Круг допустимых значений этого коэффициента определяется исходя из следующих соображений:

Значение меньше единицы в настоящем означает либо необходимость привлечения краткосрочных кредитов, либо необходимость реструктуризации обязательств, которые необходимо погасить в настоящем. В будущем такое значение свидетельствует о необходимости предпринять шаги по управлению денежными потоками для того, чтобы к моменту наступления исследуемой даты значение коэффициента как минимум равнялось единице.

Значение, намного превышающее единицу, свидетельствует об избыточном «страховом запасе» денежных средств, вследствие чего денежные средства организации используются с недостаточной эффективностью. Таким образом, оптимальное значение этого коэффициента -- чуть больше единицы.

Основные методы обеспечения платежеспособности организации:

>поддержание положительного значения показателя собственных оборотных средств;

> поддержание финансовых коэффициентов ликвидности в пределах допустимых значений;

>увеличение доли денежных средств в выручке;

>ускорение оборачиваемости оборотных активов и их элементов;

>отслеживание неплатежеспособности дебиторов и принятие мер по погашению их задолженности;

>сокращение финансового цикла и др.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Основными признаками платежеспособности является наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете и отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Так же платежеспособность показывает возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости.

Таким образом, платежеспособность - моментальная характеристика предприятия, отражающая наличие свободных расчетных средств в объеме, достаточном для немедленного погашения требований кредиторов, пролонгировать которые невозможно.

2.3 Анализ и оценка кредитоспособности организации

В экономической теории кредит определяется как движение ссудного капитала, осуществляемое на принципах срочности, возвратности и платности. Кредитоспособности соответствует такое финансовое состояние, которое позволяет получить кредит и своевременно возвратить его в оговоренный срок с погашением процентов по нему.

При оценке кредитоспособности учитывают репутацию заемщика, размер и структуру его имущества, состояние экономической и рыночной конъюнктуры и т. д. К финансовым коэффициентам, позволяющим оценить кредитоспособность организации, можно отнести:

1)коэффициент оборачиваемости чистых оборотных активов,рассчитываемый как отношение выручки-нетто к средней величинечистых оборотных активов за период:

К ^обор_ЧОА = 2 *(Выручка-нетто за период) / ЧОА _{НП +} ЧОА _КП

где ЧОА -- величина чистых оборотных активов .

К ^обо05р_ЧОА = 2 *(16852) /( 61816 +87544)= 0,225

ЧОА = ЧОА=ОА-КФО,

где ЧОА -- сумма чистых оборотных активов предприятия,

ОА -- сумма валовых оборотных активов предприятия,

КФО -- краткосрочные текущие финансовые обязательства предприятия.

ЧОА = с.290 - (220+244+252)- (610+620+630+660) Формы №1

(2005г.) : _ЧОА^нп = 102689-3-40791-79=61816

_ЧОА^кп = 153017-65086-385=87544

К ^{обо06 г}_ЧОА = 2 *(55592) /( 87544 + 288717) = 0,295

2006г. _ЧОА^нп =153017-2-65086-385=87544

_ЧОА^кп =351602-196-57967-4722=288717

В целом рост К ^обор_ЧОА расценивается как положительная тенденция, однако необходимо рассматривать причины, вызвавшие этот рост. Так, рост цен может вызвать увеличение значения коэффициента в краткосрочной перспективе, но в долгосрочной перспективе значение коэффициента, скорее всего, будет уменьшаться;

2)коэффициент оборачиваемости собственного капитала, рассчитываемый как отношение выручки-нетто к средней величинесобственного капитала за период:

К ^обор_СК = Выручка - нетто за период/ Средняя величина собственного капитала за период = строка (010 формы №2)/(строка 490 _НП + строка 490 _КП) формы №1/2

К^{2005 обор}_СК =16852/14791+22071 =0,4571

К^{2006 обор}_СК = 55592/22071+44889= 1,830

Рост К ^обор_СК расценивается как положительная тенденция.

Кредитоспособность организации в краткосрочном периоде рекомендуется анализировать с помощью тех же финансовых коэффициентов, что и платежеспособность .

