Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Контрольная работа

по дисциплине: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Санкт-Петербург 2011

Содержание

1. Виды хозяйственного учета и краткая их характеристика

1.1 Оперативный учет

1.2 Статистический учет

1.3 Бухгалтерский учет

2. Бухгалтерский учет и его место в системе хозяйственного учета

2.1 Классификация источников формирования хозяйственных средств (активов) предприятия

3. Способы учета затрат по ремонту основных средств

3.1 Учет фактических затрат на проведение ремонта

3.2 Учет затрат на ремонт с применением сч. 31 "Расходы будущих периодов"

3.3 Создание резерва на проведение ремонта основных средств

4. Систематический и хронологический учет

5. Практическая часть

Список использованных источников

1. Виды хозяйственного учета и краткая их характеристика

Учет - одна из важнейших функций управления, а в странах с развитой рыночной экономикой его даже называют «языком бизнеса». Учет дает наиболее важную, полную и адекватную информацию. Систематизирует, обрабатывает разрозненные данные, и только потом они становятся основой для принятия управленческих решений.

Последовательная совокупность хозяйственных операций образует собой сложный процесс, для управления которым организуется хозяйственный учет - комплексная система наблюдения, измерения, регистрации и обработки фактов хозяйственной деятельности в целях её контроля. Представлен хозяйственный учёт тремя основными видами:

Рис. 1

1.1 Оперативный учет

Осуществляется во время производства и отражает данные, необходимые для управления данным процессом. Его характерная особенность: срочность получения и представления данных, поэтому он краткий, лаконичный. Представляется в виде справок, сводок, донесений или списков. Может вестись устно, по E-mail, телефону. Данные передаются руководителю для принятия решений. Цикл оперативного учета формируется по мере необходимости. Информация, предоставляемая данным способом, нужна аппарату управления постольку, поскольку она может дать ответ о содержании отдельных хозяйственных операций: ежедневной отгрузке перечня готовой продукции, поступлении средств за реализованную продукцию, и т. п. Ограниченность действия информации во времени - главное свойство оперативного учета. Оперативный учет по своей природе неоднороден. Хотя он и пользуется всеми тремя измерителями (натуральным, трудовым и денежным), присущими хозяйственному учету, использование им последнего ограничено. Связано это с отражением однородных хозяйственных операций, не требующих постоянного обобщения. Здесь и кроется второй признак данного вида учета. Быстрота прохождения информации - третья черта оперативного учета. Требования к получению оперативных сведений упрощены. Отсутствие документального подхода к их оформлению не дает им юридически доказательной силы.

При необходимости оперативный учет использует данные, полученные статистическим и бухгалтерским учетом. В этом - ещё одно отличительное его свойство, и использование каких-либо специфических приемов обработки такой информации в оперативном учете не имеет смысла.

1.2 Статистический учет

Исследует массовые явления или отдельные типичные явления в производстве. Использует специальные приемы: статистические выборки; средние показатели; индексы. Изучает численность работников, среднюю заработную плату, производительность труда.

Статистический учет, с помощью натуральных, трудовых и денежных измерителей он позволяет осуществить количественную и качественную оценку массовых социальных, демографических или экономических явлений, происходящих в сфере материального производства. В целях его осуществления привлекаются не только показатели наличия и движения хозяйственных средств, используемых при воспроизводстве совокупного общественного продукта. Статистика успешно применяет самостоятельно разработанные способы и приемы единовременного характера: обследования, переписи, наблюдения, расчеты средних величин, котировки. Кроме того, органы статистики ведут сплошной или выборочный статистический учет множества других факторов производственных либо общественных отношений. На базе статистических данных государственные органы управления разрабатывают прогнозы, принимают решения в области экономической политики, определяют конкретные меры по управлению экономикой страны.

1.3 Бухгалтерский учет

Способ сплошного, непрерывного отражения с документальным оформлением хозяйственных явлений и процессов. Представляет собой систему взаимосвязанного непрерывного наблюдения, регистрации, обобщения и контроля хозяйственной деятельности организации с целью оценки показателей и предоставления их соответствующим пользователям для обоснования или принятия управленческих решений. Вся технология формирования учетной информации направлены на оценку и движение имущества экономического субъекта, его обязательств и связанных с ними хозяйственных операций. Среди отдельных видов хозяйственного учета бухгалтерский занимает центральное место. А приоритет учетной информации, ее полезность определяются значимостью и достоверностью.

Значимость информации данного учёта проявляется в возможности оказывать влияние на результат применения управленческих решений, поскольку они позволяют:

· предсказывать возможные ситуации и выбирать альтернативные варианты;

· иметь обратную связь с источником информации;

· своевременно получать информацию.

