Порядок заполнения отчета о движении денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1.Техника составления отчета

1.1 Значение отчета о движении денежных средств

1.2 Принципы построения отчета о движении денежных средств

1.2.1 Строка 010 "Остаток денежных средств на начало отчетного периода"

1.2.2 Движение денежных средств по текущей деятельности

1.2.3 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

1.2.4 Движение денежных средств по финансовой деятельности

1.2.5 Изменение количества денежных средств

2. Отчет о движении денежных средств ОАО «Текстильмаш»

2.1 Экономическая характеристика предприятия

2.2 Заполнение отчета о движении денежных средств

3. Совершенствование отчета о движении денежных средств

Заключение

Литература

Введение

Раскрытие в составе бухгалтерской отчетности информации об источниках денежных средств коммерческой организации и направлениях использования этих средств не является абсолютно новой задачей для России и для всего мирового экономического сообщества. На первых этапах дискус денежном обороте помогают оценить способность организации и в будущем обеспечить превышение притока денежных средств надедств, а также рассмотреть последствия недоходообразующих внутренних денежных оборотов организации.

Кроме указанных целей, данные отчета о движении денежных средств широко используются в оценке оборачиваемости активов, в создании моделей диз грамотное заполнение отчета о движении денежных средств - важнейшая задача для бухгалтера.

Цель настоящей курсовой работы - подробно раскрыть в разрезе каждой строки порядок заполнения данного отчета, дать практический пример его составления на примере предприятия и представить рекомендации по совершенствованию составления данного отчета.

1. Техника составления отчета

1.1 Значение отчета о движении денежных средств

В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, а также требованиями ряда национальных стандартов (GAAP) отчет о носится к разряду приложений справочного, дополнительного, расшифровочного характера.

Однако отчет о движении денежных средств - это динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных хозяйственных

Отчет о движении денежных средств воспроизводит оборот физического капитала организации в его наиболее ликвидной форме - денежного капитала в виде той части финансовых средств организации, которая носит универсальную и общепризнаваемую форму в платежных операциях - денежную форму.

за отчетный год, а в графе 4 - за предыдущий год.

Строки таблицыв у организации по той или иной деятельности или уменьшилось. В пятой части таблицы следует указать

на сколько увеличилось количество денег за предыдущий и отчетный период;

остаток денежных средств на конец отчетного периода;

ветразить все хозяйственные операции предприятия. Поэтому в Отчет о движении денежных средств возможно введение дополнительных строк.

Вая организация проставляет самостоятельно. Лучше их проставлять нарастающим итогом.

Рассмотрим подробнее заполнение каждой части Отчета.

1.2 Принципы построения отчета о движении денежных средств

1.2.1 Строка 010 "Остаток денежных средств на начало отчетного периода"

Заполняя эту строку, нужно указать: в графе 3 - остаток денежных средств на 1 января текущего года, а в графе 4 - остаток денежных средств на 1 январясчетные счета" и 55 "Специальные счета в банках" на 1 января соответствующего года. А по счету 50 "Касса" нужно взять дебетовый остаток только по сачало отчетного года по счету 50 субсчет "Валютная касса" и счету 52 умножить на курс ЦБ РФ на 31 декабря предыдущего года. К полученной величине следует прибавить дебетовый остаток на 31 декабря предыдущего года по счетам 50, 51 и 55.

1.2.2 Движение денежных средств по текущей деятельности

Эта часть таблицы показывает, сколько денег поступило и выбыло из-за текущей деятельности организации.

Тлена на извлечение прибыли в качестве такой цели (для некоммерческих организаций).

Строка 020 "Средства, полученные от покупателей, заказчиков"

По этой строке нужно отразить общую сумму поступлений от покупателей и заказчио реализации отражаются так:

Дебет 62 субсчет "Расчеты за товары (работы, услуги)" Кредит 90 субсчет "Прочие доходы" - отражена выручка от продажи продукции;

респонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52). Затем нужно опреказать прочие денежные средства, которые поступили на финансирование текущей деятельности организации (табл. 1).