При анализе кредитоспособности необходимо также оценивать величину финансового риска внутренних и внешних инвесторов организации (акционеров и кредиторов), определяемого сроками погашения задолженности. Финансовые коэффициенты привлечения средств показывают потенциальный уровень обеспеченности активами существующей задолженности в случае ликвидации организации. К ним относятся:

> коэффициент финансовой активности, позволяющий определить, насколько организация может снизить оценку активов без ущерба для кредиторов;

>коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств .

Кроме того, при анализе кредитоспособности организации кредитодатель обращает внимание на следующие моменты:

>как аккуратно организация оплачивает счета кредиторов и прочих инвеститоров;

> каковы перспективы и тенденции развития организации;

> каковы мотивы обращения за ссудой;

> состав и размер долгов организации;

> стабильность выполнения планов производства и реализации;

>удельный вес задолженности по кредитам в выручке-нетто;

>соотношения темпов роста выручки-нетто с темпами роста кредиторской задолженности;

>суммы и сроки просроченной кредиторской задолженности и др.

При определении суммы кредита дополнительно используется информация о составе и размере имущества организации (особенно имущества, которое может выступать в роли залога).

2.4 Оценка и анализ финансовой устойчивости

Важнейшей характеристикой финансового состояния любой организации является стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов.

Финансовая устойчивость предприятия понимается как характеристика риска несостоятельности предприятия, его способности, по крайней мере, не ухудшать своё состояние в процессе деятельности.

В долгосрочной аспекте финансовая устойчивость - стабильность деятельности предприятия с позиции долгосрочной перспективы. Где, прежде всего она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.

В краткосрочной аспекте в зависимости от соотношений производственных запасов собственных оборотных средств и нормальных источников формирования запасов выделяются следующие типы краткосрочной финансовой устойчивости:

1. Абсолютная краткосрочная финансовая устойчивость:

Величина собственных оборотных средств превышает производственные запасы, т.е. предприятие не зависит от внешних кредиторов. Такая ситуация не может рассматриваться как идеальная, поскольку означает нежелание или неумение менеджеров использовать внешние источники для финансирования основной деятельности.

2. нормальная краткосрочная финансовая устойчивость: для покрытия запасов используются различные нормальные источники средств- собственные и привлеченные.

3. неустойчивое текущее финансовое положение: предприятие для финансирования части запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся нормальными, т.е. обоснованными.

4. критическое текущее финансовое положение: в условиях неустойчивости текущего финансового положения предприятия имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а так же просроченную дебиторскую задолженность. Данная ситуация означает, что предприятия не может вовремя расплатиться со своими кредиторами.

Показатели оценки финансовой устойчивости, иначе называются коэффициентами структуры капитала, характеризуют структуру долгосрочных пассивов:

1. Коэффициент концентрации собственного капитала (финансовой автономии) характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчивым, стабильным и независимым от внешних кредитов является предприятия.

К²⁰⁰⁵ _конц. = Собственный капитал/Совокупный капитал = Стр.(490/Стр.(700) =

= 22071/154335=0,143

К²⁰⁰⁶ _конц. = Собственный капитал/Совокупный капитал = Стр.(490/Стр.(700) =

= 44889/354501=0,1266

Норматив по этому коэффициенту считается >0,5 . для нашей организации этот коэффициент ниже нормы, что говорит о том, что значительная часть денежных средств, которая выдается в кредит(в следствии находится в распоряжении не Фонда), взята в кредит у других организациях (но под более низкий процент )

2. Коэффициент финансовой зависимости является дополнением к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств

в финансировании предприятия. Если его значение снижается до единицы или до 100%, это означает, что владельцы полностью финансируют свое предприятие:

К²⁰⁰⁵ _зав. = Совокупный капитал/Собственный капитал = 1/ К²⁰⁰⁵ _конц. = 6,993

К²⁰⁰⁶ _зав. =1/ К²⁰⁰⁶ _конц. = 7,897

По данному коэффициенту установлен норматив - К _зав <2.

Из расчетов по балансу УГФПМП видно значительная часть средств является не собственностью организации. И доля собственного капитала снижается.

3. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. сложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя может ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия:

К²⁰⁰⁵ _{маневр.} = собственные оборотные средства/собственный капитал =

= ( стр.290-стр.230-стр.690)/ стр.490) = (153017-0-66037)/22071= 3,9409

К²⁰⁰⁶ _{маневр.} = собственные оборотные средства/собственный капитал =

= 351602-0-63306)/44889=6,4224

Норматив К _{маневр.}>0,5.

