Облік касових операцій

Размещено на http://www.allbest.ru/

План

1. Введення. Організаційно-економічна характеристика

ТОВ ЛЗКВ м. Луганська

2. Основна частина

2.1 Організація зберігання наявних грошових коштів і документів на ТОВ ЛЗКВ м. Луганська

2.2 Обов'язки касира і відповідальність за порушення Касової дисципліни. Контроль за дотриманням касової дисципліни

2.3 Документальне оформлення касових операцій на ТОВ ЛЗКВ м. Луганська

2.3.1 Прийом готівки в касу

2.3.2 Видача готівки з каси підприємства

2.3.3 Порядок ведення касової книги на ТОВ ЛЗКВ

2.4 Бухгалтерський облік касових операцій на ТОВ ЛЗКВ

2.5 Документальне оформлення і порядок видачі під звіт

2.6 Порядок здачі наявної виручки в банк і отримання готівки в банку

3. Заключна частина: Висновок

Список використаної літератури

1. Вступ. Організаційно-економічна характеристика ТОВ ЛЗКВ

Луганська ТОВ ЛЗКВ, яка називається надалі ЛЗКВ, створено громадянином України І. М. Набока, який іменується надалі Засновником.

Підприємство є юридичною особою, має самостійний баланс, розрахунковий рахунок в установі Східно-промислового банку № 260051841980, друк, бланки з своїм найменуванням.

Підприємство має товарну марку, яка зареєстрована відповідно до чинного законодавства.

В своїй діяльності підприємство керується Законом України «Про підприємства в Україні», «Про власність», «Про підприємництво», іншими законодавчими і нормативними актами України, а також Статутом ТОВ ЛЗКВ.

Підприємство має право відкривати свої філіали (відділення), представництва без створення юридичної особи. Відкриття вказаних підрозділів не вимагає їх реєстрації. Підприємство лише повідомляє про це реєструючий орган шляхом внесення інформації в свою реєстраційну картку. Узгодження питання про розміщення таких відособлених підрозділів з відповідними місцевими Порадами в порядку, встановленому для створення підприємства.

Юридична адреса підприємства: Україна, 91047, р. Луганськ, вул. Оборонна, 109.

Ціллю створення і діяльності підприємства є задоволення суспільних потреб в створюваній продукції і послугах, отримання максимального прибутку і реалізації на його підставі інтересів Засновника.

Предметом діяльності ТОВ ЛЗКВ є оптова торгівля продукцією; виробництво і реалізація товарів споживання.

Підприємство реалізує свою продукцію за цінами, які формуються відповідно до умов економічної діяльності.

Управління підприємством здійснюється згідно Статуту на підставі об'єднання прав Засновника по господарському використовуванню свого майна і принципів самоврядування трудового колективу.

Рішення з соціально-економічних питань, які торкаються діяльності підприємства, обробляються і приймаються з участю трудового колективу і уповноваженого їм органу.

2. Основна частина

2.1 Організація зберігання наявних грошових коштів і документів на Луганській ТОВ ЛЗКВ

Облік касових операцій на Луганській ТОВ ЛЗКВ ведеться відповідно до «Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні» №72 від 19.02.2001 року.

Для прийому, зберігання і витрачання наявних грошових коштів підприємство ЛЗКВ має касу.

Касою називається приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також прийому, видачі, зберігання наявних засобів, інших цінностей, касових документів.

Касою може вважатися і робоче місце касира, навіть якщо воно знаходиться в приміщенні разом з іншими працівниками бухгалтерії, і будь-яке інше приміщення або місце, яке в обов'язковому порядку використовується для здійснення готівкових розрахунків, прийому, видачі, зберігання наявних засобів, інших цінностей, касових документів.

Керівники підприємства повинні обладнати касу і забезпечити надійне зберігання наявних засобів в касі, а також їх збереження при доставці з установи банку і здачі до установ банку. Якщо з вини керівника не були створені необхідні умови для забезпечення збереження засобів при їх зберіганні і транспортуванні, то вони несуть за це відповідальність у встановленому чинним законодавством України порядку.

Зберігання в касі готівки і інших цінностей, що не належать цьому підприємству, забороняється

Ліміт залишку готівки в касі - це граничний розділ готівки, яка може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня.

Ліміт каси встановлюється підприємствам, які мають рахунки в установах банку і здійснюють операції з готівкою. Порядок встановлення підприємством ліміту каси, порядку і термінів здачі наявної виручки регулюється Інструкцією про організацію роботи по наявному обігу установами банків України, затверджена ухвалою НБУ від 19.02.2001 року Л/69. Як випливає з визначення «Ліміт каси» загальний ліміт каси самостійно визначається підприємством.

Понад встановлені ліміти гроші в касі підприємства можуть зберігаться тільки в дні виплат, пов'язаних з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів в перебігу трьох робочих днів, включаючи день отримання готівки в банку.

Наявні, отримані в установі банку на інші виплати, повинні видаватися підприємством своїм працівникам того ж дня.

Суми наявних, отриманих в установі банку і не використані за призначенням в перебігу встановленого терміну, повертаються підприємством до установи банку не пізніше за наступний робочий день установи банку і підприємства або можуть залишатися в його касі (в межах встановленого ліміту) і видаватися тільки на цілі, на які вони отримані.

