Организация финансового учета доходов и расходов в строительной организации, применяющей упрощенную систему налогообложения

4

Размещено на http://www.allbest.ru/

4

Размещено на http://www.allbest.ru/

Организация финансового учета

доходов и расходов в строительной организации, применяющей УСН

студентка

А.И. Измайлова

Организация ведения бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства во многом определяется организационно-правовой формой собственности и системой налогообложения (таблица 1).

бухгалтерский учет налогообложение

Таблица 1.- Выбор системы бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства с учетом системы налогообложения и формы собственности

Однако в любом случае должны соблюдаться основные требования к ведению бухгалтерского учета:

Ведение бухгалтерского учета только на основании первичных учетных документов, которые должны составляться при проведении хозяйственных операций и соответствовать унифицированным стандартным формам, утвержденным Госкомстатом РФ, а при их отсутствии -- разрабатываться самой организацией с наличием обязательных реквизитов. При разработке форм документов самостоятельно образцы их должны быть приложены к Положению об учетной политике.

Использование стандартного плана счетов бухгалтерского учета (на основе которого малое предприятие может самостоятельно сформировать свой рабочий план счетов).

Обязательное проведение инвентаризации -- для проверки данных бухгалтерского учета и отчетности и документального подтверждения их.

4. Ведение учета имущества, обязательств и хозяйственных операций организации:

· непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до ликвидации или реорганизации; без каких-либо пропусков и изъятий со своевременной регистрацией на счетах всех операций и результатов инвентаризации;

· путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета в хронологической последовательности.

Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Организация раздельного учета:

· имущества, находящегося в собственности данной организации, и имущества других юридических лиц, находящегося у нее;

· текущих затрат на производство продукции и капитальных вложений.

7. Ведение бухгалтерского учета в рублях. Записи по валютным счетам и операциям в иностранной валюте производятся в рублях с пересчетом по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Одновременно эти записи производятся в валюте расчетов и платежей. Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства несет руководитель малого предприятия. Он обязан создать необходимые условия для правильной постановки учета [1].

Малые предприятия, находящиеся на упрощенном налоговом режиме, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Однако, как свидетельствует практика, эту возможность предприятия используют редко по ряду причин, одна из которых состоит в организации учета доходов и расходов для исчисления налогов и определения финансовых результатов. Порядок организации учета доходов и расходов рассмотрен на примере предприятия, основным видом деятельности которого является строительство зданий и сооружений высотой до 40 метров, и прочие строительные и отделочные работы, включая осуществление функций генерального подрядчика. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с помощью программного обеспечения «1С: Предприятие. Упрощенная система налогообложения».

Бухгалтерский учет доходов и расходов ведется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Затраты подрядчика по договору строительства определяются ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» и формируются по каждому объекту в отдельности. Для оперативного управления затратами по каждому объекту в отдельности в строительных организациях используется позаказный метод калькулирования на базе следующих рекомендуемых центров ответственности:

· административно-хозяйственное управление;

· снабженческий отдел (в разрезе аналитики по строительным участкам);

· строительные участки.

Для учета расходов по каждому центру ответственности в программе «1С: Предприятие. Упрощенная система налогообложения» необходимо ввести в справочник «Виды деятельности» строительные участки по мере их возникновения, а для анализа и контроля затрат- «Статьи затрат» (рис. 1).

Рис. 1. Рекомендуемые изменения в учете расходов в строительной организации

Это позволит в дальнейшем осуществить анализ прямых статей затрат по строительству объекта, собранные на счете счета 20 «Основное производство» по субконто. Списание затрат по кредиту данного счета осуществляется после окончания произведенных работ сдачи объекта заказчику. Этот момент в строительстве является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков бухгалтерского учета, а ввиду массовости и повторяемости операций весьма эффективна компьютерная обработка информации с использованием программы «Гранд-смета», собирающая все виды работ в локальные сметы, которые подписываются заказчиком до выполнения работ (рис.2).

Рис. 2. Локальная смета

Однако в ходе проведения строительных работ возможно отставание от графика их выполнения. В этом случае для учета понесенных заложенных в смету строительства затрат рекомендуется создавать резерв предстоящих расходов:

Дт 20»Основное производство» Кт 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» -создан резерв в сумме, заложенной в смете строительства;

Дт 90.3 «Расходы, не принимаемые к налоговому учету» / 90. 4 «Расходы, принимаемые налоговому учету» Кт 20 «Основное производство» - объект сдан заказчику.

После выполнения работ созданный резерв корректируется:

Дт 91.3 «Прочие расходы, не принимаемые к налоговому учету» / 91.4 «Прочие расходы, принимаемые к налоговому учету» Кредит 96«Резервы предстоящих расходов и платежей» - если фактические расходы оказались больше плановых;

Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» Кредит 91.1 «Прочие доходы, принимаемые к налоговому учету» / 91.2 «Прочие доходы, не принимаемые к налоговому учету» - если фактические расходы не достигли запланированного уровня.

