Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Поняття та види господарського обліку

Поняття та види господарського обліку

Поняття господарської операції як дії або події, яка викликає зміни в наявності та структурі активів і зобов’язань, власному капіталі підприємства. Дослідження помилок у бухгалтерському обліку: основні причини виникнення та способи коректування.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	контрольная работа
Язык	украинский
Дата добавления	12.12.2011
Размер файла	396,1 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЗМІСТ

Господарський облік: поняття та види

Помилки у бухгалтерському обліку: причини виникнення та способи коректування.

ЗАДАЧА

ЛІТЕРАТУРА

Господарський облік: поняття та види

Щоб задовольнити свої потреби, люди виробляють предмети споживання і засоби праці. Вироблені предмети споживання розподіляються на особисте споживання людей і виробниче споживання для здійснення господарської діяльності. Для управління підприємницькою діяльністю потрібно знати, скільки є у підприємства майна, які його зобов'язання, скільки і чого було вироблено та придбано і з якими витратами, що і скільки витрачено, спожито, продано, передано, яка собівартість і виручка, який доход працівників, власників та суб'єкта господарювання.

Такі дані дістають в процесі обліку шляхом спостереження, вимірювання та реєстрації господарських операцій, які відбуваються з майном підприємства та джерелами його утворення, з метою одержання кількісного, якісного і вартісного їх відображення.

Господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в наявності та структурі активів і зобов'язань, власному капіталі підприємства.

Спостереження - це фіксація факту здійснення господарської операції з майном та зобов'язаннями суб'єкта господарювання.

Вимірювання полягає у відображенні обсягу господарської операції в певних одиницях. помилка бухгалтерський облік коректування

Реєстрація означає здійснення записів відомостей про господарську операцію та одержання інформації про зміну майна і зобов'язань суб'єкта господарювання.

Отже, під господарським обліком розуміють певну систему кількісного і вартісного відображення та якісної характеристики господарської діяльності з метою її контролю і управління.

Батько бухгалтерської справи - італієць Лука Пачолі ще в ХV віці писав: “Хто в справах своїх не може бути добрим бухгалтером, той буде блукати, як сліпий в темряві, навмання, і не уникнути йому великих збитків”.

Для формування світогляду майбутніх підприємців і спеціалістів суб'єктів господарювання не марна порада одного із видатних знавців бухгалтерської справи - Б. Котрулі, який ще в 1458 році писав: “... даю пораду вважати задоволенням правильне та добре ведення книг (бухгалтерських), а кому не дано, той нехай вчиться чи найме собі дійсно вмілого та практичного молодого бухгалтера, бо інакше твої справи перетворяться в хаос та вавілонське стовпотворіння, чого ти, якщо тобі дорогі твоя честь та майно, повинен побоюватися.”

Для відображення господарських операцій застосовуються натуральні, трудові та грошовий вимірники.

Натуральні вимірники (міра маси, об'єму, довжини, площі, кількості тощо) застосовують, щоб мати відомості про майно і зобов'язання суб'єкта господарювання в натуральному виразі. Проте натуральні показники можна використовувати тільки для вимірювання однорідних ресурсів і не можна дістати шляхом підсумовування узагальнюючі показники, що характеризують в цілому різне майно суб'єкта господарювання.

Трудові вимірники призначенні для обліку кількості праці в одиницях робочого часу - людино-днях, людино-годинах тощо. Ці показники дають можливість порівнювати між собою деякі різнорідні величини в розрахунку затрат праці на одиницю виготовленої продукції, виконаних робіт, наданих послуг, одержаної виручки тощо.

Грошовий вимірник застосовують для відображення різних господарських операцій і узагальнення їх в єдиній грошовій оцінці. За його допомогою обчислюють загальний розмір майна, собівартість, виручку, зобов'язання підприємця, фінансовий результат господарської діяльності.

Вартісний вимірник використовують на основі натуральних і трудових вимірників, шляхом множення їх кількості на ціну.

Щоб мати інформацію про всі процеси господарської діяльності підприємства, застосовують наступні види господарського обліку: оперативний, статистичний, бухгалтерський, внутрішньогосподарський (управлінський) та податковий.

Оперативний облік використовують для спостереження і контролю за окремими господарськими операціями з метою управління ними в процесі їх здійснення. За його допомогою, використовуючи натуральні, трудові і гро-шові вимірники, дістають інформацію про щоденну господарську діяльність.

Статистичний облік організовують шляхом обов'язкової звітності суб'єктів господарювання за певними показниками їх роботи.

За допомогою статистичного обліку збирають, розробляють та аналізують дані про розвиток народного господарства та явищ культурного і політичного життя окремих регіонів та в цілому держави.

Бухгалтерський облік - процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень. Бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством.

Метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

Внутрішньогосподарський (управлінський) облік - система обробки та підготовки інформації про діяльність підприємства для внутрішніх користувань у процесі управління підприємством.

