МПЕ» применяет счет 15 «Заготовление и приобретение материалов». К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:
Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
Суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
Таможенные пошлины и иные платежи;
Невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
Вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
Стоимость доставки материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию, затраты по оплате процентов по кредитам поставщиков (коммерческий кредит) и другие подобные затраты. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов, затраты по содержанию заготовительно-складского аппарата организации, затраты на услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену на запасы, установленную договором. В состав данных затрат организации могут также относить и затраты по оплате процентов по заемным средствам, если они связаны с приобретением запасов и произведены до даты оприходования материально-производственных запасов на складах организации.
Иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Текущий учет материальных запасов ведется на счете 10 «Материалы» (по соответствующим субсчетам) по учетным ценам, в качестве которых используются договорные (оптовые) цены поставщиков. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и стоимостью по покупным ценам (без НДС, акцизов и других налоговых платежей) учитывается на счете 16 «Отклонения в стоимости материалов»
Материалы по неотфактурированным поставкам принимаются к бухгалтерскому учету на счете 10 «Материалы» по договору поставки.
Материальные запасы, по которым произведены платежи по счетам-фактурам поставщика, но к концу отчетного месяца не поступившие к покупателю, принимаются к бухгалтерскому учету как материалы в пути на сумму оплаченных расчетных документов и не приходуются в местах складирования. Учет материалов в пути до их оприходования в местах складирования ведется на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов». Сальдо по счету 15 означает стоимость материалов в пути.
При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка может определяться разными способами (Фифо, Лифо, по себестоимости каждой единицы, по средней единицы); ОАО «МПЕ» использует оценку по средней себестоимости приобретения, а в транспортном цехе - по себестоимости каждой единицы.
Рабочий План счетов
Наименование счета |
Номер счета |
Номер и наименование субсчета |
|
Материалы |
10 |
1. Сырье и материалы 1.1.1. Сырье и основные материалы на складе 1.1.2. Сырье и основные материалы в производстве 1.2.1. Вспомогательные материалы на складе 1.2.2. Вспомогательные материалы в производстве 2.1. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали на складе 2.2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали в производстве 3.1. Топливо на складе 3.2. Топливо в производстве 4.1. Тара и тарные материалы на складе 4.2. Тара и тарные материалы в производстве 5.1 Запасные части на складе 5.2 Запасные части в производстве 6.1 Прочие материалы на складе 6.2 Прочие материалы в производстве 7.1 Материалы, переданные в переработку на сторону 8.1 Строительные материалы на складе 8.2 Строительные материалы в производстве 9.1 Инвентарь, хозяйственные принадлежности и др. на складе 9.2 Инвентарь, хозяйственные принадлежности и др. в производстве |
|
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
14 |
||
Заготовление и приобретение материалов |
15 |
||
Отклонения в стоимости материалов |
16 |
||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
19 |
3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам |
|
Касса |
50 |
1. Касса в рублях |
|
Расчетные счета |
51 |
||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
||
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
||
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
2. Налог на добавленную стоимость 4. Налог с продаж |
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
3. Расчеты по претензиям 5. Прочие дебиторы и кредиторы |
|
Прочие доходы и расходы |
91 |
Доходы Расходы НДС Налог с продаж |
|
Недостачи и потери от порчи ценностей |
94 |
||
Забалансовые счета |
|||
Хозяйственный инвентарь в эксплуатации |
012 |
Таблица 7.1 Остатки по счетам на 1 января 2001г.
№ п/п |
Наименование счета |
№ счета |
Дебет, сумма, руб. |
Кредит, сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Материалы |
10 |
814 910 |
- |
|
2 |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
14 |
- |
- |
|
3 |
Заготовление и приобретение материалов* |
15 |
168 |
- |
|
4 |
Отклонение в стоимости материалов |
16 |
53 093 |
- |
|
5 |
Хозяйственный инвентарь в эксплуатации |
012 |
15 450 |
- |
Учтен груз, находящийся в пути (шурупы в количестве 15 кг на общую сумму 168 руб.); НДС в сумме 33,60 руб. отражен на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Таблица 7.2. Ведомость учета остатков материалов на складе
на 1 января 2001г.
типовая форма № М - 14
Материально ответственное лицо - Зайцева А.А.
№ п/п |
Наименование материалов |
Номенклатурный № |
Ед. изм. |
Кол-во |
Цена, руб. |
Учетная стоимость, руб. |
Сумма ТЗР, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Сталь 08 кп* |
120101 |
кг |
110 000 |
4 |
440 000 |
25 670 |
|
2 |
Химикаты |
120102 |
кг |
21 010 |
8 |
168 080 |
8 404 |
|
3 |
Коробки скоростей |
120203 |
шт |
20 |
200 |
40 000 |
2 400 |
|
4 |
Шурупы |
120204 |
кг |
30 |
8 |
240 |
14 |
|
5 |
Краска синяя |
129005 |
кг |
20 |
12 |
240 |
12 |
|
6 |
Краска черная |
129006 |
кг |
25 |
10 |
250 |
13 |
|
7 |
Пиломатериалы |
129007 |
М3 |
10 |
200 |
2 000 |
100 |
|
8 |
Бензин |
123108 |
л |
1 000 |
10 |
10 000 |
2 500 |
|
9 |
Дизельное топливо |
123109 |
л |
8 000 |
5 |
40 000 |
10 000 |
|
10 |
Спирт технический |
123210 |
л |
190 |
40 |
7 600 |
380 |
|
11 |
Полиэтиленовая упаковка |
144011 |
м |
100 |
10 |
1 000 |
50 |
|
12 |
Запасные части |
123112 |
шт |
20 000 |
1 000 |
|||
13 |
Обрезки, стружки цветных металлов |
191113 |
кг |
500 |
1 |
500 |
- |
|
14 |
Инструмент |
120114 |
шт |
50 |
800 |
40 000 |
1 200 |
|
15 |
Спецодежда |
123115 |
шт |
200 |
150 |
30 000 |
900 |
|
16 |
Спецобувь |
191116 |
шт |
100 |
110 |
11 000 |
330 |
|
17 |
Стулья |
126017 |
шт |
10 |
200 |
2 000 |
60 |
|
18 |
Прочий хозяйственный инвентарь |
120118 |
шт |
2 000 |
60 |
|||
Итого |
814 910 |
53 093 |
в том числе оприходована сталь 08 кп 2800 кг по условной (рыночной) цене 4 руб./кг на общую сумму 11 200 руб. по неотфактурированной поставке
Задание 7.1
Требуется записать остатки материалов по субсчетам к счету 10, исчислить сальдо на 1 января 2001г. и оформить решение в накопительной ведомости учета поступления материалов (форма 7.1)
учет себестоимость материал склад поставка
Форма 7.1. Распределение материалов по субсчетам
№ п/п |
№ субсчета |
Наименование субсчета |
Наименование материала |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
ИТОГО: |
Решение.