Коэффициенты маневренности по УГФПМП нам говорят о том, что в Фонде основная часть денежных средств пошла не на приобретение основных средств, а на осуществление основной деятельности-выдаче кредитов. То есть основная часть собственного капитала не капитализирована.

4. Коэффициент концентрации заемного капитала характеризует долю имущества предприятия, сформированного за счет средств. К_КЗ <0,5

К_КЗ = Заемный капитал/Совокупный капитал = (стр.590+стр. 690)/ стр.700

К²⁰⁰⁵ _КЗ = (стр.590+стр. 690)/ стр.700 = 0,8569

К²⁰⁰⁶ _КЗ = (стр.590+стр. 690)/ стр.700 =0,8733

По показателям данного капитала видно, что основная часть имущества предприятия приобретена за счет заемных средств.

5. Коэффициент структуры долгосрочных вложений. Коэффициент показывает, какая часть основных средств и прочих внеоборотных активов профинансирована внешними инвесторами, то есть принадлежит им, а не владельцам предприятия.

К _{долгосроч.}= Долгосрочные обязательства/внеоборотные активы = С.590/(с.190+с.230)

К²⁰⁰⁵ _{долгосроч} = 50,286

К²⁰⁰⁶ _{долгосроч} =84,962

Из данных видно, что основная часть средств принадлежит не Фонду, а заемщикам.

6. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств - К _ДЗ>0,6. он характеризует структуру капитала. Рост этого показателя в динамике- негативная тенденция, означающая, что предприятия все сильнее и сильнее зависит от внешних инвесторов, что мы и видим в Фонде. Зависимость от внешних инвесторов увеличивается:

К _ДЗ = Долгосрочные обязательства/ (Долгосрочные обяз-тва + Собственный кап.)=

= с.590 / (с.590+690).

К²⁰⁰⁵ _ДЗ = 66227/132264=0,5

К²⁰⁰⁶ _ДЗ = 246306/309612=0,79

7. коэффициент задолженности дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Он означает, сколько заемных средств, приходится на каждый рубль собственного капитала, сложенного в активы предприятия.

К _Задол.= Заемный капитал/Собственный капитал = (С.590 + с.690)/ с.490.

К²⁰⁰⁵ _Задол.= 132264/22071 = 5,992

К²⁰⁰⁶ _Задол =309612/44889 = 6,897

К _Задол <0,7

Из данных показателей видно, что финансовое состояние УГФПМП неустойчиво, в связи с тем что заемные средства преобладают над собственными.

2.5 Резервы повышения эффективности займов и кредитов

Коэффициенты ликвидности являются одним из важных индикаторов финансового состояния организации. Общую ликвидность (т.е. возможность обслуживания текущих обязательств без серьезных финансовых потерь) показывает коэффициент текущей ликвидности, изменение которого связано с длительностью производственного цикла, т.к. в его числитель включаются товарно-материальные запасы и готовая продукция.

Коэффициент критической ликвидности дает возможность судить об успешности работы с дебиторами. Коэффициент абсолютной ликвидности позволяет судить о величине остатков денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. По сочетанию этих коэффициентов можно судить о необходимости сосредоточить управленческие усилия на регулировании производственного либо финансового циклов.

Определим, какова предпочтительная динамика указанных коэффициентов. Представляется, что положительной является тенденция к снижению показателя текущей ликвидности. Этот показатель в основном определяется мало-ликвидными активами: уменьшение величин активов мало-ликвидной группы приводит к уменьшению этого показателя, что существенно повышает надежность обслуживания текущих обязательств. В нашем случае, коэффициент текущей ликвидности повышается с 2,308 до 5,5001. Это связано с тем, что УГФПМП оперирует больше высоко ликвидными активами.

Показатель абсолютной ликвидности, наоборот, желательно увеличивать. Тенденция роста этого показателя повышает надежность обслуживания текущих обязательств и, следовательно, кредитный рейтинг организации. Однако существует некоторое ограничение. Поскольку в числителе данного показателя находится величина свободных денежных средств, его увеличение возможно при увеличении страхового запаса денежных средств на счетах организации. Подобные действия существенно снижают эффективность не только использования денежных средств, но и всей хозяйственной деятельности в целом. Таким образом, мы получаем противоречие между эффективностью деятельности и степенью надежности организации с точки зрения ее контрагентов. Компромиссом в этом противоречии может быть рост значения этого коэффициента, но не бесконтрольный, а до определенных пределов, величина которых зависит от вида экономической деятельности.