Податковий облік являє собою упорядковану інформаційну систему, що відображає розмір об'єктів оподаткування підприємства методом суцільної, безперервної, документальної та взаємовпорядкованої реєстрації господарських операцій та окремих видів його майна і ресурсів.

Для визначення наявності, відображення руху і використання майна та зобов'язань суб'єкта господарювання у бухгалтерському обліку використовують 8 прийомів.

Документація - спосіб первинної реєстрації (оформлення документом) господарських операцій.

Первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Інвентаризація - перевірка майна і зобов'язань підприємства в натурі і порівняння її даних з даними обліку.

Оцінка - спосіб грошового вимірювання господарських операцій (придбання ресурсів, використання виробничих запасів, визначення фінансових результатів тощо).

Обчислення собівартості (калькуляція) - визначення вартості (облікової ціни) виробничих запасів, продукції, робіт і послуг підприємця.

Рахунок - умовне позначення певного виду майна та зобов'язань підприємства, де відображається їх стан і рух.

Подвійний запис - порядок відображення господарських операцій в рахунках. Відповідно до цього кожна господарська операція записується у певному порядку на двох рахунках.

Баланс - спосіб підсумкового відображення даних про майно підприємства (актив) та його зобов'язань (пасив) на певну дату.

Звітність - упорядкована таблиця узагальнюючих показників, що в концентрованому вигляді відображають результати господарської діяльності підприємства, його виробничий і соціальний розвиток, фінансовий та майновий стан

Помилки у бухгалтерському обліку: причини виникнення та способи коректування

Бухгалтерський облік характеризується великою кількістю операцій, що відображаються в різних первинних документах. З тих чи інших причин у них часто допускають помилки. Бувають помилки також при перенесенні даних первинних документів у реєстри зведеного й аналітичного обліку внаслідок неправильного підрахунку добутків і підсумків при таксуванні документів, механічного перекручування цифр, пропуску, відображення суми лише на одному рахунку тощо. Якщо їх своєчасно не виправити, ці помилки будуть у всіх реєстрах обліку, включаючи навіть Головну книгу. Інколи помилки виникають у Головній книзі, навіть якщо в журналах чи відомостях аналітичного обліку їх не було, внаслідок помилкового перенесення кредитових обігів на інші синтетичні рахунки.

У будь-якому разі помилкові записи потрібно обов'язково виправити, оскільки за їх наявності достовірність облікової інформації знижується, а в ряді випадків це може бути причиною застосування до підприємства та відповідальних осіб відчутних фінансових санкцій або й жорсткіших заходів, якщо помилки були навмисними і зумовили зловживання.

Помилки виявляють перевіркою записів шляхом зіставлення підсумків відповідних граф журналів, відомостей аналітичного обліку і даних Головної книги. Якщо ж записи в журналах і відомостях здійснювали на підставі аркушів-розшифровок, зведених реєстрів, необхідно також перевірити правильність визначення проміжних підсумків, оскільки загальні підсумки можуть бути безпомилковими, а суми в т. ч. визначені неправильно. Наприклад, при групуванні операцій з нарахування оплати праці в аркуші-розшифровці за даними первинних документів не включено суми окремих нарядів на відрядну роботу у витрати, але за рахунком 23 “Виробництво” їх відображено за цими документами як нараховану оплату праці за рахунком 66 “Розрахунки з оплати праці”.

У теорії і практиці обліку здавна застосовують такі способи виправлення помилок, як коректурний, додаткових проводок червоне сторно. При виправленні помилок коректурним способом закреслюють неправильно вказані шифри рахунків, суми і надписують над ними виправлені дані. Такі виправлення мають бути завірені підписами осіб, які їх здійснили. Закреслення проводять легкими лініями, щоб можна було прочитати попередні дані. Цей метод застосовую за умови, що підсумки Головної книги ще не виведені, тобто в межах місяця. Як правило, цей метод здебільшого використовують при виправленні помилок у первинних документах. В аналітичних реєстрах чи Головній книзі його застосовують при виправленні механічних помилок, коли кореспонденція рахунків є правильною, а суми за операціями помилковими. В податковому обліку застосування цього методу обмежене, бо, наприклад, помилки в податковій накладній виправляють шляхом складання додатку № 2 розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної від __ № ___.

Разом з тим, цей метод виправлення помилок не можна застосовувати в усіх без винятку первинних документах, зокрема, у грошових документах.

Наприклад, при отриманні готівки з банку за чеком чи здачі виручки за оголошенням, видачі зарплати за відомостями, перерахуванні коштів за платіжними дорученнями тощо таких виправлень недопускають, тоді доводиться складати нові документи, інколи зберігаючи як доказ зіпсуті чеки, доручення тощо. Тому, хоч цей метод виправлення помилок дуже простий, його застосовують не в усіх випадках.