Таблица 7.3 Распределение материалов по субсчетам
№ п/п |
№ субсчета |
Наименование субсчета |
Наименование материала |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
10/1 |
Сырье и материалы |
615, 618 |
||
10.1.1.1 |
Сырье и основные материалы на складе |
Сталь 08 кп* |
440 000 |
||
Химикаты |
168 080 |
||||
10.1.2.1 |
Вспомогательные материалы на складе |
Спирт технический |
7600 |
||
2 |
10.2.2 |
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали в производстве |
Коробки скоростей |
40 000 |
|
Шурупы |
240 |
||||
3 |
10.3.1 |
Топливо на складе |
Бензин |
10 000 |
|
Дизельное топливо |
40 000 |
||||
4 |
10.4.1 |
Тара и тарные материалы на складе |
Полиэтиленовая упаковка |
1000 |
|
5 |
10.5.1 |
5.3 Запасные части на складе |
Запасные части |
20 000 |
|
6 |
10.6.1 |
6.3 Прочие материалы на складе |
Обрезки, стружки цветных металлов |
500 |
|
7 |
10.7.1 |
Материалы, переданные в переработку на сторону |
0 |
||
8 |
10.8.1 |
Строительные материалы на складе |
Краска синяя |
240 |
|
Краска черная |
250 |
||||
Пиломатериалы |
2000 |
||||
9 |
10.9.1 |
Инвентарь, хозяйственные принадлежности и др. на складе |
Инструмент |
40 000 |
|
Спецодежда |
30 000 |
||||
Спецобувь |
11 000 |
||||
Стулья |
2000 |
||||
Прочий хозяйственный инвентарь |
2000 |
||||
ВСЕГО: |
814 910 |
Задание 7.2
Составить и записать в журнале регистрации хозяйственных фактов бухгалтерские проводки по операциям поступления материально-производственных запасов за январь 2001г.
На склад предприятия 5 января 2001г. поступили и оприходованы шурупы от поставщика №1, которые числились как материалы в пути. Согласно счету-фактуре от 28 декабря 2000г. №78 договорная цена материалов составила 150 руб., железнодорожный тариф - 18 руб., НДС возмещаемый бюджетом, - 33,60 руб. (Счет-фактура акцептован 5 января 2001г. на общую сумму 201,60 руб.). Счет-фактура поставщика №1 был оплачен в декабре.
По условиям договора №39 с поставщиком №1 от 15 декабря 1999г. на поставку шурупов стоимость железнодорожного тарифа, предварительно оплаченного поставщиком, должна быть возмещена покупателем. Согласно счету-фактуре поставщика №1 от 28 декабря 2000г. отправлено в адрес покупателя 15 кг. шурупов на общую сумму 150 руб. (договорная стоимость без НДС).
5 января 2001г. приемку материалов производила комиссия в следующем составе: представитель поставщика №1 по доверенности №843 от 17 ноября 2000г. Рубашкин И.М., представитель железной дороги по доверенности №222 от 15 февраля 2000г. Кокурин В.А., а также бухгалтер ОАО «МПЕ» Несмеянова М.И. и кладовщик ОАО «МПЕ» Зайцев А.А. Приемка груза осуществлялась с 10 15 до 14 40 .
При оприходовании шурупов была выявлена недостача в размере 2 кг. Поставщику направлена телефонограмма №1 с извещением о недостаче.
Акт о приемке материалов №1 утвержден директором ОАО «МПЕ» 5 января 2001г. Комиссией установлено, что недостача произошла по вине поставщика. Стоимость недостачи признана и возмещена поставщиком 15 января 2001г. денежными средствами, перечисленными на расчетный счет ОАО «МПЕ».
Согласно счету-фактуре от 5 января 2001г. №32 от транспортной организации №1 затраты по доставке материалов составили 10 руб., НДС, возмещаемый бюджетом, - 2 руб. (Счет-фактура принят к оплате на общую сумму 12 руб.).
Требуется отразить данные о приемке материалов, предварительно составив акт о приемке шурупов по типовой форме М - 7 (форма 7.2) и карточку складского учета по форме М - 17 на поступившие шурупы.
Форма 7.2 Фрагмент акта приемки материалов
Наименование |
По счету поставщика |
Фактически |
Результат - недостача |
||||||
Цена, руб. |
Кол-во, кг. |
Сумма, руб. |
Цена, руб. |
Кол-во, кг. |
Сумма, руб. |
Кол-во, кг. |
Сумма, руб. |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Шурупы |
|||||||||
Железнодорожный тариф |
|||||||||
НДС |
|||||||||
Всего к оплате |
Решение.
Акт приемки материалов
Наименование |
По счету поставщика |
Фактически |
Результат - недостача |
||||||
Цена, руб. |
Кол-во, кг. |
Сумма, руб. |
Цена, руб. |
Кол-во, кг. |
Сумма, руб. |
Кол-во, кг. |
Сумма, руб. |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Шурупы |
10 |
15 |
150 |
10 |
13 |
130 |
2 |
20 |
|
Железнодорожный тариф |
18 |
15-60 |
2-40 |
||||||
НДС |
33-60 |
29-12 |
4-48 |
||||||
Всего к оплате |
201-60 |
74-72 |
26-88 |
Решение.
Таблица 7.5 Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2001г.
№ п/п |
Дата |
№ журнала-ордера |
Содержание хозяйственного факта |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
Дебет |
Кредит |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
05.01.01 |
6 |
Составлена сторнировочная запись на стоимость материалов, числящихся на 01.01.01 в пути, поступивших и оприходованных в январе 2001 г. |
15 |
60 |
-168 |
|
2 |
05.01.01 |
6 |
Составлена сторнировочная запись на сумму НДС по материалам в пути |
19.3 |
60 |
-33,60 |
|
3 |
05.01.01 |
6 |
Составлена восстановительная запись по поступившим материалам, ранее учтённым как материалы в пути |
15 |
60 |
145,60 |
|
4 |
05.01.01 |
6 |
Поставщику № 1 направлено претензионное письмо по факту недостачи шурупов (см. табл. 7.4., итог по гр. 9) на сумму недостачи |
76.2 |
60 |
26,88 |
|
5 |
05.01.01 |
10.1 |
Приняты к бухгалтерскому учёту по учётным ценам шурупы (за минусом стоимости недостачи) |
10.2.1 |
15 |
130 |
|
6 |
05.01.01 |
6 |
Акцептован счёт-фактура транспортной организации № 1 за доставку материалов |
15 |
60 |
10 |
|
7 |
05.01.01 |
10.1 |
Принята к бухгалтерскому учёту сумма отклонений в стоимости шурупов |
16 |
15 |
25,60 |
6 января 2001г. поступили расчетные документы от металлозавода на сталь 08 кп (2800 кг.), которая ранее была принята к бухгалтерскому учету в качестве неотфактурованной поставки. Согласно счету-фактуре №999 от 27 декабря 2001г., поступившему 6 января 2001г., цена материалов по договору поставки от 25 декабря 2000г. составила 14 000 руб., железнодорожный тариф - 840 руб., НДС - 2968 руб.; счет-фактура акцептован 6 января 2001г. на общую сумму 17 808 руб.
