Теория бухгалтерского учета
Способ обобщения информации за отчетный период в бухгалтерском балансе. Регистрация изменений в составе средств предприятия и их источников. Расчет налоговых обязательств. Сущность калькуляции. Понятие первоначальной и восстановительной стоимости.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | контрольная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 15.11.2011 |
Размер файла | 40,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
УРАЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ
Экономический факультет
Контрольная работа
по дисциплине "Теория бухгалтерского учета"
Екатеринбург 2010
1. Предмет и метод бухгалтерского учета
B современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение бухгалтерского учета.
Основными документами, регламентирующими бухгалтерский учет в нашей стране, являются Федеральный закон о бухгалтерском учете № 129-ФЗ от 21.11.96 г., Приказ Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60н c последующими дополнениями «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98», Приказ Минфина РФ от 25.07.98 г. № 34н c последующими дополнениями «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности», действующий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению и другие законодательные и нормативные акты, имеющие отношение к организации бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет обязаны вести вce юридические лица, действующие на тepритopии Российcкoй Фeдеpaции, в том чиcлe пpoизводственные, коммерческие, производственнo-коммерческие, кредитные (банки), страховые, научно-исследовательские, консультационные, oбщeственные и некоммерческие организации, фонды, политические партии, государственные и мyниципальныe учреждения и службы, финaнcируeмые из бюджетных cpeдcтв, кооперативные оргaнизaции, oбъeдинeния предприятий и пpeдпринимателeй.
У бухгалтерского учета, как у части экономической науки, есть свой предмет и метод.
Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятия или организации. Где происходит постоянный кругооборот средств, и осуществляются факты хозяйственной жизни -- хозяйственные операции.
Здесь можно выделить процессы снабжения, производства и реализации, которые в учете представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе снабжения учитываются такие из них, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортно-заготовительных расходов. Начисление амортизации средств, заработной платы, единого социального налога, отпуск материалов в производство и т. д. фиксируются в процессе производства. В процессе реализации учитываются такие операции, как поступление выручки от реализации, отпуск продукции покупателям, списание производственной себестоимости, расчет прибыли.
Таким образом, одна часть хозяйственных средств предприятия находится в сфере производства (например, материалы, оборудование). Другая -- в обращении (готовая продукция, переданная покупателям, денежные средства в кассе, на счету предприятия, в расчетах). Кроме того, часть хозяйственных средств может находиться в непроизводственной сфере (школы, детские сады, спортивные сооружения и т. д.).
Т.е. предметом изучения бухгалтерского учета являются средства, их движение в процессе производства, распространения и обращения, а также источники их образования и использования.
Средства представляют собой товарно-материальные ценности (учитываемые также и в стоимостном выражении) и денежные средства, как принадлежащие предприятию, так и временно или постоянно находящиеся вне его собственности (ссуды банков; средства, отданные в долг, в аренду).
Средства предприятия являются его активом и по составу и функциональной роли подразделяются на основные, оборотные и отвлеченные.
Основные фонды выступают в виде основных средств и нематериальных активов. К нематериальным активам относятся не имеющие вещественной формы и приносящие доход права пользования различными объектами интеллектуальной и промышленной собственности, авторские и иные аналогичные права. В составе основных средств предприятия отражают различные материально-вещественные ценности, используемые как средства труда в натуральной форме в течение длительного времени в производстве продукции, при выполнении работ или оказания услуг либо для управленческих нужд организаций. Кроме того, предполагается, что эти средства должны приносить экономические выгоды (доход) и что они куплены не для перепродажи в будущем. К основным средствам согласно ПБУ 6/01 "Положение по бухгалтерскому учету основных средств" относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника. А также, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и внутрихозяйственные дороги, прочие основные средства, сроком полезного использования более 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
Оборотные средства, характеризующиеся сравнительно большой скоростью обращения, подразделяются на оборотные фонды и фонды обращения. Оборотные фонды, полностью потребляясь в течение одного периода производственного процесса, переносят свою стоимость на затраты производства. В состав оборотных фондов включаются сырье, материалы и т. п. (счет 10), заделы по незавершенному производству (счет 20), полуфабрикаты и т. д.
К фондам обращения относятся предметы обращения, денежные средства и средства в расчетах. Понятие предметов обращения охватывает готовую продукцию, находящуюся на складе и уже отгруженную покупателям до перехода права собственности на нее. Денежные средства складываются из средств в кассе, на расчетных, валютных, специальных счетах в банках. Средства же в расчетах представляют собой различные виды дебиторской задолженности, то есть долги юридических и физических лиц данному предприятию.