Принагідно зауважимо, що на практиці часто нехтують правиламикоректурного способу виправлення помилок і здійснюють це шляхом підчищення чи замазування помилкових записів або жирнішим обведенням одних цифр для запису інших. Такий спосіб недопустимий, оскільки часто призводить до того, що через певний період складно розібрати написане, особливо коли це зроблено неохайно або записи втратили первинний вигляд через неякісну текстуру паперу. Інколи за цим приховано зловживання, замасковане як виправлення помилкових записів.

Ураховуючи ту обставину, що допущені помилки доволі важко визначити на стадії опрацювання первинних документів, підрахунків підсумків у реєстрах зведеного й аналітичного обліку, їх здебільшого встановлюють завдяки подвійному запису операцій, оскільки відображення кожної з них на двох окремих рахунках за дебетом і кредитом зумовлює рівновагу балансу. Якщо ж допущено помилку, наприклад, запис зроблено лише на одному рахунку, такої рівноваги немає. Однак це можна виявити, підрахувавши підсумки Головної книги. Тому коректурний спосіб виправлення помилок не можна часто використовувати, оскільки записи проведено у всіх реєстрах, включаючи Головну книгу, і при цьому довелось би виправляти кілька цифр у різних документах і реєстрах. В цьому разі слід скористатись методами додаткових проводок чи “червоне сторно”. Застосування цих методів є обов'язковим, коли в Головній книзі підраховано підсумки дебетових і кредитових обігів і сальдо за синтетичними рахунками.

Додаткові проводки застосовують тоді, коли необхідно збільшити суму обігів за рахунками, де вона була занижена внаслідок помилки. Записи здійснюють у цій самі кореспонденції рахунків, котрою була записана Це не означає, що так само просто виявляються помилки. Їх пошук, як правило, дуже трудомісткий процес, оскільки потребує застосування здебільшого здебільшого суцільної, до того ж кількохразової перевірки підсумків, правильності складеної кореспонденції рахунків, записів у реєстрах обліку. Лише інколи такі помилки можна виявити вибірковою перевіркою. попередня сума, а застосовується цей метод, як правило, при неможливості виправлення помилки коректурним способом.

Наприклад, виявлено, що ПДВ, нарахований при продажі товарів за минулий місяць, помилково записаний у сумі 500 грн. замість 5000 грн. Оскільки підсумки Головної книги вже підраховані з урахуванням обігів за дебетом рахунка 70 “Доходи від реалізації” та кредитом рахунка 64 “Розрахунки за податками і платежами” в сумі 500 грн., додаткову проводку дебет 70, кредит 64 складають на суму 4500 грн.

Метод “червоне сторно” застосовують тоді, коли сума обігів за рахунками помилково завищена. Інколи одночасно використовують як метод “червоне сторно”, так і додаткових проводок, а саме тоді, коли записи зроблено у помилковій кореспонденції рахунків. У цьому разі повторно записують цю операцію в тій самій кореспонденції рахунків методом “червоне сторно”, чим анулюють попередній помилковий запис, додатковою проводкою за правильною кореспонденцією. Наприклад, помилково віднесено 5 тис. грн. податкового кредиту на дебет субрахунка 644 “Податковий кредит” із кредиту субрахунка 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”. Для виправлення помилки треба здійснити такі записи:

- дебет 644, кредит 631 - “червоне сторно” - 5 тис. грн.;

- дебет 641, кредит 631 - додаткова проводка - 5 тис. грн.

Хоч метод “червоне сторно” є від'ємним записом обігів за рахунками, не можна змінювати кореспонденцію рахунків на протилежну, як іноді практикують недосвідчені бухгалтери, оскільки при цьому спотворюються звітні дані при нібито однаковому результаті, досягнутому одночасним застосуванням обох методів. Наприклад, при відображенні податкового кредиту переставлено місцями дебет і кредит рахунків, тому операцію записано дебет 631, кредит 641 - 5 тис. грн. Її, на перший погляд, можна виправити економніше однією проводкою: дебет 641, кредит 631 - 10 тис. грн., що в підсумку дає ніби й однаковий результат з одержаним за правильними записами дебет 631, кредит 641 - 5 тис. грн.- “червоне сторно”; дебет 641, кредит 631 - 5 тис. грн. - додатковою проводкою. Однак це призведе до завищення як податкового кредиту, так і податкових зобов'язань у податковій декларації з податку на додану вартість за відсутності бази оподаткування (графа А) на суму 5 тис. грн. відповідно.