6 января 2001г. в адрес ОАО «МПЕ» поступил счет-фактура №99 транспортной организации №2 за доставку материалов от железнодорожной станции на склад ОАО «МПЕ». (Счет-фактура акцептован 6 января 2001г. на общую сумму 72 руб., в том числе НДС - 12 руб.).
Решение.
Таблица 7.6 Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2001г.
№ п/п |
Дата |
№ журнала-ордера |
Содержание хозяйственного факта |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
Дебет |
Кредит |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
06.01.01 |
10/1 |
Составлены сторнировочные запись по стали, принятой к бухгалтерскому учёту в неотфактурованных поставках |
10.1.1.1 15 |
15 60 |
-11 200 -11 200 |
|
2 |
06.01.01 |
6 |
Составлена восстановительная запись согласно акцептованному счёту-фактуре за сталь, поступившую на склад ОАО «МПЕ» |
15 |
60 |
14 840 |
|
3 |
06.01.01 |
6 |
Акцептован счёт-фактура № 99 от 27.12.00 г. транспортной организации № 2 за доставку стали на склад ОАО «МПЕ» |
15 |
60 |
60 |
|
4 |
06.01.01 |
10/1 |
Приняты к бухгалтерскому учёту оприходованная складом сталь 08 кп |
10.1.1.1 |
15 |
14 000 |
|
5 |
06.01.01 |
10/1 |
Учтены отклонения в стоимости стали 08 кп |
16 |
15 |
900 |
Акцептованы счета-фактуры поставщиков за поступившие на склад ОАО «МПЕ» материалы (см. ведомость учета поступления материалов - табл. 7.7).
Таблица 7.7 Ведомость учета поступления материалов
№ п/п |
Дата хозяйственной операции |
№ и дата счета-фактуры |
Наименование поставщика |
Наименование материала |
Цена, руб. |
Кол-во, кг. |
Сумма, руб. |
Железнодорожный тариф |
НДС, руб. |
Итого, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
1 |
17.01.01 |
№12 17.10.01 |
Металлозавод |
Сталь 08 кп |
5 |
50 000 |
250 000 |
14 500 |
52 900 |
317 400 |
|
2 |
17.01.01 |
№13 17.01.01 |
ОАО «Капролактам» |
Химикаты |
8 |
6 500 |
52 000 |
2 325 |
10 865 |
65 190 |
|
3 |
17.01.01 |
№14 17.01.01 |
Поставщик №1 |
Шурупы |
10 |
50 |
500 |
55 |
111 |
666 |
Акцептованы счета-фактуры транспортных организаций за доставку материалов на склады предприятия. Регистрация указанных расчетных документов осуществляется в ведомости учета акцептованных счетов-фактур транспортных организаций (табл. 7.8). Стоимость транспортных работ принимается ОАО «МПЕ» согласно договору поставки и относится на себестоимость заготовления и приобретения материальных запасов (включается в состав транспортно-заготовительных расходов).
Требуется составить проводки в журнале хозяйственных фактов по оприходованию материалов на склад, заполнить приходный ордер на поступившую от металлозавода сталь.
Таблица 7.8. Ведомость акцептованных счетов-фактур транспортных организаций
№ п/п |
№ и дата счета-фактуры |
Наименование транспортной организации |
Наименование транспортных работ |
Сумма, руб. |
НДС, руб. |
Итого, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
№18 18.01.01 |
Транспортная организация №1 |
За доставку стали 08 кп |
500 |
100 |
600 |
|
2 |
№19 18.01.01 |
Транспортная организация №2 |
За доставку химикатов |
275 |
55 |
330 |
|
3 |
№20 18.01.01 |
Транспортная организация №1 |
За доставку шурупов |
20 |
4 |
24 |
Поступившие на склад материалы оприходованы 19 января 2001г
Решение.
Таблица 7.9 Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2001г.
№ п/п |
Дата |
№ журнала-ордера |
Содержание хозяйственного факта |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
Дебет |
Кредит |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
17.01.01 |
6 |
Акцептован счёт-фактура металлозавода за поставку стали 08кп |
15 |
60 |
264500 |
|
2 |
17.01.01 |
6 |
Акцептован счёт-фактура № 13 от 15.01.01г. ОАО «Капролактам» за химикаты |
15 |
60 |
54325 |
|
3 |
17.01.01 |
6 |
Акцептован счёт-фактура № 14 от 16.01.01 от поставщика № 1 за шурупы |
15 |
60 |
555 |
|
4 |
19.01.01 |
6 |
Акцептован счёт-фактура № 18 транспортной организации № 1 за доставку стали 08кп |
15 |
60 |
500 |
|
5 |
19.01.01 |
6 |
Акцептован счёт-фактура № 19 от 18.01.01транспортной организации № 1 за доставку химикатов |
15 |
60 |
275 |
|
6 |
19.01.01 |
6 |
Акцептован счёт-фактура № 20 от 18.01.01 транспортной организации № 1 за доставку шурупов |
15 |
60 |
20 |
|
7 |
19.01.01 |
10/1 |
Принята к бухгалтерскому учёту сталь 08 кп, оприходованная на складе |
10.1.1.1 |
15 |
250000 |
|
8 |
19.01.01 |
10/1 |
Учтены отклонения в стоимости стали 08 кп (14500+500=15000) |
16 |
15 |
15000 |
|
9 |
19.01.01 |
10/1 |
Приняты к бухгалтерскому учёту химикаты, оприходованная на складе |
10.1.1.1 |
15 |
52000 |
|
10 |
19.01.01 |
10/1 |
Учтены отклонения в стоимости химикатов (2325+275=2600) |
16 |
15 |
2600 |
|
11 |
19.01.01 |
10/1 |
Приняты к бухгалтерскому учёту шурупы, оприходованные на складе |
10.2.1 |
15 |
500 |
|
12 |
19.01.01 |
10/1 |
Учтены отклонения в стоимости шурупов (55+20=75) |
16 |
15 |
75 |
Задание 7.3
24 января 2001г. со склада ОАО «МПЕ» продан лом цветных металлов за наличный расчет ЧП Сидоров в количестве 400 кг. по учетной цене 1 руб./кг, продажная цена лома - 1,25 руб. Счет-фактура №005 от 20 января 2001г. предъявлен на общую сумму 630 руб. (в том числе НДС - 100 руб., налог с продаж - 30 руб.).
Денежные средства оприходованы в кассу ОАО «МПЕ» 24 января 2001г.
Требуется составить и записать в журнале регистрации хозяйственных фактов бухгалтерские проводки по операциям продажи материалов за январь 2001г.
Решение.
Таблица 7.10 Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2001г.