Достоверность же учетной информации базируется на:

· правдивости и полноте;

· прозрачности, позволяющей подтвердить факты хозяйственных операций;

· нейтральности, если получение учетной информации не является результатом ее преднамеренного искажения в интересах определенных пользователей.

2. Бухгалтерский учет и его место в системе хозяйственного учета

Понятия бухгалтерского учета и его задачи определены Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96. №129-ФЗ. В соответствии с указанным законом «бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщение информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движение путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций».

Предметом бухгалтерского учета является процесс расширенного общественного воссоздания общественного продукта, а также использование хозяйственных средств в этих процессах, которые обобщаются в денежном измерителе, для предоставления информации, необходимой для управления и контроля. Для управления деятельностью предприятия необходимо знать, какими хозяйственными средствами оно распоряжается, где эти средства размещены, как они функционируют в процессе деятельности, а также за счет каких источников образованы и для чего предназначены. Поэтому хоз. средства принято группировать:

1. за функциональным участием в процессе деятельности;

2. по источникам образования (формирование) и целевому назначению.

2.1 Классификация источников формирования хозяйственных средств (активов) предприятия

Бухгалтерский учет, отображая хозяйственные процессы, обеспечивает информацию, необходимую для управления. Бухгалтерский учет как неотъемлемая часть системы народнохозяйственного учета основывается на научных основах - диалектическом методе и экономической теории. Вместе с тем, бухгалтерский учет имеет свои, свойственные только ему способы исследования, что обусловлены особенностями его предмета, то есть объектов, что относятся к учету. Для обеспечения непрерывного и сплошного наблюдения за хозяйственными операциями в бухгалтерском учете применяется документация - способ первичной регистрации объектов учета. При этом каждая хозяйственная операция обязательно оформляется соответствующим документом, который служит письменным доказательством ее осуществления. Однако в процессе хозяйственной деятельности могут иметь место такие события, которые в момент их возникновения невозможно оформить соответствующим документом (например, природные расходы или порчи материальных ценностей при сохранении, злоупотребления материально ответственных лиц, ошибки в учете и тому подобное), что приводит к разногласиям между фактическим наличием ценностей с показателями учета.

Для выявления таких разногласий периодически проводят инвентаризацию, во время которой проверяют фактическое наличие материальных ценностей; полученные данные сравнивают с показателями учета, а выявленные разногласия (нехватки, остатки) документируют и отображают в учете. Бухгалтерский учет отображает большое количество разнообразных процессов, для обобщения которых требуется единственный измеритель - оценка.

Оценка - это способ денежного измерения средств и процессов. В отдельных случаях оценка может быть осуществлена только после отображения всех затрат, связанных с определенным хозяйственным процессом (например, фактическую себестоимость готовой продукции можно определить только после отображения в учете всех затрат, связанных с процессом ее производства).

Себестоимость объектов учета (приобретенных материалов, изготовленной продукции, которая служит основанием для их денежной оценки. Хозяйственные операции, оформленные соответствующими документами, имеют разрозненный характер. Поэтому возникает необходимость в группировке операций за определенными однородными признаками, чтоб получить нужную информацию о наличии и движении отдельных видов средств и источников их формирования, об осуществлении отдельных хозяйственных процессов и полученных по ним результатах. Такая группировка в бухгалтерском учете обеспечивается посредством системы счетов.

Счета бухгалтерского учета являются способом обоснования хозяйственных операций, оформленных соответствующими документами, по экономическим признакам для систематического контроля за изменениями средств и их источников в процессе хозяйственной деятельности. Хозяйственные операции, что непрерывно осуществляются на предприятии, вызывают взаимоувязанные изменения в средствах и источниках их формирования. Это предопределяет необходимость отображать хозяйственные операции в системе счетов способом двойного средства, при котором сумму каждой операции записывают в определенном порядке на двух счетах. Для получения информации о наличии и составе имущества предприятия периодически составляют бухгалтерский баланс, в котором сравнивают совокупность средств хозяйства в денежной единице с источниками их формирования и целевым назначением. Поскольку каждый вид средств хозяйства имеет определенный источник образования, то общая стоимость средств равняется источникам их формирования. Это равенство сохраняется после любой хозяйственной операции.

Основанием для составления баланса служат записи на счетах. Чтоб обеспечить достоверность показателей баланса, записи на счетах периодически уточняют посредством инвентаризации. Для получения информации о результатах деятельности предприятия за отчетный период, кроме баланса, на основании записей на счетах составляют другие формы отчетности (отчет о финансовых результатах, отчет о собственном капитале и тому подобное).

Таким образом, основными способами (или элементами) метода бухгалтерского учета является:

· документация и инвентаризация;

· оценка и калькуляция;

· система счетов и двойная запись;

· баланс и другие формы отчетности.