Готівка для оплати праці, одержувані за рахунок виручки, підприємство має право зберігати в касі понад встановлений йому ліміт в перебігу трьох робочих днів з дня настання термінів цих виплат в сумі, вказаних в переданих в касу платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях.

Наявні засоби не вважаються понад лімітними в день їх надходження, якщо вони надійшли в каси підприємства сфери торгівлі, громадського харчування і послуг (що не має домовленості з установою банку на інкасацію і здачу наявної виручки у вечірню касу банку) при проведенні розрахунків з приміненням реєстраторів розрахункових операцій (РРО) в кінці робочого дня (із зафіксованим РРО часом надходженням засобів) і були здані в сумі, перевищуючій встановлений ліміт каси, до обслуговуючих установ банків не пізніше за наступний робочий день банку (в перебігу операційного часу його роботи) і підприємства, або були використані підприємством (без попередньої здачі їх в банк і одночасного отримання з каси банку на вказані потреби) наступного дня на необхідні господарські потреби.

Також не вважаються понадлімітними в день їх надходження і наявні засоби, які поступили в каси підприємств (що не має домовленості на інкасацію і здачу наявної виручки у вечірню касу банку) у вихідні і святкові дні і є зданий в сумі, перевищуючій встановлений ліміт каси, до обслуговуючих установ банків на наступний робочий день банку або були використані підприємством на наступний робочий день на необхідні господарські потреби.

Раніше ліміт встановлював банк або саме підприємство. Бюджетні організації зверталися для цього в казначейство.

Без ліміту каси, як і раніше, можуть обходитися банки, приватні підприємці і релігійні організації, які не проводять виробничу або іншу підприємницьку діяльність.

Згідно новому Положенню про ведення касових операцій в національній валюті України №40 від 13.01.2005г. всі підприємства, установи і організації встановлюють ліміт каси самостійно. Тобто, щоб встановити або переглянути ліміт каси, достатньо затвердити у керівника або головного бухгалтера Расчет встановленого ліміту залишку наявних засобів в касі.

Так, для підприємств, що мають наявну виручку з терміном здачі її в банк щодня в день надходження в касу підприємства, ліміт каси встановлюється в розмірах необхідних для забезпечення їх роботи ранком наступного дня. Для підприємств, що мають наявну виручку з терміном здачі наступного дня, ліміт встановлюється в межах середньої за день наявної виручки. Для підприємств, що мають наявну виручку з іншим терміном здачі її в банк, ліміт каси встановлюється в розмірах, залежних від встановлених термінів здачі виручки і її сум.

2.2 Обов'язки касира і відповідальність за порушення касової дисципліни. Контроль за дотриманням касової дисципліни

Для призначення працівника на посаду касира адміністрацією Луганською ТОВ ЛЗКВ видається наказ. Крім того адміністрація зобов'язана під розписку ознайомити з нормами, передбаченими Положенням № 72, і висловленим в посадовій інструкції касира.

Після цього з касиром полягає договір про повну матеріальну відповідальність. Письмові договори про повну матеріальну відповідальність можуть бути укладені підприємствами, установами і організаціями з працівниками які посідають посади або виконують роботи, безпосередньо пов'язані із зберіганням, обробкою, продажем, перевезенням або застосуванням в процесі виробництва переданих їм цінностей, якщо посади, займані працівниками, або виконувані ними роботи передбачені в спеціальному переліку, затвердженому в установленому порядку.

Касир несе матеріальну відповідальність в повному розмірі збитку, заподіяного з його вини підприємству, установі, організації.

Касиру забороняється передавати виконання дорученої йому роботи ін. особам.

Якщо на підприємствах виникає необхідність тимчасової заміни касира, то виконання обов'язків касира може бути покладено на іншого працівника по письмовому наказу керівника підприємства. З цим працівником також полягає договір про повну матеріальну відповідальність на час виконання ним обов'язків касира.

У разі відсутності касира в зв'язку з хворобою і т.п./ цінності, що знаходяться у нього під звітом перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника і головного бухгалтера підприємства, або у присутності комісії у складі осіб, призначених керівником підприємства. Про результати перерахунку і передачі цінностей складається акт за підписами вказаних осіб.

З метою подальшого удосконалення організації наявного обігу, зміцнення касової дисципліни передбачені Державною податковою адміністрацією України штрафні санкції.

Розміри і особливості застосування фінансових санкцій за порушення у сфері наявного обігу в національній валюті України встановлені Указом Президента «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обігу готівки від 11.05.1999г. №491/99.

