Облік фінансової діяльності підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАЙКИ УКРАЇНИ

ПОЛТАВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ІМЕНІ ЮРІЯ КОНДРАТЮКА

Факультет фінансово-економічний

Кафедра обліку і аудиту

Курсова робота

з дисципліни “Бухгалтерський облік”

Облік фінансової діяльності підприємства

Виконала:

студентка групи 203-ЕП

Стешенко М.А.

2006

Зміст

бухгалтерский облік рахунок фінансовий

Вступ

Розділ І. Облік доходів та визначення фінансових результатів операційної діяльності підприємства

1.1 Загальна характеристика рахунків класу 7

1.2 Облік доходів від реалізації

1.3 Облік інших операційних доходів

1.4 Порядок та облік формування та обліку фінансових результатів операційної діяльності

1.5 Методика визначення та облік фінансових результатів від операційної діяльності

Розділ 2. Основна процедура бухгалтерського обліку

Вступ

Для визначення фінансового результату діяльності підприємства за звітний період необхідно порівняти доходи звітного періоду і витрати, понесені для одержання цих доходів.

Доходи - це збільшення економічних вигід у вигляді надходжень активів або зменшення зобов'язань, які приводять до зростання власного капіталу (крім зростання капіталу за рахунок внесків власників).

Витрати - це зменшення економічних вигід у вигляді вибуття (використання) активів або збільшення зобов'язань, що веде до зменшення капіталу (за винятком розподілу між власниками).

Прибуток - сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати.

Збитки - перевищення суми витрат над сумою доходів, для отримання яких здійснені ці витрати.

Доходи від господарської діяльності класифікують в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності за видами діяльності (рис.1.). Це дає можливість визнавати дохід, ураховуючи особливість і сутність кожної операційної, і забезпечує підставу для подальшого аналізу діяльності підприємства і контролю за нею, для прийняття управлінських рішень.

1.1 Облік доходів від реалізації

У відповідності з національними стандартами 1 бухгалтерський облік повинен забезпечити отримання інформації про доходи за видами діяльності.

До основної діяльності відносять операції, пов'язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, послуг), які є визначальною метою створення підприємства і забезпечують основну частку його доходу.

Доходи, пов'язані з основною діяльністю підприємства, включають:

> дохід від реалізації готової продукції;

> дохід від реалізації товарів;

> дохід від реалізації робіт, послуг.

Продаж (реалізація) готової продукції (товарів, робіт, послуг) підприємствами обліковується на рахунку 70 "Доходи від реалізації".

Наведемо характеристику рахунку, який використовується для накопичення інформації про доходи від реалізації (див. табл. 1).

Таблиця 1. Характеристика рахунку 70 "Доходи від реалізації"

Назва та шифр	Призначення рахунку	По дебету відображається	По кредиту відображається	Обліковий регістр	Місце в звітності
70 “Доходи від реалізації”	Узагальнення інформації про доходи від реалізації готової продукції, товарів, робіт, послуг, доходів від страхової діяльності, а також про суму знижок, наданих покупцям та про інші вирахування з доходу	Належна сума непрямих податків (акцизного збору, ПДВ та інших, передбачених законодавством); суми, які отримуються підприємством на користь комітента, принципала; повернуті перестраховиками частки страхових платежів (страхових внесків, страхових премій); результат зміни резервів незароблених премій у страхових організаціях; списання у порядку закриття на рахунок 79 "Фінансові результати"	Збільшення (одержання) доходу	Журнал- ордер №11	Звіт про фінансові результати (ф.№2) р.010

Бухгалтерський облік доходів від реалізації ведеться щодо кожного об'єкта за відповідними групами, для яких відкривається окремий субрахунок.

Розрахункові документи вважають пред'явленими покупцеві (замовникові) за умови, що це відбулося способом, передбаченим договором (якщо розрахунки здійснюються без участі установ банків) або після подачі їх до установи банку (якщо розрахунки здійснюються через установи банків).

