Порядок аудита операций с денежными средствами
Аудит учета операций с денежными средствами ООО "Союз-Авто": цели, задачи, информационная база, основные нормативные документы операций по аудиту, предварительная подготовка к аудиторской проверке и оценка эффективности системы внутреннего контроля.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 29.11.2011 |
Размер файла | 99,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Привлечение кредитов банков является дополнительным источником финансирования коммерческой деятельности организаций. Кредитные взаимоотношения организаций с банками строятся на основе кредитных договоров, которые определяют взаимные обязательства и ответственность сторон.
При проверке аудитор выясняет, имеются ли в наличии кредитные договоры, отвечают ли они нормам ГК РФ.
Все операции, связанные с выдачей и погашением кредитов, регулируются правилами банков и кредитными договорами между предприятием-заемщиком и банком на договорной основе. Анализируя договоры, аудитор устанавливает, предусматриваются ли в них:
* цель кредитования;
* сроки кредита;
* порядок и условия выдачи и погашения кредита;
* формы обеспечения обязательств;
* процентные ставки, порядок и сроки уплаты процентов;
* обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита;
* перечень документов и периодичность их представления банку;
* другие условия.
Аудитор уточняет, используются ли кредиты и займы по целевому назначению или нет, как погашались задолженности по кредитам (в виде денежных средств, путем передачи векселя, взаимозачетом). Полноту и своевременность погашения кредитов аудитор проверяет по выпискам банка.
Аудитор проверяет, имеются ли просроченные задолженности по кредитам, устанавливает причины несвоевременного возврата и какие меры предпринимаются для их погашения.
Анализируя дебетовые обороты по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и другими, аудитор проверяет своевременность погашения полученных кредитов.
Аудитору следует обратить внимание на вопросы обеспеченности кредита. Основными видами кредитного обеспечения являются поручительство, гарантия, залог ценных бумаг, товаров, другого имущества. Договоры о залоге достаточно распространены. При этом необходимо проверить: реальность договора о залоге, не составлен ли он формально, насколько конкретизированы в нем предметы залога.
Для погашения кредитов используются денежные средства с расчетного и валютного счетов, а также ценные бумаги.
Аудитор проверяет правильность применения плана счетов по видам кредитов, как организован синтетический и аналитический учет по этим счетам, соответствуют ли данные аналитического учета данным синтетического учета, Главной книге, соответствуют ли остатки в этих регистрах остаткам на соответствующих счетах в балансе организации.
В соответствии с Планом счетов для обобщения информации о состоянии краткосрочных и долгосрочных кредитов в российской и иностранной валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом предназначены соответственно счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам " и счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Данные счета пассивные.
В учете составляются следующие проводки:
При получении кредита счета: Дт 50, 51, 52 Кт 66, 67;
Дт 60 Кт 66, 67 при оплате за счет кредита счетов поставщиков и подрядчиков;
При полном или частичном погашении кредита: Дт 66, 67 Кт 51, 52
Организацию аналитического учета проверяют по видам кредитов и по каждому договору.
2.9 Аудиторское заключение
В ходе аудита все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание аудиторского заключения.
Аудиторское заключение - это документ с юридическим статусом для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов. Заключение аудиторской организации (аудитора) по результатам проверки, проведенной по решению органов дознания, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством РФ.
Аудиторское заключение по результатам обязательного аудита составляется в соответствии с требованиями российского правила (стандарта) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» и требованиями других правил (стандартов).
Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, стоимостные показатели в нем выражены в валюте Российской Федерации (руб.). Исправления не допускаются.
Аудиторская организация обязана предоставить аудиторское заключение только экономическому субъекту в согласованном количестве экземпляров и в обусловленные сторонами сроки.
Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяется федеральным стандартом аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности». Этот стандарт был утвержден постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.
Согласно пункту 4 данного стандарта, в аудиторском заключении должны указываться:
следующие сведения об аудиторе:
- организационно-правовая форма и наименование;
- ее местонахождение;
- номер и дата о государственной регистрации;
- членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;
следующие сведения об аудируемом лице:
- организационно-правовая форма и наименование;
- местонахождение;
- номер и дата о государственной регистрации;
- сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности;
вводная часть;
часть, описывающая объем аудита;
часть, содержащая мнение аудитора.
К аудиторскому заключению должна быть приложена установленная законодательством бухгалтерская отчетность экономического субъекта, в отношении которой проводился аудит.
Каждая страница аудиторского заключения подписывается аудитором, проводившим проверку, и заверяется его личной печатью. При проведении проверки аудиторской фирмой аудиторское заключение, кроме того, подписывается в целом руководителем аудиторской фирмы и заверяется печатью аудиторской фирмы.
В ходе аудиторской проверки могут быть выявлены существенные нарушения в установленном порядке ведения бухгалтерского учета. Они находят отражение в аудиторском заключении.
Заключение
аудит учет операция денежное средство
Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.
Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.
В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:
проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;
проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
проверку денежных документов по существу;
проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;
проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4).
Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.
В данной курсовой работе проведено исследование, целью которого являлась изучение аудита операций с денежными средствами.
Объектом исследования в работе являлось ООО «Союз-Авто».
Бухгалтерский учет в ООО «Союз-Авто» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Главный бухгалтер заключает с кассиром договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также транспортировки денег.