Кореспонденція рахунків при виправленні помилок (додаткові проводки або “червоне сторно”)

Варто наголосити, що виправлення помилок має бути обумовленим. Якщо при коректурному способі інколи можна обмежитись лише підписом працівника бухгалтерії, який виправив запис, то при застосуванні методів “червоне сторно” чи додаткових проводок необхідне текстове пояснення причин у бухгалтерських довідниках. На ці операції необхідно складати окремі бухгалтерські проводки, підписані працівником бухгалтерії, якщо здійснив виправлення, і головним бухгалтером. Зміст довідки довільний, але він має вичерпно характеризувати причину виникнення помилки та обґрунтовувати спосіб її виправлення. Ця довідка має бути якнайдетальнішою, містити посилання на документи чи реєстри, де допущено помилку. У певних випадках, окрім виправлення помилок безпосередньо в документах первинного обліку, журналах, відомостях аналітичного обліку чи Головній книзі, треба внести відповідні зміни у звітні документи, недбале ставлення особливо щодо податкової звітності може бути причиною значних збитків для підприємства через штрафні санкції, а також покарання винних

Практичне завдання

№	Зміст операції	Документальне оформлення	Кореспондуючі рахунки	Сума, грн.
з/п
			Дебет	Кредит
1.	Отримано матеріали від постачальників:
	а) оприбутковані матеріали, які фактично надійшли	№3	201	631	16500
	б) відбито ПДВ в т.ч. (20 %)	№3	641	631	3300
2.	Пред'явлено рахунок транспортною організацією за доставку матеріалів	№3	2013	685	8325
	в т.ч.ПДВ (20 %)	№3	641	685	1665
3.	Оплачено за рахунок підзвітних сум за розвантаження матеріалів	№3	2013	372	693,33
	в т.ч. ПДВ (20 %)	№3	641	372	138,67
4.	Відпущені зі складу матеріали:
	а) для виробництва продукції	№5	23	201	16500
	б) на загальновиробничі цілі	№5	91	201	1540
	в) на адміністративні потреби	№5	92	201	1100
	РАЗОМ				19140
5.	Списано суму ТЗВ, яка приходиться на відпущені матеріали (три проводки)
	а) для виробництва продукції	№5	23	2013	5923,5
	б) на загальновиробничі цілі	№5	91	201	552,86
	в) на адміністративні потреби	№5	92	201	394,9
	РАЗОМ				6871,26
6.	Прийнято авансовий звіт директора підприємства про відрядження	№3	92	372	660
7.	Перерахована з поточного рахунку заборгованість іншим кредиторам	№1	685	31	3300
8.	Отримано в касу з поточного рахунку для виплати заробітної плати за другу половину минулого місяця	№1	30	31	30000
	(див. залишок на початок місяця)
9.	Перерахована з поточного рахунку заборгованість на початок місяця:
	а) у бюджет за податком з доходів фізичних осіб	№1	64	31	5500
	б) у Пенсійний фонд	№1	651	31	13500
	в) до Фонду соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності	№1	652	31	450
	г) до Фонду соціального страхування з безробіття	№1	653	31	600
	д) до Фонду страхування від нещасних випадків	№1	656	31	300
	РАЗОМ				20350
10.	Виплачена з каси зарплата за другу половину минулого місяця	№1	661	301	29000
11.	Депоновано заробітну плату за другу половину минулого місяця	№5	662	661	6920
12.	Неотримана зарплата повернена на поточний рахунок	№5	31	662	6920
13.	Нараховано заробітну плату за поточний місяць:
	а) робітникам основного виробництва	№5	23	661	27720
	б) загальновиробничому персоналу	№5	91	661	6160
	в) адміністративному персоналу	№5	92	661	7000
	РАЗОМ				40880
14.	Здійснено відрахування в Пенсійний фонд (за тарифом 33,2 %) від заробітної плати:
	а) робітників основного виробництва	№5	23	651	9203,04
	б) загальновиробничого персоналу	№5	91	651	2045,12
	в) адміністративного персоналу	№5	92	651	2324
	РАЗОМ				13572,16
15.	Здійснено відрахування до Фонд соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності (за тарифом 1,5 %) від зарплати:	х	х	х
	а) робітників основного виробництва	№5	23	652	415,8
	б) загальновиробничого персоналу	№5	91	652	92,4
	в) адміністративного персоналу	№5	91	652	105
	РАЗОМ				613,2
16.	Здійснено відрахування до Фонду соціального страхування з безробіття (за тарифом 1,3 %) від заробітної плати:
	а) робітників основного виробництва	№5	23	653	360,36
	б) загальновиробничого персоналу	№5	91	653	80,08
	в) адміністративного персоналу	№5	92	653	91
	РАЗОМ				531,44
17.	Здійснено відрахування до Фонду соціального страхування від нещасних випадків (за тарифом 4 %) від зарплати:
	а) робітників основного виробництва	№5	23	656	1108,8
	б) загальновиробничого персоналу	№5	91	656	246,4
	в) адміністративного персоналу	№5	92	656	280
	РАЗОМ				1635,2
18.	Здійснено утримання з заробітної плати за поточний місяць
	а) податку з доходів	№3	661	64	3520
	б) внесків до Пенсійного фонду	№5	661	651	820
	в) внесків до Фонду соціального страхування з безробіття	№5	661	653	210
	г) внесків до Фонду соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності	№5	661	652	410
	РАЗОМ				4960
19.	Нараховано амортизацію основних засобів:
	а) загальновиробничого призначення	№4	91	13	3850
	б) загальногосподарського призначення	№4	92	13	1210
	РАЗОМ				5060
20.	Прийнятий до оплати рахунок за опалення
	а) будинку цеху	№3	23	63	3300
	б) офісу	№3	92	63	2640
	в) ПДВ (20 % до загальної суми)	№3	64	63	1188
	РАЗОМ				7128
21.	Перераховано з поточного рахунку в оплату рахунків постачальників	№1	63	31	19800
22.	Включаються у виробничу собівартість продукції загальновиробничі витрати (у повній сумі)	№5	23	91	14671,86
23.	Випущена з виробництва і оприбуткована на склад готова продукція	№5	26	23	76603,36
	Примітка. Незавершене виробництво на кінець місяця				10000
24.	Відображено продажну вартість реалізованої продукції	№6	36	70	128700
25.	Нарахований ПДВ	№3	70	64	21450
26.	Списано собівартість реалізованої продукції	№5	90	26	78100
27.	Оплачено з поточного рахунку за доставку готової продукції (в т.ч. ПДВ) - 2 проводки	№1	93 64	31 31	1100 220
28.	Надійшла на поточний рахунок оплата від покупців	№3	31	36	148500
29.	Списуються на фінансові результати:
	а) доход від реалізації	№6	70	79	107250
	б) собівартість реалізованої продукції	№5	79	90	78100
	в) адміністративні витрати	№5	79	92	15699,9
	г) витрати на збут	№5	79	93	1100
30.	Відображено кінцевий фінансовий результат діяльності	№7	79	441	12350,1
	ВСЬОГО ЗА ЖУРНАЛОМ				924958,48