Перелік фінансових і штрафних санкцій, що накладаються на підприємство за порушення касової дисципліни на ТОВ ЛЗКВ, наступні:

Вид порушень	Штрафні санкції
1	2
Перевищення встановленого ліміта залишку готівки в касі.	Штраф 2-кратному розмірі суми виявленої надлімітної готівки.
Сума платежа готівкою одного підприємства іншому перевищує 10 тис. гривень протягом дня по одному або декількома платіжними документами.	Засоби в розмірі перевищення указаної суми розрахункового документу додаються до фактичних залишків готівки в касі платником одразово (в той день, коли була здійснена данна операція) з подальшим порівнянням отриманої суми з утвердженим лімітом каси.
Витрачення готівки з виручки від реалізації продукції (робот, послуг) та інших касових надходжень (крім засобів отриманих з каси установ банків) на виплати, пов'язанихз оплатою праці (за виключеннім надзвичайних обставин - соціальних виплит громадянам на поховання, допомога при народженні дитини, самотнім і багатодітним матерям, на лікування у випадку хвороби, компенсації особам, постраждалим у результаті Чорнобильської катастрофи), за наявністю заборгованості.	Штраф у розмірі здійснених виплат.
Неоприбуткування (неповне і/або невчасне) в касах готівки.	Штраф у 5-кратному розмірі неоприбуткованих сум.
Перевищення встановлених сроків використання виданої під звіт готівки, а також видача під звіт без повного звіта по раніше виданим сумам.	Штраф у розмірі 25% виданих під звіт сум.
Проведнення розрахунків без пред'яви отримувачем платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до ПКО, іншого письмового документа), який би підтверджував сплату покупцем готівки.	Штраф у розмірі сплачених засобів.
Використання отриманої в установах банків готівки не за цільовим призначенням.	Штраф у розмірі використаної готівки.

Передбачені Указом №491 штрафи в повному об'ємі стягаються до державного бюджету в порядку, встановленому законодавством.

Не видача громадянам здачі через відсутність або недостатню наявність розмінної монети в перебігу робочого часу є порушенням правил ведення касових операцій, за що до керівників і посадовців підприємства згідно ст. 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення застосовується адміністративний штраф у вигляді вищезгаданих розмірах.

Контроль за дотриманням касової дисципліни можна розділити не внутрішній і зовнішній.

Внутрішній контроль за дотриманням касової дисципліни згідно п.4.10 Положення №72 проводяться комісією, призначеною наказом керівника, а в господарських суспільствах, якщо це передбачено їх статутними документами, проводиться ревізійною комісією. В ході проведення документальних ревізій обов'язково проводять інвентаризацію каси і перевіряють дотримання порядку ведення касових операцій вищестоящі організації (при їх наявності) на всіх підвідомчих підприємствах, а також аудитори (аудиторські фірми) згідно укладеним угодам.

При виявленні в ході інвентаризації каси недостачі або надлишку цінностей в акті указується сума недостачі або надлишку і виявляються обставини їх виникнення. При цьому сума недостачі стягається з виновного лиця з урахуванням вимог ухвали Кабінету Міністрів України від 22.01. 1996г №116, а надлишок прибуткується в касі і зараховується в дохід підприємства.

Зовнішній контроль дотримання порядку ведення операцій з готівкою здійснюють органи державної податкової служби України, Міністерства внутрішніх справ України, фінансові органи згідно п.5 Положення №72.

Періодичність проведення зовнішніх перевірок і термін, в перебігу якого вони здійснюються, визначає безпосередньо контролюючі органи.

За результатами перевірки контролюючими органами підприємства (підприємця) при виявленні порушення складається акт перевірки дотримання порядку ведення операцій з готівкою. Якщо порушення не виявлені, то посадовцями, що проводили перевірку, складається довідка довільної форми,в якій указується назва підприємства, що перевірялося, термін перевірки, посилання на чинне законодавство, згідно якому проводилася перевірка, перевірені питання.

2.3 Документальне оформлення касових операцій на ТОВ ЛЗКВ м. Луганська

2.3.1 прийом готівки в касу

При проведенні розрахунків випромінювач платежу (продавець) зобов'язаний надати платнику (покупцю, замовнику) обліковий розрахунковий документ (податкову накладну, рахунок фактуру, товарний чек, акт виконуваних робіт, наданих робіт, акт закупівлі або інші документи), засвідчуючий факт покупки товару, виконання роботи, надання послуги.

Розрахунки готівкою повинні здійснюватися з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів, касового або товарного чека, квитанції, які підтверджували б здійснені платниками (покупцями, замовниками) витрати готівки.

Наявні грошові кошти, які поступають в касу підприємства ЛЗКВ, оприбутковуються своєчасно і в повній сумі. Згідно п.п.2.10 п.2 Положення №72 оприбутковування готівки в касу визначається как«здійснення такими підприємствами обліку наявних в повній сумі їх фактичних надходжень з оформленням цих операцій в установленому порядку прибутковим касовим ордером з видачею відповідної квитанції і віддзеркаленням в касовій книзі в день отримання підприємством наявних засобів».

Отже, щоб наявні грошові кошти вважалися оприбутковуваними, необхідно оформити прибутковій касовий ордер і зробити про це запис в касовій книзі. Причому прибутковий запис в касовій книзі не обов'язково робити відразу ж після виписування прибуткового касового ордера, вона може бути зроблена протягом робочого дня касира в день надходження грошових коштів.

Прийом в касу грошових коштів оформляється прибутковим касовим ордером типової форми №КО-1 (додаток 1-3), який підписується головним бухгалтером або уповноваженою їм особою.

Типова форма ПКО затверджена наказом Мінстата від 15.02.1996г №51 і повинна застосовуваться всіма підприємствами.

