Аудиторський висновок за перевіркою розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

КІРОВОГРАДСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Аудиторський висновок за перевіркою розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість

Виконала: Студентка Прокопенко В. Ю.

Перевірила: Фоміна Т.В.

Кіровоград 2011

Звіт за наслідками аудиторської перевірки закритого акціонерного товариства «Соната» М. Кіровоград «13» серпня 2003 року

Аудиторське підприємство ТОВ «Тайм» здійснило перевірку фінансово-господарської діяльності на підставі договору №203 від 18 червня 2003 року » за період з 01.08.2003 по 01.09.2003р. закритого акціонерного товариства «Соната» та перевірку правильності визначення податкового зобов'язання та податкового кредиту зі сплати обов'язкових податків та перевірку платежів за період з 01.08.2003 по 01.09.2003р.

Для формування думки аудитора джерелами інформації слугували такі документи:

- Журнал-ордер по рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями та замовниками» та по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками»;

- Дані прибуткових та видаткових документів за липень 2003 року;

- Дані Реєстру виданих та отриманих податкових накладних за липень 2003 року.

Перевірці підлягало визначення правильності формування розрахунків з бюджетом по податковим зобов'язанням та податковому кредиту з податку на додану вартість.

Мета даної аудиторської перевірки: підтвердження правильності визначення сум податкового зобов'язання з податку на додану вартість та податкового кредиту.

Перевірка аудитором проводилася за допомогою зіставлення регістрів аналітичного та синтетичного обліку з первинними документами.

Проведення даної перевірки дало можливість сформувати наступні висновки.

Необхідно перевірити правильність формування податкового кредиту з податку на додану вартість через те, що закрите акціонерне товариство «Соната» співпрацює з рядом інших підприємств - постачальників.

Скористаємося «Робочим документом аудитора з перевірки правильності формування податкового кредиту з податку на додану вартість» для аналізу визначення суми податкового кредиту (таблиця №1).

Таблиця №1

При перевірці правильності розрахунків з формування податкового кредиту з такими постачальником як: «Агромачта», «Агенство ізоляції», «Агробудполімер», «Аскатрон», «Араміс» «Авіас», «Будпром», «БМУ», «Будматеріали», «Бліц Інформ» «Віктерприбор», «Гранд Альфа», «ГрандЦентрсервіс», «Діол ТОВ», «Каскад текст», «Креонт»,»Кіровоградгаз», «Краз сервіс», «Мастер», «Мілсан і Ко», «Мак», «Мрія«Олеум», «Прінт імідж», «Поліграфічні послуги», «Паритете», «Роял пак», «Спліт», «Укравтозапчастини», «УВТК», «Центр стандартизації», «Хаух меркте ЛТД», «Хімснаб», «Хозторгцентр», «Южкабель» «Ювілейний», «Вікар ПП» та «Ватра ТОВ» помилок не виявлено.

На суму податкового кредиту були віднесені «інші витрати» при формуванні податкового кредиту з податку на додану вартість що є помилкою. Це було здійснено такими підприємствами як «Алекс 2000», «Арзаміт», «Алба», «Агротех. Союз» та «Восток і Ко» .

При перевірці розрахунків з «Автоматичні технології» була виявлена аудитором, що суму ПК з ПДВ слід було визначати з суми поставки поточного звітного періоду так як підприємство не врахувало поставку товару в попередньому звітному період, на яку вже був відображений податковий кредит.

При визначенні суми податкового кредиту підприємство «Бікар» допустилося помилки. Підприємством не було враховано те, що кошти були перераховані в рахунок попередньої поставки товару. Тож суму ПК слід визначити з нової поставки товару.

Аудитор виявив 2 податкові накладні на одну і ту саму суму за однією тією самою операцією в розрахунках з постачальником «Вікторія ПМП», що є помилкою.

Була виявлена помилка при розрахунках з постачальниками «Виправна колонія», «Віннер» та «ВДСО УМВС». Підприємства при розрахунку суми податкового кредиту не врахували те, що оприбуткування товару відображається в рахунок попередньої оплати. Сума податкового кредиту в цьому звітному періоді взагалі не відображається, так як вона була відображена в минулому податковому періоді.

При перевірці правильності визначення суми податкового кредиту за операціями пов'язаними з постачальниками «Дано ООО»., «Галеан ЛТД» була виявлена помилка: підприємства визначили суму податкового кредиту з суми оплати за товар. В цьому звітному періоді сума податкового кредиту за розрахунками з цими постачальниками не відображається.

