Анализ "Банка Туран Алем"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Целью моего отчета является отражение особенностей ведения и бухгалтерского учета в ОАО «Банк Туран Алем». В ходе своего отчета о практике работы, считаю необходимым, осветить и ознакомить с историей развития ОАО «Банк ТуранАлем».

Остановиться и рассказать о финансовом положении БТА, привести экономические показатели финансовой деятельности за последний 2007 отчетный год.

Среди казахстанских банков БТА заслуженно считается элитным консервативным кредитором с высоким качеством обслуживания.

БТА является активным участником рынка государственных ценных бумаг как первичный дилер и как инвестор. По мере развития национального фондового рынка банк готов к предоставлению брокерских услуг на рынке корпоративных ценных бумаг. В настоящий момент банк оказывает кастодиальные услуги, как для национальных, так и для международных инвесторов.

Основой бизнеса банка является торговое финансирование предприятий, занимающихся экспортом-импортом сырьевых ресурсов и товаров массового спроса.

В связи с изменениями экономической ситуации, как в Казахстане, так и во всем мире, менеджментом БТА разработана стратегия развития, которая направлена на поиск дальнейших путей роста банка и обеспечение его устойчивого финансового положения.

Ознакомление с базой «Банка Туран Алем

АО «БТА Банк» является одним из самых динамично развивающихся казахских коммерческих банков. На 1 января 2008 года банк занимает 2 место среди казахских банков по капиталу и активам.

В состав банка входят 23 филиала и 216 расчетно-кассовых отделов. Банк обслуживает более 30 000 корпоративных клиентов, занимает первое место по росту депозитной базы (более 500 000 индивидуальных счетов), обслуживает около 30% оборотов на рынке пластиковых карт и более 30% рынка торгового финансирования. 8 ноября 2007 г. международное рейтинговое агентство Moody's повысило долгосрочный депозитный рейтинг в иностранной валюте АО «БТА Банк» на 2 пункта до «Ba1» с «Ba3», рейтинги по Еврооблигациям также были улучшены на 2 пункта до инвестиционного «Baa3» с «Ba2». Присвоенный рейтинг является самым высоким среди всех финансовых институтов стран СНГ.

За этот период АО «БТА Банк» завоевал репутацию стабильного финансово-кредитного учреждения, ориентированного на удовлетворение потребностей каждого клиента в широком спектре банковских продуктов. Инновационность, комплексный подход к обслуживанию клиентов, постоянное совершенствование систем управления работой банка для достижения максимальной эффективности, баланса рискованности и доходности операций, вот слагаемые успешного развития банка.

Постоянно доказывая свой профессионализм в решении непростых задач и, учитывая растущую конкуренцию, они значительно укрепили свои позиции.

2006 год стал этапом развития АО «БТА Банка», подтвердившего на практике свою универсальность и надежность. Банк активно работал над расширением и унификацией предлагаемых клиентам банковских операций. Сегодня АО «БТА Банк» предоставляет высококачественные финансовые услуги юридическим и физическим лицам независимо от размеров их финансовых потоков, отраслевой направленности бизнеса и вида собственности. Во многом именно такой подход позволил укрепить и развить позиции банка на финансовом рынке.

Не менее приоритетным направлением развития мы определили повышение качества обслуживания клиентов. Как результат - рост доверия клиентов Банку и существенное увеличение количества физических и юридических лиц, обслуживающихся в АО «БТА Банк».

Целенаправленная работа по расширению услуг Банка и повышение качества работы с клиентами оказали воздействие на заметный рост объема денежного оборота на основе снижения издержек и роста прибыли. В результате чистый доход Банка за 2007 год составил 486.6 млн. тенге.

Значительно укреплен и показатель устойчивости Банка, его способности участвовать в высокоприбыльных операциях. Собственный капитал Банка на 1 января 2007 год составил 5,1 млрд. тенге, при этом ссудный портфель Банка составил 21,6 млрд. тенге.

