Бюджет управленческих расходов

Сущностные особенности бюджета общепроизводственных накладных расходов и порядок его составления. Анализ бюджета управленческих расходов при планируемых объемах продаж. Характеристика переменной и постоянной составляющей управленческих расходов в бюджете.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 30.11.2011
Размер файла 27,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1.Характеристика бюджета общепроизводственных накладных расходов. Порядок его составления

2.Бюджет управленческих расходов на 200У год при планируемых объемах продаж

3.Определение переменной и постоянной составляющей управленческих расходов в бюджете управленческих расходов. Как связан бюджет управленческих расходов с основным бюджетом предприятия

Список использованных источников

1.Характеристика бюджета общепроизводственных накладных расходов. Порядок его составления

Этот бюджет включает в себя все производственные затраты кроме прямых затрат на материалы и на оплату труда. По старым отечественным классификациям он соответствует понятию цеховых расходов и части общезаводских расходов (другая часть общезаводских расходов по новым классификациям относится к управленческим и коммерческим расходам и бюджетируется отдельно).

В этом бюджете отдельной строкой выделяются переменные накладные расходы, рассчитывая их, например, через трудозатраты основных производственных рабочих, поскольку предполагается, что часть накладных расходов прямо зависит от объемов производства. И такие расходы необходимо выделять при использовании маржинального подхода к планированию ассортимента и цен. Представляется более правильным все переменные затраты заблаговременно распределять по изделиям в момент составления бюджета прямых материальных затрат и бюджета прямых затрат на оплату труда.

Накладные расходы объединяют все виды постоянных или условно-постоянных затрат т.е. затрат, величина которых не зависит прямо пропорционально от объема реализации. Величина этих расходов конечно же, будет изменяться с ростом объема продаж, но не прямо пропорционально, а скачкообразно. Поэтому при планировании будущих затрат для повышения эффективности бизнеса принято предусматривать некоторое снижение доли этих затрат в чистой выручке по мере ее роста объемов продаж. В зависимости от вида бизнеса принимается конкретный набор расходов, относимых к накладным, но обычно выделяется три основных группы затрат:

· Управленческие расходы - это издержки на заработную плату работников аппарата управления (инженерно-технические работники и административно-управленческий персонал) предприятия или компаний , их структурных подразделений , вспомогательного персонала, представительские и командировочные расходы, расходы на служебный транспорт, аренду, услуги юристов, консультантов, аудиторов, хозяйственные нужды, канцелярские товары и т.д.

· Коммерческие расходы- расходы по продаже и рассылке, по продвижению продукта на рынке и его доставке потребителю (реклама, транспортные расходы, заработная плата персонала сбытовых подразделений).

· Прочие накладные расходы- расходы по обслуживанию кредитов и займов, амортизация основных фондов и нематериальных активов.

Управленческие расходы могут определяться следующими методами:

- традиционным подходом - предусмотренным определением управленческих расходов на базе численности и фонда оплаты труда производственного персонала. Обычно управленческие расходы планируются в виде определенного процента от фонда оплаты труда основного производственного персонала.

- планирование по принципу «от достигнутого» - фактические управленческие расходы, включая издержки на оплату труда основного производственного персонала, аренду, ремонт и другие расходы в прошлые периоды (на основе анализа) переносятся на предстоящий бюджетный период. Если рост объемов продаж , инфляция и другие факторы требуют увеличения соответствующих расходов, то оно осуществляется таким образом , чтобы доля управленческих расходов в выручке от реализации не возрастала ( лучше , чтобы плавно снижалась), т.е. управленческие расходы увеличивались бы меньшими темпами , чем рост объемов продаж;

- планирование путем определения доли управленческих расходов в объеме продаж - эта доля может быть установлена в виде фиксированного процента от чистой (нетто) выручке от реализации, с тем чтобы дать руководителям предприятия возможность оперативного маневра в использовании имеющихся в их распоряжении ресурсов , стимулировать увеличение объемов продаж или сокращения аппарата управления , сопутствующих затрат ;

- планирование в зависимости от конечного результата - определяется доля управленческих расходов в объеме условно-чистой продукции (сумма совокупных издержек на оплату труда с начислениями и балансовой прибыли) отдельного бизнеса за прошлые периоды.