Під час визначення суми податкового кредиту за операціями з постачальниками «Деніта» та «Ділайм прес» підприємство «Соната» допустилось помилки, воно не врахувало той факт, що в минулому звітному періоді ним були перераховані кошти за товар, і на цю суму вже був сформований податковий кредит з податку на додану вартість.

Було виявлено помилку при перевірці розрахункових операцій з постачальником «Картар». Суму податкового зобов'язання слід було формувати не в журналі ордері а за сумою поставок товару.

При розрахунках з постачальником «Кіровоград видавництво. Суму податкового кредиту слід було визначати за сумою поставки за первинними документами.

При розрахунках з підприємством «Кіровоград обл. агро» підприємство не взяло до уваги той факт, що сума податкового кредиту не повинна відображатися тому що вона була визначена в минулому звітному періоді.

За операціями пов'язаними з постачальниками «Код ТОВ», «Мода ЗАО» та «Кіровоград нафтопродукт» була виявлена помилку. В даному випадку суму податкового кредиту слід було визначати з тієї суми, яка підтверджена первинними документами поставки.

За розрахунковими операціями з підприємством «Київ Стиар» була виявлена помилка. Підприємство визначило суму податкового кредиту з суми поставки за журналом ордером, яка не повністю підтверджується первинними документами.

Виявленою помилкою є те, що ЗАТ «Соната» в минулому звітному періоді отримало продукцію від постачальника «Контактор», на суму якої повинен був бути сформований податковий кредит, але його сума була відображена в поточному періоді.

При розрахунках з постачальниками «Пластополімер» та «Метал стил» була допущена помилка. Передоплата була відображена в минулому звітному періоді, тож сума податкового періоду повинна була відображатися не в поточному.

ЗАТ «Соната» хоча і не проводила розрахунків з постачальником «Прометал 1» в поточному звітному періоді, але відображає суму податкового кредиту. Це являється помилкою.

Арифметично не правильно визначино суму податкового кредиту при розрахунках з «Поляна СТОВ», «Юм плюс» та «Поліграф Сервіс».

З постачальником «Павлоградхіммаш» підприємство допустилось помилки. Суму податкового кредиту потрібно було визначити з суми оплати звітного періоду а не з суми оплати попереднього періоду.

При оприбуткуванні товару від підприємства «Сантпласт ООО» підприємство не повинно було формувати податковий кредит з податку на додану вартість, так як він вже був сформований в попередньому звітному періоді на суму передоплати.

За розрахунками з «Техпровод» підприємство допустилось помилки. Воно визначало суму ПК з суми оплати за попередньо отриманий товар в минулому періоді, що являється помилкою.

Сума податкового кредиту при розрахунках з постачальником «Юго Торг ЛТД» повинна була визначатися в минулому звітному періоді з суми передоплати, а підприємство відобразило її в цьому звітному періоді. Це є помилкою.

Закрите акціонерне товариство «Соната» співпрацює з багатьма підприємствами - покупцями. На підставі отриманих від покупців ЗАТ «Соната» первинних документів формує податкове зобов'язання з податку на додану вартість.

Під час проведення відповідних розрахунків було виявлено ряд помилок в ході аудиторської перевірки з формування податкового зобов'язання з податку на додану вартість. Скористаємося «Робочим документом аудитора з перевірки правильності формування ПЗ з ПДВ» для аналізу сум податкового зобов'язання з податку на додану вартість (таблиця №2).

фінансовий податковий акціонерний платіж

Таблиця №2

Помилок не було виявлено при перевірці розрахунків з покупцем «Агата». Суму податкового зобов'язання необхідно було визначати за даними первинних документів які надійшли в цьому звітному періоді, що й було зроблено підприємством, так як початкового сальдо не було.

Була виявлена помилка при перевірці розрахунків з підприємством «Аккорд». Сутність помилки в тому, що ЗАТ «Соната» визначило суму податкового зобов'язання без врахування того, що в попередньому звітному періоді була здійснена передоплата. В рахунок цієї ж передоплати в цьому звітному періоді було відвантажено товар, тому в попередньому звітному періоді з цієї суми вже було визначено суму податкового зобов'язання. Так як кошти від покупця в сумі 1000 гривень (передоплата) надійшли в цьому звітному періоді, то необхідно з цієї суми визначити суму податкового зобов'язання. Вона становитиме 166,67 грн.

При перевірці розрахункових операцій з такими покупцями як «Альдора», «Альтаис ТФ», «Биокон», помилок не було виявлено, сума ПЗ з ПДВ визначено відповідно до встановлених законодавством норм.

Було виявлено помилку при перевірці операцій з визначення суми податкового зобов'язання. Підприємство не всі дані первинних документів відобразило в журналі-ордері.