Традиционно важное внимание в этом году уделялось и качеству активов Банка. Была ужесточена политика принятия кредитных решений и проведения других активных операций на основе более глубокого экономического анализа и повышения требований к мобильности активов и уровня рентабельности. В итоге активы Банка на 1 января 2007 года составили 33,7 млрд. тенге.

Увеличение уставного капитала с 1 млрд. до 3 млрд. тенге - решение, принятое акционерами на очередном годовом собрании, - еще одно доказательство успешного развития нашего финансового института.

Вместе с этим АО «БТА Банк» продолжает активную работу на внутренних рынках. Так, в 2007 году Банком эмитированы купонные облигации, которые были успешно размещены в короткие сроки. Привлекаемые средства будут распределяться на развитие ипотечного кредитования, а также строительного, транспортного и сельскохозяйственного лизинга.

Успехи и достижения позволили АО «БТА Банк» в очередной раз закрепить за собой имидж надежного и основательного партнера. Свидетельство тому - результаты анализа двух ведущих рейтинговых агентств: «Standard and Poor's» и «Moody» s». Международные аналитики отмечают быстрый рост коммерческой сети и хорошую прибыльность АО «БТА Банк», что в очередной раз подтверждает надежность и кредитоспособность финансового института для зарубежных инвесторов.

Позиции Банка как универсального финансового сервисного учреждения, где клиент может получить с меньшими затратами любой сервис, связанный с денежным обращением, укрепляются год от года. Профессионализм сотрудников, развитая система филиалов и отделений обеспечивают эффективное сопровождение бизнеса клиентов Банка в Казахстане и за рубежом.

Руководство банка надеется, что принятые меры позволят АО «БТА Банк» и в этом году сохранить высокую динамику развития, надежность, эффективность и качество обслуживания клиентов. Как и прежде, большое внимание уделяется улучшению связей с малым и средним бизнесом, и руководство банка уверено, что им удастся укрепить свои позиции в этом секторе экономики.

Основными видами деятельности Банка являются привлечение депозитов, открытие и ведение счетов клиентов, предоставление кредитов и гарантий, осуществление расчетно-кассового обслуживания, проведение операций с ценными бумагами и иностранной валютой. Деятельность Банка регулируется Национальным Банком Республики Казахстан (далее - «НБРК»).

Средняя численность сотрудников Банка в прошедшем году составила 473 человека.

По состоянию на 31 декабря 2007 года, АО «БТА Банк» владеет АО Пенсионный фонд «БТА Курмет - Казахстан» - 11% и АО Пенсионный фонд «Валют-Транзит» - 6.7% выпущенных акций Банка. Прочие акционеры владеют менее чем 5% выпущенных акций.

Деятельность Банка подвержена экономическим, политическим и социальным рискам, присущим ведению бизнеса в Казахстане. Данные риски включают последствия политики правительства, экономических условий, изменений в налоговой и правовой сферах, колебаний курсов валют и осуществимости контрактных прав.

Главным приоритетом в деятельности Банка является удовлетворение потребностей клиентов в качественных банковских услугах. Важнейший показатель устойчивости банка, его способности участвовать в высоко прибыльных операциях - собственные средства. Собственный капитал банка на 01.10.07 г. составил 19,6 млрд. тенге. Активы банка составили 68,8 млрд. тенге. А ссудный портфель Банка составил 51,7 млрд. тенге. В целом, АО «БТА Банк» подтверждает свою репутацию устойчивого и динамично развивающегося финансово-кредитного учреждения.

В январе 2007 года АО «БТА Банк» в пределах облигационной программы объявило о выпуске именных купонных облигаций в количестве 5 млрд. штук. Номинальная стоимость каждой облигации составляет один тенге. Ставка вознаграждения - 8% годовых, срок обращения - 3 года. Привлекаемые средства от выпуска облигаций будут распределяться на развитие ипотечного кредитования, лизинга - строительного, транспортного, сельскохозяйственного.