№ п/п |
Дата |
№ журнала-ордера |
Содержание хозяйственного факта |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
Дебет |
Кредит |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
24.01.01 |
10/1 |
Списана учётная стоимость проданного лома цветных металлов |
91.2 |
10.6.1 |
400 |
|
2 |
24.01.01 |
11 |
Покупателю предъявлен счёт-фактура № 33 от 20.01.01 г. за проданный лом цветных металлов (выручка признана прочими доходами) |
76.5 |
91.1 |
630 |
|
3 |
24.01.01 |
8 |
Начислена сумма налога с продаж |
91.4 |
68.4 |
30 |
Задание 7.4
ОАО «МПЕ» заключило договор мены имущества 22 января 2001г. с ООО «Авиасервис». Согласно договору ОАО «МПЕ» передает 160 л. спирта технического в обмен на 80 пар спецобуви. По условиям договора товары признаны равноценными. Балансовая стоимость передаваемого спирта технического составляет 42 руб./л. (в том числе ТЗР - 2 руб.), его рыночная стоимость - 57,50 руб./л. (без учета НДС). Рыночная стоимость спецобуви составляет 115 руб./пара (без учета НДС). Договором мены имущества предусмотрено, что расходы по доставке включаются в рыночную стоимость обмениваемых товаров. 24 января 2001г. между ОАО «Авиасервис» и ОАО «МПЕ» был произведен обмен в соответствии с договором мены имущества.
Требуется составить бухгалтерские проводки по операциям договора мены имущества.
Решение.
Таблица 7.11 Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2001г.
№ п/п |
Дата |
№ журнала-ордера |
Содержание хозяйственного факта |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
Дебет |
Кредит |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
24.01.01 |
10/1 |
Списана учётная стоимость проданного спирта технического |
91.2 |
10.1.2.1 |
6400 |
|
2 |
24.01.01 |
10/1 |
Отнесена на прочие расходы сумма отклонений от учётной цены |
91.2 |
16 |
320 |
|
3 |
24.01.01 |
11 |
Предъявлен ООО «Авиасервис» счёт-фактура № 006 от 21.01.01 г. за поставленный спирт технический |
76.5 |
91.1 |
11040 |
|
4 |
24.01.01 |
6 |
Акцептован счёт-фактура ООО «Авиасервис» № 36 от 23.01.01 за спецобувь |
15 |
60 |
9200 |
|
5 |
24.01.01 |
10/1 |
Принята к бухгалтерскому учёту спецобувь, поступившая по договору мены имущества на спирт технический ООО «Авиасервис» |
10.9.1 |
15 |
9200 |
|
6 |
24.01.01 |
11 |
Произведён взаимный зачёт задолженности по договору мены (договорная стоимость без учёта НДС) |
60 |
76.5 |
11040 |
Задание 7.5
Требуется рассчитать учетную стоимость материалов, отпущенных в производство и на хозяйственные нужды за январь 2001г.
Расчет учетной стоимости единицы материалов, отпущенных в производство и хозяйственные нужды, произвести по формуле (7.1):
Сср= (СМнм + ПМтм - Нф) : (Кнм + Ктм - Кф), (7.1)
где Сср - учетная стоимость единицы материалов; СМнм - стоимость материалов на начало месяца по учетным ценам; ПМтм - стоимость материалов, поступивших в течение месяца, по учетным ценам; Нф - стоимость неотфактурованных поставок; Кнм - количество материалов на начало месяца; Кф - количество материалов по неотфактурированным поставкам; Ктм - количество материалов, поступивших в течение месяца.
Расчет учетной стоимости материалов отпущенных в производство в течение месяца Сфмо , произвести по формуле (7.2):
Сфмо = Сср х К, (7.2)
где Сср - учетная стоимость израсходованных материалов за текущий месяц (себестоимость единицы материалов); К - количество материалов, отпущенных в течение месяца.
Расчет оформляется в табл. по форме 7.3
Форма 7.3 Расчет учетной стоимости материалов,
отпущенных за январь 2001г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Кол-во |
Учетная стоимость 1 ед. |
Сумма, руб. (гр.3 х гр.4) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Сальдо на 01.01.01 |
||||
2 |
Поступило |
||||
3 |
Отпущено |
||||
4 |
Сальдо на 01.02.01 |
Данные по отпуску материалов со склада в производство представлены в табл. 7.12
Таблица 7.12 Отпуск материалов в производство
№ п/п |
Дата |
Наименование материала |
Куда отпущено |
Ед. изм. |
Количество |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
04.01.01 |
Сталь 08 кп |
Механический цех на производство изделия А |
Кг. |
58 000 |
|
2 |
04.01.01 |
Химикаты |
Механический цех на производство изделия А |
кг |
6 800 |
|
3 |
09.01.01 |
Инструмент |
Механический цех |
шт |
10 |
|
4 |
09.01.01 |
Коробки скоростей |
Сборочный цех на производство изделия А |
шт |
18 |
|
5 |
19.01.01 |
Шурупы |
Сборочный цех на производство изделия А |
кг |
50 |
|
6 |
05.01.01 |
Бензин |
Транспортный цех |
л |
1 000 |
|
7 |
05.01.01 |
Дизельное топливо |
Транспортный цех |
л |
7 000 |
|
8 |
09.01.01 |
Спецодежда |
Транспортный цех |
шт |
5 |
|
9 |
09.01.01 |
Спирт технический |
Ремонтно-механический цех |
л |
10 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
10 |
05.01.01 |
Инструмент |
Ремонтно-механический цех |
шт |
5 |
|
11 |
09.01.01 |
Пиломатериалы на ремонт жилого дома |
Обслуживающие производства |
М3 |
8 |
|
12 |
10.01.01 |
Сталь |
Механический цех на производство детали Б |
кг |
23 095 |
|
13 |
10.01.01 |
Сталь |
Механический цех на исправление забракованных деталей (изделия А) |
кг |
13,55 |
|
14 |
10.01.01 |
Химикаты |
Механический цех на производство изделия Б |
кг |
2 500 |
|
15 |
30.01.01 |
Спирт технический |
Механический цех на обслуживание оборудования |
л |
7,5 |
|
16 |
30.01.01 |
Спирт технический |
Бухгалтерия на обслуживание вычислительной техники |
л |
0,5 |
|
17 |
16.01.01 |
Стулья |
Бухгалтерия |
шт |
5 |
|
18 |
30.01.01 |
Краска синяя |
На нужды хозяйственного отдела |
кг |
10 |
|
19 |
31.01.01 |
Полиэтиленовая упаковка |
На склад готовой продукции |
м |
50 |
|
20 |
29.01.01 |
Краска синяя |
На ремонт жилого дома |
кг |
5 |
Требуется составить и записать в журнале регистраций хозяйственных факторов бухгалтерские проводки по операциям отпуска материалов в производство за январь 2001г.
Решение.
Согласно действующей в организации учетной политике, отпущенные в производство и на хозяйственные нужды материалы оцениваются по учетной стоимости (средней стоимости приобретения и заготовления); в транспортном цехе - по себестоимости каждой единицы.
1) Рассчитаем среднюю учетную стоимость стали 08 кп по формуле (7.1).
Сср = (440 000 - 11 200 + 264 000) / (110 000 - 2800 + 52 800) = 4,33
Рассчитаем фактическую стоимость материалов, отпущенных в производство в течение месяца по формуле (7.2).