Отвлеченные средства -- это средства, временно или безвозвратно изъятые из хозяйственного оборота (плата в бюджет, платежи за пользование кредитами банка и др.).
Кроме хозяйственных средств, объектами изучения бухгалтерского учета являются источники их формирования. Они, являясь пассивом предприятия, классифицируются на собственные и заемные.
Собственные средства образуются за счет таких источников, как фонды, резервы, прибыль. К собственным источникам относится уставный капитал, которым наделяется предприятие в момент его создания в виде вкладов учредителей (собственников) для обеспечения деятельности предприятия. Кроме того, собственными источниками средств является нераспределенная прибыль, резервный фонд, если его образование предусмотрено учредительными документами.
К заемным источникам относятся долгосрочные (свыше 1 года) и краткосрочные (до 1 года) кредиты и займы банков и других предприятий.
Понимание содержания предмета достигается через познание сущности его метода.
Метод бухгалтерского учета - это способы и приемы, при помощи которых изучается предмет бухгалтерского учета. Основными элементами метода бухгалтерского учета являются: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс и отчетность. Документация - письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным- бухгалтерского учета. Каждая хозяйственная операция, подлежащая отражению в бухгалтерском учете, должна быть оформлена документами, в которых приводится полное описание совершенной операции, ее точное количественное выражение и денежная оценка. Правильность сведений, проводимых в документах, подтверждается подписью лиц, ответственных за совершение операции.
Все записи в регистрах бухгалтерского учета делаются на основании данных документов, прошедших проверку правильности и объективности их оформления, а также законности совершенных операций. Он носит сплошной и непрерывный характер.
В бухгалтерском учете, обязательным является применение способа двойной записи на бухгалтерских счетах. Этот методический прием является средством систематизации учетной информации и отражения взаимосвязи между объектами учета в ходе хозяйственных операций.
К элементам метода бухгалтерского учета также относится способ обобщения информации за отчетный период в бухгалтерском балансе. Метод бухгалтерского учета носит комплексный характер и позволяет:
- получить представление о состоянии имущества и обязательств предприятия;
- обеспечить постоянную и сплошную регистрацию изменений в составе средств предприятия и их источников;
- определить финансовые результаты деятельности (прибыли или убытки) путем охвата всех видов доходов и расходов;
- предоставить необходимые данные для калькуляции себестоимости реализуемой продукции или оказываемых услуг;
- создать информационную базу для внутрифирменного анализа и контроля;
- предоставить исходные сведения для расчета налоговых обязательств предприятия;
- использовать бухгалтерские данные и документы как имеющие доказательную силу при решении юридических споров с партнерами по бизнесу, банками, финансовыми и налоговыми органами;
Способы и приемы бухгалтерского учета, составляющие его методологию, взаимосвязаны и взаимообусловлены. В результате их применения обеспечиваются непрерывное, сплошное и документально обоснованное отражение в системном бухгалтерском учете учитываемых объектов в денежном, трудовом и натуральном измерителях (показателях), однородная группировка имущества, источников его образования, хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Взаимосвязанное отражение этого имущества, источников его формирования и хозяйственных операций при помощи метода двойной записи на счетах, периодическое сопоставление фактического наличия имущества и обязательств c учетными данными позволяют получить достоверные итоговые систематизированные отчетные показатели.
Все это создает систему бухгалтерского учета.
2. Оценка как элемент метода бухгалтерского учета
Для получения обобщающих показателей о различных средствах, их источниках, операциях с ними необходима их правильная оценка. Такая оценка осуществляется с помощью денег. Основные принципы оценки устанавливаются Правительством. Основные средства и нематериальные активы, например, оцениваются по первоначальной стоимости с включением в стоимость расходов по доставке, доведению до состояния, пригодного к использованию; готовая продукция -- по производственной или нормативной себестоимости; материалы -- обычно по заготовительной себестоимости с включением транспортно-заготовительных расходов; товары -- по стоимости их приобретения или учетным ценам (в розничной торговле).
Таким образом, оценка -- способ денежного выражения объектов бухгалтерского учета; ее применение обеспечивает реальность и сопоставимость показателей хозяйственной деятельности предприятий и осуществляется посредствам суммирования произведенных расходов.
Для осуществления контроля и установления цен необходимо знать величину затрат на производство продукции, а также себестоимость каждого ее вида. Это достигается с помощью калькуляции. Для определения себестоимости единицы все произведенные затраты по данному виду продукции делят на количество единиц выпущенной продукции.