На сегодняшний день своей дальнейшей стратегией развития банк считает: расширение географии присутствия, повышение качества предоставляемых услуг, расширение услуг по ипотечному кредитованию населения Казахстана. В планах банка - освоение рынка евробондов.

Банком выдавались займы и авансы преимущественно клиентам, ведущим деятельность на территории Республики Казахстан в следующих отраслях экономики: (См. Приложение №1).

По состоянию на 31 декабря 2007 года займы 10 крупным заемщикам составили 19% от общего портфеля. Валовая стоимость данных займов составляла 4,318,410 тысяч тенге и 2,713,249 тысяч тенге по состоянию на 31 декабря 2007 и 2006 годов, соответственно.

Итак, изучив историю и финансовое положение данного банка, пришел к такому выводу: банк работает в соответствии с международными стандартами, введены новые информационные технологии, собственный капитал банка довольно стабильный, идет активное привлечение клиентов.

Изучение организаций и режима работы бухгалтерии

бухгалтерия отчетность банк доход

Первый день практики в АО «БТА Банк» был чисто ознакомительный. В операционном отделе я ознакомилась с порядком открытия расчетного счета, необходимой для этого документацией, а также с приемом, проверкой документов и оформлением их оплаты с расчетных и других счетов, приемом платежных документов на инкассо, их обработкой и учетом.

За время существования предприятия АО «БТА Банк» сформировалась следующая система бухгалтерского учета. На основе информации, содержащейся в первичных документах, в системе бухгалтерского учета делаются определенные корреспонденция счетов, согласно которым формируются накопительные, сводные вторичные документы. Информация из вторичных документов переносится в сальдово-оборотную ведомость за отчетный период, на основе которой готовятся все виды отчетности.

Одни из первичных документов являются журнал-ордер «Касса» приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, книга учета приходных и расходных кассовых ордеров, кассовая книга, которая является первым сводным документом. Все выше перечисленные документы оформляются кассиром предприятия и передаются в бухгалтерию, где на их основе формируют журнал-ордер «Касса». Итоги по этому журналу-ордеру переносят в сальдово-оборотную ведомость.

Для формирования журнала-ордера «Расчетный счет», первичными документами являются выписки банка с расчетного счета с прилагающимся к ним документами: платежными поручениями корешками объявлений на сдачу в банк наличных денег, инкассовые поручения, квитанции о зачислении денег, инкассированных ранее, мемориальные ордера о снятии денег за услуги банка и операции банка по поручению предприятия (ценные бумаги, телеграф, расчетно-кассовое обслуживание, услуги электронной почты, оплата процентов за кредит и т.д.), согласно договорам.

Итоги журналу-ордеру переносятся в сальдово-оборотную ведомость. Все функции по этому этапу осуществляются главным бухгалтером предприятия. Главный бухгалтер ведет книгу учета собственных, арендованных основных средств и нематериальных активов, их износа и амортизации. В этой книге также отражается информация о проведении переоценки основных производственных фондов. Накопительные итоги данной книги формируют соответствующий журнал-ордер, а его итоги переносятся в сальдово-оборотную ведомость.

По журналу-ордеру «Долгосрочные финансовые вложения» первичными документами являются выписки из реестра акционеров, договора купли-продажи ценных бумаг, паев обществ, формирование Уставных капиталов и др. Накопленные в журнале-ордере итоги главный бухгалтер переносит в сальдово-оборотную ведомость.

По журналу-ордеру «Расчеты с подотчетными лицами» первичными документами являются: авансовые отчеты с прилагающимися к ним оправдательными документами (мягкие чеки, накладные, корешки приходных кассовых ордеров, квитанции об оплате наличными, счета гостиниц, ресторанов и т.д.), командировочные удостоверения с прилагающимися к ним оправдательными документами (счета гостиниц, за телефонные услуги, билеты и т.д.). Накопленные в журнале-ордере итоги главный бухгалтер переносит в сальдово-оборотную ведомость.