С фмо = 58 000 х 4,33 = 251 140
Таблица 7.13.1. Расчет учетной стоимости отпущенной в производство стали 08 кп за январь 2001г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Кол-во |
Учетная стоимость 1 кг стали |
Сумма, руб. (гр.3 х гр. 4) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Сальдо на 01.01.01г. |
110 000 |
4 |
440 000 |
|
2 |
Сторно (неотфактурованная поставка) |
- 2800 |
4 |
- 11 200 |
|
3 |
Поступило всего В том числе: Неотфактурованная поставка От металлозавода |
52 800 2800 50 000 |
5 5 |
264 000 14 000 250 000 |
|
4 |
Отпущено в механический цех на изготовление изделия А |
58 000 |
4,33 |
251 140 |
|
5 |
Отпущено в механический цех на изготовление изделия Б |
23 095 |
4, 33 |
100 000 |
|
6 |
Отпущено в механический цех на исправление забракованных деталей |
13, 55 |
4,33 |
60 |
|
7 |
Сальдо на 01.02.01г. |
78 891, 45 |
4,33 |
341 600 |
2) Рассчитаем учетную стоимость 1кг. химикатов по формуле и затем определим учетную стоимость химикатов за январь 2001г.
Сср = (168 080 + 52 000) / (21 010 + 6500) = 8 руб.
С фмо = 6800 х 8 = 54 400 руб.
Таблица 7.13.2. Расчет учетной стоимости отпущенной
в производство химикатов за январь 2001г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Кол-во |
Учетная стоимость 1 кг химикатов |
Сумма, руб. (гр.3 х гр. 4) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Сальдо на 01.01.01г. |
21 010 |
8 |
168 080 |
|
2 |
Поступило всего |
6500 |
8 |
52 000 |
|
3 |
Отпущено в механический цех на изготовление изделия А |
6800 |
8 |
54 400 |
|
4 |
Отпущено в механический цех на изготовление изделия Б |
2500 |
8 |
20 000 |
|
5 |
Сальдо на 01.02.01г. |
18 210 |
8 |
145 680 |
3) Рассчитаем учетную стоимость единицы инструментов по формуле (7.1), а затем определим учетную стоимость инструментов, отпущенных в механический цех в текущем месяце, по формуле (7.2).
Сср = 40 000 / 50 = 800 руб.
а затем определим учётную стоимость инструментов, отпущенных в механический цех в текущем месяце, по формуле (7.2):
С фмо = 10 х 800 = 8000 руб.
Рассчитаем учетную стоимость инструментов, отпущенных в ремонтно-механический цех в течение месяца, по формуле (7.2):
С фмо = 5 х 800 = 4000 руб.
Таблица 7.13.3. Расчет учетной стоимости отпущенной в производство инструментов за январь 2001г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Кол-во |
Учетная стоимость 1 ед. |
Сумма, руб. (гр.3 х гр. 4) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Сальдо на 01.01.01г. |
50 |
800 |
40 000 |
|
2 |
Поступило |
- |
- |
- |
|
3 |
Отпущено в механический цех |
10 |
800 |
8000 |
|
4 |
Отпущено в ремонтно-механический цех |
5 |
800 |
4000 |
|
5 |
Сальдо на 01.02.01г. |
35 |
800 |
28 000 |
4) Рассчитаем среднюю себестоимость 1кг. коробок скоростей по формуле (7.1).
Сср = 40 000 / 20 = 2000 руб.
а затем определим учётную стоимость коробок скоростей, отпущенных в производство в текущем месяце, по формуле (7.2):
С фмо = 18 х 2000 = 36 000 руб.
Таблица 7.13.4. Расчет учетной стоимости отпущенной в производство коробок скоростей за январь 2001г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Кол-во |
Учетная стоимость 1 ед. |
Сумма, руб. (гр.3 х гр. 4) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Сальдо на 01.01.01г. |
20 |
2000 |
40 000 |
|
2 |
Поступило всего |
- |
- |
- |
|
3 |
Отпущено |
18 |
2000 |
36 000 |
|
4 |
Сальдо на 01.02.01г. |
2 |
2000 |
4000 |
4) Рассчитаем учетную стоимость 1кг. шурупов по формуле (7.1).
Сср = (240 + 630) / (30 + 63) = 9,35 руб.
Рассчитаем учетную стоимость шурупов, отпущенных в производство в течение месяца по формуле (7.2).
С фмо = 50 х 9,35 = 467 руб. *
Таблица 7.13.5. Расчет учетной стоимости отпущенной в производство шурупов за январь 2001г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Кол-во |
Учетная стоимость 1 ед. шурупов |
Сумма, руб. (гр.3 х гр. 4) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Сальдо на 01.01.01г. |
30 |
8 |
240 |
|
2 |
Поступило всего В том числе: 1 - я партия 2 - я партия |
63 13 50 |
10 10 |
630 130 500 |
|
3 |
Отпущено |
50 |
9,35 |
467 |
|
4 |
Сальдо на 01.02.01г. |
43 |
9,35 |
403 |
Сумма округлённая.
Расчёт суммы: (стр.1+стр2)-стр.5 = (240 + 630) - 467 = 403
6) Согласно принятой в ОАО «МПЕ» учетной политике, оценка материалов при отпуске в транспортный цех производится по себестоимости каждой единицы.
Рассчитаем учетную стоимость бензина, отпущенного в производство в течение месяца по формуле (7.2).
С фмо = 1000 х 10 = 10 000 руб.
Таблица 7.13.6. Расчет учетной стоимости отпущенной в производство (заправленного в баки транспортных средств) бензина за январь 2001г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Кол-во |
Учетная стоимость 1 л. |
Сумма, руб. (гр.3 х гр. 4) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Сальдо на 01.01.01г. |
1000 |
10 |
10 000 |
|
2 |
Поступило всего |
- |
- |
- |
|
3 |
Отпущено |
1000 |
10 |
10 000 |
|
4 |
Сальдо на 01.02.01г. |
- |
- |
- |
7) Рассчитаем учетную стоимость дизельного топлива, отпущенного в производство в течение месяца, по формуле (7.2).
С фмо = 7000 х 5 = 35 000 руб.
Таблица 7.13.7. Расчет учетной стоимости дизельного топлива, отпущенного в производство за январь 2001г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Кол-во |
Учетная стоимость 1 л |
Сумма, руб. (гр.3 х гр. 4) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Сальдо на 01.01.01г. |
8000 |
5 |
40 000 |
|
2 |
Поступило |
- |
- |
- |
|
3 |
Отпущено |
7000 |
5 |
35 000 |
|
4 |
Сальдо на 01.02.01г. |
1000 |
5 |
5000 |
8) Рассчитаем учетную стоимость спецодежды, отпущенной в производство в течение месяца, по формуле (7.2).
С фмо = 5 х 150 = 750 руб.