На сегодняшний момент вводится новое понятие как страхование строительно-монтажных рисков, что создает дополнительную материальную заинтересованность (к интересу застройщика добавляется еще интерес страховщика) в осуществлении бесперебойного и качественного строительства: оно позволяет снижать убытки, контролировать работу. У страховщиков появляется возможность осуществлять контроль над процессом строительства и требовать соблюдения определенных правил и требований к нему.

Сущность страхования строительных рисков заключается в том, что на всех стадиях строительства от разработки технико-экономического обоснования до пуска объекта в эксплуатацию остается возможность не только компенсировать страхователю внезапные и непредвиденные убытки, но и защищать капиталовложения в строительство.

При этом предприятие получает возможность планировать свои будущие расходы; распределять средства согласно финансовому плану; предотвращать непредсказуемо высокие потери, которые могут возникнуть вследствие нанесения ущерба, что способствует защите частных предприятий от банкротства и обеспечивает их конкурентоспособность.

Владелец полиса страхования СМР обладает следующими преимуществами.

Во-первых, основная задача подобного страхования - получение застройщиком или строительной компанией (покупателем полиса) быстрой финансовой компенсации убытков при повреждении или разрушении части здания, сооружения или даже возведенного строения, для того чтобы строительство объекта было завершено без больших задержек. Таким образом, отпадает необходимость в формировании резервных фондов на случай ущерба. Получая возмещение от страховщика, строительная компания не прерывает финансирования строительства.

Во-вторых, если риски были застрахованы (и перестрахованы), то страховщик может после проверки соответствующих документации и фактов сразу оплатить причиненный ущерб. Зачастую это помогает минимизировать последующие убытки, так как у страхователя появляется возможность незамедлительно предпринять необходимые действия, например, по консервации объекта и др.

В-третьих, страховщик может консультировать страхователя по вопросам защиты и выбора эффективных предупредительных мероприятий, а в случаях наступления опасностей - предложить меры по сокращению убытков. Данные рекомендации даются на основе мирового опыта строительства тех или иных объектов, их можно получить уже на ранней стадии строительства. Поэтому приглашение страховщика на этапе проектировочных работ является очень эффективным. Он может, например, рекомендовать произвести монтаж необходимых защитных сооружений - систем сигнализации и пожаротушения и пр. В случаях монтажа страхователь гарантированно получит скидки при заключении договора.

Строительно-монтажные риски предполагают несколько видов страхования:

· страхование возможных имущественных потерь в результате непредвиденных природных явлений, техногенных аварий и катастроф;

· страхование ответственности строителей перед третьими лицами - причинения вреда здоровью или имуществу физических лиц, организаций, находящихся в зоне влияния строительной площадки;

· страхование от несчастных случаев на производстве;

· страхование послепусковых гарантийных обязательств строителей.

При наступлении страхового случая, предусмотренного договором страхования, причиненные организации убытки полностью или частично компенсируются суммой страхового возмещения. В этом случае сумма страховых взносов, учтенная на счете 97, списывается в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" [13].

Автоматизированная система учета расходов и доходов строительной организации позволит оперативно управлять производственным процессом и выявлять скрытие резервы.

Список использованной литературы

1. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса.- М.: Вузовский учебник, 2006 г. - с.274

2. Под редакцией Касьяновой Г.Ю. Упрощенная система налогообложения: практическое применение с учетом последних изменений. - М.: Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов, 2006 г. - с.316

3. Под редакцией С.А.Рассказовой-Николаевой Учетная политика организации: бухгалтерский учет и налогообложение.- М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2006 г., с.215

4. Феоктистов И.А. Практическая «упрощенка».-М.: ГРОСС Медиа, 2006 г.- с.237

5. Учетная политика для целей налогообложения на 2006 год // Налоги и финансовое право. 2006 г., №2

6. Зачем «упрощенцам» учетная политика? // Практическая бухгалтерия. 2006 г., № 1

7. Светлова О. Что отражать в учетной политике? // «Упрощенка» 2006 г., № 1

8. Соколов С. Учет доходов и расходов в строительстве // Аудит и налогообложение, 2006 г., №4

9. Никитин В.В. Обоснованность затрат // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006 г., №7

10. Андреев И. Заполнение налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН // Финансовая газета, 2006 г., №18

11. Воропаева А.И. Книга учета доходов и расходов для «упрощенцев» // Советник бухгалтера, 2006 г., №5

12. Войко А.Страхование строительно-монтажных рисков // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2006 г., №26

13. Бойцова Н.А. Учет производственных затрат строительных организаций для целей стратегического управления // Строительство: налогообложение, бухучет", 2006 г., №2

Размещено на Allbest