Хозяйственный учет, в состав которого входит финансовый, налоговый, статистический и управленческий учет, в условиях рыночной экономики важно так организовать, чтоб не допускать и пропусков в системе учетного процесса, с другой стороны, лишняя детализация и перепроизводство учетно-экономической информации подтормаживает процесс принятия оперативных управленческих решений руководителями и специалистами предприятия.

3. Способы учета затрат по ремонту основных средств

Законодательством предусмотрены следующие способы учета затрат на проведение ремонта основных средств:

· по фактически произведенным затратам;

· с применением счета расходов будущих периодов;

· путем создания резерва на проведение ремонта.

При этом организация может выбрать любой наиболее приемлемый для нее способ учета затрат на проведение ремонта и отразить принятое решение в приказе об учетной политике организации. При выборе того или иного способа необходимо учитывать структуру основных фондов, имеющихся на предприятии, сложность ремонта, периодичность его проведения, стоимость ремонтных работ и т.п.

Ремонт основных средств на предприятии может осуществляться непосредственно самой организацией - хозяйственный способ; с помощью специализированной строительной организации - подрядный способ; либо и хозяйственным, и подрядным способами одновременно. При применении подрядного способа работ затраты по ремонту в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета, на котором аккумулируются указанные затраты в корреспонденции со счетами учета расчетов. А при хозяйственном способе затраты отражаются по дебету счетов учета издержек производства (обращения) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат.

3.1 Учет фактических затрат на проведение ремонта

По фактическим затратам обычно учитываются затраты, связанные с проведением ремонта, которые не имеют регулярного характера (разовый ремонт) и не требуют значительных денежных средств. При применении этого способа учета расходы на проведение ремонта основных средств отражаются в бухгалтерском учете по мере их возникновения и включаются в себестоимость того отчетного периода, когда они фактически были произведены.

1) Ремонт хозяйственным способом.

При ремонте основных средств силами своего ремонтного подразделения все затраты по каждому объекту, подлежащему ремонту, предварительно учитываются на сч. 23 "Вспомогательные производства", а затем по окончании ремонтных работ собранные затраты списываются на издержки производства (обращения) с учетом места эксплуатации объекта.

Пример 1. На предприятии произведен текущий ремонт производственного здания (покраска стен, побелка потолков). Работы по ремонту выполнены собственными силами. На ремонт использованы материалы (краска, побелка и пр.) стоимостью 9000 руб., начислена заработная плата работникам, производящим ремонт в сумме 5000 руб., произведены начисления на заработную плату во внебюджетные фонды:

ПФ - 1400 руб.(5000*28%);

ФСС - 270 руб.(5000*5,4%);

ФОМС - 180 руб. (5000*3,6%);

ФЗ - 75 руб. (5000*1,5%).

В бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:

1) Дт. 23 - Кт. 10 - 9000 руб. - списаны материалы, использованные для текущего ремонта здания;

2) Дт. 23 - Кт. 70 - 5000 руб. - начислена заработная плата работникам, производящим текущий ремонт здания;

3) Дт. 23 - Кт. 69 - 1925 руб. (1400+ 270+ 180+ 75) - начислены взносы во внебюджетные фонды от суммы заработной платы работников, производящих текущий ремонт здания;

4) Дт. 20 (44) - Кт. 23 - 15925 руб. (9000+5000+1925) - затраты по законченному ремонту отнесены на издержки производства (обращения) по месту эксплуатации объекта.

2) Ремонт подрядным способом.

Пример 2. По договору, заключенному со строительной организацией, на предприятии произведен текущий ремонт производственного здания (покраска стен, побелка потолков). Стоимость ремонта согласно акта выполненных работ составила 18000 руб. (в том числе НДС 3000 руб.).

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

1) Дт. 20 (23,25,26,44) - Кт. 60 - 15000 руб. - отнесена на себестоимость стоимость выполненных работ по текущему ремонту здания согласно акта выполненных работ;

2) Дт. 19 - Кт. 60 - 3000 руб. - отражен НДС, относящийся к стоимости выполненных строительных работ;

3) Дт. 60 - Кт. 51 - 18000 руб. - оплачено поставщику за выполненные работы по текущему ремонту здания;

5) Дт. 68 - Кт. 19 - 3000 руб. - отнесен на расчеты с бюджетом НДС по выполненным и оплаченным строительным работам.

3.2 Учет затрат на ремонт с применением сч. 31 "Расходы будущих периодов"

В том случае когда предприятием не создается соответствующий резерв или фонд, а работы по ремонту основных средств производятся в течение года неравномерно, предприятие для предварительного учета ремонтных работ использует сч. 31 "Расходы будущих периодов". В последующем расходы на ремонтные работы, накопленные на сч. 31, списываются на издержки производства (обращения) в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся (п. 65 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н, Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56).