Таблица 7.13.8. Расчет учетной стоимости отпущенной в производство спецодежды за январь 2001г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Кол-во |
Учетная стоимость 1 кг химикатов |
Сумма, руб. (гр.3 х гр. 4) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Сальдо на 01.01.01г. |
200 |
150 |
30 000 |
|
2 |
Поступило |
- |
- |
- |
|
3 |
Отпущено |
5 |
150 |
750 |
|
4 |
Сальдо на 01.02.01г. |
195 |
150 |
29 250 |
9) Рассчитаем учетную стоимость спирта технического, отпущенного в производство в течение месяца, по формуле (7.1).
Сср (7600 - 6400) / (190 - 160) = 40 руб.
Рассчитаем учётную стоимость спирта технического, отпущенного в производство в течение месяца, по формуле (7.2):
С фмо = 40 х 10 = 400 руб.
Таблица 7.13.9. Расчет учетной стоимости отпущенной
в производство спирта технического за январь 2001г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Кол-во |
Учетная стоимость 1 л |
Сумма, руб. (гр.3 х гр. 4) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Сальдо на 01.01.01г. |
190 |
40 |
7600 |
|
2 |
Поступило всего |
- |
- |
- |
|
3 |
Отпущено всего В том числе По договору мены В ремонтно-механический цех В механический цех на обслуживание оборудования В хозяйственный отдел |
178 160 10 7,5 0,5 |
40 40 40 40 40 |
7120 6400 400 300 20 |
|
4 |
Сальдо на 01.02.01г. |
12 |
40 |
480 |
10) Рассчитаем учетную стоимость 1м3 пиломатериалов по формуле (7.1).
Сср = 2000 / 10 = 200 руб.
Рассчитаем учетную стоимость пиломатериалов, отпущенных в производство в течение месяца, по формуле (7.2).
С фмо = 200 х 8 = 1600 руб.
Таблица 7.13.10. Расчет учетной стоимости пиломатериалов
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Кол-во |
Учетная стоимость 1 м3 |
Сумма, руб. (гр.3 х гр. 4) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Сальдо на 01.01.01г. |
10 |
200 |
2000 |
|
2 |
Поступило |
0 |
- |
- |
|
3 |
Отпущено |
8 |
200 |
1600 |
|
4 |
Сальдо на 01.02.01 |
2 |
200 |
400 |
11) Рассчитаем учетную стоимость 1кг. краски синей, по формуле (7.1).
Сср = (240 + 60) / (20 + 5) = 12 руб.
Рассчитаем учетную стоимость краски синей, отпущенной в производство в течение месяца, по формуле (7.2).
С фмо = 12 х 5 = 60 руб.
Таблица 7.13.11. Расчет учетной стоимости отпущенной
в производство краски синей за январь 2001г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Кол-во |
Учетная стоимость 1 кг |
Сумма, руб. (гр.3 х гр. 4) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Сальдо на 01.01.01г. |
20 |
12 |
240 |
|
2 |
Поступило всего |
5 |
12 |
60 |
|
3 |
Отпущено на ремонт жилого дома |
5 |
12 |
60 |
|
4 |
Отпущено в хозяйственный отдел |
10 |
12 |
120 |
|
5 |
Сальдо на 01.02.01г. |
10 |
12 |
120 |
Таблица 7.14 Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2001г.
(по учетной стоимости)
№ п/п |
Дата |
Содержание хозяйственного факта |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
Дебет |
Кредит |
|||||
1 |
2 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
04.01.01 |
Отпущена сталь в механический цех |
10 |
10 |
||
2 |
04.01.01 |
Отпущены в механический цех химикаты |
10 |
10 |
||
3 |
05.01.01 |
Отпущен инструмент в ремонтно- механический цех на текущий ремонт |
10 |
10 |
||
4 |
05.01.01 |
Отпущен бензин в транспортный цех |
10 |
10 |
||
5 |
05.01.01 |
Отпущено дизельное топливо в транспортный цех |
10 |
10 |
||
6 |
09.01.01 |
Отпущены коробки скоростей в сборочный цех |
10 |
10 |
||
7 |
09.01.01 |
Отпущен инструмент в механический цех для изготовления изделия А |
10 |
10 |
||
8 |
09.01.01 |
Отпущена спецодежда в транспортный цех |
10 |
10 |
||
9 |
09.01.01 |
Отпущен спирт технический в ремонтно-механический цех на текущий ремонт |
10 |
10 |
||
10 |
09.01.01 |
Отпущены пиломатериалы в обслуживающее производство на ремонт жилого дома |
10 |
10 |
||
11 |
19.01.01 |
Отпущены шурупы в сборочный цех |
10 |
10 |
||
12 |
29.01.01 |
Отпущена краска синяя в обслуживающее производство на ремонт жилого дома |
10 |
10 |
||
13 |
10.01.01 |
Отпущена сталь в механический цех для изготовления изделия Б |
10 |
10 |
||
14 |
10.01.01 |
Отпущены материалы (сталь) для исправления забракованных изделий в механическом цехе |
10 |
10 |
||
15 |
10.01.01 |
Отпущены химикаты в механический цех для изготовления изделия Б |
10 |
10 |
||
16 |
30.01.01 |
Отпущен спирт на обслуживание оборудования механическом цехе |
10 |
10 |
||
17 |
30.01.01 |
Отпущен спирт на обслуживание вычислительной техники бухгалтерии |
10 |
10 |
||
18 |
16.01.01 |
Отпущены стулья в бухгалтерию |
10 |
10 |
||
19 |
30.01.01 |
Отпущена краска синяя административному отделу заводоуправления |
10 |
10 |
||
20 |
31.01.01 |
Отпущена упаковка тарному участку склада готовой продукции |
10 |
10 |
Задание 7.6
Составить и записать в журнале регистрации хозяйственных фактов бухгалтерские проводки по результатам инвентаризации материальных запасов за январь 2001г.
По состоянию на 25 января 2001г. в связи с увольнением кладовщика на складе материалов ОАО «МПЕ» произведена инвентаризация материальных запасов. По результатам инвентаризации была составлена сличительная ведомость (табл. 7.15)
Таблица 7.15 Фрагмент сличительной ведомости*
Номенклатурный № |
Наименование материала |
Ед. изм. |
Учетная цена за ед. |
Количество материалов |
Расхождения с данными бухгалтерского учета |
|||||
По учетным данным |
Фактически |
Излишек |
Недостача |
|||||||
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
129005 |
Краска синяя |
Кг. |
12 |
20 |
25 |
5 |
60 |
|||
129006 |
Краска черная |
Кг. |
10 |
25 |
20 |
5 |
50 |
|||
123210 |
Спирт технический |
Л. |
40 |
20 |
18 |
2 |
80 |
|||
ИТОГО: |
60 |
130 |
по остальным позициям расхождений с учетными данными не установлено
Рыночная стоимость спирта на дату проведения инвентаризации составила 57,50руб./л. (без учета НДС).
Согласно исполнительному листу народного суда кладовщик обязан возместить стоимость материального ущерба.
Кроме того, в результате инвентаризации выяснилось, что рыночная стоимость пиломатериалов отличается от учетной (200 руб. за м3) и составляет 175 руб./м3. Требуется составить бухгалтерские проводки на результаты инвентаризации материалов и сумму начисленного резерва под обесценение материальных ценностей и записать их в журнале хозяйственных фактов.