Якщо за умовами договору (контракту) продукцію приймає покупець (замовник) безпосередньо на підприємстві - виробничу, то вона вважається реалізованою після передачі її покупцеві (замовникові), оформлення документами, передбаченими умовами договору (контракту) і пред'явлення розрахункових документів покупцеві (замовникові).

Реалізованою вважається продукція, за яку продавець одержав кошти (або відповідну суму вартості).

У фінансовому обліку процес реалізації відображається так:

1) при методі нарахування - в момент відвантаження готової продукції, товарів, наданих послуг, а при касовому методі в момент одержання грошей (їх еквівалентів або справедливої вартості активів чи ліквідації зобов'язань).

Д-т 36 "Розрахунки з покупцями та відображено суму, на яку покупцю (замовнику) пред'явлені замовниками" розрахункові документи за реалізовану продукцію,

К-т 70 "Доходи від реалізації" товари, роботи, послуги (рахунок)

Д-т З0 "Каса" одержано готівку від продажу товарів, робіт, послуг

К-т 70 "Доходи від реалізації" (прибутковий касовий ордер)

Виробничі і комерційні підприємства можуть бути платниками податку з валового доходу, його обліковують:

1) у твердій сумі на одиницю реалізованої продукції (акциз);

2) у процентному відношенні до відпускної ціни (ПДВ).

Податок з валового доходу є одним з джерел доходу бюджету, що сплачується підприємствами з грошової виручки від реалізації продукції. Тому на основі розрахунку податку з доходу в обліку відображають виникнення заборгованості перед фінансовими органами за платежами до бюджету, з одного боку, і збільшення затрат за рахунок реалізації - з іншого.

Д-т 70 "Доходи від реалізації" відображено суму нарахованого податку К-т 64 "Розрахунки за податками п платежами” з доходу (розрахунок бухгалтерії)

Д-т 64 "Розрахунки за податками й погашено заборгованість перед бюджетом по податках платежами" і платежах (виписка банку)

К-т ЗІ "Рахунки в банках"

Підприємства зобов'язані забезпечувати належний контроль за своєчасністю і повнотою надходження коштів від покупців і замовників для того, щоб вони оплатили відвантажену (відпущену) їм продукцію (товари), виконані роботи і надані послуги. З цією метою аналітичний облік на рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" має бути організований у переліку поданих покупцем (замовником) розрахункових документів.

1.2 Облік інших операційних доходів

До іншої операційної діяльності належить процес вибуття будь-якого активу (виробничих і запасів, матеріальних цінностей, оборотних активів тощо). У складі інших операційних доходів відображаються всі інші доходи, не пов'язані з реалізацією (товарів, робіт, послуг), до яких, зокрема, належать:

> дохід від реалізації іноземної валюти;

> дохід від реалізації інших оборотних активів (виробничих запасів, малоцінних та швидкозношуваних предметів тощо);

> дохід від операційної оренди активів;

> дохід від операційної курсової різниці;

> пеня, штрафи, які визнані боржником або щодо яких отримано рішення судових органів про стягнення;

ь доходи від відшкодування раніше списаних активів;

ь дохід від списання кредиторської заборгованості, що виникла під час операційного циклу, після закінчення строку позовної давності;

ь одержані гранти, асигнування та субсидії;

ь інші доходи від операційної діяльності.

В бухгалтерському обліку суми інших доходів від операційної діяльності підприємства відображаються на рахунку 71 "Інший операційний дохід" на відповідних субрахунках, характеристика якого наведена в табл. 2.

Таблиця 2 Характеристика рахунку 71 “Інший операційний доход”

Назва та шифр	Призначення рахунку	По дебету відображається	По кредиту відображається	Обліковий регістр	Місце в звітності
71 “Інший операційний доход”	Узагальнення інформації про інші доходи від операційної діяльності підприємства у звітному періоді, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	Суми непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного збору та інших зборів (обов'язкових платежів)) та списання в порядку закриття на рахунку79 “Фінансові результати”	Збільшення (одержання) доходу	Журнал-Ордер №11	Звіт про Фінансові результати (ф.№2) р.060

1.3 Порядок формування та обліку фінансових результатів операційної діяльності

Результатом операційної виробничо-комерційної (господарської) діяльності підприємства є прибуток або збиток. Прибуток в основному утворюється в результаті продажу (реалізації) готової продукції (послуг, товарів). Крім того, підприємство може продавати (реалізовувати) інші матеріальні цінності і послуги допоміжних виробництв та господарств, а також мати доходи і збитки, що збільшують або зменшують розмір прибутку від інвестиційної та фінансової діяльності.