Таблица 1

Денежные средства	Обороты по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами
Возмещены расходы организации на оплату больничных, путевок и т.д. внебюджетными фондами	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Строки 150-190 "Денежные средства, направленные:"

Все показатели в указанных ниже строках отражаются в круглых скобках.

На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов. По этой строке нужно указать, сколько было перечислено дты, услуги)" и данные по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами расчетов (50, 51, 52 и 55). При этом бух подрядчикам (дополнительная). Чтобы заполнить эту строку, придется использовать данные дебетового оборота по счету 60 субсчет "Расчеты по авансам поу обороту по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами 50 и 51.

Начены по выпущенным ценным бумагам. Для этого нужно использовать ды по крПрочие расходы".

На расчеты по налогам и сборам. По этой строке надо отразить суммы налогов и сборов, которые были перечислены организацией в бюджет. Учтите, что речь в данном случае идет только о тех платежах в бюджет, которые относятся к текущей деятельности. Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 51.

На " в корреспонденции со счетом 51.

На выдачу подотчетных сумм (дополнительная). Отразить деньги, которые выданы под отчет работникам организации, можно в свободной строке. В ней нужно указать ту сумму, которая была выдана под отчет в рамках текущей деятельности организации (на хозяйственные нужды, на командировочные расходы и т.д.).

Чтобыт "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 51;

На продажу валюты. По этой же строке лучше всего отразить сумму проданной иноно использовать данные по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет "Расчеты по предоставленным займам" в корреспонденции со счетом 50 или 51.

ости организации. Чтобы подсчитать эту величину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок второй части таблицы и вычесть показатели, указанные в круглых скобках.

При этом плучено. Отрицательную величину необходимо заключить в круглые скобки.

1.2.3 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Эта часть таблицы отражает поступление и выбытие денежных средств только ь включает в себя приобретение и продажу недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, осуществление собственного строительства, расходы на НИОКР, финансовые вложения.

Строка 210 "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов"

По нно кредитовый оборот отражает выручку от реализации внеоборотных средств.

Строка 220 "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений"

По этой строке указывается выручка от реализации ценных бумаг, в том числе облигаций и векселей, долей в уставных капиталах других организаций, дебм 62 и 76.

Строка 230 "Полученные дивиденды"

По этой строке нужно отразить сумму дивидендов. Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать данные по счету 91 субсчет "Прочие доходы" в корреспонденции с дебетом счета учета денежных средств.

Строка 240 "Полученные проценты"

По этой строке бухгалтер отражает сумму полученных процентов по векселям, а также по займам, которые организация выдала юридическим и физичесмов, предоставленных другим организациям"

По строке "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям" надо отразить сумму займа, которая была возвращена предприятию. По этой строке показывается основная сумма займа, то есть сумма без учета начисленных процентов.

Учет выданных займов ведется на субсчете 3 "Предоставленные займы" счета 58 "Финансовые вложения".

Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать обороты по кредиту счета 58 "Финансовые вложения" субсчет "Предоставленные займы" со счетами учедополнительная)

По этой 76 и 60 субсчет "Расчеты за продукцию (работы, услуги)" в корреспонденции со счетами учета денежных средств - 50, 51, 52. При этом вы никак не обойдетесь без анализа кредитового оборота по счетам 60 субсчет "Расчеты за продукцию (работы, услуги)" и 7

Строка 300 "Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений"

По этой строке бухгалтер должен отразить деньги, потраченные на приобретение долговых ценных бумаг - облигаций, векселей и т.д. Также в данную статью нужно вписать сумму денег, которая потрачена на покупку дебиторской задолженности на основании уступки права требования.

Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать обороты по дебету счета 5Строка 310 "Займы, предоставленные другим организациям"

По этой строке нужно указать сумму предоставленных займов. Заполняя эту строку, бтва от инвестиционной деятельности"

и таблицы (поступление денежных средств) и вычесть показатели этой части, указанные в круглых скобках (выбытие денежных средств).