Пример 3. В январе на предприятии по договору, заключенному со строительной организацией, произведен ремонт производственного оборудования. Стоимость ремонта согласно акта выполненных работ составила 108000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.). Согласно принятой на предприятии учетной политике учет затрат по ремонту ведется на сч. 31 с последующим ежемесячным списанием на себестоимость продукции (работ, услуг).

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

1) Дт. 31 - Кт. 60 - 90000 руб. - стоимость выполненных работ по ремонту оборудования согласно акта выполненных работ отнесена на расходы будущих периодов;

2) Дт. 19 - Кт. 60 - 18000 руб. - отражен НДС, относящийся к стоимости выполненных строительных работ;

3) Дт. 20 - Кт. 31 - 7500 руб. (90000/12) - ежемесячное списание затрат по ремонту оборудования на основное производство;

4) Дт. 60 - Кт. 51 - 108000 руб. - оплачено поставщику за выполненные работы по ремонту оборудования;

6) Дт. 68 - Кт. 19 - 1500 руб. (18000/12) - отнесен на расчеты с бюджетом НДС по выполненным и оплаченным строительным работам (ежемесячно).

3.3 Создание резерва на проведение ремонта основных средств

бухгалтерский хозяйственный учет затрата

Пунктом 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 N 34Н предусмотрено создание резервов предстоящих расходов и платежей, в том числе и резерва на ремонт основных средств, который предназначен для равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства и обращения отчетного периода.

Как правило резерв на проведение ремонта создается на текущий финансовый год в размере установленного на основании сметы расходов годового норматива. Учет резерва осуществляется на сч. 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" субсчет "Резерв на проведение ремонта основных средств". При этом создавать резерв расходов на ремонт основных средств или нет решается при принятии учетной политики предприятия на предстоящий год. Предприятия, создающие резерв на ремонт основных средств, должны в конце года произвести его инвентаризацию. Согласно п. 3.52 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.95 N 49, п. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются.

Пример 4. На предприятии для проведения капитального ремонта основных средств учетной политикой предусмотрено создание резерва на проведение ремонта. Годовая смета затрат на ремонт составляет 180000 руб. Ежемесячная сумма резервирования составит 15000 руб. (180000 руб. : 12 мес.). Фактические расходы на ремонт в течение года составили 163000 руб. (без НДС). Работы проводились подрядным способом.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

1) Дт. 20 - Кт. 89 - 15000 руб. - на сумму ежемесячных отчислений в резерв на проведение ремонта;

2) Дт. 89 - Кт. 60 - 163000 руб. - на сумму фактически выполненных работ по ремонту (проводка делается на сумму затрат по ремонту по каждому акту выполненных работ);

3) Дт. 20 - Кт. 89 - 17000 руб. - в конце года сторнируется (проводка красным) сумма излишне начисленного резерва на проведение ремонта.

Исключение из этого порядка составляют случаи, когда окончание ремонтных работ по объектам с длительным сроком их производства и существенным объемом указанных работ происходит в следующем за отчетным году. При этом остаток резерва на ремонт основных средств не сторнируется. По окончании ремонта излишне начисленная сумма резерва относится на финансовые результаты отчетного периода (п. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, см. также Письма Минфина РФ от 07.02.2000 г. N 04-02-05/1, от 31.03.2000 г. N 04-02-05/7).

Если при уточнении учетной политики на следующий за отчетным финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 01 января следующего за отчетным года подлежат присоединению к финансовому результату организации и отражаются оборотами за январь по дебету счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" (см. п. 58 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утв. Приказом Минфина РФ от 28.06.2000 N 60н).

Обращаем внимание, что все вышеизложенное имеет место при формировании учетной политики предприятия при ведении бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения затраты предприятия принимаются в соответствии с Положением о составе затрат..., утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 (далее - Положение в состав затрат...). Пунктом 10 Положения предусмотрено, что в состав затрат включаются отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком. Однако такой порядок в настоящее время предусмотрен лишь при ведении бухгалтерского учета. То есть суммы созданного резерва на ремонт основных средств не учитываются для целей налогообложения. При этом, затраты на ремонт включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся. Таким образом, если в конце года у предприятия имеется неиспользованный резерв на ремонт, то в этом случае на сумму неиспользованного резерва должна быть увеличена налогооблагаемая прибыль с отражением по строке 4.24 Справки о порядке определения данных отражаемых по строке 1 (Приложение 11 - Инструкция ГНС РФ от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").

4. Систематический и хронологический учет

При осуществлении записей хозяйственных операций на счета их соотносят по экономически однотипным признакам, т.е. ведут запись по определенной системе. Записи всех операций в текущем учете ведутся следующими способами:

1) хронологическим;

2) систематическим

Хронологическая запись служит для отражения хозяйственных расчётов независимо от последовательности их совершения во времени и документирования. Запись производится в специальных книгах или журналах, являющихся регистрационными. Данные об отдельных объектах учета хронологическая запись не предоставляет, поскольку не производит их необходимой группировки.

