Бюджет управленческих расходов
Сущностные особенности бюджета общепроизводственных накладных расходов и порядок его составления. Анализ бюджета управленческих расходов при планируемых объемах продаж. Характеристика переменной и постоянной составляющей управленческих расходов в бюджете.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | контрольная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 30.11.2011 |
Размер файла | 27,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
1.Характеристика бюджета общепроизводственных накладных расходов. Порядок его составления
2.Бюджет управленческих расходов на 200У год при планируемых объемах продаж
3.Определение переменной и постоянной составляющей управленческих расходов в бюджете управленческих расходов. Как связан бюджет управленческих расходов с основным бюджетом предприятия
Список использованных источников
1.Характеристика бюджета общепроизводственных накладных расходов. Порядок его составления
Этот бюджет включает в себя все производственные затраты кроме прямых затрат на материалы и на оплату труда. По старым отечественным классификациям он соответствует понятию цеховых расходов и части общезаводских расходов (другая часть общезаводских расходов по новым классификациям относится к управленческим и коммерческим расходам и бюджетируется отдельно).
В этом бюджете отдельной строкой выделяются переменные накладные расходы, рассчитывая их, например, через трудозатраты основных производственных рабочих, поскольку предполагается, что часть накладных расходов прямо зависит от объемов производства. И такие расходы необходимо выделять при использовании маржинального подхода к планированию ассортимента и цен. Представляется более правильным все переменные затраты заблаговременно распределять по изделиям в момент составления бюджета прямых материальных затрат и бюджета прямых затрат на оплату труда.
Накладные расходы объединяют все виды постоянных или условно-постоянных затрат т.е. затрат, величина которых не зависит прямо пропорционально от объема реализации. Величина этих расходов конечно же, будет изменяться с ростом объема продаж, но не прямо пропорционально, а скачкообразно. Поэтому при планировании будущих затрат для повышения эффективности бизнеса принято предусматривать некоторое снижение доли этих затрат в чистой выручке по мере ее роста объемов продаж. В зависимости от вида бизнеса принимается конкретный набор расходов, относимых к накладным, но обычно выделяется три основных группы затрат:
· Управленческие расходы - это издержки на заработную плату работников аппарата управления (инженерно-технические работники и административно-управленческий персонал) предприятия или компаний , их структурных подразделений , вспомогательного персонала, представительские и командировочные расходы, расходы на служебный транспорт, аренду, услуги юристов, консультантов, аудиторов, хозяйственные нужды, канцелярские товары и т.д.
· Коммерческие расходы- расходы по продаже и рассылке, по продвижению продукта на рынке и его доставке потребителю (реклама, транспортные расходы, заработная плата персонала сбытовых подразделений).
· Прочие накладные расходы- расходы по обслуживанию кредитов и займов, амортизация основных фондов и нематериальных активов.
Управленческие расходы могут определяться следующими методами:
- традиционным подходом - предусмотренным определением управленческих расходов на базе численности и фонда оплаты труда производственного персонала. Обычно управленческие расходы планируются в виде определенного процента от фонда оплаты труда основного производственного персонала.
- планирование по принципу «от достигнутого» - фактические управленческие расходы, включая издержки на оплату труда основного производственного персонала, аренду, ремонт и другие расходы в прошлые периоды (на основе анализа) переносятся на предстоящий бюджетный период. Если рост объемов продаж , инфляция и другие факторы требуют увеличения соответствующих расходов, то оно осуществляется таким образом , чтобы доля управленческих расходов в выручке от реализации не возрастала ( лучше , чтобы плавно снижалась), т.е. управленческие расходы увеличивались бы меньшими темпами , чем рост объемов продаж;
- планирование путем определения доли управленческих расходов в объеме продаж - эта доля может быть установлена в виде фиксированного процента от чистой (нетто) выручке от реализации, с тем чтобы дать руководителям предприятия возможность оперативного маневра в использовании имеющихся в их распоряжении ресурсов , стимулировать увеличение объемов продаж или сокращения аппарата управления , сопутствующих затрат ;
- планирование в зависимости от конечного результата - определяется доля управленческих расходов в объеме условно-чистой продукции (сумма совокупных издержек на оплату труда с начислениями и балансовой прибыли) отдельного бизнеса за прошлые периоды.