Следует учесть, что полученная величина может быть отрицательной. Это возможно в том случае, если по инвестиционной деятельности было израсходовано больше денег, чем получено.

1.2.4 Движение денежных средств по финансовой деятельности

Эта часть таблицы отражает поступление и выбытие денежных средств только по финансовой деятельности организации. Определение финансовой деятельн

Сумму денежных средств, которая была получена акционерным обществом от первичного и дополнительного размещения акций, нужно отразить по строке "Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг".

Операции по первичному размещению акций АО отражаются в бухгалтерском учете такими проводками:

Дебет 75 Кредит 80 - отражена задолженность акционеров по оплате акций АО;

Строка 360 "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями"

По строке "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими органитам и займам" и 67 "Расчетыичину денежных средств, которые поступили от учредителей организации в счет погашения убытков по итогам деятельности организации.

Чтобы заполнить эту строку, бухгалтер должен использовать аналитические данные по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета". При этом ему никак не обойтись без данных по дебетовому обороту по счету 75 "Расчеты с ту 81 "Собственные акции (доли)" в корреспонденции со счетами 50 и 51.

Строка 390 "Погашение займов и кредитов (без процентов)"

По этой строке бухгалтер отражает суммы кредитов и займов, которые были погашены в отчетном периоде. При этом не имеет значения, на какие цели были получены заемные средства от других организаций.

Долга по кредитному договору или договору займа. Сумма начисленных и перечи нужно использовать аналитические данные по указанным счетам.

Строка 400 "Погашение обязательств по финансовой аренде"

По этой ами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Строка 410 "Чистые денежные средства от финансовой деятельности"

По этой строке следует указать разницу между поступлением и выбытием денежных средств в рамках финансовой деятельности. Чтобы подсчитать эту величину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглно больше денежных средств, чем получено. Отрицательная величина, как и все другие, заключается в круглые скобки.

1.2.5 Изменение количества денежных средств

Строка 420 "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов"

Для расчета показателя по этой строке нужно сложить величину чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Если какой-либо показатель по этим строкам заключен в круглые скобки, то этот показатель нужно не прибавлять, а вычитать. В результате по этой строке показатель может быть величиной как положительной, так и отрицательной. В первом случае произошло увеличение денежных средств организации, а во втором случае - их уменьшение.

Строка 430 "Остаток денежных средств на конец отчетного периода"

Заполняя эту строку, в графе 3 нужно указать остаток денежных средств ежных средств на начало отчетного периода" (часть 1) и строке "Чистое увеличение (но взять из Главной книги, сложив дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52 и 55 на конец отчетного года.

Чтобы заполнить графу 4, нужно остатки в иностранной валюте по счетам 52 и 50 субсчет "Валютная касса" пересчитать по курсу ЦБ РФ на 31 декабря 2004 года и прибавить к остаткам по счетам 51, 55 и остатку по счету 50 субсчет "Касса в рублях".

Строка 440 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю"

В данной строке нужно показать, как повлиял курс иностранной валюты на конец ги. Получается, что при составлении проводку использовался один курс валюты, а, при составлении формы N 4 нужно использовать другой курс. Расхождения в оценке иностранной валюты и есть величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. Годовой отчет - 2005 (под общей редакцией А.Н. Селиванова). // "Главбух", 2005 г - информационно-справочная правовая система «Гарант»

2. Отчет о движении денежных средств ОАО «Текстильмаш»

2.1 Экономическая характеристика предприятия

ОАО «Текстильмаш» является юридическим лицом и действует на основании ство, переданное ему акционерами в счет оплаты акций. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в с

общее собрание акционеров;

сове на имущество находящееся на его балансе;

внутренние документы Общества;

положение о филиале или представительстве Общества;

годовой финансовый отчет;

проспект эмиссии акций Общества;

заю профессионального роста;

охрана окружающей среды.

Основными видами деятельности Общества являются:

производство продукции по федеральной программе “Тополь М”;

производство текстильного оборудования и запчастей (машины чесальнв потребительского спроса (машины стиральные малогабаритные, плиты газовые).