В розрахунках з підприємством «Віктор і Ко» сума ПЗ була визначена правильно (згідно даних журналу-ордера за кредитовим оборотом).

В звітному періоді ЗАТ «Соната» отримало кошти за попередньо відвантажений товар, тому сума податкового зобов'язання в цьому періоді не відображається .

В розрахунках з покупцем «Велес» виявлена помилка. Підприємство відвантажило товари в рахунок попередньої оплати. Сума податкового зобов'язання була відображена в попередньому періоді.

З військовою частиною спостерігалася аналогічна ситуація.

При перевірці розрахунків з «Застава», «Західхолдинг» була виявлена помилка. Підприємство відобразило в журналі обліку не всі первинні документи пов'язані зі здійсненням даної операції. Сума податкового зобов'язання визначалася за даними журналу-ордера в той час, коли потрібно було за даними первинних документів.

При визначенні суми ПЗ в розрахунках з «Зірка КСП» було вирахувано з дебетового обороту. Це є помилкою.

Підприємство «Добрич кафе» допустилося помилки. Воно визначало суму ПЗ з дебетового обороту без врахування передоплати.

В розрахунках з «Зенит ПКФ» не було виявлено помилок.

В розрахунках з «Кіровоград Союз», «Иней ООО» була помилка. Сума ПЗ була відображена в минулому періоді.

Сума податкового зобов'язання визначена правильно тож при перевірці розрахунків з «Кіровоградолія», «Карамель ТОВ» та «Корп. Интерп.» помилок не виявлено.

При розрахунках з «Купол ООО» виявлено, що суму ПЗ було вирахувано з дебетового обороту що являється помилкою.

При розрахунку суми податкового зобов'язання з операціями пов'язаними з покупцем «Злагода СТВД» підставою для розрахунку була сума дебетового обороту, що є помилкою.

При розрахунку з оптовим ринком №1 суми ПЗ з ПДВ була допущена помилка. Підприємство не врахувало, що в попередньому періоді була здійснена передоплата, на яку вже була нарахована сума податкового зобов'язання.

При визначенні суми ПЗ в розрахунках з «Міжрайбаза» було вирахувано з дебетового обороту. Що є помилкою.

При перевірці розрахунків визначення суми податкового зобов'язання по таких підприємствах як «Онтарис ТОВ», «Паляниця», «Марічка ЗАТ» та «Марк Ойл ЗАТ» аудитором помилок не виявлено.

При розрахунках з Дитячим будинком №1 була виявлена помилка - підприємство не врахувало той факт, що податкове зобов'язання було сформоване в минулому податковому періоді.

При перевірці розрахунків з покупцем «Птахівник» була виявлена помилка, на підприємстві були відображені податкові накладні не на всю суму.

З покупцем «Пальмодар» розрахунки взагалі не відображаються, тому сума ПЗ з ПДВ не визначалася, що є помилкою.

При перевірці аудитором операцій пов'язаних з підприємством КСП «Росія» встановлено помилку: підприємство при визначені суми ПЗ не врахувало попередню оплату, в рахунок якої було здійснено відвантаження товару. Сума податкового зобов'язання за звітний період зменшується на суму податкового зобов'язання минулого періоду.

При визначені суми податкового зобов'язання операції пов'язаної з розрахунками з покупцем «Рай Агрохім» необхідно брати різницю між кредитовим та дебетовим оборотом, але підприємство цього не зробило, що і є помилкою.

При перевірці операцій з покупцями «Рубайчук ПП» і «Негода ПП» аудитором помилок не виявлено.

При визначенні суми ПЗ в розрахунках з «Сокол ПП» було вирахувано з дебетового обороту. Що є помилкою.

При формуванні суми податкового зобов'язання за розрахунками з покупцями «Солдегай», «Феміда ТОВ», «Фудсток ТОВ», «Уренгой АТД» та «УТП Кіров Зат» підприємство не врахувало передоплату, яка була здійснена в минулому звітному періоді і на яку було сформоване податкове зобов'язання, і в рахунок якої було здійснено відвантаження товару. Тому суму ПЗ з ПДВ необхідно визначати з передоплати, яка здійснена в цьому звітному періоді.

Всі здійснювані операції не відображаються податковими накладними, тому податкове зобов'язання взагалі не було сформоване в розрахунках з покупцем «Уфа Граз Альфа».

При перевірці розрахунків з «Черкаси Крон», «Ятрань Комбінат» та «Ятрань» помилок не виявлено.

Для уникнення помилок при формуванні як податкового кредиту з податку на додану вартість так і податкового зобов'язання слід відповідно до законодавчих та нормативних актів, уважно проводити відповідні розрахунки.

Размещено на Allbest.ru