Решение.
Таблица 7.16 Журнал учета хозяйственных фактов за январь 2001г.
№ п/п |
Дата |
№ журнала-ордера |
Содержание хозяйственного факта |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
Дебет |
Кредит |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
26.01.01 |
10/1 |
Принята к бухгалтерскому учёту недостача по спирту техническому по учётной стоимости |
94 |
10.1.2.1 |
80 |
|
2 |
26.01.01 |
10/1 |
Отнесены ТЗР на учётную стоимость недостачи спирта |
94 |
16 |
4 |
|
3 |
26.01.01 |
8 |
Начислен НДС от суммы недостачи спирта технического |
94 |
68.2 |
16,8 |
|
4 |
26.01.01 |
10/1 |
Принят к бухгалтерскому учёту излишек краски синей по рыночной стоимости |
10.8.1 |
94 |
60 |
|
5 |
26.01.01 |
10/1 |
Признана в бухгалтерскому учёту недостача краски синей по учётной стоимости |
94 |
10.8.1 |
50 |
|
6 |
26.01.01 |
8 |
Сформирован резерв под обесценение материальных ценностей (200-175)*2 |
91.2 |
14 |
50 |
Задание 7.7
Требуется заполнить ведомость учета остатков материалов на 1 февраля 2001г. по типовой форме № М - 14. При расчете остатков необходимо учесть поступление материалов по прочим операциям, перечисленным в табл. 7.17. Бухгалтерские проводки по этим хозяйственным операциям, будут составлены в соответствующих темах лабораторного практикума.
Таблица 7.17 Прочие операции по поступлению материалов
№ п/п |
№ задания |
Дата операции |
Содержание хозяйственной операции |
Наименование материала |
Сумма |
ТЗР |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 |
12.5.3 |
04.01.01 |
Приняты к бухгалтерскому учету материалы, оприходованные на складе и поступившие по коммерческому кредиту |
Прочие материалы |
10 000 |
100 |
|
2 |
10.6 |
05.01.01 |
Приняты к бухгалтерскому учету оприходованные на складе забракованные детали по цене лома |
Прочие материалы |
80 |
||
3 |
5.3 |
12.01.01 |
Приняты к бухгалтерскому учету материалы, купленные на аукционе и оприходованные на складе |
Прочие материалы |
150 000 |
||
4 |
4.5 |
16.01.01 |
Принят к бухгалтерскому учету оприходованный на складе металлолом, полученный от демонтажа станка |
Прочие материалы |
5 000 |
Таблица 7.2. Ведомость учета остатков материалов на складе на 1 февраля 2001г. типовая форма № М - 14 Материально ответственное лицо - Зайцева А.А.
№ п/п |
Наименование материалов |
Номенклатурный № |
Ед. изм. |
Кол-во |
Цена, руб. |
Учетная стоимость, руб. |
Сумма ТЗР, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Сталь 08 кп* |
120101 |
кг |
78891-45 |
4.33 |
341600 |
20497-60 |
|
2 |
Химикаты |
120102 |
кг |
18210 |
8 |
145680 |
7284 |
|
3 |
Коробки скоростей |
120203 |
шт |
2 |
2000 |
4000 |
240000 |
|
4 |
Шурупы |
120204 |
кг |
43 |
9.35 |
403 |
53-90 |
|
5 |
Краска синяя |
129005 |
кг |
10 |
12 |
120 |
6 |
|
6 |
Краска черная |
129006 |
Кг |
20 |
10 |
200 |
10 |
|
7 |
Пиломатериалы |
129007 |
М3 |
2 |
200 |
400 |
20 |
|
8 |
Бензин |
123108 |
л |
0 |
10 |
0 |
0 |
|
9 |
Дизельное топливо |
123109 |
л |
1000 |
5 |
500 |
1250 |
|
10 |
Спирт технический |
123210 |
л |
10 |
40 |
400 |
20 |
|
11 |
Полиэтиленовая упаковка |
144011 |
м |
50 |
10 |
500 |
25 |
|
12 |
Запасные части |
123112 |
шт |
- |
- |
20000 |
1000 |
|
13 |
Обрезки, стружки цветных металлов |
191113 |
кг |
5180 |
1 |
5180 |
- |
|
14 |
Прочие материалы |
120119 |
шт |
160 |
- |
- |
100 |
|
15 |
Инструмент (дрель) |
120114 |
шт |
35 |
800 |
28000 |
840 |
|
16 |
Спецодежда |
123115 |
шт |
195 |
150 |
29250 |
877-50 |
|
17 |
Спецобувь |
191116 |
шт |
180 |
112.22 |
20200 |
330 |
|
18 |
Стулья |
126017 |
шт |
5 |
200 |
1000 |
30 |
|
19 |
Прочий хозяйственный инвентарь |
120118 |
шт |
2000 |
- |
- |
60 |
|
Итого |
763953 |
32644 |
2. Распределить остатки материалов по субсчетам и определить сальдо на 1 февраля 2001г.
Таблица 7.19 Распределение материалов по субсчетам
№ п/п |
№ счета |
Наименование субсчета |
Наименование материала |
Сумма, руб. (по учетным ценам) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
10.1 |
Сырьё и материалы |
|||
10.1.1.1 |
Сырьё и основные материалы на складе |
Сталь 08 кп |
341600 |
||
химикаты |
145680 |
||||
10.1.2.1 |
Вспомогательные материалы на складе |
Спирт технический |
400 |
||
10.2.2 |
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали |
Коробки скоростей |
4000 |
||
2 |
шурупы |
403 |
|||
10.3.1 |
Топливо на складе |
бензин |
- |
||
3 |
Дизельное топливо |
5000 |
|||
10.4.1 |
Тара и тарные материалы на складе |
Полиэтиленовая упаковка |
500 |
||
10.5.1 |
Запасные части на складе |
Запасные части |
20000 |
||
4 |
10.6.1 |
Прочие материалы на складе |
Обрезки, стружки цветных материалов |
5180 |
|
Прочие материалы |
560000 |
||||
5 |
10.7.1 |
Материалы, переданные в переработку на сторону |
- |
- |
|
10.8.1 |
Строительные материалы на складе |
Краска синяя |
120 |
||
6 |
Краска черная |
200 |
|||
пиломатериалы |
400 (-50) |
||||
10.9.1 |
Инвентарь и хозяйственные принадлежности на складе |
инструменты |
28000 |
||
7 |
спецодежда |
29250 |
|||
8 |
Спец. обувь |
20200 |
|||
стулья |
1000 |
||||
Прочий хозяйственный инвентарь |
2000 |
||||
Всего |
763933 |
3.Вывести остатки по счетам 10, 14, 15, 16 на 1 февраля 2001г. Решение оформить в виде таблицы. Вывести ведомость движения материалов и журнал-ордер №14 по кредиту счета 14.
Таблица 7.20 Остатки по счетам на 1 февраля 2001г.