Основные технико-экономические показатели ОАО «Текстильмаш» за 2004-2005 г.г. представлены в табл.2.

Таблица 2 Динамика основных показателей хозяйственной деятельности ОАО «Текстильмаш» за 2004-2005 г.г.

Показатели	2004 г.	2005 г.	Изменение в 2005 г. по сравнению с 2004 г. (+,-)
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	18,19	18,02	- 0,17

При анализе табл. 2 следует отметить, что у ОАО «Текстильмаш» общая сумма доходов па 8757 тыс. руб., несмотря на это незначительно увеличился ее уровень в общем объеме выручки от реализации до 15,83%. На снижение прибыли от продаж повлияло уменьшение выручки от продажи продукции на 14129 тыс. руб. по сравнению с 2004 г.

Следует отметить также ухудшение показателей ликвидности на предприятии. Так кцательным моментом также считается увеличение длительности одного оборота почти в 2 раза. Это свидетельствует о неэффективности использования оборотных средств. При оценки показателей финансовой устойчивости отмечается за отчетный период уменьшениею с 2004 г.- 24%. Предприятию необходимо проанализировать структуру баланса и принять меры по увгоду фондовооруженность была равна 168,71 руб. на человека, а в 2005 году - 154,72 руб. При анализе деятельности предприятия следует отметить тенденцию увеличения среднесписочной численности работников: в 2004 г. она составляла 1005 человек, а к 2005 году увеличилась на 93 человека и составила 1098 чел.

Так как ОАже порекомендовать провести анализ выпускаемой продукции, возможно, целесообразно отказаться от некоторых видов продукции и оказываемых услуг, не пользующихся спросом. Большую помощь в выявлении резервов улучшения финансового состояния предприятия может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и фепроизводственных расходов и потерь, внедрение передового опыта, а также повышении заинтересованности работников в результатах труда.

ОАО «Текстильмаш» можно предложить привлечение кредитов под прибыльные проекты, способные принести предприятию высокий доход.

2.2 Заполнение отчета о движении денежных средств

Чтобы сформировать Отчет о движении денежных средств ОАО «Текстильмаш» в цавить с «Текстильмаш» использовал оборотную ведомость по счету 50 "Касса" субсчет "Касса в рублях" (табл. 3) и оборотную ведомость по счету 51 "Расчетный счет" (табл. 4).

Таблица 3. Оборотная ведомость по счету 50 "Касса" субсчет "Касса в рублях"

Сальдо на 01.01.05	С кредита счета	Сумма	По дебету счетов	Сумма	Сальдо на 01.01.06
1 000
1 000=

Таблица 4 Оборотная ведомость по счету 51 "Расчетный счет"

Сальдо на 01.01.05
9 000 =

Бухгалтер ОАО «Текстильмаш» объединил обороты по соответствующим счетам, составил сводную оборотную ведомость (табл. 5). В ней он исключил движение денежных средств внутри организации, то есть обороты между сй о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, которые утверждены приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.

Таблица 5 Сводная оборотная ведомость по счету 50 "Касса" субсчет "Касса в рублях" и 51 "Расчетный счет"

Сальдо на 01.01.05	С кредита счета	Сумма	По дебету счетов	Сумма	Сальдо на 01.01.06
10 000=
			76	210 000
			68	60 000=
			69	55 000=
			70	180 000=
10 000=		2 844 000=		2 845 000=	9 000=

Из полученных ведомостей нужно исключить обороты между валютной кассой и валютным счетом организации. А затем данные каждой оборотной произведены в долларах США.

Таблица 6. Оборотная ведомость по счету 52 "Валютный счет" долл. США

Сальдо на 01.01.05	С кредита счета	Сумма	По дебету счетов	Сумма	Сальдо на 01.01.06
					600 =

Таблица 7 Оборотная ведомость по счету 50 "Касса" субсчет "Валютная касса" (долл. США)

Сальдо на 01.01.05	С кредита счета	Сумма	По дебету счетов	Сумма	Сальдо на 01.01.06

Бухгалтер ОАО «Текстильмаш» объединил обороты по соответствующим счетам, составил сводную оборотную ведомость (табл. 8). В ней он исключил движение денежных средств внутри организации, то есть обороты между счетами 50 субсчет "Валютная касса" и 52.