Коммерческие расходы определяются в зависимости от стратегии маркетинга, при этом обычно используются следующие методы:

· в процентах от товарооборота;

· в расчете на единицу реализуемого товара;

· на основе исследований рынка;

· по общим расходам на основе тенденции прошлых периодов;

· на базе конкурентного паритета.

Применительно к накладным расходам может возникнуть проблема распределения общеорганизационных расходов.

Бюджет накладных производственных расходов как бы завершает «сборку» всех затрат, связанных с производственной деятельностью предприятия. В частности, он включает в себя материальные затраты, которые несут обслуживающие и вспомогательные подразделения предприятия (ремонтные, инструментальные, строительные и т.п.) и которые нельзя прямо отнести на себестоимость изделия. Аналогичные соображения справедливы и для заработной платы повременных работников. Названные материальные и трудовые затраты могут содержаться в бюджетах соответствующих подразделений предприятия (ремонтных, инструментальных, транспортных и т.д.). Заметим, повременная зарплата управленческого персонала в этот бюджет не включается, так как она планируется в специальном бюджете управленческих расходов. Для расчета амортизации может быть составлен специальный бюджет движения основных средств, в котором будут отражены балансовая стоимость и износ по группам активов предприятия.

2.Бюджет управленческих расходов на 200У год при планируемых объемах продаж

Таблица 2.1 Планируемый объем продаж на 200У год

Показатели

Кварталы

Всего

1

2

3

4

1

Планируемый объем продаж, тыс.шт

1500

1600

1600

1800

6500

Ставка переменных управленческих расходов 3.50 руб/шт - индексируется в соответствии с темпами инфляции -5% ежеквартально.

Таблица 2.2 Планируемые объемы постоянных управленческих расходов на 200Уг.

Показатели

Кварталы

Всего

1

2

3

4

1

Заработная плата служащих

3500

3675

3858.75

4051.69

15085.44

2

Аренда

770

808.5

848.92

891.37

3318.79

3

Амортизация

500

500

500

500

2000

4

Командировочные расходы

150

157.5

165.37

173.6

646.47

5

Услуги связи

640

672

705.6

740.88

2758.48

6

Прочие

250

262.5

275.62

289.4

1077.52

7

Постоянная составляющая управленческих расходов, тыс.руб.

5810

6075.5

6354.26

6646.94

24886.7

Таблица. Бюджет управленческих расходов на 200У год

Показатели

Кварталы

Всего

1

2

3

4

1

Планируемый объем продаж, тыс. руб/шт

1500

1600

1600

1800

6500

2

Ставка переменных управленческих расходов, тыс.руб.

3.5

3.67

3.86

4.05

3

Переменная составляющая управленческих расходов, тыс.руб.

5250

5872

6176

7290

24588

4

Постоянная составляющая управленческих расходов, тыс.руб.

5810

6075.5

6354.26

6646.94

24886.7

5

Всего управленческих расходов, тыс.руб.

11060

11947.5

12530.26

13936.94

49474.7

6

Управленческие расходы, подлежащие оплате, тыс.руб.

11060

11947.5

12530.26

13936.94

49474.7

3.Определение переменной и постоянной составляющей управленческих расходов в бюджете управленческих расходов. Как связан бюджет управленческих расходов с основным бюджетом предприятия

Постоянные - это расходы, которые остаются сравнительно неизменными в течение бюджетного периода независимо от изменения объемов продаж или объемов производства (например, управленческие расходы, амортизация) . Они возрастают более медленными темпами , чем объемы продаж, или увеличиваются скачкообразно. Поэтому их называют условно-постоянными.

Переменные затраты - это расходы, которые изменяются в прямой пропорции в соответствии с увеличением или уменьшением общего оборота(выручки от реализации). Эти расходы непосредственно связаны с операциями предприятия по закупке и доставке продукции потребителям (стоимость приобретенных товаров, сырья, комплектующих, затраты на электроэнергию). Условно-переменными их называют потому, что прямо пропорциональная зависимость от объема продаж на самом деле существует в определенный период. Доля этих расходов может в какой то период измениться (поставщики поднимут цены, темп инфляции отпускных цен может не совпадать с темпом инфляции этих издержек). Это будет означать , что с данного момента переменные затраты хотя и будут изменяться , как и прежде, прямо пропорционально объему продаж , но на другом уровне (с другим удельным весом).