Правильно составленная калькуляция дает возможность реально оценить затраты на различные виды продукции и выпускать ту продукцию, которая дает наибольшую прибыль.
Еще одно определение оценка - это способ стоимостного измерения учетной информации. В результате оценки имущество, обязательства и финансовые результаты деятельности предприятия выражаются в денежном измерителе. Проблема оценки - одна из наиболее сложных в учете и финансовом анализе. На денежный измеритель влияет много факторов, которые необходимо принимать во внимание, с тем чтобы обеспечить максимальную достоверность и объективность учетных и отчетных показателей.
В качестве базы оценки в учете используются разные виды стоимости.
Первоначальная (историческая) стоимость есть тот денежный эквивалент, по которому было учтено приобретенное в прошлом имущество или зафиксированы в момент их возникновения соответствующие долговые обязательства. Первоначальная стоимость объективна в силу -того, что вытекает из сложившихся на момент исполнения сделок цен, что подтверждается документами. Ее применение вполне оправданно при низкой инфляции или при полном отсутствии инфляционных явлений.
Восстановительная стоимость - сумма денежных средств (или ее эквивалент), которую требуется уплатить в настоящее время для замены объекта на такой же или на аналогичный. Восстановительная стоимость применяется для переоценки, когда, например, в условиях инфляции в связи с изменением уровня цен возникает необходимость внести поправки в первоначальную стоимость объектов.
Остаточной стоимостью называется первоначальная (или восстановительная) стоимость после вычета из нее накопленной суммы износа.
Чистая реализационная (рыночная) стоимость - это та денежная сумма (или ее эквивалент), которую можно в данный момент (момент оценки или переоценки) получить от продажи или обмена объекта на обычных коммерческих условиях с учетом затрат, связанных с этой продажей. При использовании рыночных цен обязательно исходят из того, что договоры купли-продажи заключаются в условиях свободной конкуренции, а цены монополизированного рынка не могут рассматриваться как рыночные.
При оценке должны соблюдаться следующие основополагающие правила:
1.Принимается во внимание принцип непрерывности деятельности предприятия, что допускает использование в качестве базы оценки первоначальной стоимости. Такой подход возможен лишь при отсутствии препятствий экономического или юридического порядка, например, он неприменим в случае действительного или ожидаемого банкротства предприятия. Оценка по первоначальной стоимости так же может исказить сведения о финансовом положении предприятия в условиях нестабильной экономики и инфляционного роста цен.
2.Оценка имущества и обязательств в балансе должна проводиться на дату его составления пообъектно; это означает, что каждый элемент имущества и обязательств получает самостоятельную оценку, при этом уменьшение стоимости одного объекта не компенсируется путем увеличения стоимости другого объекта.
3.Не допускается оценка имущества выше фактических затрат на его покупку или производство. В состав фактических затрат при при обретении имущества включаются не только цена самого объекта по договору с поставщиком, но и проценты по предоставленному при приобретении коммерческому кредиту, наценки и вознаграждения посредникам, таможенные пошлины и сборы, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций, и т.п. При производстве в производственную стоимость входят все непосредственно связанные с производственным процессом затраты (расход материалов, оплата труда рабочих и др.), а также часть накладных расходов, которые связаны с производством косвенно.
4.Оценка должна быть по возможности точной и достаточно осторожной, т.е. при оценке следует руководствоваться правилом осмотрительности.
Это правило заключается в том, что при представлении отчетности должны быть учтены потенциальные расходы или убытки, Даже если вероятность их возникновения становится известной после той даты, на которую составляется баланс. Совершенно противоположный подход должен быть применен к прибылям, которые учитываются только по факту их получения.
Это правило называют «правилом пессимизма», поскольку оно предостерегает менеджеров от излишнего оптимизма и ориентирует бухгалтера при оценке средств на выбор меньшей (так называемой «низшей стоимости») из двух величин - себестоимости или рыночной стоимости. Такой подход применяется, например, при оценке ценных бумаг (акций), материальных запасов.
5. Доходы и расходы учитываются вне зависимости от того момента, в котором осуществляются поступления и выплаты денежных средств, т.е. доходы и расходы начисляются по факту совершения операций в пределах одного отчетного периода.
6. Выбранные предприятием методы оценки должны применяться последовательно от одного отчетного периода к другому, что необходимо для обеспечения сопоставимости отчетных данных.
3. Открыть бухгалтерские счета (синтетические и аналитические) на основании остатков на 1 декабря 200.. года
бухгалтерский баланс калькуляция стоимость
Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь 200.. года. Указать в журнале регистрации хозяйственных операций корреспондирующие счета.