Рахунки синтетичного обліку

	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
			Сальдо на нач.мес.	750 000

			Оборот	0,00			Оборот
			Сальдо на кон.мес.	750 000,00
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
							Сальдо на нач.мес.	225 000
					19	91		3 850,00
					19	92		1 210,00

			Оборот	0,00			Оборот	5 060,00
							Сальдо на кон.мес.	230 060,00
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
			Сальдо на нач.мес.	11 700
	1	631		16 500,00	4	23		16 500
	3	372		693,33	4	91		1 540
					4	92		1 100


			Оборот	17 193,33			Оборот	19 140,00
			Сальдо на кон.мес.	9 753,33
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Кор. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Кор. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
			Сальдо на нач.мес.	2 160
	2	685		8 325,00	5	23		5923,50
					5	91		552,86
					5	92		394,90


			Оборот	8 325,00			Оборот	6 871,26
			Сальдо на кон.мес.	3 613,74
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Кор. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Кор. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
			Сальдо на нач.мес.	12600,00
	4	201		16500,00	23	26		81 698,36
	5	201ТЗВ		5923,50
	13	661		27720,00
	14	651		9203,04
	15	652		415,80
	16	653		360,36
	17	656		1108,80
	20	631		3300,00
	22	91		14566,86
			Оборот	79 098,36			Оборот	81 698,36
			Сальдо на кон.мес.	10 000,00
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Кор. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Кор. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
			Сальдо на нач.мес.	27 600
	23	23		81 698,36	26	90		78 100
			Оборот	81 698,36			Оборот	78 100,00
			Сальдо на кон.мес.	31 198,36
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Кор. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Кор. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
			Сальдо на нач.мес.
	8	31		30 000	10	661		29 000
					12	31		1 000

			Оборот	30 000,00			Оборот	30 000,00
			Сальдо на кон.мес.	0,00
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
			Сальдо на нач.мес.	184 000
	12	301		1 000,00	7	685		3 300,00
	28	36		148 500,00	8	30		30 000,00
					9	64		5 500,00
					9	651		13 500,00
					9	652		450,00
					9	653		600,00
					9	656		300,00
					21	631		19 800,00
					27	93		1 100,00
					27	64		220,00
			Оборот	149 500,00			Оборот	74 770,00
			Сальдо на кон.мес.	258 730,00
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
			Сальдо на нач.мес.	75 000
	24	70		128 700,00	28	31		148 500,00

			Оборот	128 700,00			Оборот	148 500,00
			Сальдо на кон.мес.	55 200,00
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
			Сальдо на нач.мес.	2 000
					3	201ТЗВ		693,33
					3	64		138,67
					6	92		660,00

			Оборот	0,00			Оборот	1 492,00
			Сальдо на кон.мес.	508,00
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
							Сальдо на нач.мес.	729 000

			Оборот				Оборот	0,00
							Сальдо на кон.мес.	729 000,00
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
							Сальдо на нач.мес.	30 360
					30	79		12 245,10


			Оборот	0,00			Оборот	12 245,10
							Сальдо на кон.мес.	42 605,10
1	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
							Сальдо на нач.мес.	16 500
	21	31		19 800,00	1	201		16 500,00
					1	64		3 300,00
					20	23		3 300,00
					20	92		2 640,00
					20	64		1 188,00

