Правовые и организационные основы аудиторской деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал г. Архангельск

Контрольная работа по аудиту

на тему: Правовые и организационные основы аудиторской деятельности

Содержание:

1. Правовые основы аудиторской деятельности

2. Федеральный закон “Об аудиторской деятельности

3. Рынок аудиторских услуг в РФ

Заключение

Список используемой литературы

аудиторский фирма стандарт услуга

Введение

Аудиторская деятельность, аудит -- предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее -- аудируемые лица).

Аудит осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом, другими федеральными. законами и иными нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности, изданными в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности (Финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Для целей настоящего Федерального закона под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.

1. Правовые основы аудиторской деятельности

к правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в Российской Федерации относятся:

Гражданский кодекс Российской Федерации; Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»; Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности»; Налоговый кодекс Российской Федерации.; Уголовный кодекс Российской Федерации; Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях; Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»; Закон РФ «О бухгалтерском учете»; Федеральный закон «Об акционерных обществах»; Федеральный закон «О сельскохозяйственной кооперации»;Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации»; Перечень документов, требований и условий, необходимых ля подачи заявления в лицензирующий орган о предоставлении лицензии на осуществление аудиторской деятельности; Порядок предоставления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков; Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности; Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ; 6 федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности . и т. Д.

Из приведенного перечня нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности можно выделить и федеральные законы постановления Правительства РФ, положения, утвержденные министерствами и ведомствами, федеральные стандарты.

Аудиторская деятельность в России организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике.

в мировой практике можно выделить две различные концепции регулирования аудиторской деятельности. Первая из них получила распространение в таких европейских странах, как Австрия, Испания, Франция, ФРГ, где аудиторская деятельность строго регламентируется централизованными органами. На них фактически возлагаются функции государственного контроля за аудиторской деятельностью.

Вторая концепция развита в англоязычных странах (США, Великобритания), где аудиторская деятельность в некотором виде саморегулируется. Аудит в этих странах ориентирован в основном на потребности акционеров, инвесторов, кредиторов и других хозяйствующих субъектов. Аудиторская деятельность здесь регулируется преимущественно общественными аудиторскими объединениями.

В России система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится в стадии становления. Происходит процесс определения прав и обязанностей органов, регулирующих аудиторскую деятельность, определение роли и функций государственных и общественных аудиторских организаций. Среди представленных концепций и систем регулирования наиболее целесообразной нам представляется четырехуровневая система нормативного регулирована аудиторской деятельности.

Эта система включает 4 основных уровня (табл. 1.1), расположенных сверху вниз.

Первый (верхний) уровень включает закон об аудите (аудиторской деятельности), который принят 7 августа 2001 г. Закон об аудиторской деятельности в России относится к основным законодательным актам. Он определяет место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого равноправного элемента. Для РФ это особенно важно, поскольку исторически государственный финансовый контроль превалировал над другими видами контроля.

К документам второго уровня, регулирующим аудиторскую деятельность в РФ, относятся федеральные правила (стандарты). Они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения субъектами рынка. В настоящее время разработано и принято Правительством РФ 6 федеральных

Т а б л и ц а 1.1.Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ

стандартов. .Кроме того, действуют также российские правила (стандарты) аудиторской деятельности.

Третий уровень охватывает внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, а так же нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита, применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.

Четвертый уровень включает внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита. Содержание и форма таких документов -- прерогатива аудиторских фирм, их ноу-хау. Такие стандарты определяют качество работы и престиж аудиторских фирм.

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»

Принятие Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (№ 119-ФЗ от 7 августа 2001 г.) знаменует новый (третий) этап развития аудиторской деятельности в РФ. Значение закона состоит прежде всего в том, что он подтвердил окончательное становление системы российского аудита и создал перспективы его дальнейшего развития. Аудит занял: свое место среди других видов финансового контроля, и, наконец, Россия может считаться страной, имеющей непременным атрибут рыночной экономики -- аудит.

Закон был подготовлен рабочей группой с участием представителей МФ РФ, профессиональных аудиторских объединений, их региональных структур, работников научных учреждений и вузов, а также аудиторов-практиков. Закон представляет собой концептуальный документ, в котором сосредоточены правовые и нормативные положения аудиторской деятельности в РФ. Он должен рассматриваться в контексте других важнейших правовых документов: Гражданского кодекса РФ, Налогового кодекса РФ, Закона РФ «О бухгалтерском учете», Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» (в ред. от 12 мая 2000 г.) и др.

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» включает 22 статьи, в которых отражены основные понятия и аспекты аудиторской деятельности, сопутствующих аудиту услуг, аудитора и аудиторской организации. Приведены права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг.

В законе дано определение обязательного аудита и приведены критерии его проведения, определено понятие аудиторской тайны, правил (стандартов) аудиторской деятельности, аудиторского заключения, включая заведомо ложное. Рассмотрено понятие независимости аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Определен порядок контроля за работой аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, аттестации аудиторов и лицензирования на право осуществления аудиторской деятельности.

Три статьи закона посвящены вопросам управления аудиторской деятельностью, включая описание Уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, Совета по аудиторской деятельности при Уполномоченном федеральном органе и аккредитованных профессиональных аудиторских объединений (организационно-правовая структура аудиторской деятельности в Российской Федерации приведена в табл.2.1)

Табл.2.1. Организационно- правовая структура в РФ.

В законе определена ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите. В соответствие с федеральным законом должны быть приведены все нормативные акты по аудиторской деятельности (аттестации, лицензированию и др.) в РФ.