Подсчитать обороты дебета и кредита по колонкам корреспондирующих счетов и вывести конечные остатки на 1 число следующего месяца.
Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета и вывести итоги по колонкам ведомости.
Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и сверить итоговые строчки с оборотной ведомостью по счетам синтетического учета, к которым эти аналитические счета относятся.
Составить баланс на 1-е число следующего месяца, сгруппировав статьи актива и пассива по действующей форме.
Ведомость остатков по счетам, руб.
Шифр счета |
Наименование счета |
Остатки на 1.09.200__ г |
||
Дебет |
Кредит |
|||
01 |
Основные средства |
40000 |
||
02 |
Амортизация основных средств |
6000 |
||
10 10-3 |
Материалы, в т.ч. топливо |
15000 8400 |
||
20 |
Основное производство (незавершенное производство) |
12500 |
||
50 |
Касса |
1000 |
||
51 |
Расчетные счета |
40000 |
||
60 |
Расчеты с поставщиками |
10000 |
||
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
1500 |
||
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
1000 |
||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
23750 |
||
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
15000 |
||
84 |
Нераспределенная прибыль |
43750 |
||
80 |
Уставный капитал |
37500 |
||
Итого |
123500 |
123500 |
Расшифровка остатков по аналитическим счетам к синтетическому счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Фамилии работников |
Сумма, руб. |
|
1. Демина Г.С. |
5125 |
|
2. Ершова Т.П. |
4300 |
|
3. Жилина Е.В. |
3600 |
|
4. Зыков С.Б. |
3200 |
|
5. Кириллов В.Г. |
2900 |
|
6. Фоминцев А.П. |
4625 |
|
Итого |
23750 |
Расшифровка остатков по аналитическим счетам к синтетическому счету 10-3 «Материалы», субсчету «Топливо»
Виды топлива |
Кол-во, л |
Цена, руб./л |
Сумма, руб. |
|
1. Бензин АИ - 76 |
500 |
6 |
6000 3000 |
|
2. Бензин АИ - 92 |
300 |
7 |
4200 2100 |
|
3. Бензин АИ - 95 |
200 |
7,5 |
3000 1500 |
|
4.Дизельное топливо |
300 |
6 |
3600 1800 |
|
Итого |
16800 |
Содержание операций за месяц (декабрь)
№ операции |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
|
5 вариант |
|||
1 |
Получено по чеку наличными с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы рабочим и служащим |
48000 |
|
2 |
Перечислено с расчетного счета органам социального страхования |
2000 |
|
3 |
Перечислены с расчетного счета в бюджет налоги, удержанные с рабочих и служащих |
3000 |
|
4 |
Отнесены подотчетные суммы: |
||
а) на производственные расходы |
29000 |
||
в т.ч. Брагиной З.П. |
- |
||
Веревкиной А.Н. |
- |
||
Голдобиным Г.С. |
- |
||
б) на приобретение материалов |
- |
||
в т.ч. Абрамовой Н.В. |
- |
||
5 |
Выплачена из кассы рабочим и служащим заработная плата |
45000 |
|
в т.ч. Деминой Г.С. |
10250 |
||
Ершовой Т.П. |
8600 |
||
Жилиной Е.В. |
7200 |
||
Зыкову С.Б. |
6400 |
||
Кириллову В.Г. |
5800 |
||
Фоминцеву А.П. |
6750 |
||
6 |
Не выданная (депонированная) заработная плата сдана на расчетный счет |
3000 |
|
7 |
Со склада в основное производство отпущены материалы |
5450 |
|
в т.ч. топливо: Бензин АИ - 76 |
400 л 2400 |
||
Бензин АИ - 92 |
200 л 1400 |
||
Бензин АИ - 95 |
100 л 750 |
||
Дизельное топливо |
150 л 900 |
||
8 |
Произведены расчеты с поставщиками |
6000 |
|
в т.ч. Энергосбытом |
- |
||
Нефтебазой |
- |
||
Агромашзапчастью |
- |
||
9 |
Начислена заработная плата за текущий месяц |
30000 |
|
в т.ч. Деминой Г.С. |
7250 |
||
Ершовой Т.П. |
5800 |
||
Жилиной Е.В. |
4800 |
||
Зыкову С.Б. |
4300 |
||
Кириллову В.Г. |
3500 |
||
Фоминцеву А.П. |
4350 |
||
10 |
Произведены удержания налога на доходы физических лиц |
3600 |
|