Коммерческие расходы определяются в зависимости от стратегии маркетинга, при этом обычно используются следующие методы:
· в процентах от товарооборота;
· в расчете на единицу реализуемого товара;
· на основе исследований рынка;
· по общим расходам на основе тенденции прошлых периодов;
· на базе конкурентного паритета.
Применительно к накладным расходам может возникнуть проблема распределения общеорганизационных расходов.
Бюджет накладных производственных расходов как бы завершает «сборку» всех затрат, связанных с производственной деятельностью предприятия. В частности, он включает в себя материальные затраты, которые несут обслуживающие и вспомогательные подразделения предприятия (ремонтные, инструментальные, строительные и т.п.) и которые нельзя прямо отнести на себестоимость изделия. Аналогичные соображения справедливы и для заработной платы повременных работников. Названные материальные и трудовые затраты могут содержаться в бюджетах соответствующих подразделений предприятия (ремонтных, инструментальных, транспортных и т.д.). Заметим, повременная зарплата управленческого персонала в этот бюджет не включается, так как она планируется в специальном бюджете управленческих расходов. Для расчета амортизации может быть составлен специальный бюджет движения основных средств, в котором будут отражены балансовая стоимость и износ по группам активов предприятия.
2.Бюджет управленческих расходов на 200У год при планируемых объемах продаж
Таблица 2.1 Планируемый объем продаж на 200У год
№ |
Показатели |
Кварталы |
Всего |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
||||
1 |
Планируемый объем продаж, тыс.шт |
1500 |
1600 |
1600 |
1800 |
6500 |
Ставка переменных управленческих расходов 3.50 руб/шт - индексируется в соответствии с темпами инфляции -5% ежеквартально.
Таблица 2.2 Планируемые объемы постоянных управленческих расходов на 200Уг.
№ |
Показатели |
Кварталы |
Всего |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
||||
1 |
Заработная плата служащих |
3500 |
3675 |
3858.75 |
4051.69 |
15085.44 |
|
2 |
Аренда |
770 |
808.5 |
848.92 |
891.37 |
3318.79 |
|
3 |
Амортизация |
500 |
500 |
500 |
500 |
2000 |
|
4 |
Командировочные расходы |
150 |
157.5 |
165.37 |
173.6 |
646.47 |
|
5 |
Услуги связи |
640 |
672 |
705.6 |
740.88 |
2758.48 |
|
6 |
Прочие |
250 |
262.5 |
275.62 |
289.4 |
1077.52 |
|
7 |
Постоянная составляющая управленческих расходов, тыс.руб. |
5810 |
6075.5 |
6354.26 |
6646.94 |
24886.7 |
Таблица. Бюджет управленческих расходов на 200У год
№ |
Показатели |
Кварталы |
Всего |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
||||
1 |
Планируемый объем продаж, тыс. руб/шт |
1500 |
1600 |
1600 |
1800 |
6500 |
|
2 |
Ставка переменных управленческих расходов, тыс.руб. |
3.5 |
3.67 |
3.86 |
4.05 |
||
3 |
Переменная составляющая управленческих расходов, тыс.руб. |
5250 |
5872 |
6176 |
7290 |
24588 |
|
4 |
Постоянная составляющая управленческих расходов, тыс.руб. |
5810 |
6075.5 |
6354.26 |
6646.94 |
24886.7 |
|
5 |
Всего управленческих расходов, тыс.руб. |
11060 |
11947.5 |
12530.26 |
13936.94 |
49474.7 |
|
6 |
Управленческие расходы, подлежащие оплате, тыс.руб. |
11060 |
11947.5 |
12530.26 |
13936.94 |
49474.7 |
3.Определение переменной и постоянной составляющей управленческих расходов в бюджете управленческих расходов. Как связан бюджет управленческих расходов с основным бюджетом предприятия
Постоянные - это расходы, которые остаются сравнительно неизменными в течение бюджетного периода независимо от изменения объемов продаж или объемов производства (например, управленческие расходы, амортизация) . Они возрастают более медленными темпами , чем объемы продаж, или увеличиваются скачкообразно. Поэтому их называют условно-постоянными.