При оформленні первинних документів відповідно до Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства Фінансів України від 24.05.1995г №88, необхідне заповнення всіх реквізитів. При заповненні ПКО в ньому слід вказати наступні реквізити:

- Найменування підприємства (організації), в касу якого поступили грошові кошти;

- Ідентифікаційний код по ЕГРПОУ;

- Номер прибуткового ордера;

- Дату його складання;

- Кореспондуючий з рахунком 30 «Каса» рахунок бухгалтерського обліку, який використовується при віддзеркаленні господарської операції, що оформляється цим прибутковим ордером;

- Суму, на яку оформляється прибутковій ордер;

- Код цільового призначення (по можливості);

- Від кого і на якій підставі отриманий засоби.

Прибуткові касові ордери і квитанції до них повинні заповнюватися бухгалтером тільки чорнильною або кульковою ручкою, за допомогою пишучих машинок, комп'ютерних засобів або іншими способами, які забезпечили б збереження цих записів протягом встановленого для зберігання документів терміну

В прибутковому ордері указується документ, що служить підставою для здійснення господарської операції по прийому засобів (наприклад, авансовий звіт, чек, договір, накладна і т.п.).

ПКО виписується в одному екземплярі. Особі, здаючій грошові кошти в касу, видається квитанція, завірена підписами головного бухгалтера і касира (іншою уповноваженою на це особою) і друком підприємства. ПКО, по якому отримана готівка, залишається в касі, реєструється в журналі реєстрації і додається до першого екземпляра звіту касира.

В ПКО, яких оформляються на загальну суму проведених підприємством касових операцій, реквізит «Прийнято від» не заповнюється. Даний реквізит не заповнюється при отриманні готівки з банку по чеку з подальшим їх оприбутковуванням в касі підприємства.

2.3.2 видача готівки з каси; книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів

Видача готівки з каси ТОВ ЛЗКВ здійснюється на підставі видаткових касових ордерів (типова форма До 2) (Додаток 4-7), типова форма яких затверджена наказом Мінстата від 15.20.1996 №51, або по платіжних (розрахунково-платіжним) відомостях.

При заповненні РКО необхідно вказати наступні реквізити:

- Найменування підприємства (організації)

- Ідентифікаційний код по ЕГРПОУ

- Номер витратного документа

- Дату його складання

- Кореспондуючий з рахунком 30 «Каса» рахунок бухгалтерського обліку, який використовується при віддзеркаленні господарської операції, що оформляється видатковим ордером

- Суму, видавану по цьому витратному документу

- Код цільового призначення операції, що оформляється видатковим ордером

- Кому і на якій підставі видані засоби

- Реквізити документа, засвідчуючого особу одержувача. Видаткові касові ордери оформляються, як і прибуткові касові

документи.

Документи на видачу грошей повинні бути підписані керівником і головним бухгалтером підприємства або уповноваженими ними особами. До витратних ордерів можуть додаватися документи (заявки, на видачу готівки, рахунки і т. п.) з вказівкою про це в розділі; «Додаток».

У разі видачі готівки фізичній особі по витратному документу касир повинен зажадати пред'явити паспорт або замінюючий його документ і записати у витратному документі його найменування і номер, ким і коли він виданий. Фізична особа розписується у витратному документі про отримання готівки з вказівкою отриманої суми (гривень -- словами, копійок -- цифрами), дати отримання, використовуючи чорнило або кулькову ручку з темним чорнилом.

Видача готівки особам, не включеним в штатний розклад підприємства, здійснюється по видатковим касових ордерах, які виписуються окремо на кожне обличчя або по окремій відомості.

Якщо у витратних касових ордерах, що оформляються на загальну суму проведених підприємством касових операцій (на суму виданої готівки по платіжних (розрахунково-платіжним) відомостях, по платіжних картках), реквізит «Видати» не заповнюється.

Видачу готівки касир здійснює тільки особі, вказаній у витратному документі. Якщо видача готівки здійснюється за дорученням, в тексті ордера після прізвища, імені і по батькові одержувача готівки бухгалтерія указує прізвище, ім'я і по батькові особи, якій довірено отримати готівку. При цьому в графі «Видати» указується прізвище і ініціали довіреної особи, в графі «Основа» --назначение платежу, в графі «Додатки» -- реквізити довіреності, в графі «Документ» -- реквізити документа довіреної особи.

Якщо видача готівки здійснюється по відомості, то перед розписом про отримання грошей касир робить в ній запис: «За дорученням».

Довіреність залишається у касира і додається до витратного касового ордера або відомості.

Виплати, пов'язані з оплатою праці, стипендій, здійснюються касиром підприємства за платіжною (розрахунково-платіжною) відомостям (додаток 8) або по видаткових касових ордерах.

На титульному листі платіжної (розрахунково-платіжній) відомості робиться дозвільний напис про видачу готівки за підписами керівника і головного бухгалтера або осіб, уповноважених керівником, з вказівкою термінів видачі готівки і суми (гривень - словами, копійок - цифрами).