Прибуток формується поступово протягом фінансово-господарського року. Більшу частину прибутку становить прибуток від реалізації продукції, одержаний у вигляді різниці між виручкою від реалізації продукції і витратами на її виробництво та збут.

На підприємстві можливі доходи, витрати, які не пов'язані з реалізацією продукції, але збільшують або зменшують суму прибутку або збитків, - це інвестиційна та фінансова діяльність, а також результати, які пов'язані з надзвичайними подіями.

1.4 Облік формування фінансових результатів від операційної діяльності

Облік фінансових результатів - прибутків і збитків - здійснюється на фінансово-результативному рахунку 79 "фінансові результати". На цьому рахунку збираються всі витрати, доходи підприємства, які групують в аналітичному обліку за характером прибутків і збитків. По кредиту цього рахунка відображають прибуток, а по дебету - збитки і втрати.

Розмір та характер прибутків і збитків за кожний період діяльності підприємства є найважливішими підсумковими показниками їх роботи.

Наведемо характеристику, який використовується для накопичення інформації про фінансові результати (табл. 3.).

Таблиця 3. Характеристика рахунку 79 "Фінансові результати"

Назва та шифр	Призначення рахунку	По дебету відображається	По кредиту відображається	Обліковий регістр	Місце в звітності
79 "Фінансові результати"	Облік та узагальнення інформації про фінансові результати підприємства від звичайної діяльності та надзвичайних подій	Суми в порядку закриття рахунків обліку витрат, а також належна сума нарахованого податку на прибуток	Суми в порядку закриття рахунків обліку доходів	Журнал-ордер №15	Звіт про фінансові результати (ф.№2) р. 220 (225)

Аналітичний облік фінансових результатів від операційної діяльності ведеться за видами результатів та іншими напрямками, визначеними підприємством та зазначеними в наказі про облікову політику. Первинними документами обліку фінансових результатів від операційної діяльності є розрахунок бухгалтерії.

При складанні квартальних звітів порівнюються обороти по дебету та кредиту рахунку 79, і якщо кредитовий оборот по рахунку 79 буде більше дебетового обороту цього ж рахунку, то підприємство на суму різниці має нерозподілений прибуток поточного року. Якщо дебетовий оборот по рахунку 79 більше кредитового обороту по рахунку 79, тобто підприємство здійснило більше витрат, ніж мало доходу.

Фінансовий результат від операційної діяльності включає в себе фінансовий результат від основної діяльності (як правило, результат від реалізації), а також прибуток (збиток) від іншої операційної діяльності.

Обліковий процес формування фінансових результатів операційної діяльності є досить складним.

Для отримання показника прибутку або збитку від операційної діяльності планом рахунків передбачено субрахунок 791 "результат основної діяльності". У кінці звітного періоду рахунки 70, 71, 90, 92, 93 списуються на субрахунок 791 “результат основної діяльності", за даними якого визначається прибуток (збиток) основної діяльності.

1.5 Методика визначення та облік чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається шляхом вирахування з валового [доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) відповідних податків, зборів, знижок тощо. У Звіті про фінансові результати відображається по рядку 010. Порядок визначення чистого доходу (виручки) від реалізації (товарів, робіт, послуг) в бухгалтерському обліку буде мати таке відображення:

1. Сума загального доходу (виручки) від реалізації продукції, товарів або послуг, тобто без вирахування наданих знижок, повернення проданих товарів та податків з продажу (податку на додану вартість, акцизного збору тощо), який відповідає критеріям визнання доходу, буде відображатись записом

Д-т 70 "Доходи від реалізації" віднесено дохід від реалізації на фінансові

К-т 791 "Результат основної діяльності" результати (розрахунок бухгалтерії)