Хронологическая запись не показывает нам общую сумму прихода материалов в целом и по их отдельным видам, общую сумму оплаты поставщикам в целом и по отдельным кредиторам т.д.

Назначение хронологической записи - контроль полноты и правильности разноски операций по счетам.

Систематическая запись - систематизированная группировка по экономическому содержанию на счетах в отчете бухгалтерии, необходимая для получения требуемых показателей об отдельных объектах учета. Систематизировать необходимо все зарегистрированные в хронологическом порядке хозяйственные операции.

Примером хронологической записи всех операций служит книга учета доходов и расходов, применяемая предпринимателями и организациями, которые используют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, но книга учета доходов и расходов предназначена для налогового учета и регистром бухгалтерского учета не является.

Учетные регистры, отражающие все хозяйственные операции только в хронологическом порядке, современными формами бухгалтерского учета не применяются. Примером хронологического регистра по отдельным объектам учета может служить кассовая книга, где ведутся в хронологическом порядке записи кассовых операций. Книга покупок и книга продаж учитывают сумму налога на добавленную стоимость на купленные и реализованные материальные ценности у плательщиков налога на добавленную стоимость. Хронологическая регистрация хозяйственных операций на предприятиях сочетается с систематической в учетных регистрах, предназначенных для отражения операций по одному счету, по группе счетов, по всем счетам, отражающим операции. Операции разносятся по счетам в последовательности их совершения и документального оформления, что значительно сокращает и упрощает учетные записи.

Хронологическая запись - отражение хозяйственных операций независимо от содержания в последовательности их совершения во времени и оформления документами. Запись производится в специальных книгах или журналах, являющихся регистрационными. Данные об отдельных объектах учета хронологическая запись не предоставляет, поскольку не производит их необходимой группировки. Хронологическая запись не показывает нам общую сумму прихода материалов в целом и по отдельным их видам, общую сумму оплаты поставщикам в целом и по отдельным кредиторам и т. д.

Назначение хронологической записи - контроль полноты и правильности разноски операций по счетам, т. е. контроль систематической записи.

Систематической записью называется систематизированная группировка по экономическому содержанию на счетах бухгалтерского учета, необходимая для получения требуемых показателей об отдельных объектах учета. Систематизировать необходимо все зарегистрированные в хронологическом порядке хозяйственные операции.

Примером хронологической записи всех операций служит книга учета доходов и расходов, применяемая организациями и предпринимателями, использующими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, но Книга учета доходов и расходов предназначена для налогового учета и регистром бухгалтерского учета не является.

5. Практическая часть

Задание 1. Сгруппируйте средства и источники средств ООО «Сигма» на 1 января 200Х г.

Табл. 1

№	Наименование хозяйственных средств и их источников	Сумма, руб.
1	2	3
1.	Денежные средства в кассе	2500
2.	Резервный капитал	12000
3.	Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам	12000
4.	Денежные средства на расчетном счете	96100
5.	Нераспределенная прибыль	992000
6.	Материалы на складе	38300
7.	Уставный капитал	1670000
8.	Компьютеры	64000
9.	Готовая продукция на складе	71200
10.	Здание офиса	997000
11.	Добавочный капитал	524000
12.	Задолженность по оплате труда рабочим и служащим	519000
13.	Легковой автомобиль	89000
14.	Задолженность прочим кредиторам	4000
15.	Здание производственного цеха	1 154000
16.	Патент на изобретение	19300
17.	Задолженность банку по краткосрочному кредиту	30000
18.	Незавершенное производство	6000
19.	Задолженность поставщикам за материалы	8200
20.	Задолженность Путилиной 0. А. по подотчетным суммам	600
21.	Задолженность прочих дебиторов	10400
22.	Авансы полученные	24600
23.	Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	21000
24.	Авансы выданные	4000
25.	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению	13000
26.	Грузовой автомобиль	120000
27.	Хозяйственный инвентарь разный	3200
28.	Машины и оборудование	143 200
29.	Сооружение (ограждение организации)	15600
30.	Задолженность банку по долгосрочному кредиту	80 000
31.	Топливо	15600
32.	Здание склада	1072000
33.	Расходы на освоение новых видов продукции	16000
34.	Доходы будущих периодов	1200
35.	Займы, полученные от других юридических лиц, сроком на два года	69000