в т.ч. Деминой Г.С. |
900 |
||
Ершовой Т.П. |
700 |
||
Жилиной Е.В. |
600 |
||
Зыкову С.Б. |
500 |
||
Кириллову В.Г. |
400 |
||
Фоминцеву А.П. |
500 |
||
11 |
Начислен органам социального страхования единый социальный налог (ЕСН)(26%) по видам фондов в т.ч. |
7800 |
|
Фонд социального страхования ( 2,9 %) |
870 |
||
Пенсионный фонд (14 %) |
4200 |
||
Фонд обязательного медицинского страхования (3,1 %) |
930 |
||
12 |
Начислена амортизация по основным средствам |
4000 |
|
13 |
Из основного производства на склад поступила готовая продукция |
89200 |
|
14 |
Готовая продукция реализована со склада по себестоимости |
89200 |
|
15 |
Предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию, в т.ч. НДС |
108560 |
|
16 |
Выделен из выручки НДС (18 %) |
16560 |
|
17 |
Поступила на расчетный счет выручка от покупателей |
108560 |
|
18 |
Перечислены с расчетного счета бюджету налог на доходы физических лиц |
3600 |
|
19 |
Перечислено с расчетного счета взносы органам социального страхования |
870 |
|
20 |
Выявлен результат от реализации продукции |
2800 |
|
21 |
Произвести реформацию баланса (закрыть счета 99) |
40950 |
Расшифровка остатков по аналитическим счетам к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Фамилии подотчетных лиц |
Сумма, руб. |
|
1. Абрамова Н.В. |
3500 |
|
2. Брагина З.П. |
5500 |
|
3. Веревкина А.Н. |
4000 |
|
4. Голдобин Г.С. |
2000 |
|
Итого |
15000 |
Расшифровка остатка по счету 60 на 01.09.200__г.
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Наименование поставщиков |
Сумма, руб. |
|
1. Энергосбыт |
3000 |
|
2. Нефтебаза |
3000 |
|
3. Агромашзапчасть |
4000 |
|
Итого |
10000 |
Расшифровка остатка по счету 70 на 01.09.200__г.
«Расчеты с персоналом по оплате труда»
Фамилии работников |
Сумма, руб. |
|
1. Демина Г.С. |
5125 |
|
2. Ершова Т.П. |
4300 |
|
3. Жилина Е.В. |
3600 |
|
4. Зыков С.Б. |
3200 |
|
5. Кириллов В.Г. |
2900 |
|
6. Фоминцев А.П. |
4625 |
|
Итого |
23750 |
Расшифровка остатков по аналитическим счетам к синтетическому счету 10-3 «Материалы», субсчету «Топливо»
Виды топлива |
Кол-во, л |
Цена, руб./л |
Сумма, руб. |
|
1. Бензин АИ - 76 |
500 |
6 |
3000 |
|
2. Бензин АИ - 92 |
300 |
7 |
2100 |
|
3. Бензин АИ - 95 |
200 |
7,5 |
1500 |
|
4.Дизельное топливо |
300 |
6 |
1800 |
|
Итого |
8400 |
Аналитический счет в количественно-суммовом измерении (счет 10)
Наименование материала__ТОПЛИВО______________, ед. измерения___ЛИТРЫ______,цена за единицу________
От кого поступило, куда отпущено |
Приход |
Расход |
Остаток |
|
Остатки на начало |
||||
1.Бензин АИ-76 |
3000 |
2400 |
600 |
|
2. Бензин АИ-92 |
2100 |
1400 |
700 |
|
3. Бензин АИ-95 |
1500 |
750 |
750 |
|
4. Диз.топливо |
1800 |
900 |
900 |
|
Итого |
8400 |
5450 |
2950 |
Синтетические счета
Счет “Основные средства”01 |
Счет “Материалы”10 |
||||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||
Сн 40000 |
12) 4000 |
Сн 15 000 |
7) 5450 |
||
Об.4000 |
Об. 5450 |
||||
Ск 36000 |
Ск 9550 |
Счет “Касса” 50 |
Счет “Расчетный счет” 51 |
||||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||
Сн 10001) 48000 |
5) 450006) 3000 |
Сн 4000017) 1085606) 3000 |
1) 480002) 20003) 30004) 290008) 600018) 360019) 870 |
||
Об. 48000 |
Об. 48000 |
Об. 111560 |
Об. 92470 |
||
Ск 1000 |
Ск 59090 |
Счет “Основное производство”20 |
Счет “Расчеты с поставщиками” 60 |
||||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||
Сн 125007)54509) 3000012)400011) 7800 |
13) 89200 |
8) 6000 |
Сн 10000 |
||
Об. 47250 |
Об. 89200 |
Об. 6000 |
Об. - |
||
Ск |
Ск 4000 |
||||
Счет “Расчеты с перс. по опл. труда”70 |
Счет “Расчеты по соц.страхованию” 69 |