Положительной тенденцией в отношении коэффициента критической ликвидности является его уменьшение. Поскольку на практике это труднодостижимо (т.к. он определяется по сочетанию дебиторской задолженности и высоколиквидных активов), следует стремиться к тому, чтобы скорость роста этого коэффициента не превышала скорость роста коэффициента абсолютной ликвидности, что сейчас наблюдается в УГФПМП: скорость роста коэффициента критической ликвидности равен 2,405 а скорость абсолютной ликвидности равна 2,139.

Для целей управления платежеспособностью удобно использовать платежный календарь либо смету (план) движения денежных средств, при составлении которых необходимо как минимум достичь баланса между остатками денежных средств на расчетных счетах и в кассе и ожидаемыми поступлениями платежных средств за период, с одной стороны, и платежными обязательствами на тот же период -- с другой. Величина периода, на который составляются указанные документы, не регламентируется -- она зависит от особенностей хозяйственной деятельности и необходимой степени точности. Смета движения денежных средств является частью финансового плана организации и может составляться на год, квартал, месяц. Платежный календарь представляет собой детализированный план движения денежных потоков. Для УГФПМП рекомендуется его составлять на каждый месяц, для удобства, относительно не большой массивности и наглядности всех расчетов.

Для оценки эффективности использования заемного капитала рассчитаем эффект финансового рычага (ЭФР)

Эффект финансового рычага- это приращение к рентабельности собственных средств, получаемое благодаря использованию кредита, несмотря на платность кредита.

ЭФР рассчитывается по формуле:

ЭФР = ( РОА (1-К_н )-СП(1-К_н)) ЗК/СК

где РОА- экономическая рентабельность совокупного капитала до уплаты налогов(отношение сумме прибыли к среднегодовой сумме всего капитала);

К_н - коэффициент налогообложения (отношение суммы налогов к сумме прибыли);

СП - ставка ссудного процента,, предусмотренного контрактом;

ЗК - заемный капитал;

СК- Собственный капитал;

Эффект финансового рычага показывает на сколько процентов увеличивается рентабельность собственного капитала за счет привлечение средств в оборот предприятия.

ЭФР состоит из двух компонентов:

- разности между рентабельностью совокупного капитала после уплаты налога и ставкой процента за кредиты.

РОА (1-К_н )-СП) - СК

- плеча финансового рычага ЗК/СК

Для УГФПМП характерен следующий эффект финансового рычага:

ЭФР = ( РОА (1-К_н )-СП(1-К_н)) ЗК/СК

ЭФР =13,21%(1-0,2)- 13(1-0,2)) 132264/22071 = +1

При ЭФП >0 выгодно увеличивать плечо финансового капитала, то есть долю заемного капитала.

При ЭФР <0 создаётся эффект «дубинки» характеризующийся «проеданием » собственного капитала, что может повлечь за собой банкротство организации.

Так же рассчитывают ЭФР в условиях инфляции, если долги и проценты по ним не индексируется, что и характерно почти для всех кредитных договоров УГФПМП с банками.

ЭФР = ( РОА- (СП/1+И ) (1-К_н ) ЗК/СК + И*ЗК/(1+И) СК *100%

ЭФР₂₀₀₆ = (13,21-(13/1,1))(0,8)5,99+ 13226,4/24278,1*100= + 66,6%

Инфляция создает две дополнительно составляющие ЭФР:

1) увеличение доходности собственного капитала за счет неиндексации процентов по займам:

Действительный показатель:

(СП*И)ЗК (1-К_н )/ СК (1+И) =95954,56/24278,1=4%

Если бы проценты по Кредитным договорам на сумму 40000000 руб, тоже были бы не индексированы, то мы бы имели:

(СП*И)ЗК (1-К_н )/ СК (1+И) = 137554,56/24278,1= + 6%

2) рост рентабельности собственного капитала за счет неидексации самих заемных средств:

В действительности:

И*ЗК/СК(1+И)=9226,4 /24278,1*100%= 38%

А при обобщении и неиндексации всех займов:

И*ЗК/СК(1+И)=13226,4/24278,1*100%= 54,47%

Именно благодаря тому, что Сумма долга и проценты не индексируются организация выигрывает на том, что создается дополнительный доход от применения заемные средств и увеличивает сумму собственного капитала. Это связано с тем, что обслуживание долга и сам долг оплачивается уже обесцененными деньгами.