Табл. 2. - Группировка хозяйственных операций по составу

Виды хозяйственных средств	Сумма, тыс. руб.
I Внеоборотные активы
1. Основные средства	4070
1.1. Здания	13830
2. Нематериальные активы	94
3. Капитальные вложения
4. Долгосрочные финансовые вложения	600
ИТОГО внеоборотных активов	18594
II Текущие активы
5. Производственные запасы	82
6. Незавершенное производство	2000
7. Расходы будущих периодов	46
8. Готовая продукция	4532
9. Денежные средства	485
10. Краткосрочные финансовые вложения	5
11. Средства в расчетах	243
ИТОГО текущих активов	7393
ВСЕГО хозяйственных средств	25987

Табл. 3. - Группировка хозяйственных средств по источникам их

образования

Источники хозяйственных средств	Сумма, тыс. руб.
I Источники собственных средств
1. Уставный капитал	17080
2. Добавочный капитал
3. Резервный капитал	60
4. Нераспределенная прибыль	300
5. Фонды и резервы	51
6. Целевое финансирование и поступления
ИТОГО источников собственных средств	17491
II Источники заемных средств
7. Кредиты банков	4000
8. Займы
9. Расчеты с кредиторами	4496
ИТОГО источников заемных средств	8496
ВСЕГО хозяйственных средств	25987

Суммы в обеих таблицах оказались равными, следовательно, распределение произведено верно.

Задание 2. На основе данных для выполнения задачи:

Составить бухгалтерский баланс предприятия на 1 августа 200Х г. по данным об остатках на счетах Главной книги.

Составить журнал регистрации хозяйственных операций за август.

Провести систематический учет хозяйственных операций на счетах:

1) открыть счета;

2) отразить на них хозяйственные операции;

3) подсчитать обороты и сальдо конечное.

Составить оборотную ведомость за август.

Составить бухгалтерский баланс на 1 сентября 200Х г.

Исходные данные

1. Остатки на счетах Главной книги на 01 августа 200Х г.

Наименование счетов Сумма, руб.

основные средства 630 400

амортизация основных средств 104 080

краткосрочные кредиты банка 7000

расчетные счета 19800

вспомогательные производства 13500

резервный капитал 5800

касса 60

расчеты по налогам и сборам 5400

нераспределенная прибыль 2000

долгосрочные кредиты банка 48000

расчеты с поставщиками и подрядчиками 45201

краткосрочные финансовые вложения 11000

нематериальные активы 15300

расчеты по социальному страхованию и

обеспечению 6105

расчеты с покупателями и заказчиками 22000

резервы предстоящих расходов и платежей 2000

уставный капитал 540 000

расчеты с персоналом по оплате труда 16500

расчеты с подотчетными лицами 1026

материалы 69000

Табл. 4. - Хозяйственные операции за август 200Х г.

№ п/п	Документ, содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
		Частная	Общая	Дебет	Кредит
1	Выписка с расчетного счета. С расчетного счета в банке получены по чеку средства на оплату труда в кассу предприятия		10000	50	51
2	Расходный кассовый ордер, платежная ведомость. Выплачена заработная плата работникам		9200	70	50
3	Выписка с расчетного счета. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации		22000	51	90
4	Выписка с расчетного счета, платежное поручение. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: а) по налогу на прибыль б) органам соц. страхования	5400 6105	11505	68 69	51 51
5	Счет поставщика, платежное требование. Акцептован счет поставщика за полученное на склад топливо, всего: в т.ч. стоимость топлива НДС	10000 1800	11800	10 19	60 60
6	Бухгалтерская справка. Начислена амортизация основных средств, используемых в производстве продукции		9000	02	01
7	Бухгалтерская справка. Израсходованы материалы на производство продукции		30000	20	10

Откроем счета бухгалтерского учета.

01 Основные средства		02 Амортизация ОС
Д	К		Д	К
Сн = 3600000				Сн = 1245000
				18.Д20А=31380 18.Д20Б=32620 18.Д25=12000 18.Д26=8900
Ск=3600000				Ск = 1329900

04 Нематериальные активы		05 Амортизация НМА
Д	К		Д	К
Сн = 340000				Сн = 40000
Сн=340000				Ск=40000

10 Материалы		19 НДС по приобретенным ценностям
Д	К		Д	К
Сн = 354150			Сн = 59000
4.К60П=98008 7.К60М=66390 10.К94=9800	6.Д20А=224100 6.Д20Б=195600 10.Д94=1120		4.К60П=17642 7.К60М=11950	9.Д68=29592
Ск=107528			Ск=59000

20 Основное производство		20А
Д	К		Д	К
Сн = 252000			Сн = 120000
Од=1712326	Ок=1487326		6.К10=224100 15.К70=300260 17.К69.2=191559 17.К69.1=30649 17.К69.3=26818 18.К02=31380 19.К25=53068 19.К26=34764	20.Д43=831598
Ск=477000			Ск=181000