Дебет 901 "Собівартість реалізованої продукції" 902 "Собівартість реалізованих товарів" 903"Собівартість реалізованих робіт і послуг" 91 "Загально виробничі витрати" (нерозподілена частина) 92 "Адміністративні витрати" 93 "Витрати на збут" 941 "Витрати на дослідження і розробки" 942 "Собівартість реалізованої іноземної валюти" 943 "Собівартість реалізованих виробничих запасів" 944 "Сумнівні та безнадійні борги" 945 "Втрати від операційної курсової різниці" 946 "Втрати від знецінення запасів" 947 "Нестачі і втрати від псування цінностей" 948 " Визнані штрафи, пені, неустойки" 949 "Інші витрати операційної діяльності" 704 "Вирахування з доходу"	Кредит 701 "Дохід від реалізації готової продукції" 702 "Дохід від реалізації товарів" 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг" 711 "Дохід від реалізації іноземної валюти" 712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів" 713 "Дохід від операційної оренди" 714 "Дохід від операційної курсової різниці" 715 "Одержані штрафи, пені, неустойки" 716 "Відшкодування раніше списаних активів" 717 "Дохід від списання раніше списаних активів" і 718 "Одержані гаранти та субсидії" 719 "Інші доходи від операційної діяльності"

Схема.1. проводки, на підставі яких в обліку відображається доходи та витрати підприємства, та визначається фінансовий результат діяльності.

2. На зменшення валового доходу послідовно списують нараховані податки, платежі, а саме:

а) суму податку на додану вартість, яка була включена до складу доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг):

Д-т 70 "Доходи від реалізації" нараховано ПДВ на виручку згідно чинного

К-т 64 "Розрахунки за податками й платежами" законодавства (розрахунок бухгалтерії)

б) акцизний збір, якщо підприємства - платники акцизного збору відобразили суму, яка врахована у складі доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг):

Д-т 70 "Доходи від реалізації нараховано акцизний збір згідно чинного

К-т 64 "Розрахунки за податками її платежами " законодавства (розрахунок бухгалтерії)

Інші суми, які потрібно віднести на зменшення валового доходу:

? підприємства, які сплачують інші збори або податки з обороту, показують їх суму у вільному рядку Звіту про фінансові результати;

? надані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображаються у статті "Інші вирахування з доходу".

Після виконання наведених записів на рахунку 791 "Результат основної діяльності" залишиться сума чистого доходу від реалізації продукції (товарів, виконаних робіт, наданих послуг).

1.6 Методика визначення та облік фінансових результатів від операційної діяльності

Фінансовий результат - прибуток (збиток) від конкретного виду діяльності (виробничої, надання послуг або торгової) визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку) інших операційних доходів, адміністративних витрат та витрат на збут відповідного виду діяльності та інших операційних витрат.

У Звіті про фінансові результати даний показник відображається по рахунку 100 (105).

Для того, щоб визначити прибуток (збиток), від операційної діяльності потрібно до попереднього облікового процесу додати такі бухгалтерські проводки:

Д-т 791 “Результат основної діяльності” списано на фінансові результати основної діяльності

К-т 92 “Адміністративні витрати” адміністративні витрати (розрахунок бухгалтерії)

Д-т 791 “Результат основної діяльності” списано на фінансовий результат основної діяльності

К-т 93 “Витрати на збут” витрат на збут (розрахунок бухгалтерії)

Після наведених вище записів на рахунку 791 “Результат основної діяльності” по конкретному виду діяльності буде визначено результат діяльності - прибуток або збиток.

Арифметичний підсумок показників рахунків відповідної діяльності (виробничої, надання послуг, торгової) дає можливість визначити загальний результат діяльності підприємства. Якщо до підсумку додати суми, які характеризують доходи або затрати іншої операційної діяльності, то підсумок буде характеризувати фінансовий результат від операційної діяльності підприємства в цілому.