||||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||
5) 4500010) 3600 |
Сн 237509) 30000 |
2) 200019) 870 |
Сн 100011) 7800 |
||
Об. 48600 |
Об. 30000 |
Об. 2870 |
Об. 7800 |
||
Ск |
Ск. 5150 |
Ск 5930 |
Счет “Расчеты с подотч. лицами” |
||
71 |
||
Д-т |
К-т |
|
Сн - 150004) 29000 |
||
Об. 29000 |
||
Ск 44000 |
||
Счет “ Расчеты по налогам и сборам» 68 |
||
Д-т |
К-т |
|
3) 300018) 3600 |
Сн- 150016) 1656010) 3600 |
|
Об 6600 |
Об 20160 |
|
Ск 35160 |
Счет “Прибыли и убытки» |
||
99 |
||
Д-т |
К-т |
|
21) 2800 |
Сн 020) 2800 |
|
Об 2800 |
Об 2800 |
|
Ск - |
||
Счет “Продажи» |
||
90 |
||
Д-т |
К-т |
|
14)8920020) 280016) 16560 |
Сн15) 108560 |
|
Об 108560 |
Об 108560 |
|
Ск - |
Счет “Уставный капитал” 80 |
Счет “Нераспределенная прибыль” 84 |
||||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||
Сн 37500 |
Сн 4375021) 2800 |
||||
Об. 2800 |
|||||
Ск 37500 |
Ск 46550 |
Аналитические счета к счету 60
Поставщик «А» |
Поставщик «Б» |
||||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||
Сн 3000 |
Сн 3000 |
||||
Ск 3000 |
Ск 3000 |
Поставщик «В»
Д-т К-т
Сн 4000 |
||
Ск 4000 |
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за сентябрь 200__г.
№ операции |
Содержание операции |
Сумма (руб.) |
Корреспондирующие счета |
||
Дт |
Кт |
||||
1 |
Получено по чеку наличными с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы рабочим и служащим |
48000 |
50 |
51 |
|
2 |
Перечислено с расчетного счета органам социального страхования |
2000 |
69 |
51 |
|
3 |
Перечислены с расчетного счета в бюджет налоги, удержанные с рабочих и служащих |
3000 |
68 |
51 |
|
4 |
Отнесены подотчетные суммы: а) на производственные расходы б) на приобретение материалов |
29000 |
71 |
51 |
|
5 |
Выплачена из кассы рабочим и служащим заработная плата |
45000 |
70 |
50 |
|
6 |
Не выданная (депонированная) заработная плата сдана на расчетный счет |
3000 |
51 |
50 |
|
7 |
Со склада в основное производство отпущены материалы |
5450 |
20 |
10 |
|
8 |
Произведены расчеты с поставщиками |
6000 |
60 |
51 |
|
9 |
Начислена заработная плата за текущий месяц |
30000 |
20 |
70 |
|
10 |
Произведены удержания налога на доходы физических лиц |
3600 |
70 |
68 |
|
11 |
Начислен органам социального страхования единый социальный налог (ЕСН)(26%) по видам фондов |
7800 |
20 |
69 |
|
12 |
Начислена амортизация по основным средствам |
4000 |
20 |
01 |
|
13 |
Из основного производства на склад поступила готовая продукция |
89200 |
43 |
20 |
|
14 |
Готовая продукция реализована со склада по себестоимости |
89200 |
90 |
43 |
|
15 |
Предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию, в т.ч. НДС |
108560 |
62 |
90 |
|
16 |
Выделен из выручки НДС (18 %) |
16560 |
90 |
68 |
|
17 |
Поступила на расчетный счет выручка от покупателей |
108560 |
51 |
62 |
|
18 |
Перечислены с расчетного счета бюджету налог на доходы физических лиц |
3600 |
68 |
51 |
|
19 |
Перечислено с расчетного счета взносы органам социального страхования |
870 |
69 |
51 |
|
20 |
Выявлен результат от реализации продукции |
2800 |
90 |
99 |
|
21 |
Произвести реформацию баланса (закрыть счета 99) |
2800 |
99 |
84 |
|
Итого |
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Наименование поставщика |
Остаток на 01.09 |
Обороты за месяц |
Остаток на 01.10 |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
1. Энергосбыт |
- |
3000 |
3000 |
- |
- |
- |
|
2. Нефтебаза |
- |
3000 |
2000 |
- |
- |
1000 |
|
3. Агромашзапчасть |
- |
4000 |
1000 |
- |
- |
3000 |
|
ИТОГО |
- |
10000 |
6000 |
- |
- |
4000 |
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за сентябрь 200__г.