			Оборот	19 800,00			Оборот	26 928,00
							Сальдо на кон.мес.	23 628,00
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
							Сальдо на нач.мес.	12 600
	1	631		3 300,00	18	661		3 520,00
	2	685		1 665,00	25	70		21 450,00
	3	372		138,67
	9	31		5 500,00
	27	64		220,00
	20	63		1 188,00
			Оборот	12 011,67			Оборот	24 970,00
							Сальдо на кон.мес.	25 558,33
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
							Сальдо на нач.мес.	13 500
	9	31		13 500,00	14	23		9 203,04
					14	91		2 045,12
					14	92		2 324,00
					18	661		820,00
			Оборот	13 500,00			Оборот	14 392,16
							Сальдо на кон.мес.	14 392,16
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
							Сальдо на нач.мес.	450
	9	31		450,00	15	23		415,80
					15	91		92,40
					15	92		105,00
					18	661		410,00
			Оборот	450,00			Оборот	1 023,20
							Сальдо на кон.мес.	1 023,20
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
							Сальдо на нач.мес.	600,00
	9	31		600,00	16	23		360,36
					16	91		80,08
					16	92		91,00
					18	661		210,00
			Оборот	600,00			Оборот	741,44
							Сальдо на кон.мес.	741,44
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
							Сальдо на нач.мес.	300
	9	31		300,00	17	23		1108,80
					17	91		246,40
					17	92		280,00

			Оборот	300,00			Оборот	1 635,20
							Сальдо на кон.мес.	1 635,20
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
							Сальдо на нач.мес.	30 000
	10	301		29 000,00	13	23		27 720
	11	662		1 000	13	91		6 160
	18	64		3 520,00	13	92		7 000
	18	651		820,00
	18	653		210,00
	18	652		410,00


			Оборот	34 960,00			Оборот	40 880,00
							Сальдо на кон.мес.	35 920,00
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
							Сальдо на нач.мес.
					11	661		1 000


			Оборот	0,00			Оборот	1 000,00
							Сальдо на кон.мес.	1 000,00
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
							Сальдо на нач.мес.	6 750
	7	31		3 300,00	2	201ТЗВ		8 325,00
					2	64		1 665,00




			Оборот	3 300,00			Оборот	9 990,00
							Сальдо на кон.мес.	13 440,00
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
							Сальдо на нач.мес.
	25	64		21 450,00	24	36		128 700,00
	29	79		107 250,00
			Оборот	128 700,00			Оборот	128 700,00
							Сальдо на кон.мес.	0,00
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
							Сальдо на нач.мес.
	29	90		78 100,00	29	70		107 250
	29	92		15 804,90
	29	93		1 100,00
	30	441		12 245,10
			Оборот	107 250,00			Оборот	107 250,00
							Сальдо на кон.мес.	0,00
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
							Сальдо на нач.мес.
	26	26		78 100,00	29	79		78 100

			Оборот	78 100,00			Оборот	78 100,00
							Сальдо на кон.мес.	0,00
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
							Сальдо на нач.мес.
	4	201		1 540,00	22	23		14 566,86
	5	201ТЗВ		552,86
	13	661		6 160,00
	14	651		2 045,12
	15	652		92,40
	16	653		80,08
	17	656		246,40
	19	13		3 850,00

			Оборот	14 566,86			Оборот	14 566,86
							Сальдо на кон.мес.	0,00
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
							Сальдо на нач.мес.
	4	201		1 100,00	29	79		15 804,90
	5	201ТЗВ		394,90
	6	372		660,00
	13	661		7 000,00
	14	651		2 324,00
	15	652		105,00
	16	653		91,00
	17	656		280,00
	19	13		1 210,00
	20	63		2 640,00

			Оборот	15 804,90			Оборот	15 804,90
							Сальдо на кон.мес.	0,00
	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Коресп. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
							Сальдо на нач.мес.
	27	31		1 100,00	29	79		1 100


			Оборот	1 100,00			Оборот	1 100,00
							Сальдо на кон.мес.	0,00

Оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку

Номер рахунків	Найменування рахунку	Сальдо на початок	Обороти	Сальдо на кінець
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
10	Основні засоби	750000				750 000,00
13	Знос основних засобів		225000		5 060,00		230 060,00
201	Сировина і матеріали	11700		17 193,33	19 140,00	9 753,33
201 (ТЗВ)	Транспортно-заготівельні витрати	2160		8 325,00	6 871,26	3 613,74
23	Виробництво	12600		79 098,36	81 698,36	10 000,00
26	Готова продукція	27600		81 698,36	78 100,00	31 198,36
301	Касса у національній валюті	0		30 000,00	30 000,00	0,00
311	Поточний рахунок	184000		149 500,00	74 770,00	258 730,00
361	Розрахунки з покупцями та замовниками	75000		128 700,00	148 500,00	55 200,00
372	Розрахунки з підзвітними особами	2000			1 492,00	508,00
40	Статутний капітал		729000				729 000,00
44	Нерозподілений прибуток		30360		12 245,10		42 605,10
631	Розрахунки з постачальниками		16500	19 800,00	26 928,00		23 628,00
64	Розрахунки за податками		12600	12 011,67	24 970,00		25 558,33
651	Розрахунки з пенсійного забезпечення		13500	13 500,00	14 392,16		14 392,16
652	Розрахунки з соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності		450	450,00	1 023,20		1 023,20
653	Розрахунки зі страхування на випадок безробіття		600	600,00	741,44		741,44
656	Розрахунки з соціального страхування від нещасних випадків		300	300,00	1 635,20		1 635,20
661	Розрахунки по заробітній платі		30000	34 960,00	40 880,00		35 920,00
662	Розрахунки по депонованой заробітній платі				1 000,00		1 000,00
685	Розрахунки з іншими кредиторами		6750	3 300,00	9 990,00		13 440,00
70	Доход від реалізації			128 700,00	128 700,00
79	Фінансовий результат			107 250,00	107 250,00
90	Собівартість			78 100,00	78 100,00
91	Загально виробничі витрати			14 566,86	14 566,86
92	Адміністративні витарти			15 804,90	15 804,90
93	Витрати на збут			1 100,00	1 100,00
Итого:		1 065 060,00	1 065 060,00	924 958,48	924 958,48	1 119 003,43	1 119 003,43