Розділ 2. Основна процедура бухгалтерського обліку

На підставі даних інвентарю підприємства ЗАТ “Оксамит” (таблиця 1), журналу реєстрації(таблиця 2) відображено всі господарські операції на всіх етапах основної процедури бухгалтерського обліку.

Таблиця 2.1. - Інвентар підприємства ЗАТ “Оксамит” на 1.03.2005

№ п/п		Сума, грн.
1	Поточний рахунок в національній валюті	92197
2	Короткострокові кредити банку	7131
3	Гараж	6787
4	Одержаний аванс	524
5	Трубопровід	5208
6	Каса в національній валюті	64
7	Кредиторська заборгованість бюджету	716
8	Короткострокові позикові кошти	564
9	Готова продукція	14619
10	Тара	534
11	Виробничий будинок	93379
12	Виробнича споруда	21827
13	Видані векселі	2490
14	Гуртожиток	18
15	Електронно-обчислювальні машини	7250
16	Розрахунки з кредиторами за товари, строк оплати яких не настав	4341
17	Автомобіль легковий	10150
18	Офісне обладнання	18
19	Товари	8796
20	Кредиторська заборгованість постачальникам	78660
21	Паливо	2678
22	Кредиторська заборгованість з оплати праці	4854
23	Верстати	3939
24	Кредиторська заборгованість зі страхування	587
25	Матеріали	3961
26	Спеціальний одяг, спеціальне взуття	519
27	Позики для працівників	2910
28	Дебіторська заборгованість замовників	6357
29	Насіння на корми	18
30	Багаторічні насадження	360
31	Нематеріальні активи	563
32	Витрати майбутніх періодів	1350
33	Довгострокові кредити банків	13232
34	Незавершене виробництво	62523
35	Поточний рахунок в іноземній валюті	18
36	Дебіторська заборгованість покупців за товари	4821
35	Дебіторська заборгованість по розрахункам за відшкодування завданих збитків	321

Таблиця 2.2. - журнал реєстрації господарських операцій ЗАТ “Оксамит” за 03.05

№ п/п		Сума, грн
1	Грошові кошти внесено з каси на поточний рахунок	13
2	З поточного рахунку перераховано на погашення заборгованості постачальникам	48660
3	З поточного рахунку перераховано на погашення заборгованості зі страхуванням	470
4	Одержано до каси з поточного рахунку готівкові кошти для виплати заробітної плати	4854
5	З каси видана заробітна плата робітникам	4369
6	Депонована своєчасно не отримана заробітна плата	485
7	Депонована заробітна плата зарахована на поточний рахунок	485
8	На склад № 1 надійшли від постачальників матеріали, оплата за які не здійснена:
	А) сировина і матеріали (без пдв);	14583,4
	Б) паливо (без пдв)	11222,6
9	З поточного рахунку погашена заборгованість постачальникам за матеріали	23561,5
10	З поточного рахунку погашена короткострокова позика банку	7187
11	З поточного рахунку погашена заборгованість бюджету	680
12	На склад № 2 надійшли від постачальників матеріали, оплата за які не здійснена(сума без пдв)	16350
13	На склад № 3 передана з виробництва й оприбуткована готова продукція	43766,1
14	З каси видано під звіт грошові кошти завгоспу	51
15	Отримано до каси від головного інженера залишок підзвітної суми	10,24
16	На поточний рахунок отримано корткострокову позику банку	8148
17	Зі складу № 2 відпущена сировина на виробництво а та витрачена	9156
18	З поточного рахунку погашена короткострокова позика банку	3829
19	Отримано до каси від працівників підприємства сума відшкодування витрат	225
20	Надійшли з виробництва й оприбутковані ні склад № 4 напівфабрикати	16748
21	Надійшли на поточний рахунок платежі від покупців на придбані товари	4821

Основна бухгалтерська процедура -- це послідовність інформації бухгалтерського обліку. Вона передбачає такі етапи:

1) Інвентар

2) Вступний баланс

3) Журнал реєстрації господарських операцій

4) Головна книга

5) Оборотна відомість

6) Заключний баланс.