Таблица 8 Сводная оборотная ведомость по счетам 52 "Валютный счет" и 50 "Касса" субсчет "Валютная касса" (долл. США)

Сальдо на 01.01.05	С кредита счета	Сумма	По дебету счетов	Сумма	Сальдо на 01.01.06
100=
100=		47 500=		47 000=	600=

Предположим, что курс доллара США на 31 декабря 2005 года составил 31 руб. Бухгалтер ОАО «Текстильмаш» пересчитал сводную оборотную ведомость в рубли по указанному курсу (табл. 9).

Таблица 8 Сводная оборотная ведомость по счетам 52 "Валютный счет" и 50 "Касса" субсчет "Валютная касса"

Сальдо на 01.01.05	С кредита счета	Сумма	По дебету счетов	Сумма	Сальдо на 01.01.06
3 100=
3 100=

Теперь нужно объединить все составленные оборотные ведомости, исключив обороты между счетами 50, 51, 52 и 55 (табл. 10).

Таблица 10 Сводная оборотная ведомость по счетам 50, 51, 52

Сальдо на 01.01.05	С кредита счета	Сумма	По дебету счетов	Сумма	Сальдо на 01.01.06
13 100=
			60 субсчет "Расчеты по авансам выданным"	1 470 000=
13 100=		4 316 500=

На основании полученной единой оборотной ведомости непосредственно заполняется Отчет о движении денежных средств. Для начала нужно распределить данные между соответствующими направлениями деятельности - текущей, инвестиционной и финансовой (табл. 11).

Таблица 11 Движение денежных средств по видам деятельности

Номер счета	Аналитические данные	Сумма	Текущая деятельность	Инвестиционная деятельность	Финансовая деятельность
1	2	3	4	5	6
Поступление денежных средств
62 субсчет "Расчеты за товары (работы, услуги)"
62 субсчет "Расчеты по авансам дополученным"
57
91 субсчет "Прочие доходы"
71
66
Выбытие денежных средств
57	Продажа валюты	1 418 000	1 418 000		-
71	Выдано под отчет	103 000	103 000	.	-
66
60 субсчет "Расчеты за ) ретение продукцию (работы, услуги)"
60 субсчет "Расчеты по авансам выданным"	Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам в счет оплаты приобретения : - товаров, работ, услуг	990 000	990 000	-
76					- - 12 000
68					-
69					-
70					-
91 субсчет "Прочие расходы"					-

Бухгалтер ОАО «Текстильмаш» решил не показывать в форме N 4 величину влияния измПоказатели Отчета о движении денежных средств за 2005 год представлены в Приложении.

порядок заполнение отчет денежное средство

3. Совершенствование отчета о движении денежных средств

Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67-Н годовая форма № 4 не запрещено организациям вносить изменения в типовые формы отчетности, поэтому следуетоанализировать конкретные направления денежных потоков по видам деятельности);

Кроме того, информацию по поступлению и расходованию денежных средств целесообразннизации расшифровка показателей может быть более подробной). Если поступление денежных средств отражается отдельно по полученным кредитам (с по полученным кредитам, полученным займам, на оплату процентов по ним.

При заполнении типовой формы бухгалтерской отчетности № 4 следует соблюдать выполнение следующих равенств:

(гр. 3 стр. 020) = (гр. 4 стр. 020) + (гр. 5 стр. 020) +(гр. 6 стр. 020) и т. д. для всех строк формы;

гр. 4 Также для контроля достоверности и непротиворечивости информации, содержащейся в справочном разделе отчета о движении денежных средств, целесообразно проверять соблюдение следующих соотношений:

(гр. 3 стр. 270) < (гр. 3 стр. 020),

(гр. 3 стр. 270) = (гр. 3 стр. 280) + (гр. 3 стр. 290), (гр. 3 стр. 290) = (гр. 3 стр. 291) + счету в банке,

тдельно по рублевой и валютной кассе организации, отдельно по текущим счетам в подразделениях (филиалах) организации, а затем объединять составленные отчеты по счетам учета денежных средств методом построчного суммирования (с учетом особенности формирования отчетных показателей об операциях в иностранной валюте).