№ п/п |
Наименование счета |
№ счета |
Дебет сумма, руб. |
Кредит сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Материалы |
10 |
763 333 |
||
2 |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
14 |
50 |
||
3 |
Заготовление и приобретение материалов |
15 |
|||
4 |
Отклонение в стоимости материалов |
16 |
32 644 |
||
5 |
Балансовая стоимость материалов на 1.02.01 (стр.1+стр.4-стр.2) |
796 527 |
Таблица 7.21 Журнал-ордер №14 по кредиту счета 14
В дебет счета |
С кредита счета 14 |
Итого |
|
91.2 |
50 |
50 |
|
Итого |
Таблица 7.22 Ведомость количественно-суммового учета движения материалов на складе ОАО «МПЕ» по учетным ценам за январь 2001г.
№ п/п |
Наименование материалов |
Сальдо на 01.010.01 |
Движение за месяц |
Сальдо на 01.02.01 |
|||||||||||
Поступило |
Выбыло |
||||||||||||||
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
Сумма резерва |
|||
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
1 |
Сталь 08 кп* |
110 000 |
4 |
440 000 |
2800 5000 |
5 5 |
14000 250000 |
2800 58000 23108-55 |
4 4.33 4.33 |
11200 251140 100060 |
78891-45 |
4.33 |
341600 |
- |
|
2 |
Химикаты |
21 010 |
8 |
168 080 |
6500 |
8 |
52000 |
6800 2500 |
8 8 |
54400 20000 |
18210 |
8 |
145680 |
- |
|
3 |
Коробки скоростей |
20 |
2 000 |
40 000 |
- |
- |
- |
18 |
2000 |
36000 |
2 |
2000 |
4000 |
- |
|
4 |
Шурупы |
30 |
8 |
240 |
63 |
10 |
630 |
50 |
9.34 |
467 |
43 |
9.37 |
403 |
- |
|
5 |
Краска синяя |
20 |
12 |
240 |
5 |
12 |
60 |
5 10 |
12 12 |
60 120 |
10 |
12 |
120 |
- |
|
6 |
Краска черная |
25 |
10 |
250 |
- |
- |
- |
5 |
10 |
50 |
20 |
10 |
200 |
- |
|
7 |
Пиломатериалы |
10 |
200 |
2 000 |
- |
- |
- |
8 |
200 |
1600 |
2 |
200 |
400 |
50 |
|
8 |
Бензин |
1 000 |
10 |
10 000 |
- |
- |
- |
1000 |
10 |
10000 |
- |
- |
- |
- |
|
9 |
Дизельное топливо |
8 000 |
5 |
40 000 |
- |
- |
- |
7000 |
5 |
35000 |
1000 |
5 |
5000 |
- |
|
10 |
Спирт технический |
190 |
40 |
7 600 |
- |
- |
- |
172 7.5 0.5 |
40 40 40 |
6880 300 20 |
12 |
40 |
480 |
- |
|
11 |
Полиэтиленовая упаковка |
100 |
10 |
1 000 |
- |
- |
- |
50 |
10 |
500 |
50 |
10 |
500 |
- |
|
12 |
Запасные части |
200 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
20000 |
- |
|||
13 |
Обрезки, стружки цветных металлов |
500 |
1 |
500 |
80 |
- |
5000 |
400 |
1 |
400 |
- |
- |
5180 |
- |
|
14 |
Хозяйственный инвентарь: Инструмент |
50 |
800 |
40 000 |
- |
- |
- |
15 |
800 |
12000 |
35 |
800 |
28000 |
- |
|
15 |
Спецодежда |
200 |
150 |
30 000 |
- |
- |
- |
5 |
150 |
750 |
195 |
150 |
29250 |
- |
|
16 |
Спецобувь |
100 |
110 |
11 000 |
80 |
115 |
9200 |
- |
- |
- |
180 |
112-22 |
20200 |
- |
|
17 |
Стулья |
10 |
200 |
2 000 |
- |
- |
- |
5 |
200 |
1000 |
5 |
200 |
1000 |
- |
|
18 |
Прочий хозяйственный инвентарь |
2 000 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
2000 |
- |
|||
19 |
Прочие материалы, В том числе: Материалы купленные на аукционе; материалы, полученные по коммерческому кредиту |
- - |
- - |
150000 10000 |
- - |
- - |
- - |
- - |
- - |
150000 10000 |
- - |
||||
Итого |
- |
- |
814 910 |
490970 |
541947 |
763933 |
50 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Нормативная законодательная база по учету материалов. Бухгалтерский учет поступления материалов. Учет материалов на складе и его связь с учетом материалов в бухгалтерии. Учет транспортно-заготовительных расходов. Бухгалтерский учет выбытия материалов.
курсовая работа [49,5 K], добавлен 17.12.2013Задачи и правила ведения бухгалтерского учета, его журнально-ордерная форма. Материальные запасы, их классификация, оценка, задачи учета. Документооборот использования материалов как источник анализа. Учет поступления и расходования материальных запасов.
дипломная работа [80,7 K], добавлен 19.01.2015Экономическая сущность материальных ценностей, их классификация. Способы учета и оценки материально-производственных запасов. Правила приемки материалов, документальное оформление их движения. Порядок формирования фактической себестоимости материалов.
курсовая работа [75,7 K], добавлен 11.08.2011Учетная политика для целей бухгалтерского учета. Оборотная ведомость по синтетическим счетам. Журнал хозяйственных операций. Начисление амортизации по основным средствам. Расчет стоимости материалов, отпущенных со склада. Счета бухгалтерского учета.
курсовая работа [86,1 K], добавлен 24.06.2009Способы оценки материалов. Задачи учета материально-производственных запасов на складе, его взаимосвязь с данными бухгалтерского учета. Методы аналитического учета материалов, его документальное оформление. Учет материальных ценностей, поставок.
курсовая работа [75,5 K], добавлен 24.12.2013Двойная запись, ее сущность и строение. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Понятие инвентаризация и её сущность. Учет процесса реализации. Журнал регистрации хозяйственных операций. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета материалов.
курсовая работа [51,6 K], добавлен 24.07.2010Нормативное регулирование учета. Задачи бухгалтерского учета материальных запасов. Организация складского учета материалов, первичная документация. Порядок отражения информации в бухгалтерской отчетности. Инвентаризация материальных запасов фирмы.
курсовая работа [54,9 K], добавлен 13.09.2012Понятие материалов, их состав и классификация. Оценка их фактической себестоимости. Взаимосвязь бухгалтерского и складского учета материалов. Документальное оформление их поступления. Особенности синтетического учета материально-производственных запасов.
курсовая работа [240,1 K], добавлен 20.04.2016Запись остатков по данным баланса. Определение корреспонденции счетов по каждой операции. Хозяйственные операции на счетах. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета. Актив и пассив баланса. Учет движение материалов на предприятии.
практическая работа [53,7 K], добавлен 23.08.2013Понятие и классификация материалов. Первичные документы учета. Методика бухгалтерского учета материалов. Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета материалов. Типовые межотраслевые формы первичной документации по учету материалов.
курсовая работа [81,5 K], добавлен 04.10.2008