1) Інвентар -- перелік всіх засобів, що має підприємство, а також усього того, що йому винні і воно винне фізичним і юридичним особам, з якими склалися певні відносини.

Таблиця 2.3. - Інвентар ЗАТ “Оксамит” на 1.03.05.

№ п.п.	Види господарських засобів і їх джерел	Сума, грн.
1	2	3
	І. Необоротні активи
1.1.	Гараж	6787
1.2.	Трубопровід	5208
1.3.	Виробничий будинок	93379
1.4.	Виробнича споруда	21827
1.5.	Гуртожиток	18
1.6.	Електронно-обчислювальна машина	7250
1.7.	Автомобіль легковий	10150
1.8.	Багаторічні насадження	360
1.9.	Нематеріальні активи	563
1.10.	Офісне обладнання	18
1.11.	Верстати	3939
	Разом по розділу І.	149499
	ІІ. Оборотні активи
2.1.	Поточний рахунок в національній валюті	92197
2.2.	Каса в національній валюті	64
2.3.	Готова продукція	14619
2.4.	Тара	534
2.5.	Товари	8796
2.6.	Паливо	2678
2.7.	Матеріали	3961
2.8.	Спеціальний одяг, спеціальне взуття	519
2.9.	Насіння на корми	18
2.10.	Незавершене виробництво	62523
2.11.	Поточний рахунок в іноземній валюті	18
2.12.	Позики для працівників	2910
2.13.	Дебіторська заборгованість замовників	6357
2.14.	Дебіторська заборгованість покупців за товари	4821
2.15.	Дебіторська заборгованість по розрахункам за відшкодованих збитків	321
	Разом по розділу ІІ.	200336
	Разом по розділу І, ІІ	349835
	ІІІ. Витрати наступних періодів
3.1.	Витрати майбутніх періодів	1350
	Разом по розділу ІІІ.	1350
	Разом по розділу І-ІІІ	351185
	ІV. Довгострокові зобов'язання
4.1.	Довгострокові кредити банків	13232
	Разом по розділу ІV.	13232
	V. Кредиторська заборгованість
5.1.	Короткострокові кредити банку	7131
5.2.	Кредиторська заборгованість бюджету	716
5.3.	Розрахунки з кредиторами за товари, строк оплати яких не настав	4341
5.4.	Кредиторська заборгованість постачальникам	78660
5.5.	Кредиторська заборгованість зі страхування	587
5.6.	Одержаний аванс	524
5.7.	Видані векселі	2490
5.8.	Короткострокові позикові кошти	564
5.9	Кредиторська заборгованість з оплати праці	4854
	Разом по розділу V.	99867
	Разом по розділу ІV, V.	113099

Статутний капітал = актив - заборгованість = 351185 - 113099 = 238086

2) Вступний баланс -- інвентар, перетворений для кращого сприйняття економічного вигляду та аналізу і складається на момент створення підприємства.

Баланс -- спосіб економічного групування та відображення в грошовій оцінці на звітну дату господарських засобів підприємства по видам і розміщенню та по джерелам утворення.

Таблиця 2.3. - Вступний баланс ЗАТ “Оксамит” на березень 2005.

№ п.п.	Актив	Сума, грн.	№ п.п.	Пасив	Сума, грн.
1	2	3	4	5	6
	І. Необоротні активи			І. Власний капітал
1.1.	Основні засоби	148936	1.1.	Статутний капітал	238086
1.2.	Нематеріальні активи	563		Разом по розділу І.	238086
	Разом по розділу І.	149499		ІІ. Довгострокові зобов'язання
	ІІ. Оборотні активи		2.1.	Довгострокові позики
2.1.	Виробничі запаси	7710		Разом по розділу ІІ.	13232
2.2.	Готова продукція	14619		ІІІ. Поточні зобов'язання
2.3.	Незавершене виробництво	62523	3.1.	Короткострокові позики	7695
2.4.	Товари	8796	3.2.	Короткострокові векселі видані	2490
2.5.	Розрахунки з покупцями і замовниками	11178	3.3.	Розрахунки з постачальниками та підрядниками	78660
2.6.	Каса	64	3.4.	Розрахунки з бюджетом	716
2.7.	Рахунки в банках	92215	3.5.	Розрахунки із страхування	587
2.8.	Розрахунки з різними дебіторами	3231	3.6.	Розрахунки з оплати праці	9195
	Разом по розділу ІІ.	200336	3.7.	Розрахунки за іншими операціями	524
	ІІІ. Витрати наступних періодів			Разом по розділу ІІІ.	99867
3.1.	Витрати майбутніх періодів	1350
	Разом по розділу ІІІ.	1350
	Баланс	351185		Баланс	351185