Після здійснення виплат, пов'язаних з оплатою праці, стипендій, по платіжних відомостях касир повинен:

--в платіжної відомості напроти прізвищ осіб, яким не здійснена виплата, поставити штамп або зробити запис: «Депонує»; -- скласти реєстр депонуючих сум;

--в кінці відомості вказати суму, що фактично виплачина, і недоотриману суму виплат, підлягаючу депонуванню, звірити ці суми із загальним підсумком по платіжній відомості і завірити напис своїм підписом. Якщо наявні засоби видавалися не касиром, а іншою особою, то на відомості додатково робиться напис: «Готівку по відомості видав (підпис)»;

--зробити відповідний запис в касовій книзі згідно виписаному бухгалтерією витратному касовому ордеру на фактично видану суму по відомості.

Бухгалтерія перевіряє відмітки, зроблені касирами в платіжних відомостях, і здійснює підрахунок виданих і депонованих по них сум. Депонуючі суми, підлягаючі здачі в банк, оформляються шляхом складання одного загального видаткового касового ордера.

Видача прибуткових касових ордерів і витратних документів на руки особам, вносячим або одержуючим готівку, забороняється.

Прийом і видача готівки по касових ордерах може здійснюватися тільки в день їх складання.

Виправлення в прибутковому і витратному касових документах забороняється.

При отриманні прибуткових касових ордерів або витратних документів касир зобов'язаний перевірити:

а) наявність і дійсність на документах підпису головного бухгалтера, а на витратному документі -- дозвільного напису керівника підприємства або уповноважених їм осіб;

б) правильність оформлення документів, наявність всіх реквізитів;

в) наявність перерахованих в документах додатків. При недотриманні хоча б однієї з перерахованих вимог касир повертає документи в бухгалтерію для відповідного оформлення.

Прибуткові касові ордери або витратні документи відразу ж після отримання або видачі по них готівки підписуються касиром, а на прикладених до них документах ставиться штамп або напис «Сплачено» з вказівкою дати (число, місяць, рік).

До передачі в касу прибуткові касові ордери або витратні документи реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (типова форма № КО-3 або № КО-За). Витратні касові ордери, оформлені на підставі платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей на виплати, пов'язані з оплатою праці, реєструються після здійснення цих виплат.

Журнал реєстрації прибуткових і витратних касових документів -- форми № КО-3 і № КО-За, затверджені наказом Мінстата від 15.02.96 р. №57 (додаток 9).

Журнал формою № КО-3 заводиться окремо на прибуткові і окремо на витратні касові документи. Журнал форми № КО-За заводиться один і на прибуткові, і на витратні ордери. Форма журналу № КО-За може вестися по розсуду керівника, замість журналів форми № КО-3. Реєстрація прибуткових і витратних касових документів може здійснюватися за допомогою комп'ютерних засобів, забезпечуючих формування і розпечатування необхідних касових документів. При цьому в документі «Вкладний лист журналу реєстрації прибуткових і витратних касових ордерів», який формується і роздруковується за відповідний день, забезпечується також формування даних для обліку руху засобів за цільовим призначенням.

Касові документи після складання касиром звіту і його обробки в бухгалтерії комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі теки і зберігаються протягом 36 місяців після закінчення календарного року матеріально відповідальною особою, на яку покладений обов'язок зберігання документів, в окремому сейфі або спеціальному приміщенні яке передається під охорону.

Винесення з приміщення касових документів, що охороняється, дозволяється тільки в окремих випадках і лише по письмовому дозволу керівника або головного бухгалтера. До кінця робочого дня документи обов'язково повертають.

Довідки по касових документах (підписані керівником і головним бухгалтером) видаються відповідним органам по їх вимозі у випадках, передбачених чинним законодавством України.

2.3.3 порядок ведення касової книги на ТОВ ЛЗКВ:

Всі надходження і видачу готівки в національній валюті підприємства ураховують в касовій книзі (додаток 10) типова форма № КО-4 якій є затверджений наказом Мінстата від 15.02.96 р. № 51.

Кожне підприємство, яке є юридичною особою і має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національній валюті (без урахування кас відособлених підрозділів).

Підприємство веде на кожний вид валюти окрему касову книгу. Листи книг повинні бути пронумеровані, бути прошнурований. Кількість листів в касовій книзі упевняється підписами керівника і головного бухгалтера підприємства -- юридичної особи.

Відособлені підрозділи юридичних осіб, які проводятоперации по прийому готівки за продані товари (роботи, послуги) з оформленням їх прибутковим касовим ордером, а також по видачі готівки на виплати, пов'язані з оплатою праці, виробничі (господарські) потреби, інші операції з оформленням їх витратними касовими ордерами, також ведуть касову книгу, видавану і оформлятися підприємством -- юридичною особою, до складу якої вони входять. Відособлені підрозділи юридичних осіб, страхові агенти, брокери, заготівники сільськогосподарської продукції або розповсюджувачі лотерей, які здійснюють готівкові розрахунки з приміненням РРО або РК і веденням КУРО, але не проводять операції по прийому (видачі) готівки по прибуткових (витратним) касових ордерах, а також підприємці касову книгу не ведуть. У такому разі підприємства -- юридичні особи наказом (розпорядженням) повідомляють своїм відособленим підрозділам розмір встановленого ліміту каси і терміни здачі наявної виручки в каси таких юридичних осіб, банків, підприємств поштового зв'язку, але не пізніше наступного робочого дня після дня надходження наявних в каси відособлених підрозділів.