Таким образом в условиях инфляции эффект финансового рычага зависит от следующих факторов:

Разницы между ставкой доходности всего инвестированного капитала и ставкой ссудного процента;

Уровня налогообложения;

Суммы долговых обязательств

Темпов инфляции

Что касается финансовой устойчивости, я думаю, что не следует категорически «критиковать» сегодняшнюю позицию УГФПМП. Зависимость от кредиторов усиливается, но это связано с спецификой деятельности организации. Так как УГФПМП является государственной некоммерческой организацией, то собственных денежных средств не хватает, что бы выполнять свою цель.

Заключение

В данном курсовом проекте мы рассмотрели основные понятия кредита и займа, их отличительные особенности. Увидели значительную роль кредитов и займов.

Рассмотрели особенности бухгалтерского учета «Кредитов и Займов» на предприятии, приобретаемых денежные средства на различными способами.

Перечислили какие затраты несет заемщик , увидели, что они по разному учитываются : в зависимости от той цели на которые были взяты денежные средства например, если для оплаты МПЗ, то здесь корреспондируют следующие счета- Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»-К-т сч. 66, субсч. «Проценты по кредитам и займам»; если для приобретения или строительства инвестиционных активов , то счета:

Д-т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы»- К-т сч. 66субсч. «Проценты по кредитам и займам»; ели для прочих целей, как например в нашей организации : Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»- К-т сч. 66,сусч. «Проценты по кредитам и займам».

Мы рассмотрели учет государственных целевых кредитов и ссуд, а так же контроль по их использованию. К государственному целевому кредиту относятся денежные средства, предоставляемые организации под льготный (малый) процент для использования его в целях, которые оговорены в кредитном договоре. Разницы в учете заемных средств у государства или у какого либо банка, заемщика нет. Разница заключается лишь в том, что государственные деньги контролируются более тщательнее и периодичнее. Например, данные по использованию УГФПМП денежных средств, которые предоставило Министерство Финансов, проверяют ежеквартально.

Что касается путей совершенствования Учета кредитов и займа, то здесь можно выделить только недостаток ПБУ №15/01 , предусматривающее лишь один метод включения затрат по предоставленным займам и кредитам для приобретения инвестиционного актива. В то время как МСФО предусматривает два метода, второй из них более выгоднее для заемщика. МСФО 23 "Затраты по займам" содержит нормы, которые достаточно размыты и предоставляет бухгалтеру достаточно широкий выбор вариантов учета, в то время как ПБУ 15/01 регламентирует учет кредитов, займов и затрат по их обслуживанию достаточно жестко.

Что касается самого бухгалтерского учета в Удмуртском государственном фонде поддержки малого предпринимательства, то как таковых недостатков в учете нет. Неполадки пока есть в автоматизированной программе 1С 8.0, на которую организация перешла в 2006 году и до сих встречается с рядом проблем, такими как затраты времени на изучение и корректировку программы, на её перезагрузку и обновление.

Состояние ликвидности зависит от структуры имущества и капитала, то есть от соотношения статей актива и пассива, если оно благоприятно, то предприятие характеризуется как ликвидное.

Под платежеспособностью понимается способность организации своевременно расплачиваться по своим краткосрочным и долгосрочным денежным обязательствам. Платежеспособность является одним из основных внешних признаков финансовой устойчивости.

Платежеспособность и кредитоспособность оказывает положительное влияние на выполнение деятельности организации и обеспечение нужд для её осуществления. Поэтому платежеспособность и кредитоспособность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные.

Главная цель анализа платежеспособности и кредитоспособности - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения платежеспособности и кредитоспособности.

Показатели финансовой отчетности показывают нам финансовое состояние любой организации в настоящем и на перспективу.