Для бюджетирования важно распределить затраты на условно-переменные и условно-постоянные в зависимости от их взаимосвязи с объемом продаж (оборотами компании), а не с объемами производства.

Прямые расходы непосредственно и полностью относятся на себестоимость данной продукции. Они связаны с хозяйственной деятельностью предприятия и формируют себестоимость продукции (стоимость закупленных сырья и материалов, комплектующих, заработной платы по их переработке и обслуживании).

Накладные расходы косвенным образом связаны с производством данного продукта, ведением бизнеса или хозяйственной деятельностью организации. Они являются условием ее существования как организации. Косвенные расходы предназначены для различных целей , их нельзя непосредственно отнести на стоимость отдельного продукта, контракта , клиента (например, реклама, административные расходы , издержки связи).

Основной смысл бюджета доходов и расходов - показать руководителям компании эффективность хозяйственной деятельности в предстоящий период, будет прибыль или нет, позволяет установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов накопления и потребления.

Прямые расходы определяются руководителем самостоятельно. В зависимости от вида бизнеса конкретный набор расходов , относимых к прямым расходам , может меняться , но в целом выделяют три основные статьи:

-затраты на сырье и материалы, приобретенные у поставщиков;

- операционные (производственные) расходы, связанные с ростом или уменьшением объема продаж;

- расходы на заработную плату основного производственного персонала, напрямую связанного с объемом продаж.

Прямые расходы могут быть подсчитаны двумя способами:

1. основан на нормах расходов сырья и материалов , электроэнергии, затрат труда на единицу изделия;

2. состоит на базе доли отдельных видов затрат в себестоимости продукции (в процентах), при планировании бизнеса устанавливаются нормативы в виде фиксированного процента в выручке от реализации (товарооборота).

Накладные расходы объединяют все виды постоянных или условно-постоянных затрат т.е. затрат, величина которых не зависит прямо пропорционально от объема реализации. Величина этих расходов конечно же, будет изменяться с ростом объема продаж, но не прямо пропорционально, а скачкообразно. Поэтому при планировании будущих затрат для повышения эффективности бизнеса принято предусматривать некоторое снижение доли этих затрат в чистой выручке по мере ее роста объемов продаж. В зависимости от вида бизнеса принимается конкретный набор расходов, относимых к накладным, но обычно выделяется три основных группы затрат:

· Управленческие расходы - это издержки на заработную плату работников аппарата управления (инженерно-технические работники и административно-управленческий персонал) предприятия или компаний , их структурных подразделений , вспомогательного персонала, представительские и командировочные расходы, расходы на служебный транспорт, аренду, услуги юристов, консультантов, аудиторов, хозяйственные нужды, канцелярские товары и т.д.

· Коммерческие расходы- расходы по продаже и рассылке, по продвижению продукта на рынке и его доставке потребителю (реклама, транспортные расходы, заработная плата персонала сбытовых подразделений).

· Прочие накладные расходы- расходы по обслуживанию кредитов и займов, амортизация основных фондов и нематериальных активов.

Управленческие расходы могут определяться следующими методами:

- традиционным подходом - предусмотренным определением управленческих расходов на базе численности и фонда оплаты труда производственного персонала. Обычно управленческие расходы планируются в виде определенного процента от фонда оплаты труда основного производственного персонала.