Наименование счета |
Остаток на 01.09 |
Обороты за месяц |
Остаток на 01.10 |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Основные средства |
40000 |
6000 |
- |
4000 |
30000 |
||
Материалы |
15000 |
- |
- |
5450 |
9550 |
- |
|
Касса |
1000 |
- |
48000 |
48000 |
1000 |
- |
|
Расчетный счет |
40000 |
- |
111560 |
92470 |
59090 |
- |
|
Незавершенное производство |
12500 |
- |
47250 |
89200 |
29450 |
||
Расчеты с поставщиками |
- |
10000 |
6000 |
- |
- |
4000 |
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
- |
1000 |
2870 |
7800 |
- |
5930 |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
- |
23750 |
48600 |
30000 |
- |
5150 |
|
Расчеты с подотчетными лицами |
15000 |
- |
29000 |
- |
44000 |
- |
|
Нераспределенная прибыль |
- |
43750 |
- |
2800 |
- |
46550 |
|
Уставный капитал |
- |
37500 |
- |
- |
- |
37500 |
|
Расчеты по налогам и сборам |
- |
1500 |
6600 |
20160 |
- |
15060 |
|
ИТОГО |
123500 |
123500 |
299880 |
299880 |
143640 |
143640 |
Бухгалтерский баланс, тыс. руб.
Актив |
на 01.09. |
На 01.10 |
Пассив |
На 01.09. |
На 01.10. |
||
I. Внеоборотные активы |
III. Капитал и резервы |
||||||
НМА (04, 05) |
- |
- |
Уставный капитал (80) |
37,5 |
37,5 |
||
Основные средства (01, 02) |
40 |
30 |
Резервный капитал (82) |
- |
- |
||
Долгосрочные фин. вложения (58, 59) |
- |
- |
Нераспределенная прибыль (84) |
43,75 |
46,55 |
||
Итого по разделу I |
40 |
30 |
Непокрытый убыток (84) |
- |
- |
||
II. Оборотные активы |
Итого по разделу III : |
81,25 |
84,05 |
||||
Запасы, в том числе |
IV. Долгосрочные обязательства |
||||||
материалы (10) |
15 |
9,55 |
Займы и кредиты (67) |
- |
- |
||
животные на выращивании и откорме (11) |
- |
- |
Прочие долгосрочные обязательства |
- |
- |
||
Итого по разделу IV: |
- |
- |
|||||
незавершенное производство (20) |
12,5 |
59,75 |
V. Краткосрочные обязательства |
||||
готовая продукция и товары для перепродажи (43, 41) |
- |
- |
Займы и кредиты (66) |
- |
- |
||
НДС по приобретенным ценностям (19) |
- |
- |
|||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
- |
||||||
в том числе покупатели и заказчики (62, 76) |
- |
- |
Кредиторская задолженность в том числе |
- |
- |
||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
15 |
44 |
поставщики и подрядчики (60, 76) |
10 |
4 |
||
в том числе покупатели и заказчики (62, 76) |
- |
- |
задолженность перед персоналом организации (70) |
23,75 |
5,15 |
||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) |
1 |
5,93 |
|||||
Краткосрочные фин. вложения (58, 59, 81) |
- |
- |
Задолженность по налогам и сборам (68) |
1,5 |
15,06 |
||
Денежные средства,(51) (50) |
41 |
62,89 |
прочие кредиторы (76 ) |
- |
- |
||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) |
6 |
- |
|||||
Доходы будущих периодов (98) |
- |
- |
|||||
Резервы предстоящих расходов (96) |
- |
29,45 |
|||||
Итого по разделу II |
83,5 |
113,64 |
Итого по разделу V: |
42,25 |
59,59 |
||
БАЛАНС |
123,5 |
143,64 |
БАЛАНС |
123,5 |
143,64 |
Список литературы
1 Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник/ В.Р. Захарьин. - М.: "ФОРУМ-ИНФРА-М", 2004. - 304 с. - (Высшее образование) Экземпляры: всего:2 - УрГИ(2) Учебная литература: ФМ/КБУАиА/080507Мен; ЭФ/КБУАиА/080105
2 Кондраков Н.П. Принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие/ Н.П. Кондраков, Л.П. Краснова. - М.: ФБК-ПРЕСС, 1997. - 192с.. - (Академия бухгалтера и менеджера) Экземпляры: всего:1 - УрГИ(1) Учебная литература: ФМ/КБУАиА/080507Мен; ЭФ/КБУАиА/080105
3 Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие: [Рек-но Мин-вом образ. РФ]/ М.И. Кутер. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 640 с.: ил. Экземпляры: всего:4 - УрГИ(4) Учебная литература: ФМ/КБУАиА/080507Мен; ЭФ/КБУАиА/080105ФиК
4 Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета: Пер.с англ./ Б. Нидлз, Колдуэл Д. Андерсон Х.. - 2-е изд.,стереотип.. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 496с.. - (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту) Экземпляры: всего:1 - УрГИ(1) Учебная литература: ФМ/КБУАиА/080507Мен; ЭФ/КБУАиА/080105