В целом при выдаче кредита или займа займодавец и кредитор учитывает отрасль деятельности потенциального заёмщика, что учитывается при анализе показателей ликвидности, платежеспособности, кредитоспособности, а так же его кредитную историю, если она была и рассматривает гарантии выплаты кредита (поручительство , залог имущества и др.).

Литература

1. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01): Приказ Минфина России от 02.08.2001 N 60н. .

2. .Международные стандарты финансовой отчетности 2005: издание на русском языке. М.: Аскери-АССА. 2005. 1064 с. 3. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: учеб. / Я.В. Соколов, Ф.Ф. Бутынец, Л.Л. Горецкая, Д.А. Панков. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. 2005. 664 с.

3. Часть 2 гражданского Кодекса российской Федерации

4. Муравицкая ,Лукъяненко М.: «Бухгалтерский учет» ЮНОРУС Москва 2005г.

5. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет и финансовый анализ для менеджера» Издательство ДЕЛО 2006г.

6. В.А. Ефреева, Г.В. Клушанцева В.Б. Кемтер, С.А. Принцева «Бухгалтерский учет с элементами налогооблоджения» 2 изд. Юридический центр Пресс 2006г.

7. Журнал «Все для бухгалтера» №3 2007г.

8. Финансовая газета «Региональный выпуск» № 3 2007г.

9. Бухгалтерское приложение в газете «экономика и жизнь»

10. Финансовая газета «Региональный выпуск» № 21 2006г.

11. «Бухгалтерия в вопросах и ответах» №3 2005г.

12. Савицкая Г.В. «анализ хозяйственной деятельности предприятия» 2007г. Москва ИНФРО-М

13. Незомайкин В.Н., Юрзинова И.Л. «Финансы организации, менеджмент и анализ »изд. ЭКСМО Москва 2005г.

14. . Бухгалтерский учет: Учебник / Лытнева Н. А. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006.

15. . План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 8000 проводок. Практика применения нового плана счетов: Практ. пособие/ Кеворкова Ж. А , Сапожникова И. Г. , Савин А. А. . - М.: ТК Велби, 2004.

16. Новоселов К. В., Подготовка к отчетности за 9 месяцев: какие доходы и расходы учесть 30 сентября / Новоселов К. В., Воронцов Л. Д. // Жур-л Главбух.- №19. - 2005. - .

Приложение

Вариант типового кредитного договора

г._________________ "___"_________20__ г.

__________ банк, именуемый в дальнейшем "Банк" в лице __________, действующего на основании Устава, с одной стороны и ________, именуемый в дальнейшем "Заемщик", в лице ___________, действующего на основании Закона РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности", с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Банк предоставляет Заемщику кредит в сумме _______ (цифрами и прописью) на срок ____________ до___ ____________ со взиманием _________________%% годовых.

1.2. Погашение кредита осуществляется с расчетно-текущего

счета ________________________________________________________________________

2. Объектом кредитования по настоящему договору

является ______________________________________________________________________

3. Порядок расчетов

3.1. Заемщик производит возврат ссуды в срок, обусловленный срочным обязательством, своим платежным поручением.

3.2. Проценты по выданной ссуде начисляются ежеквартально и на дату возврата ссуды. Расчет процентов производится за полный предыдущий квартал, сумма процентов перечисляется Банку платежными поручениями Заемщика до 10 числа или в следующий за ним рабочий день каждого квартала, за который производится начисление.

3.3. Отсчет срока по начислению процентов начинается с даты списания средств со счета Банка и заканчивается датой зачисления их на счет Банка. Документальным основанием для расчета процентов служат выписки из лицевого счета Банка.

3.4. С просроченной задолженности и суммы неуплаченных в срок процентов за пользование кредитом взимается повышенная процентная ставка 20% от суммы просроченной задолженности за каждый день просрочки.

4. Обязательства банка

4.1. Банк обязуется произвести своевременное перечисление ссуды в срок, указанный Заемщиком.

5. Обязательства Заемщика

5.1. Для получения ссуды Заемщик предоставляет Банку:

заявление на кредит с указанием цели его использования;

срочное обязательство на дату возврата кредита;

гарантии платежеспособности.

5.2. Заемщик обязуется своевременно возвратить ссуду и проценты по ней и в соответствии с действующим законодательством отвечает по своим обязательствам принадлежащими ему финансовыми и материальными ресурсами.