Операція здачі відособленим підрозділом готівки в касу підприємства здійснюється з приміненням прибуткового касового ордера з видачею відповідної квитанції, що є додатком до витратного касового ордера такого відособленого підрозділу.

Записи в касовій книзі здійснюються в двох екземплярах (через копіювальний папір) чорнилом темного кольору кульковою або чорнильною ручкою. Перші екземпляри залишаються в касовій книзі. Другі екземпляри повинні бути відривними, що і є звітом касира. Перші і другі екземпляри мають однакові номери.

Виправлення в касовій книзі не допускаються. Якщо виправлення зроблені, вони завіряються підписами касира, а також головного бухгалтера або заміщаючої його особи.

Записи в касовій книзі робляться касиром по операціях отримання або видачі готівки по кожному прибутковому касовому ордеру і витратному документу в день їх надходження або видачі.

Щодня в кінці робочого дня касир підсумовує операції за день. Виводить залишок готівки в касі на початок наступного дня і передає в бухгалтерію як звіт касира другий відривний лист (копію записів в касовій книги за день) з прибутковими і витратними касовими ордерами під розпис в касовій книзі. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера або уповноважену керівником особу.

2.4 Бухгалтерський облік касових операцій на підприємстві ТОВ ЛЗКВ

Бухгалтерський облік касових операцій на ТОВ ЛЗКВ здійснюється відповідно до вимог Інструкції про застосування Плану

рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженій наказом Мінфіну України від 30.11.99г. №291, із змінами і доповненнями.

Облік грошових коштів в касі підприємства здійснюється по рахунку 30 «Каса», який має наступні субрахунки:

301 «Каса в національній валюті»

302 «Каса в іноземній валюті»

Якщо на підприємстві є не одна каса, до рахунку 30 відкриваються субрахунки «Операційна каса в національній валюті» и/или «Операційна каса в іноземній валюті» для обліку виданих з основної каси в операційні каси засобів, а також для обліку касових надходжень в основну касу з операційних.

По дебету рахунку 30 «Каса» відображається надходження грошових коштів в касу, по кредиту - виплата засобів з каси підприємства.

Для віддзеркалення інформації про наявність і рух грошових документів, що знаходяться в касі підприємства і про засоби в дорозі, тобто грошових сумах, внесених в каси банків, ощадні каси або поштові відділення, для подальшого їх зарахування на банківські і інші рахунки підприємства використовується рахунок 33 «Інші засоби». До цього счетуоткрываются наступні субрахунки:

331 «Грошові документи в національній валюті»

332 «Грошові документи в іноземній валюті»

333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»

334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»

По дебету рахунку 33 «Інші засоби» відображається надходження грошових документів в касу підприємства і засобу в дорозі, по кредиту-выбытие грошових документів і списання засобів в дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.

Кореспонденція рахунків для віддзеркалення в регістрах бухгалтерського обліку окремих господарських операцій по рахунку «Каса» і обліку грошових документів:

№п/п	Зміст господарської операції	Д - т	К - т
1	2	3	4
Надходження готівки в касу
1	Отримання з банку в касу підприємства готівки
	в національній валюті	301	311/313
	в іноземній валюті	302	312/314
2	Отримана за путівки від робітників підприємства	301	377(685)
3	Отримана оплата (предоплата) від покупців за реалізовану ними продукцію, товари, інші ТМЦ, роботи, послуги	301	36(681),685 (377)
4	Відображено повернення в касу підприємства підзвітною особою невикористаних грошових коштів
	в національній валюті	301	372
	в іноземній валюті	302	372
5	Відображено відшкодування винною особою збитків від крадіжок, недостач ТМЦ	301	375
6	Відображено погашення робітником заборгованості: за товари, продані йому в кредит	301	377
7	Відображено внески засновників в уставний капітал готівкою	301	46
8	Відображено отримання готівки на цільове фінансування в національній валюті	301	48
9	Відображено оприбуткування надлишка готівки, виявленої при інвентаризації:
	в національній валюті	301	19
	в іноземній валюті	302	19
10	Відображена здача торгівельної виручки від торгових підрозділів, інших торгових підрозділів в касу підприємства	301	301
11	Відображено отримання готівки від покупціів в касу для погашення раніше отриманого короткострокового векселя
	в національній валюті	301	341
	в іноземній валюті	302	342
12	Відображено отримання довгострокової (короткострокової) позиченої готівки в касу
	в національній валюті	301	50(60)
	в іноземній валюті	302	50(60)
13	Відображено отримання в касу готівки, яка є іншими довгостроковими обов'язками (повернена фінансова допомога
	в національній валюті	301	55
	в іноземній валюті	302	55
14	Отримана виручка в касу підприємства від реалізації:
	готової продукції	301	701
	товарів	301	702
	робіт, послуг	301	703
	інших оборотних активів (виробничі запаси та МШП)	301	712
	послуги по оренді, якщо така діяльтість не є для підприємства основним видом діяльності	301	713
15	Відображено доход від курсових різниць по валюті, який знаходиться в касі підприємства	301	714
16	Отримано в касу відшкодування раніше списаних оборотних активів	301	716
17	Отримані в касу фінансові доходи ( дивіденди, проценти)
	в національній валюті	301	73
	в іноземній валюті	302	73
18	Отримано в касу відшкодування збитків від надзвичайних подій, включаючи відшкодування збитків на попередження втрат від надзвичайних подій
	в національній валюті	301	75
	в іноземній валюті	302	75
19	Відображено отримання в касу страхівником страхових платежів	30	76
Витрати готівки з каси
20	Відображено внесення коштів на банківський рахунок з каси
	в національній валюті	311	301
	в іноземній валюті	312	302
21	Відображена інкасація виручки службою інкасації:
	в національній валюті	333	301
	в іноземній валюті	334	302
22	Відображена видача грошових коштів з каси підприємства під звіт
	в національній валюті	372	301
	в іноземній валюті	372	302
23	Відображена видача позики робітнику	377	301
24	Здійснена виплата акціонеру за викуплені у нього акції з каси	451	301
25	Відображено використання готівки, отриманої як цільове фінансування	48	301
26	Здійснена виплата заротної платні робітникам	66	301
27	Здійснена виплата дивідендів	671	301
28	Здійснені інші виплати засновникам (за використання майна) готівкою з каси	672	301
29	Відображена нестача готівки в касі підприємства, виявленої при проведенні інвентарізації каси:		301
	в національній валюті	947	301
	в іноземній валюті	947	302
30	Відображено погашення з каси заборгованності за коростроковими позиками:
	в національній валюті	60(61)	301
	в іноземній валюті	60(61)	302
31	Відображена виплата з каси страховником страхових платежів у випадку дострокового припинення дійснення договору страховання	76	30
32	Відображена втрата готівки, яка зберігається в касі, в результаті надзвичайних подій	99	30