20Б		43 Готовая продукция
Д	К		Д	К
Сн = 132000			Сн = 181230
6.К10=195600 15.К70=456980 18.К02=32620 19.К25=81282 19.К26=53246	20.Д43=655728		20.К20А=831598 20.К20Б=655728	23.Д90=1500000
Ск=296000			Ск=168556

50 Касса		51 Расчетный счет
Д	К		Д	К
Сн = 1150			Сн = 1116200
1.К51=10500 14.К71=290 21.К51=350000	2,3Д71=10500 22.Д70=350000		5.К62=650340	1.Д50=10500 8.Д60П=225150 8.60М=121150 21.Д50=350000 26.Д68=468000 26.К69.1=216000 26.К69.2=185000 26.К69.3=64000
Ск=1440			Ск=126740

58 Краткосрочные финансовые вложения		60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Д	К		Д	К
Сн = 258000				Сн = 346300
			12К91=850 Од=346300	Ок=193990
Ск=258000				Ск=193140

60 Мастер		60 Профиль
Д	К		Д	К
	Сн = 121150			Сн=225150
8.К51=121150	7.Д10=66390 7.Д19=11950		8.К51=225150	4.Д10=98008 4.Д19=17642
	Ск=78340			Ск=115650

62 Расчеты с покупателями и заказчиками		66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Д	К		Д	К
Сн = 721520				Сн = 278000
	5.Д51=650340
Ск=71180				Сн=278000

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		68 Расчеты по налогам и сборам
Д	К		Д	К
	Сн = 1150500			Сн = 324804
			9.К19=29592 23.К90=228814 26.К51=468000	16.Д70=124513
	Ск=1150500		Ск=277089

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		69.1 Расчеты по социальному страхованию
Д	К		Д	К
	Сн = 305575			Сн = 226178
Од = 465000	Ок = 249026		26.К51=216000	17.Д20=30649
	Ск=89601			Ск=40827

69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению		69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Д	К		Д	К
	Сн = 34225			Сн = 45172
26.К51=185000	17.Д20=191559		26.К51=64000	17.Д20=26818
	Ск=40784			Ск=7990

70 Расчеты с персоналом по оплате труда		71 Расчеты с подотчетными лицами
Д	К		Д	К
	Сн = 132724		Сн = 0
11.К94=1120 16.К68=124513 22.К50=350000	15.20А=300260 15.20Б=456980 15.25=122354 15.26=78200		2.К50=9300 2.К50=1200	13.Д26=910 14.Д51=290
	Ск=614885		Ск=9300

80 Уставный капитал		83 Добавочный капитал
Д	К		Д	К
	Сн = 2600000			Сн = 328317
	Ск = 2600000			Ск=328317

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		97 Расходы будущих периодов
Д	К		Д	К
	Сн = 225000		Сн = 138970
	Ск=225000		Ск=138970

94 Недостачи и потеря от порчи ценностей		91 Прочие доходы и расходы
Д	К		Д	К
Сн=0			Сн = 0
10.К10=1120 11.К91=9800	10.Д10=9800 11.Д70=1120		27.К99=10650	11.Д94=9800 12.Д60=850
Ск=0			Ск=0

26 Общехозяйственные расходы		25 Общепроизводственные расходы
Д	К		Д	К
13.К71=910 15.К70=78200 18.К02=8900	19.Д20А=34764 19.Д20Б=53246		15.К70=122354 18.К02=12000	19.Д20А=53068 19.Д20Б=81282
Ск=0			Ск=0

90 Продажи		99 Прибыли и убытки
Д	К		Д	К
Сн=0			Сн = 0
23.К43=1500000	23.Д68=228814 24.Д99=940000 25.Д99=331186		24.К90=940000 25.К90=331186	27.Д91=10650
Ск=0			Ск=1260536

Табл. 5. - Оборотно-сальдовая ведомость

Номер счета	Сальдо на начало	Обороты	Сальдо на конец
	д	к	д	к	д	к
01	360000				3600000
02		1245000		84900		1329900
04	340000		340000		340000
05		86000		86000		86000
10	354150		174198	196720	107528
19	59000		29592	29592	59000
20	252000		1712326	1487326	477000
43	181230		1487326	1500000	168556
50	1150		360790	360500	1440
51	1116200		650340	1639800	126740
58	258000				258000
60		346300	347150	193990	193140
62	721520			650340	71180
66		278000				278000
67		1150500				1150500
68		324804	726406	124513	277089
69		305575	465000	249026		89601
70		132724	475633	957794		614885
71			10500	1200		9300
80		2600000				2600000
83		328317				328317
84		225000				225000
97	138970				138970
94			10920	10920
91			10650	10650
26			88010	88010
25			134354	134354
90			1500000	1500000
99			1271186	10650	1260536
Итого	7022220	7022220	9794381	9316285	7784743	6981343

Задание 3. Отметить правильные ответы на вопросы теста.