В ООО «Союз-Авто» применяется журнально-ордерная форма учета денежных средств с использованием программы 1С:Предприятие, заполняются все необходимые первичные документы и регистры по учету денежных средств и расчетов. На предприятии применяются наличные и безналичные расчеты (расчетными чеками, платежными поручениями).
При аудите учета денежных средств необходимо в первую очередь обратить внимание на правильность оформления первичных документов, их соответствие договору.
Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.
В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Союз-Авто» выявлены следующие недостатки:
Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в организацию.
Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера.
Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.
Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.
Список используемой литературы
«О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января, 28 мая 2003г.);
«Об аудиторской деятельности»: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.);
Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2003;
Аудит. Учебник для ВУЗов / под ред. Подольского М., Аудит, ЮНИТИ, М.:2006г.
Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, №7, июль, 2001г.;
Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита, М: 1998.
Бурцев В.В. Внутренний контроль в организации: методологические и практические аспекты. // Аудиторские ведомости, 2002, №
Воронина В.М. Основы бухучета и аудита. Учебное пособие в 2-х частях, М.: 2005г.
Гражданский кодекс Российской Федерации
Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-I «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (с изменениями от 30 декабря 2001 г.);
Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями от 29 декабря 1998 г., 5 июля 1999 г., 31 мая, 8 августа, 30 декабря 2001 г., 31 декабря 2002 г., 27 февраля 2003 г.);
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31.10 2000 г. № 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г.);
Инструкция ЦБР от 29 июня 1992 г. № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (утв. приказом ЦБР от 29 июня 1992 г. № 02-104 А) (с изменениями от 15 сентября, 31 декабря 1992 г.,28 июня 1993 г., 5 апреля, 21 июня, 29 июля 1994 г., 16, 26 июня 1995 г., 17 июля 1997 г., 11 сентября, 7, 31 декабря 1998 г., 13 января, 18 июня 1999 г.);
Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту, М: 1998.
Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник, № 12, декабрь, 2002 г.;
Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет, №19, октябрь, 2000г.;
Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, №6, март, 2001г.;
Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. Международные стандарты бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудита в российских фирмах. М.:УРСС, 2004 5-е доп. издание.
Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 60н);
Налоговый кодекс Российской Федерации
Палий В.Ф., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. - М.,ИНФРА-М, 1995.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г.);
Положение ЦБР от 25 июня 1997 г. № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» (с изменениями от 20 августа 2002г.);
Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.);
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40);
Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.);
Правило (стандарт) № 1 Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита»;
Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»;
Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите»;
Правило (стандарт) № 5 «Аудиторские доказательства»;
Правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской) отчетности;
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.);
Шеремет А.Л. Аудит: учебное пособие М.:ИНФРА-М, 2006г.
Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 4, апрель, 2001 г.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Нормативное регулирование операций с финансовыми ресурсами организации. Понятия, цели и задачи их аудита. Аудиторская проверка соблюдения кассовой дисциплины. Аудит операций с денежными средствами на расчетном, валютном и специальном счетах в банке.
курсовая работа [25,1 K], добавлен 05.04.2015Понятие и особенности учета валютных операций. Понятие и организация аудиторской выборки. Цель проверки аудита операций с денежными средствами. Порядок и особенности аудита валютных операций. Организация системы внутреннего контроля на предприятии.
курсовая работа [48,5 K], добавлен 27.07.2010Нормативные документы, цели и задачи аудита операций с денежными средствами. Методы и план проверки кассовых операций, операций по расчетным и прочим счетам в банках. Типичные нарушения правил ведения операций, их последствия и способы устранения.
курсовая работа [49,7 K], добавлен 15.01.2012Принципы и требования осуществления операций с денежными средствами организации. Расчеты с подотчетными лицами. Программа аудиторской проверки операций с денежными средствами. Расчет уровня существенности. Порядок проведения аудита расчетных операций.
курсовая работа [60,6 K], добавлен 15.01.2014Организация бухгалтерского учета и документального оформления кассовых операций на предприятии. Учет денежных документов и переводов в пути. Информационная база контроля операций с наличными денежными средствами. Порядок проведения их инвентаризации.
дипломная работа [158,1 K], добавлен 07.02.2014Задачи и основные цели аудита и нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности. Разработка общего плана и программы аудита. План и программа аудиторской проверки расчетно-кассовых операций. Независимый аудиторский финансовый контроль.
курсовая работа [55,3 K], добавлен 08.04.2014Понятие и классификация денежных средств, нормативная база, значение и задачи их бухгалтерского учета и аудита. Содержание и оценка отчета о движении денежных средств. Подготовка, планирование и порядок проведения аудита операций с денежными средствами.
дипломная работа [170,3 K], добавлен 07.07.2011Основные задачи операций с денежными средствами организации источники информации. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с денежными средствами организации. Ревизия правильности начислений и удержаний из заработной платы.
курсовая работа [121,7 K], добавлен 16.04.2016Общая характеристика и основные направления компьютеризации бухгалтерского учета. Компьютерные системы бухгалтерского учета на базе 1С: Предприятие: типовые конфигурации, отчеты, регистры, операции. Учет операций с денежными средствами: касса, банк.
курсовая работа [851,6 K], добавлен 23.01.2011Организация аудита в РФ, его нормативно-правовое регулирование. Аудит операций с денежными средствами, расчетных операций, основных средств, нематериальных активов, издержек производства, обращения, калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).
шпаргалка [35,2 K], добавлен 26.09.2008