3) Журнал реєстрації господарських операцій - фіксуються всі господарські операції, записи яких здійснюються в хронологічному порядку.

Таблиця 2.5. - Журнал реєстрації господарських операцій ЗАТ “Оксамит” за березень 2006 року.

№ п.п	Дата	Зміст операції	Тип операції	Сума грн.	Кореспонденція рахунків
					Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
1.	1.03.05	Грошові кошти внесені з каси на поточний рахунок	І	13	311	301
2.	1.03.05.	З поточного рахунку перераховано в погашення заборгованості постачальниками	ІV	48660	631	311
3.	2.03.05.	З поточного рахунку перераховано в погашення заборгованості зі страхування	ІV	470	65	311
4.	3.03.05.	Одержано до каси з поточного рахунку готівкові кошти для виплати заробітної плати	І	4854	301	311
5.	3.03.05.	З каси видана заробітна плата робітникам	ІV	4369	661	301
6.	6.03.05.	Депонована своєчасно не отримана заробітна плата	ІІ	485	661	662
7.	7.03.05.	Депонована заробітна плата зарахована на поточний рахунок	І	485	311	301
8.	8.03.05.	На склад №1 надійшли від постачальників, оплата за які не здійснена:
		а) сировина і матеріали (без ПДВ)	ІІІ	14583,4	201	631
		Крім того ПДВ	ІІ	2916,68	641	631
		б) паливо (без ПДВ)	ІІІ	11222,6	203	631
		Крім того ПДВ	ІІ	2244,52	641	631
9.	8.03.05.	З поточного рахунку погашена заборгованість постачальникам за матеріали	ІV	23561,5	631	311
10.	10.03.05.	З поточного рахунку погашена короткострокова позика банку	IV	7187	601	311
11.	12.03.05.	З поточного рахунку погашена заборгованість бюджету	IV	680	641	311
12.	12.03.05.	На склад № 2 надійшли від постачальників матеріали, оплата за які не здійснена: (сума без ПДВ)	III	16350	20	631
		Крім того ПДВ	II	3270	641	631
13.	14.03.05.	На склад № 3 передана з виробництва й оприбуткована готова продукція	I	43766,1	26	23
14.	14.03.05.	З каси видано під звіт грошові кошти завгоспу	I	51	372	301
15.	16.03.05.	Отримано до каси від головного інженера залишок підзвітної суми	I	10,24	301	372
16.	17.03.05.	На поточний рахунок отримано короткострокову позику банку	III	8148	311	601
17.	18.03.05.	Зі складу № 2 відпущена сировина на виробництво А та витрачена	I	9156	23	201
18.	18.03.05	З поточного рахунку погашена короткострокова позика банку	IV	3829	601	311
19.	18.03.05	Отримано до каси від працівників підприємства суми відшкодування витрат	І	225	301	375
20.	23.03.05	Надійшли з виробництва й оприбутковані на склад № 4 напівфабрикати	I	16748	25	23
21.	28.03.05	Надійшли на поточний рахунок від покупців за придбані товари	I	4821	311	361

4) Записи в журналі господарських операцій не дозволяють систематизувати господарську операцію за певними об'єктами бухгалтерського обліку і для цього використовується головна книга.

Головна книга - сукупність рахунків в бухгалтерському обліку, в якій відображаються рахунки бухгалтерського обліку.

В кінці звітного періоду визначають оборот по рахунках і виводять кінцеве сальдо.

Головна книга ЗАТ “Оксамит”

Головна книга



Размещено на Allbest