5 Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособ.: [Рек. М-вом образования РФ]/ Н.П. Любушин. - 2-е изд., перераб. и доп.. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 312 с. Экземпляры: всего:2 - УрГИ(2) Учебная литература:
6 Теория бухгалтерского учета: задачи, ситуации, тесты: Учеб. пособие:[Доп-но М-вом образования РФ]. - 2-е изд., перераб. и доп.. - М.: Финансы и статистика, 2002, 2004. - 256 с.; 286 с.: табл. Экземпляры: всего:6 - УрГИ(5), (1) Учебная литература: ФМ/КБУАиА/080507Мен; ЭФ/КБУАиА/080105
7 Хендриксен Э.С. Теория бухгалтерского учета/ Э.С. Хендриксен, Бреда М.Ф. Ван. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 576 с.. - (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту)
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
История развития бухгалтерского учета. Задачи и пользователи бухгалтерской информации. Понятие о бухгалтерском балансе. Содержание и структура и особенности бухгалтерского баланса. Счета бухгалтерского учета, их строение. Сущность и значение документов.
курс лекций [442,8 K], добавлен 11.12.2008Группировка хозяйственных средств предприятия по составу и источникам формирования. Составление бухгалтерского баланса, определение типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций. Оборотные ведомости синтетического и аналитического учета.
учебное пособие [140,6 K], добавлен 31.03.2010Нормативные документы, регулирующие порядок проведения аудита основных средств. Перечень счетов бухгалтерского учета, источники информации и программа аудита первоначальной стоимости основных средств, объекты, подлежащие первоочередной проверке.
контрольная работа [13,6 K], добавлен 13.02.2010Содержание бухгалтерского учета и его нормативная база. Предмет и объекты бухгалтерского учета, основные составляющие кругооборота капитала. Технология формирования и обобщения учетной информации, понятие калькуляции и основные способы ее составления.
реферат [28,5 K], добавлен 24.06.2010Группировка объектов бухгалтерского учета по видам (составу) и источникам формирования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на его итог хозяйственных операций. Регистрация хозяйственных операций на счетах бухгалтерского баланса.
контрольная работа [81,5 K], добавлен 20.05.2015Понятие и классификация основных производственных фондов. Их оценка по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости. Методы амортизации и особенности ее учета. Обобщающие и частные показатели и пути улучшения использования ОФ предприятия.
контрольная работа [185,4 K], добавлен 24.09.2014Значение основных средств в деятельности предприятия, их группировка в зависимости от различных факторов. Порядок учета основных средств в бухгалтерском учете по их первоначальной стоимости. Учет амортизации, ремонта и инвентаризации основных средств.
курсовая работа [46,4 K], добавлен 24.06.2009Понятие, оценка и виды (краткосрочные и долгосрочные) обязательств. Практические аспекты формирования показателей раздела "Обязательства" бухгалтерского баланса на примере ООО "Промрезерв". Правила оценки обязательств, отраженных в бухгалтерском балансе.
курсовая работа [56,6 K], добавлен 22.11.2010Изучение видов, задач, предмета, методов, принципов и нормативного регулирования хозяйственного учета. Рассмотрение понятия, строения, значения и типов изменения в бухгалтерском балансе. Анализ процессов документирования, инвентаризации и калькуляции.
методичка [240,7 K], добавлен 14.02.2010Нормативное регулирование переоценки основных средств. Порядок бухгалтерского учета переоценки. Отражение результатов переоценки в бухгалтерском учете. Учет основных средств по первоначальной стоимости. Списание дооценки при выбытии основных средств.
курсовая работа [54,8 K], добавлен 02.09.2013