- планирование по принципу «от достигнутого» - фактические управленческие расходы, включая издержки на оплату труда основного производственного персонала, аренду, ремонт и другие расходы в прошлые периоды (на основе анализа) переносятся на предстоящий бюджетный период. Если рост объемов продаж , инфляция и другие факторы требуют увеличения соответствующих расходов, то оно осуществляется таким образом , чтобы доля управленческих расходов в выручке от реализации не возрастала ( лучше , чтобы плавно снижалась), т.е. управленческие расходы увеличивались бы меньшими темпами , чем рост объемов продаж;

- планирование путем определения доли управленческих расходов в объеме продаж - эта доля может быть установлена в виде фиксированного процента от чистой (нетто) выручке от реализации, с тем чтобы дать руководителям предприятия возможность оперативного маневра в использовании имеющихся в их распоряжении ресурсов , стимулировать увеличение объемов продаж или сокращения аппарата управления , сопутствующих затрат ;

- планирование в зависимости от конечного результата - определяется доля управленческих расходов в объеме условно-чистой продукции (сумма совокупных издержек на оплату труда с начислениями и балансовой прибыли) отдельного бизнеса за прошлые периоды.

Коммерческие расходы определяются в зависимости от стратегии маркетинга, при этом обычно используются следующие методы:

· в процентах от товарооборота;

· в расчете на единицу реализуемого товара;

· на основе исследований рынка;

· по общим расходам на основе тенденции прошлых периодов;

· на базе конкурентного паритета.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ. - М.:Приор, 2007г.

2. Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования.- М.:Москва Финансы и статистика, 2007г.- 63с.

3. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России.- М.:Дело и сервис, 2006г.- 97с.

4.Консультант - плюс.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Подготовка оперативного бюджета. Разработка бюджета продаж, производства, затрат материалов и бюджета закупок материала, прямых трудовых расходов. Разработка бюджета накладных расходов, запасов готовой продукции на конец отчетного периода.

    практическая работа [19,8 K], добавлен 05.06.2007

  • Понятие, виды косвенных расходов и методы их распределения. Учёт коммерческих, общепроизводственных и управленческих расходов. Использование методов управленческого учёта в калькулировании себестоимости продукции. Методика анализа косвенных расходов.

    курсовая работа [65,8 K], добавлен 28.01.2013

  • Определение и классификация накладных расходов, их нормативно-правовое регулирование и значение в системе управленческого учета. Система счетов накладных расходов и их отражения на счетах ООО "Колос", порядок распределения и внутренняя отчетность.

    курсовая работа [42,6 K], добавлен 25.09.2010

  • Состав, признаки и условия признания нематериальных активов в бухгалтерском учете. Цель аудита нематериальных активов. Методы планирования управленческих расходов: традиционный, по принципу "от достигнутого", в увязке с конечными результатами бизнеса.

    реферат [14,7 K], добавлен 25.02.2010

  • Учет, распределение общепроизводственных расходов. Основные проблемы, способы совершенствования учёта общепроизводственных расходов. Распределение расходов пропорционально оплате труда, пропорционально нормативной ставке, пропорционально сметной ставке.

    реферат [29,7 K], добавлен 15.09.2008

  • Нормативное регулирование учета текущих расчетов в бюджете. Синтетический и аналитический учет расчетов в бюджете. Контроль исполнения сметы расходов. Учет кассовых расходов. Исполнение утвержденного бюджета ГОБУЗ "Боровичская станция переливания крови".

    курсовая работа [121,9 K], добавлен 25.05.2015

  • Сущность, состав и порядок распределения расходов на продажу. Характеристика и особенности учета расходов на рекламу, на тару, транспортных расходов и издержек обращения. Комплексный анализ организации бухгалтерского учета расходов на продажу предприятия.

    курсовая работа [36,3 K], добавлен 11.07.2010

  • Доходы и расходы как потоки ресурсов организации, особенности их классификации. Цель и методика анализа доходов и расходов. Учет и анализ доходов и расходов на предприятии РГП "Костанайводхоз". Анализ доходов и расходов по данным бухгалтерского баланса.

    дипломная работа [373,4 K], добавлен 06.07.2015

  • Понятие, сущность и классификация производственных накладных расходов в системе управленческого учета. Организация учета расходов и затрат на предприятии на примере ОсОО "БЕКПР". Методы распределения издержек. Списание ликвидированных основных средств.

    курсовая работа [43,1 K], добавлен 25.10.2015

  • Экономическая характеристика СХА "Луговое". Организация и пути совершенствования бухгалтерского учета. Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Автоматизация бухгалтерского учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

    курсовая работа [70,7 K], добавлен 06.06.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.