Заключение

Итак, отчет о движении денежных средств (форма N 4) обеспечивает пользователей данными о движении денежных средств по основным видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой). Форма N 4 позволяет оценить общие суммы прихода и ухода денежных средств, увидеть те статьи, которые

В форме N 4 бухгалтер ОАО «Текстильмаш» отражает данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и 55 "Специальные счета в банках".

Отчет о движении денежных средств представляет собой таблицу. В графе 3 ОАО «Текстильмаш» указывает данные за отчетный год, а в графе 4 - за предыдущий год.

Строки таблицы, разделены на пять частей:

В первой части показывается остаток денежных средств на начана сколько увеличилось количество денег за отчетный и предыдущий периоды, остаельно.

Отчет о движении денежных средств ОАО «Текстильмаш» составляет в рублях. Если у и отчислениях в государственные внебюджетные фонды (стр. 150) по текущей деятельности;

симметзделениях (филиалах) организации, а затем объединять составленные отчеты по счетам учета денежных средств методом построчного суммирования.

Литература

Бакаев А. Новации в бухгалтерской отчетности организаций за 2003 год / Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 33, август 2003 г.

Бакаев А. О годовой бухгалтерской отчетности организации за 2004 г. /Финансовая газета, N 36, сентябрь 2004 г.

Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 202 с.

Баканов Л.С. Годовая отчетность коммерческой организации. -- М.: Бухгалтерский учет, 2004.- 321 с.

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример). - "Налоги и финансовое право", 2004 г. - СПС «Гарант»

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций. - "Налоги и финансовое право", 2003 г.

Годовой отчет - 2005 /Под общ. ред. А.Н. Селиванова). // "Главбух", 2005 г - информационно-справочная правовая система «Гарант»

Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций - М.: ООО «ТК Велби», 2002 г. - 216 с.

Гордонов М. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета - 1999, №10-13.

Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 18 июля 2005 г.)

Гусева Т.А. Новые правила применения контрольно-кассовой техники //Право и экономика - 2003, № 9.

Документальное оформление кассовых операций - М.: Бератор, 2003-112 с.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Составление и анализ годовой бухгалтерской отчетности.- М.:ИКЦ» ДИС», 2004.-144 с.

Елгина Е.Б. Первичные документы - "Статус-Кво 97", 2004.

Квалификационный экзамен /"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 40, октябрь 2003 г. - информационно-справочная правовая система «Гарант»

Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. Глава 18. Баланс и отчетность предприятия. П.18.1.Понятие баланса и отчетности предприятия. - СПС "Гарант", 2005 г.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - "ИПБ-БИНФА", 2002 г. - СПС «Гарант»

Максимкина Е.А., Теодорович А.А. Основы учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. - М.: Издательство ММА им. И. М. Сеченова, 2003. - 173 с.

Матвеева М.В., Тимофеева В.Г. Самоучитель по составлению бухгалтерской отчетности.- М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004.- 274 с.

Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 18 июля 2005 г.)

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94н.

Приказ Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000"

Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)

Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)

Сотникова Л.В. Новые формы бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет.-2003.-№8.-С.З-10.

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.)

Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // "Бухгалтерский учет", N 5, март 2003 г. - информационно-справочная правовая система «Гарант»

Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия". Раздел XII. Отчетность. Отчет о движении денежных средств (форма N 4) - информационно-справочная правовая система «Гарант»

Юцковская И.Д. Наличное денежное обращение в организации //Финансовые и бухгалтерские консультации - 2001, №4.

Размещено на Allbest.ru