Підприємства, використовуючі журнально-ордерну систему обліку, для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів, грошових документів знаходиться в касі підприємства і засобів в дорозі застосовують Журнал 1 «Облік грошових коштів і грошових документів» і Відомість 1.1 в дебет рахунку 30 «Каса» з кредиту рахунків... і» Відомість 1.3 в дебет рахунку 33 «Інші засоби» з кредиту рахунків... до Журналу 1, форми яких встановлені наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2000г. №356.

Проста форма бухгалтерського обліку передбачає використовування Журналу обліку господарських операцій і Відомості 3-м, яка передбачена для аналітичного обліку розрахунків по оплаті праці, з дебіторами і кредиторами.

Спрощена форма бухгалтерського обліку передбачає узагальнення інформації про господарські операції в регістрах бухгалтерського обліку, а саме у відомостях 1-м, 2-м, 3-м, 4-м, 5-м.

2.5 Документальне оформлення і порядок видачі готівки під звіт

Видача готівки під звіт з каси ТОВ ЛЗКВ здійснюється за умови повного звіту підзвітної особи по раніше виданих під звіт сумах.

Особи, що отримали наявні засоби під звіт, зобов'язані подати авансовий звіт про витрачені засоби в наступний термін:

-- по відрядженнях - в перебігу 3-х робочих днів після повернення з відрядження;

-- на закупівлю сільськогосподарської продукції, продуктів її переробки

-- заготівку повторної сировини, окрім металолому -- в течії 10 робочих днів з дня видачі наявних засобів під звіт; на все інші виробничі (господарські) потреби - на наступний робочий день після видачі наявних засобів під звіт.

З каси підприємства працівнику можуть одночасно видаватися наявні засоби на на відрядження витрати і засоби під звіт для вирішення у відрядженні виробничих або господарських питань. В цьому випадку підзвітна особа незалежно від терміну відрядження в перебігу 3-х робочих днів по поверненню повинна подати в бухгалтерію підприємства одночасно авансовий звіт про суму, видавану йому для вирішення виробничих (господарських) питань, і авансовий звіт про витрачені засоби безпосередньо на відрядження.

Разом з авансовим звітом слід представити документи, підтверджуючі виробничі витрати (чеки, квитанції, проїзні квитки, рахунки готелів і т. п.) в оригіналі.

У разі придбання працівником підприємства за власні наявні засоби товарів (продукції, послуг) або використовування цих засобів у відрядженні для потреб підприємства, він робить звіт за витрачені засоби в тому ж порядку і в ті ж терміни, що і у разі видачі засобів під звіт по цільовій ознаці: окремо авансовий звіт про відрядження і окремо по виробничих (господарським) витратах.

В бухгалтерії авансовий звіт перевіряють: формою - правильність його оформлення, заповнення реквізитів і за змістом - законність, доцільність виробничих витрат, логічну ув'язку окремих показників.

2.6 Порядок здачі наявної виручки в банк і отримання готівки в банку

Готівка понад встановлений ліміт залишку готівки в касі підприємство зобов'язано здавати в банк в порядку і терміни, встановлені установою банку, для зарахування на рахунки підприємства.

Якщо ліміт каси підприємству взагалі не є встановлений, то вся готівка, що є, в його касі на кінець дня повинна здаватися в банк (незалежно від причин, по яких ліміт каси не встановлений).

Здача наявних грошових коштів в банк особисто представником підприємства (підприємця) супроводиться заповненням оголошення про внесення готівки (згідно Інструкції №1)(додаток 11). Оголошення про внесення готівки є первинним банківським касовим документом.

