У цілому можливості програмного продукту відповідають заявленим на сайті розробника параметрам. Програма являє собою спробу створити інтегрований аудиторський продукт, який би поєднував як інструменті для аналізу даних, так і засіб для розрахунку аудиторського ризику та фіксації аудиторських доказів у робочих документах аудитора (до речі, подібні інтегровані програмні продукти у світовій практиці невідомі - натомість використовують різне програмне забезпечення для різних аудиторських завдань).

Серед недоліків цього програмною продукту, можна назвати таке:

· намагання всі дії підпорядкувати достатньо жорсткій схемі - починаючи від форми програми перевірки та проведення тестів до формування встановлених форм робочих документів;

· недостатньо відпрацьований механізм імпорту даних із бухгалтерського програмною забезпечення.

Заради справедливості зазначимо, що перший із зазначених недоліків може інколи розглядатися і як перевага програми, яка усуває помилки, пов'язані із можливою недостатньою кваліфікацією аудиторів. У принципі такий підхід відображує національні особливості аудиту в Росії. Там, не відкидаючи Міжнародних стандартів аудиту, відбувається процес розробки власних стандартів аудиту, які за формою та змістом більше нагадують інструкції та нормативи, ніж стандарти у класичному значенні. Як зазначила британська дослідниця, яка тривалий час стажувалася в одній із російських аудиторських фірм, «багато аудиторів в Росії тяжіють більше до механістичного, то б пак «алгоритмічного» підходу до аудиту, на противагу світовому досвіту, де велику увагу приділяють аудиторському судженню.

Загалом розроблений програмний комплекс складається з таких технологічних частин (підпрограм і баз даних):

1. Програмно-алгоритмічні модулі.

2. Шаблони запитів та робочих документів.

3. Проміжні бази даних облікової інформації клієнтів аудиту.

4. Робочі бази облікової інформації клієнтів.

5. Аудиторські робочі документи.

Програмний комплекс містить насамперед запити що до облікової бази даних, які дають змогу швидко перевести експрес-аудит - попередній огляд інформації в автоматичному режимі, який зможе виявити багато проблемних місць та значно прискорити процес ознайомлення аудитора з особливостями обліку та внутрішнього контролю клієнта, наприклад, якщо мати на увазі тести, які є універсальними для будь-якого підприємства. Назвемо такі з них:

1. Перевірка технічної цілісності облікової бази даних комп'ютерної програми бухгалтерського обліку підприємства клієнта та знаходження і виправлення помилок (наприклад, пошкодження внаслідок неумисних дій користувачів, перепадів живлення тощо), знайдених на цьому етапі.

2. Формулювання підсумкової статистики з облікових параметрів бази електронних, обліково-фінансових даних клієнта (оцінка унікальності та ступеня використання довідників аналітичного обліку та їхніх елементів).

3. Перевірка рахунків з робочого плану рахунків на відповідність Плану рахунків згідно з наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 за №291. а також перевірки логічної структури рахунків, їх ознак належності до активу та пасиву балансу (активні, пасивні, активно-пасивні), позабалансові; перевірка коректності залишків по рахунках.

4. Перевірка коректності бухгалтерських запитів згідно з Інструкцією про застосування Пану рахунків (наказ №291); аналіз масиву бухгалтерських записів на цілісність, повтори, пропуски.

5. Запит що до статистики та повторюваності бухгалтерських операцій за їх параметрами та реквізитами, що дає змогу отримувати статистичну інформацію по всьому масиву облікових записів, а також здійснювати пошук облікових записів з однаковими реквізитами.

6. Запити у вигляді загальноприйнятих бухгалтерських облікових звітів (оборотна відомість, аналіз рахунку, картки рахунків, аналіз рахунків у розрізі аналітичних розрахунків).

Для проведення такого швидкого огляду аудитору не обов'язково придбати програму - перевірка облікової бази клієнта може бути здійснена й віддалено - розробниками програми, для чого розроблені відповідні технічні і юридичні механізми (насамперед шифрування - для забезпечення конфіденційності інформації, що передається). Втім наявні низка детальних запитів по ділянках обліку, а також механізм розрахунку та відбору записів для статистичної вибірки.

Загалом завдання повністю охопити всі стадії процесу аудиту від складання програми перевірки до формування висновку не ставилося. Натомість було розроблено інструмент, який дає змогу заощадити час аудитора при виявленні потенційних проблем клієнта з організації БО. При цьому кожен запит містить пов'язані з ним форми робочих документів. які відразу можуть бути роздруковані та підшиті у файл перевірки.

Наприклад, при аналізі облікової бази даних яку ведуть у програмі «1С: Бухгалтерія 7.7» на предмет коректності структури бухгалтерських рахунків і залишків по них формується робочий документ аудитора.