5.3. При досрочном возврате ссуды Заемщик обязан предупредить Банк о своем намерении за 5 дней.

6. Прочие условия

6.1. Договор вступает в силу с даты списания средств по ссуде со счета Банка и заканчивает свое действие после полного погашения Заемщиком ссуды, перечисления процентов по ней и выполнения Заемщиком других условий договора.

6.2. Банк вправе востребовать с Заемщика ссуду и проценты по ней досрочно в случае задержки перечисления процентов или нарушения любого из условий договора.

6.3. В случае принятия Центробанком России мер по стабилизации денежного обращения Банк оставляет за собой право произвести изменение процентной ставки по настоящему договору, но не ранее, чем через три месяца после перечисления кредита Заемщику.

6.4. Все изменения и дополнения по настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

6.5. Если одна из сторон изменит свой адрес, то она обязана своевременно информировать об этом другую сторону.

6.6. Все споры, возникающие в процессе исполнения настоящего договора, будут в предварительном порядке рассматриваться сторонами в целях выработки взаимоприемлемого решения.

6.7. При недостижении договоренности спор передается на рассмотрение в арбитражный суд в соответствии с действующим законодательством.

7. Юридические адреса и реквизиты сторон:

Банк:______________________________________________________________________

Заемщик:___________________________________________________________________

Настоящий договор составлен в 4-х экземплярах: первый и четвертый хранятся в Банке, второй у Заемщика, третий находится в учреждении Банка по месту открытия расчетного счета Заемщика.

БАНК ЗАЕМЩИК

_________ ___________

М.П. М.П.

Краткосрочный кредитный договор (Примерный образец)

г. _____________________ "_____"_____________20___г.

Коммерческий банк "_________________", именуемый в дальнейшем "Банк", в лице _______________________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ____________________________, именуемый в дальнейшем "Клиент", в лице _________________________________________________, действующего на основании ___________________________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

I. Предмет договора

1. Банк предоставляет Клиенту краткосрочный кредит в сумме________________________________________________________________________

(прописью и цифрами)

2. Объектами кредитования являются ______________________________________.

3. Цель кредитования состоит в финансировании затрат Клиента, указанных в п.2 настоящего договора.

4. Для учета полученного Клиентом кредита банк открывает ему ссудный счет Nо. _____________________________________________________________________________.

5. Клиент обязуется принять сумму, указанную в п.1 настоящего договора.

6. В процессе пользования кредитом Клиент обязуется соблюдать принципы кредитования: срочности, возвратности, целевого характера, платности, обеспеченности.

II. Срок договора

7. Срок действия договора составляет с ___________________ по _______________.

8. Банк обязуется предоставить кредит в следующие сроки:

Сумма (прописью и цифрами)	Дата выдачи кредита

Под датой выдачи кредита в смысле настоящего договора следует понимать срок, когда соответствующая сумма должна быть списана со счета банка и перечислена на счет Клиента.

9. Клиент обязуется возвратить полученный кредит в следующие сроки:

Сумма (прописью и цифрами)	Дата погашения кредита

Под датой погашения кредита в смысле настоящего следует понимать срок, когда соответствующая сумма списана с расчетного счета Клиента и перечислена Банку.

III. Цена договора

10. Клиент обязуется уплатить банку следующее вознаграждение за пользование кредитом:

10.1. В пределах срока пользования кредитом (до наступления обусловленного настоящим договором срока погашения кредита) ___________________________________________________________________ % годовых;

10.2. При нарушении срока возврата кредита _______________________ % годовых за весь период просрочки от обусловленного настоящим договором срока погашения кредита до его фактического возврата.

11. Проценты за пользование кредитом начисляются банком, который предоставляет Клиенту соответствующий расчет.

IY. Порядок расчетов

12. Банк предоставляет Клиенту кредит на условиях, предусмотренных настоящим договором, путем перечисления соответствующей нормы на расчетный счет Клиента в сроки, указанные в п.8 настоящего договора.

13. Клиент обязуется погасить выданный ему кредит в сроки, указанные в п.9 настоящего договора платежными поручениями.