Інструкцією № 1 передбачено в обов'язковому порядку указувати дату надання Оголошення про внесення готівки до установи банку. При заповненні Оголошення не допускаються виправлення.

Касир банку, приймаючи готівку, при відповідності сум підписує Оголошення, квитанцію і ордер до неї, ставить на квитанції друк і видає її обличчю, що внесло гроші. Документом, що свідчить про здачу виручці до установи банку, є квитанція до Оголошення на внесення готівки або іншого прибуткового документа банку з підписами бухгалтера і касира установи банку, завірена друком (штампом) установи банку. Слід зазначити, що у витратному касовому ордері, який оформляється на загальну суму проведених підприємством касових операцій, тобто на суму здачі готівки в банк, реквізит «Видати» не заповнюється.

Наявні засоби можуть здаватися підприємствами (підприємцями) в денні і вечірні каси установ банків також через служби інкасації. Підприємства (підприємці) при здачі грошей інкасаторам виписують до кожної сумки під копірку в 3-х екземплярах супровідну відомість до сумки з грошовою виручкою и/или супровідну відомість до сумки з валютними і іншими цінностями згідно Інструкції № 1.

Для касира документом, що свідчить про здачу виручки інкасаторам, є копія супровідної відомості за підписом інкасатора (3-й екземпляр), засвідчена друком (штампом) установи банку.

Отримання наявних грошових коштів в банку здійснюється по грошовому чеку (додаток 12) встановленої форми (з чітким формулюванням суті операції, яка здійснюватиметься). Чекові книжки отримуються підприємством за платню в установі банку. Для отримання чекової книжки заповнюється і подається до установи банку (операційному працівнику) заява про видачу грошової чекової книжки формою відповідно до додатку 33-а до Інструкції № 1 по організації емісійно-касової роботи в установах банків України від 07.07.94 р.

Видача чекової книжки представнику підприємства (підприємця) проводиться під розпис на заяві, з попередньою звіркою підпису одержувача із зразком цього підпису на заяві.

Отримана в банку готівка, підприємство може витрачати тільки на вказані в чеку цілі.

Грошові чеки дійсні в течії 10 днів з дня їх виписування без урахування дня виписування. Дата чеки указується в наступному порядку: дата і рік цифрами, місяць словом.

Забороняються операції, при яких представник підприємства, об'єднання, організації » або установи, не вносячи грошей, пред'являє одночасно чек на отримання грошей і оголошення на внесення готівки.

3. Заключна частина: Висновок

облік касовий грошовий виручка готівка

В даний час існують дуже багато різноманітних програмных засобів для автоматизації бухгалтерського обліку. Всі вони пропонують стандартний набір інструментів для забезпечення праці бухгалтера і кращої організації бухгалтерського обліку.

На ТОА ЛЗКВ за умови забезпечення належного зберігання касових документів касову книгу можна вести також в електронній формі за допомогою комп'ютерних засобів. Програмне забезпечення, за допомогою якого ведеться касова книга, повинне забезпечувати візуальне віддзеркалення і розпечатування документів «Вкладний лист касової книги» і «Звіт касира», які за формою і змістом повинні відтворювати форму і зміст касової книги в паперовій формі, затвердженій наказом Мінстата.

Програма «1-з: Бухгалтерія» дає можливість автоматизації бухгалтерського обліку будь-якого вигляду і складності.

Дана програма є універсальною і може бути використаний на будь-яких підприємствах. Існує типова конфігурація програми, яка включає план рахунків бухгалтерського обліку, набір довідників аналітичного обліку, первинних документів, стандартні звіти, форми типу журналу ордера, оборотної відомості.

Програма має сучасний зовнішній вигляд, в окремі групи скомпонованы довідники, документи, звіти і журнали, що дає можливість наочно і швидко працювати з ними. В програмі є довідник коректних проводок. Є можливість заблокувати роботу з програмою.

Для реєстрації документів, операцій і проводок використовуються журнали, кількість яких визначається настройкою програми. В типовій настройці присутній Журнал документів, Журнал операцій, Журнал проводок.

Проводки можуть формуватися користувачем уручну, за допомогою типових операцій і первинних документів.

В програмі передбачено велику кількість ієрархічних довідників аналітичного обліку (організації, співробітники, матеріали).Для їх визначений спеціальний термін - субконто. Будь-якому з рахунків можна поставити у відповідності будь-який довідник аналітичного обліку. Крім того програма дозволяє вести багатовалютний облік з веденням довідників виду валют і їх курсів.

Перелік використаної літератури

1. Инструкция об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины, утвержденная постановлением Правления НБУ от 19.02.2001 г. №69.

2. Кодекс Украины об административных правонарушениях.

3. Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 19. 02.2001 г. № 72.

4. Указ Президента «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» от 11. 05.99г. №491/99.

5. Завгородний В. П. «Бухгалтерский учет в Украине». Учебно-практическое пособие -4-ое изд., доп. и перераб., АСК, 1999.

6. Ткаченко Н.М. «Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях Украины». Учебник для студентов высших учебных заведений экономической специальности - 5-ое изд., доп. и перераб., - К - АСК, 2000 г.

7. Савченко Е., Борщ Н., Мякота В. « Кассовые операции» -3-е изд. доп.и перераб.-Х.: Фактор,2004.

Размещено на Allbest.ru