								Баланс
			на		20	р.

								Форма N 1	Код за ДКУД	1801001

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	-	-
первісна вартість	011	-	-
накопичена амортизація	012	(	-	)	(	-	)
Незавершене будівництво	020	-	-
Основні засоби:
залишкова вартість	030	525000	519940
первісна вартість	031	750000	750000
знос	032	(	225000	)	(	230060	)
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість	035	-	-
первісна вартість	036	-	-
накопичена амортизація	037	(	-	)	(	-	)
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040	-	-
інші фінансові інвестиції	045	-	-
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	-	-
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості	055	-	-
Первісна вартість інвестиційної нерухомості	056	-	-
Знос інвестиційної нерухомості	057	-	-
Відстрочені податкові активи	060	-	-
Гудвіл	065	-	-
Інші необоротні активи	070	-	-
Усього за розділом I	080	525000	519940
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	13860	13367
Поточні біологічні активи	110	-	-
Незавершене виробництво	120	12600	10000
Готова продукція	130	27600	31198
Товари	140	-	-
Векселі одержані	150	-	-
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:			-
чиста реалізаційна вартість	160	75000	55200
первісна вартість	161	75000	55200
резерв сумнівних боргів	162	(	-	)	(	-	)
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	-	-
за виданими авансами	180	-	-
з нарахованих доходів	190	-	-
із внутрішніх розрахунків	200	-	-
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	2000	508
Поточні фінансові інвестиції	220	-	-
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	184000	258730
у т.ч. в касі	231	-	-
в іноземній валюті	240	-	-
Інші оборотні активи	250	-	-
Усього за розділом II	260	315060	369003
III. Витрати майбутніх періодів	270	-	-
IV. Необоротні активи та групи вибуття	275	-	-
Баланс	280	840060	888943
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	729 000	729 000
Пайовий капітал	310	-	-
Додатковий вкладений капітал	320	-	-
Інший додатковий капітал	330	-	-
Резервний капітал	340	-	-
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	30 360	-
Неоплачений капітал	360	(	-	)	(	-	)
Вилучений капітал	370	(	-	)	(	-	)
Усього за розділом I	380	759 360	771 605
II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	-	-
Інші забезпечення	410	-	-
	415	-	-
	416	(	-	)	(	-	)
	417	-	-
	418	-	-
Цільове фінансування	420	-	-
Усього за розділом II	430	-	-
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440	-	-
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450	-	-
Відстрочені податкові зобов'язання	460	-	-
Інші довгострокові зобов'язання	470	-	-
Усього за розділом III	480	-	-
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	-	-
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510	-	-
Векселі видані	520	-	-
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	23 250	37 068
Поточні зобов'язання за розрахунками:		-	-
з одержаних авансів	540	-	-
з бюджетом	550	12 600	25 558
з позабюджетних платежів	560	-	-
зі страхування	570	14 850	17 792
з оплати праці	580	30 000	36 920
з учасниками	590	-	-
із внутрішніх розрахунків	600	-	-
	605	-	-
Інші поточні зобов'язання	610	-	-
Усього за розділом IV	620	80 700	117 338
V. Доходи майбутніх періодів	630	-	-
Баланс	640	840 060	888 943

Розрахунок до операції №5

Середній відсоток ЗВ=(2160+8325+693,33)/(11700+16500)*100%=35,9%

Розрахунок до операції №23

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
№ п/п	Кор. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.	№ п/п	Кор. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма грн.
		Сальдо на нач.мес.	12600,00
	201			16500,00				81 698,36
	201ТЗВ			5923,50
	661			27720,00
	651			9203,04
	652			415,80
	653			360,36
	656			1108,80
	631			3300,00
	91			14566,86
		Оборот		79 098,36			Оборот	81 698,36
		Сальдо на кон.мес.	10 000,00

12600+79098,36-10000=81698,36

ЛІТЕРАТУРА

1. Верхоглядова Н.І., Шилдо В.П. Бухгалтерський облік: концептуальні основи теорії. Навчально-практичний посібник / Під заг. ред. Сопко В.В. - ТОВ „Видавничий дім „Професіонал”. -К.: 2004. - 180с.

2. Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку. Навч. посібник. -К.: А.С.К., 2002. - 266с.

3. Ждан В.І., Хаустова Є.Б., Колос І.В., Бондаренко О.С. Теорія бухгалтерського обліку. Навч. посібник. -К.: ЦНЛ, 2006. -384с.

4. Кім Г., Сопко В.В., Кім С.Г. Бухгалтерський облік: первинні документи та порядок їх заповнення. Навч. посібник. - К.: ЦНЛ, 2004. - 440с.

5. Лишиленко О.В. Теорія бухгалтерського обліку. Навч. посібник. -К.: ЦНЛ, 2003. -215с.

6. Партин Г.О. Бухгалтерський облік: основи теорії та практики. Навч. посібник. -К.: Т-во Знання”, КОО, 2000. - 245с.

Размещено на Allbest.ru

контрольная работа "Поняття та види господарського обліку" скачать

Подобные документы

Зобов'язання підприємства, що відображаються в бухгалтерському обліку
Класифікація зобов'язань підприємства. Економічна сутність довгострокових зобов'язань, організація та методика їх обліку. Відображення інформації щодо довгострокових зобов'язань в фінансовій звітності. Використання автоматизованих бухгалтерських систем.

курсовая работа [130,6 K], добавлен 03.12.2014
Нормативно-правове обґрунтування обліку і контролю, наявності та руху основних засобів
Дослідження інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємства. Аналіз діяльності бухгалтера матеріального обліку, праці і заробітної плати, виробництва і калькуляції.

реферат [27,5 K], добавлен 13.05.2011
Облік нематеріальних активів та довгострокових зобов’язань
Облік нематеріальних активів в різних країнах. Відмінності в їх структурі в Україні, Китаї та за міжнародними стандартами бухгалтерського обліку. Особливості оцінки гудвілу. Види, оцінка та облік довгострокових зобов’язань в міжнародній практиці.

реферат [348,5 K], добавлен 20.10.2010
Шляхи покращення обліку поточних зобов’язань
Сутність та нормативно-правова база обліку поточних зобов’язань. Характеристика та показники господарської діяльності ЗАТ "Криворіжаглобуд". Облік та порядок відображення поточних зобов’язань у фінансовій звітності підприємства, шляхи їх вдосконалення.

курсовая работа [72,8 K], добавлен 06.04.2011
Інвентаризація основних засобів та інших необоротних активів
Основні проблеми забезпечення достовірності бухгалтерського обліку і фінансової звітності на підприємстві. Проведення інвентаризації майна та фінансових зобов’язань. Здійснення в компанії порівняння та перевірки фактичної наявності майна з даними обліку.

курсовая работа [155,6 K], добавлен 27.07.2015
Інвентаризація активів
Основи побудови обліку, аналізу та аудиту активів і зобов'язань підприємства. Методика і організація здійснення інвентарізації активів і зобов'язань. Методика аналізу змін структури балансу та ефективності інвентаризаційної роботи на підприємстві.

дипломная работа [4,7 M], добавлен 13.10.2008
Організація бухгалтерського обліку на прикладі КСП "Балинське"
Організація нормативно-правового забезпечення бухгалтерського обліку, обліку власного капіталу, зобов’язань, оборотних активів, витрат, доходів і результатів діяльності підприємства. Інформаційне та ергономічне забезпечення обліку, контролю і аналізу.

отчет по практике [710,8 K], добавлен 10.12.2013
Порядок проведення інвентаризації на підприємстві
Поняття, суть, значення та види інвентаризації, теоретичні аспекти проведення та порядок відображення в обліку її результатів. Перевірка наявності основних засобів, запасів та зобов'язань. Шляхи вдосконалення організації і методики проведення перепису.

дипломная работа [215,1 K], добавлен 12.10.2010
Організація та методика обліку активів, зобов’язань, капіталу, доходів та витрат на прикладі ВАТ "Рівненський ЦУМ"
Організаційно-правова характеристика підприємства та її вплив на організацію бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Вимоги до первинного обліку. Аналітичний і синтетичний облік операцій. Склад та порядок формування фінансових звітів підприємства.

курсовая работа [215,7 K], добавлен 22.12.2008
Облік і аналіз активів в бухгалтерському обліку
Теоретичні аспекти обліку і аналізу активів підприємства, їх економічна сутність та використання. Облік необоротних та оборотних активів, основних засобів, незавершеного будівництва, запасів підприємства, дебіторської заборгованості, грошових коштів.

дипломная работа [181,8 K], добавлен 13.11.2010

Другие документы, подобные "Поняття та види господарського обліку"

весь список подобных работ

скачать работу можно здесь

сколько стоит заказать работу?

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.