Слід зазначити, що програма розроблялася для використання незалежними аудиторами. Проте кількарічний досвід застосування довів її корисність на великих підприємствах як інструмента внутрішнього контролю правильністю облікової інформації з боку керівників, центрального офісу, відділу внутрішнього аудиту.

Загалом програма була успішно застосована при проведення аудиту та контролю облікових баз даних на різних за розміром та галуззю підприємствах - оптової та роздрібної торгівлі, газопостачання, бюджетної сфери тощо. При цьому приблизно в половині з них аудитори обирали варіант в якому опановувати програмний продукт не було потреби - аудитор виступав «проміжною ланкою» між аудиторським сервісом (розробниками) і клієнтом, віддалено передавати дані та оперативно отримував аналітичний звіт (в межах одного робочого дня).

Висновок

Тож підведемо підсумок всього вище написаного.

Визначення терміна «фінансові інвестиції» дається також у П(С) БО 2 «Баланс» - це активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора. Тобто фінансові інвестиції - це вкладення одного підприємства в цінні папери та капітал інших підприємств. Фінансові інвестиції поділяються на поточні фінансові інвестиції і довгострокові.

Облік і аудит фінансових інвестицій регулюється Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», Закон України «Про інвестиційну діяльність», П(С) БО 12 та іншими нормативно-правовими документами.

Після детального вивчення природи і причини виникнення фінансових інвестицій, можна сміло сказати, що своєчасна і кваліфікована аудиторська перевірка дає можливість вчасно позбавитися нерентабельних фінансових інструментів і змінити їх іншими більш вигіднішими. Аудиторська перевірка за допомогою бухгалтерської інформації, а також узагальнення отриманої інформації у своїх формах фіксування даних. Може чітко і достатньо повно ілюструвати ситуацію яка склалася на певному підприємстві за певних умов.

Аудиторські перевірки на підприємствах проходять не лише для внутрішніх цілей підприємства, а і з взаємною вигодою для зовнішніх користувачів аудиторської інформації. Правдивий і позитивний висновок аудиторів тільки позитивно впливає на залучення нових фінансових інвестицій.

Нажаль за умов нинішніх кризових явищ швидкість і об'єми фінансових інвестицій значно скоротилися, та правильно побудована інвестиційна політика підприємства яка бажається на правдивих даних має всі шанси на подолання фінансових труднощів.

Список літератури

1. Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22.04.93, ВВР, 1993, №23, ст. 244

2. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. №996 // Галицькі контракти. - 1999. - №36. - 112 с.

3. Закон України «Про цінні папери і фондову біржу» від 18.06.1991 р. №1201-ХІІ.

4. Закон України «Про інвестиційну діяльність» від 18.09.91, ВВР, 1991, №47, ст. 647

5. Закон України «Про режим іноземного інвестування» від 19.03.96 ВВР, 1996, №19, ст. 81

6. Міжнародні стандарти аудиту (МСА)

7. Кодекс професійної етики аудиторів України

8. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції» затверджено наказом Міністерства фінансів України від 26.04.2000 р. №91.

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. №87

10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати» затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. №87

11. Mennicken Andrea. Connecting worlds: The translation of international auditing standarts into post-Soviet audit practice // Accounting? Organizations and Sosiety 33 (2008).-p. 384-414

12. Weber R. Information Systems Control and Audit.-Upper Saddle Prentice, Inc., 1999-1013 p.

13. Батура А.В., Дедіков О.І. Інвестиції як чинник оптимізації відтворювальних процесів в Україні // Природа людині динаміка соціально-економічних процесів: 36. статей, вип. 1 - Дніпропетровськ: Наука і осівта, 1998

14. Білуха М.Т. Курс аудиту: Підручник. - К., 1998.

15. Богия Д., Волинський Г. Структурна перебудова економіки і проблема інвестицій // Економіка України. - 1997. - №12.-С. 49-53

16. Богия Д., Волинський Г. Структурна перебудова економіки і проблема інвестицій // Економіка України. - 1997. - №12.-С. 49-53

17. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підр. для студ. - 2-е вид. Перер. і доп. - Жит.: ПП., «РУТА», 2004.

18. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навчальних закладів. / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. - 6-е вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП «Рута», 2005. - 756 с.

19. Зубілевич С. Облік фінансових інвестицій // Бухгалтерський облік і аудит. - 2001. - №11.-С. 6-14

20. Івахненков С.В. Класифікація програмного забезпечення обліку і контролю // Бухгалтерський облік і аудит. - 2006. - №7.-С. 55-65

Размещено на Allbest.ru