Как следует из перечня нормативных документов (см. 2.1), разработанных и принятых в 2001--2002 гг., основные положения закона получили в них конкретное уточнение и разъяснение, что позволило регулировать аудиторскую деятельность непосредственно, начиная с момента его вступления в действие.

Прошедший период после принятия закона характеризовался динамичным развитием системы российского аудита, чему способствовала значительная работа, проделанная МФ РФ по реализации основных положений закона. В развитие закона были приняты по вопросам аудиторской деятельности Постановления Правительства РФ, изданы приказы и положения Министерства финансов РФ.

3. Рынок аудиторских услуг Российской Федерации

Рынок аудиторских услуг в РФ складывался постепенно, начиная с 1987г. «Интераудит» была первой российской аудиторской фирмой. Затем на рынке появились иностранные аудиторские фирмы.

В настоящее время на российском рынке аудиторских услуг функционирует несколько основных групп компаний: крупнейшие международные компании «большой четверки», на которые приходится примерно 65--75% общего объема выручки в России; различные зарубежные аудиторские фирмы (порядка 20) обслуживают примерно 5--7% общего объема рынка; крупнейшие российские аудиторские фирмы (10-15) охватывают 15--25% общего объема рынка; средние российские фирмы (30--40 средних фирм с численностью сотрудников 30--100 чел.); их доля составляет 3--5% рынка; примерно 3000 небольших фирм и индивидуальные аудиторы занимают 3--5% общего объема рынка.

Структура рынка показывает, что основной объем работ по показателю выручки по аудиту приходится на крупнейшие международные компании «большой четверки» и различные зарубежные аудиторские фирмы (70--82% общего объема рынка). Далее следуют крупнейшие российские аудиторские организации (15--25%), а затем средние российские фирмы и небольшие (поровну -- 3--5%).

Отметим, что эти сведения носят оценочный характер, т.к. официальных данных о деятельности иностранных фирм в России почти нет.

В Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» определено, что основными исполнителями аудиторской деятельности являются российские аудиторские организации и индивидуальные аудиторы.

Аудиторские организации (фирмы) имеют организационно-правовые формы закрытого акционерного общества (ЗАО) или общества с ограниченной ответственностью (ООО).

К числу основных признаков классификации аудиторских фирм можно отнести следующие: характер деятельности; объем реализуемых услуг. По характеру деятельности (выполняемым функциям) аудиторские фирмы подразделяются на универсальные и специализированные.

Универсальные аудиторские фирмы занимаются самыми разнообразными видами работ. К их числу относятся: организация аудиторских проверок в области общего аудита, банковского аудита и др.; услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, по анализу хозяйственно-финансовой деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта; консультирование по вопросам финансового, управленческого и налогового учета; проведение обучения по бухгалтерскому учету и аудиту; компьютеризация учета.

Специализированные аудиторские фирмы выполняют более узкий круг работ и специализируются на определенных видах деятельности (например, аудиторские проверки, обучение и др.).

Помимо аудиторских фирм аудиторской деятельностью самостоятельно могут заниматься и индивидуальные аудиторы. Такие аудиторы должны пройти аттестацию, приобрести лицензию направо заниматься аудиторской деятельностью и зарегистрироваться в качестве частных предпринимателей.

Аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься никакими видами предпринимательства, кроме аудиторской и другой связанной с ней деятельностью.

По объему оказываемых услуг аудиторские фирмы подразделяются на большие, средние и малые. Универсальные аудиторские организации чаще всего бывают большими и средними.

Основным критерием объема оказываемых услуг, на наш взгляд, следует считать объем выручки от реализации. При этом за единицу измерения, как это принято у нас в стране, можно использовать минимальный размер оплаты труда (МРОТ).На рисунке 3.1 показана организационная структура крупной аудиторской деятельности.

Рис.3.1. Организационная структура крупной аудиторской фирмы

Деятельность сотрудников .фирмы, включая аудиторов, должна быть организована на основании принципов научной организации труда (НОТ). Для этого необходимо, в частности, оценить каждого сотрудника аудиторской фирмы и выявить: его способность и готовность к выполнению тех или иных функций, склонность к аналитике и(или) синтезу, стремление к познанию, квалификацию, моральную и психологическую устойчивость, состояние здоровья и т.д.

Кадровый состав аудиторской фирмы должен тщательно подбираться, здесь не должно быть случайных людей. Особенно важно для аудитора глубокое знание законодательных, нормативных и иных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность. Считается, что специалист, получивший квалификационный аттестат аудитора, уже подтвердил свои глубокие знания на экзамене. Это, безусловно, так, но его знания в тот период -- это фотография финансово-хозяйственного законодательства именно на момент сдачи экзаменов. При постоянных изменениях в нашем законодательстве аудиторам необходимы навыки НОТ по постоянной поддержке своих знаний в актуальном состоянии.

Заключение

Данная контрольная работа выполнена на 13 страницах, содержит: введение, 3 главы, 2таблицы, 1рисунок, заключение, список используемой литературы.

Целью данной контрольной работы является рассмотрение темы о правовых и организационных основах аудиторской деятельности. Раскрыть “закон об аудиторской деятельности”, показать структуру аудита РФ.

Список используемой литературы

1. Велютина В.Г., Звягин В.П. Аудит: организационно-методический и практический аспекты: учебное пособие- Архангельск, 2008г.

2. Подольский В.И. Аудит: учебник для вузов - М.: ЮНИТИ-ЛАДА, 2004г.

Размещено на Allbest.ru