1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии возлагается на:

а) руководителя предприятия;

б) главного бухгалтера;

в) ничто из перечисленного.

2. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) являются документами первого уровня нормативного регулирования бухгалтерского учета:

а) да; б) нет.

3. Учетную политику организации формирует:

а) руководитель организации;

б) главный бухгалтер;

в) руководители функциональных и структурных подразделений;

г) ничто из перечисленного.

4. Изменение учетной политики может производиться:

а) в связи с изменением собственников;

б) в связи с возникновением фактов хозяйственной деятельности, ранее не имевших места;

в) ничто из перечисленного.

5. Закон «О бухгалтерском учете» определяет сущность бухгалтерского учета как:

а) науку и вид практической деятельности;

б) систему сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе и обязательствах организации;

в) ничто из перечисленного.

6. Система регулирования бухгалтерского учета в РФ включает законодательной уровень:

а) да; б) нет.

7. Права и обязанности главного бухгалтера устанавливает руководитель предприятия:

а) да; б) нет.

8. Порядок составления учетной политики организации регулируется бухгалтерским стандартом:

а) ПБУ 4/99; б) ПБУ 1/98; в) ПБУ 2/94.

9. Учетная политика организации утверждается налоговым органом:

а) да; б) нет.

Задание 4. Составить бухгалтерские проводки для следующих хозяйственных операций и дать пояснения к операциям 3-й и 7-й.

Табл. 6. - Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1.	Акцептован счет ОАО «Интерквадро» за поступивший на предприятие комплекс вычислительной техники: * договорная стоимость * НДС (18% сверх договорной стоимости) (Основание: счет №803 от 01.12.200Х г., договор №10 от 1.09.200Х г.)	164000 29520	08 18	60 60
2.	Начислено ОАО «Интерквадро» за доставку и монтаж комплекса вычислительной техники: * стоимость оказанных услуг и работ * НДС (18% сверх сметной стоимости) (Основание: договор №12 от 13.09.200Х г., счет №804 от 03. 12.200Х г.)	7500 1350	60 19	51 51
3.	Комплекс вычислительной техники принят в эксплуатацию (Основание: акт приемки-передачи основных средств №3 от 15. 12.200Х г.)	193520	01	08
4.	Предъявлен к возмещению бюджету НДС по комплексу вычислительной техники, принятому в эксплуатацию	29520	68	19
5.	Отгружена ООО «Проба» вычислительная техника и выставлен счет на ее оплату: * общая сумма счета, в том числе * НДС (18%) (Основание: договор №14 от 10. 12.200Х г., товарно-транспортная накладная №76 от 19. 12.200Х г., счет №306 от 19. 12.200Х г.)	23040 3514	01 18	60 60
6.	Списана с баланса отгруженная ООО «Проба» вычислительная техника: * списана накопленная амортизация * списана остаточная стоимость вычислительной техники (Основание: акт списания основных средств №10 от 19.12.200Х г.) (первоначальная стоимость -16 000 руб.)	6667	01 01/9	02 01/2
7.	Списан финансовый результат от реализации вычислительной техники (Основание: расчет бухгалтерии)	12450	99	90
8.	На расчетный счет от ООО «Проба» поступили денежные средства в оплату отгруженной вычислительной техники (Основание: выписка банка от 25. 12.200Х г.)	23040	51	60

Список использованных источников

1. Бебнева Е.В., Богачева И.В., Соколова Е.С. Теория бухгалтерского учета. - М.: ММИЭИФП, 2003. - 103 с.

2. Закон РФ «О бухгалтерском учете», утв. Приказом Минфина РФ №129-ФЗ от 21.11.96.

3. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2005.

4. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. - 5-е изд. - СПб.: Питер, 2007.

5. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. - М.: ЭКОНОМИСТ. 2003. - 618 с.

6. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006.

7. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 5-е изд.. - СПб.: Питер, 2007.

8. Макальская М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: учебник. - М.: Высшее образование, 2007.

9. Сборник задач по бухгалтерскому учету с решениями: учеб. пособие / М.М.Антипова, И.В. Воронова, Т.Н. Елгина [и др.]; под ред. А.Д. Ларионова. - 4-е изд., перераб и доп. - М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006.

10. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учет. - М.: Финансы и статистика, 2005.

11. Управленческий учет: учебник / А.Д. Шеремет, О.Е. Николаева, С.И. Полякова / Под редакцией А.Д. Шеремета, - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИДФБК - ПРЕСС, 2005.

12. Чунихин В.К. и др. Как применять бухгалтерский учет в связи со смежными науками (памятка преподавателю и студенту, изучающему бухгалтерский учет). - М.: «Книга сервис», 2005.

Размещено на Allbest.ru