Переменные затраты - это расходы, которые изменяются в прямой пропорции в соответствии с увеличением или уменьшением общего оборота(выручки от реализации). Эти расходы непосредственно связаны с операциями предприятия по закупке и доставке продукции потребителям (стоимость приобретенных товаров, сырья, комплектующих, затраты на электроэнергию). Условно-переменными их называют потому, что прямо пропорциональная зависимость от объема продаж на самом деле существует в определенный период. Доля этих расходов может в какой то период измениться (поставщики поднимут цены, темп инфляции отпускных цен может не совпадать с темпом инфляции этих издержек). Это будет означать , что с данного момента переменные затраты хотя и будут изменяться , как и прежде, прямо пропорционально объему продаж , но на другом уровне (с другим удельным весом).
Для бюджетирования важно распределить затраты на условно-переменные и условно-постоянные в зависимости от их взаимосвязи с объемом продаж (оборотами компании), а не с объемами производства.
Прямые расходы непосредственно и полностью относятся на себестоимость данной продукции. Они связаны с хозяйственной деятельностью предприятия и формируют себестоимость продукции (стоимость закупленных сырья и материалов, комплектующих, заработной платы по их переработке и обслуживании).
Накладные расходы косвенным образом связаны с производством данного продукта, ведением бизнеса или хозяйственной деятельностью организации. Они являются условием ее существования как организации. Косвенные расходы предназначены для различных целей , их нельзя непосредственно отнести на стоимость отдельного продукта, контракта , клиента (например, реклама, административные расходы , издержки связи).
Основной смысл бюджета доходов и расходов - показать руководителям компании эффективность хозяйственной деятельности в предстоящий период, будет прибыль или нет, позволяет установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов накопления и потребления.
Прямые расходы определяются руководителем самостоятельно. В зависимости от вида бизнеса конкретный набор расходов , относимых к прямым расходам , может меняться , но в целом выделяют три основные статьи:
-затраты на сырье и материалы, приобретенные у поставщиков;
- операционные (производственные) расходы, связанные с ростом или уменьшением объема продаж;
- расходы на заработную плату основного производственного персонала, напрямую связанного с объемом продаж.
Прямые расходы могут быть подсчитаны двумя способами:
1. основан на нормах расходов сырья и материалов , электроэнергии, затрат труда на единицу изделия;
2. состоит на базе доли отдельных видов затрат в себестоимости продукции (в процентах), при планировании бизнеса устанавливаются нормативы в виде фиксированного процента в выручке от реализации (товарооборота).
Накладные расходы объединяют все виды постоянных или условно-постоянных затрат т.е. затрат, величина которых не зависит прямо пропорционально от объема реализации. Величина этих расходов конечно же, будет изменяться с ростом объема продаж, но не прямо пропорционально, а скачкообразно. Поэтому при планировании будущих затрат для повышения эффективности бизнеса принято предусматривать некоторое снижение доли этих затрат в чистой выручке по мере ее роста объемов продаж. В зависимости от вида бизнеса принимается конкретный набор расходов, относимых к накладным, но обычно выделяется три основных группы затрат:
· Управленческие расходы - это издержки на заработную плату работников аппарата управления (инженерно-технические работники и административно-управленческий персонал) предприятия или компаний , их структурных подразделений , вспомогательного персонала, представительские и командировочные расходы, расходы на служебный транспорт, аренду, услуги юристов, консультантов, аудиторов, хозяйственные нужды, канцелярские товары и т.д.
· Коммерческие расходы- расходы по продаже и рассылке, по продвижению продукта на рынке и его доставке потребителю (реклама, транспортные расходы, заработная плата персонала сбытовых подразделений).
· Прочие накладные расходы- расходы по обслуживанию кредитов и займов, амортизация основных фондов и нематериальных активов.
Управленческие расходы могут определяться следующими методами:
- традиционным подходом - предусмотренным определением управленческих расходов на базе численности и фонда оплаты труда производственного персонала. Обычно управленческие расходы планируются в виде определенного процента от фонда оплаты труда основного производственного персонала.