14. Клиент выплачивает банку обусловленные настоящим договором проценты за пользование кредитом платежным поручением на основании расчета банка ежеквартально не позднее 15 числа первого месяца квартала, следующего за расчетным. При просрочке уплаты процентов свыше 10 дней Банк вправе предъявить Клиенту платежное требование-поручение об уплате процентов за соответствующий квартал.

15. В случае образования просроченной задолженности по возврату полученного Клиентом кредита и процентам за пользование им (включая повышенные) суммы, выплачиваемые Клиентом в погашение указанной задолженности, направляются вначале на погашение долга по процентам, а затем засчитываются в счет возврата просроченного кредита.

Y. Контроль банка

16. В процессе кредитования Банк имеет право проверять финансово-хозяйственное положение Клиента, целевое использование кредита и его обеспеченность.

17. Для реализации контрольных прав банка, указанных в п.16 настоящего договора, Клиент обязуется предоставлять Банку следующие документы:

_____________________________________________________________________________

(ежеквартальный баланс, сведения по дебиторской и кредиторской задолженности).

Клиент обязуется также предоставлять по требованию Банка другие документы, отвечать на вопросы работников Банка, представлять справки и совершать другие действия, необходимые для выяснения Банком обстоятельств, указанных в п.16 настоящего договора.

18, Клиент обязуется допускать работников Банка в служебные, производственные, складские и другие помещения для проведения целевых проверок.

Количество проверок и их сроки определяются Банком и с Клиентом не согласуются.

YI. Обеспечение кредита

19. Кредит, предоставленный по настоящему договору, обеспечивается

___________________________________________________________________________.

(залогом, поручительством, гарантией)

20. Документ, устанавливающий обеспечение, является приложением к настоящему договору и представляется Клиентом Банку не позднее одной недели с момента подписания настоящего договора.

YII. Ответственность сторон

21. В случае ухудшения финансово-хозяйственного положения Клиента, использования кредита не по целевому назначению, уклонения от банковского контроля, несвоевременного возврата ранее полученного кредита, а также в случаях, если выданный кредит окажется по различным причинам необеспеченным, Банк имеет право приостановить дальнейшую выдачу кредита и/или досрочно взыскать выданную сумму, в том числе путем обращения взыскания на обеспечение.

22. В случае несвоевременной выдачи Банком кредита он уплачивает Клиенту пеню в размере ________________________________ процента за каждый день просрочки.

23. В случае нарушения обязательства, предусмотренного п.20 Банк имеет право отказать в выдаче кредита.

YIII. Другие условия

24. В случае изменения условий формирования кредитных ресурсов, связанных с изменением действующего законодательства, указаниями Центрального банка России (изменением учетных ставок, условий резервирования средств в ЦБ России, обязательных экономических нормативов) Банк может изменить процентную ставку по данному кредитному договору с уведомлением Клиента не менее чем за 10 дней, в течении которых Клиент вправе принять новые условия договора, либо досрочно погасить полученный кредит с уплатой процентов за фактическое время пользования кредитом.

25. Изменение, расторжение или продление срока действия договор оформляется письменно дополнительным соглашением сторон.

Настоящий договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой стороны.

Юридические адреса и подписи сторон:

Банк: ___________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Клиент: _________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

За Банк За Клиента

_________________________ ________________________

(подпись руководителя, (подпись руководителя,

печать, дата) печать, дата)

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2005г. Форма №1

Приложение №2- Отчет о прибылях и убытках с 01.01.2005 по 31.12.2005г.

Форма №2.

Приложение №3- Отчет об изменении капитала с 01.01.2005г. по31.12.2005г.

Форма №3

Приложение №4 -Отчет о движении денежных средств с 01.01.2005г. по

31.12.2005г. Форма №4

Приложение №5-Отчет о целевом использовании полученных средств с

01.01.2005 по 31.12.2005г. Форма №6

Приложение №6 - Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2006г. Форма №1

Приложение №7- Отчет о прибылях и убытках с 01.01.2006 по 31.12.2006г.

Форма №2.

Приложение №8- Отчет об изменении капитала с 01.01.2006г. по31.12.2006г.

Форма №3

Приложение №9 -Отчет о движении денежных средств с 01.01.2006г. по

31.12.2006г. Форма №4

Приложение №10-Отчет о целевом использовании полученных средств с

01.01.2006 по 31.12.2006г. Форма №6

Размещено на Allbest.ru