- планирование по принципу «от достигнутого» - фактические управленческие расходы, включая издержки на оплату труда основного производственного персонала, аренду, ремонт и другие расходы в прошлые периоды (на основе анализа) переносятся на предстоящий бюджетный период. Если рост объемов продаж , инфляция и другие факторы требуют увеличения соответствующих расходов, то оно осуществляется таким образом , чтобы доля управленческих расходов в выручке от реализации не возрастала ( лучше , чтобы плавно снижалась), т.е. управленческие расходы увеличивались бы меньшими темпами , чем рост объемов продаж;
- планирование путем определения доли управленческих расходов в объеме продаж - эта доля может быть установлена в виде фиксированного процента от чистой (нетто) выручке от реализации, с тем чтобы дать руководителям предприятия возможность оперативного маневра в использовании имеющихся в их распоряжении ресурсов , стимулировать увеличение объемов продаж или сокращения аппарата управления , сопутствующих затрат ;
- планирование в зависимости от конечного результата - определяется доля управленческих расходов в объеме условно-чистой продукции (сумма совокупных издержек на оплату труда с начислениями и балансовой прибыли) отдельного бизнеса за прошлые периоды.
Коммерческие расходы определяются в зависимости от стратегии маркетинга, при этом обычно используются следующие методы:
· в процентах от товарооборота;
· в расчете на единицу реализуемого товара;
· на основе исследований рынка;
· по общим расходам на основе тенденции прошлых периодов;
· на базе конкурентного паритета.
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс РФ. - М.:Приор, 2007г.
2. Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования.- М.:Москва Финансы и статистика, 2007г.- 63с.
3. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России.- М.:Дело и сервис, 2006г.- 97с.
4.Консультант - плюс.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Подготовка оперативного бюджета. Разработка бюджета продаж, производства, затрат материалов и бюджета закупок материала, прямых трудовых расходов. Разработка бюджета накладных расходов, запасов готовой продукции на конец отчетного периода.
практическая работа [19,8 K], добавлен 05.06.2007Понятие, виды косвенных расходов и методы их распределения. Учёт коммерческих, общепроизводственных и управленческих расходов. Использование методов управленческого учёта в калькулировании себестоимости продукции. Методика анализа косвенных расходов.
курсовая работа [65,8 K], добавлен 28.01.2013Определение и классификация накладных расходов, их нормативно-правовое регулирование и значение в системе управленческого учета. Система счетов накладных расходов и их отражения на счетах ООО "Колос", порядок распределения и внутренняя отчетность.
курсовая работа [42,6 K], добавлен 25.09.2010Состав, признаки и условия признания нематериальных активов в бухгалтерском учете. Цель аудита нематериальных активов. Методы планирования управленческих расходов: традиционный, по принципу "от достигнутого", в увязке с конечными результатами бизнеса.
реферат [14,7 K], добавлен 25.02.2010Учет, распределение общепроизводственных расходов. Основные проблемы, способы совершенствования учёта общепроизводственных расходов. Распределение расходов пропорционально оплате труда, пропорционально нормативной ставке, пропорционально сметной ставке.
реферат [29,7 K], добавлен 15.09.2008Нормативное регулирование учета текущих расчетов в бюджете. Синтетический и аналитический учет расчетов в бюджете. Контроль исполнения сметы расходов. Учет кассовых расходов. Исполнение утвержденного бюджета ГОБУЗ "Боровичская станция переливания крови".
курсовая работа [121,9 K], добавлен 25.05.2015Сущность, состав и порядок распределения расходов на продажу. Характеристика и особенности учета расходов на рекламу, на тару, транспортных расходов и издержек обращения. Комплексный анализ организации бухгалтерского учета расходов на продажу предприятия.
курсовая работа [36,3 K], добавлен 11.07.2010Доходы и расходы как потоки ресурсов организации, особенности их классификации. Цель и методика анализа доходов и расходов. Учет и анализ доходов и расходов на предприятии РГП "Костанайводхоз". Анализ доходов и расходов по данным бухгалтерского баланса.
дипломная работа [373,4 K], добавлен 06.07.2015Понятие, сущность и классификация производственных накладных расходов в системе управленческого учета. Организация учета расходов и затрат на предприятии на примере ОсОО "БЕКПР". Методы распределения издержек. Списание ликвидированных основных средств.
курсовая работа [43,1 K], добавлен 25.10.2015Экономическая характеристика СХА "Луговое". Организация и пути совершенствования бухгалтерского учета. Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Автоматизация бухгалтерского учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
курсовая работа [70,7 K], добавлен 06.06.2012