По журналу-ордеру «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» первичными документами являются данные следующих журналов-ордеров:

«Касса», «Расчетный счет», и прилагающиеся документы (распоряжения суда, другие документы). Накопленные в журнале-ордере итоги главный бухгалтер переносит в сальдово-оборотную ведомость.

По журналу-ордеру «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» первичными документами являются договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), накладные, акты и прочее, а также следующие журналы-ордера: «Касса», «Расчетный счет», ведомости расчетов с поставщиками, ведомость учета поступивших накладных. Накопленные в журнале-ордере итоги главный бухгалтер переносит в сальдово-оборотную ведомость.

К журналу-ордеру по учету товаров первичными документами являются журналы-ордера «Касса», «Расчетный счет», материальный отчет по движению товаров на складе за отчетный период, специальные расчеты (реализованного наложения, списания транспортных расходов на издержки обращения и т.д.). Накопленные в журнале-ордере итоги главный бухгалтер переносит в сальдово-оборотную ведомость.

По расчету ведомостей, по заработной плате и отчислениям во внебюджетные фонды и местных налогов первичными документами являются табеля по учету рабочего времени, специальные расчеты и так далее. Накопленные в ведомости итоги главный бухгалтер переносит в сальдово-оборотную ведомость.

Для формирования ведомости по налогам и отчислениям во внебюджетные фонды, итоги которой главный бухгалтер переносит в сальдово-оборотную ведомость, на основе информации, содержащейся в соответствующих журналах-ордерах, ведомостях и расчетах.

Технический порядок проведения кассовых операций отделом «Расчетных счетов».

Настоящий технический порядок устанавливает правила проведения кассовых операций отделом «Расчетных счетов» в АО «БТА Банк» в соответствии с действующим законодательством РК.

Взаимоотношения банка с юридическим и физическим лицом владельцем счета «далее клиент» регулируется Указом Президента РК, имеющего силу закона «О банках и банковской деятельности в РК», нормативными правовыми актами Национального Банка РК положениями и правилами Банка.

Основным кассовым расходным документом в отделе, котором оформляются операции по приему и выдаче денег - является чековая книжка.

Клиент для получения чековой книжки обязан написать по установленной форме заявление и предъявить документы, удостоверяющий личность «паспорт, удостоверение».

Чек должен быть заполнен разборчивым почерком от руки чернилами или напечатан на машинке и должен содержать наименование Клиента, номер счета, РНН, наименование банка, а на обратной стороне чека обязательно указано назначение сумм. Сведения о назначении платежа на обратной стороне чека заверяются подписями чекодателя.

Клиент в случае утери и похищения чековой книжки немедленно должен уведомить об этом Банк. Банк не несет ответственность за выплату денег по утерянному или похищенному чеку, если выплата произведена до получения Банком уведомления об утере или похищении чековой книжки. Банк освобождается от ответственности, если Клиенту нанесен ущерб, вследствие оплаты чека с подложными подписями, подложной печатью или с подложным текстом.

Чеки Банка принимаются в течение десяти дней со дня выписки, не считая день выписки, без исправления даты, обозначенной на документе.

Кассовые расходные операции, выполняемые ответственными исполнителями, контролируются контролером. Контролер ведет кассовый журнал по расходам. Контроль операции должен быть оформлен по образцу заполнения.

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанции Клиентам и зачислению их счета производились только после фактического поступления денег в кассу.

Технический порядок приема и обработки расчетных документов по «Отделу расчетных счетов».

Расчетные документы представляемые клиентами должны соответствовать требованиям стандартов и содержать:

Наименование расчетного документа;

Номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

Наименование банка плательщика «головного банка», код банка, местонахождение банка (город);

Наименование плательщика, номер его счета в банке;

Наименование получателя средств, номер его счета в банке, код банка получателя средств;

Назначение платежа;

Сумма платежа;

На первом экземпляре подписи распорядителя кредитов и оттиск присвоенной предприятию печати.

Также мной был изучен «Порядок открытия банковских счетов».

В соответствии с Инструкцией «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках второго уровня», утвержденной Постановлением Правления Национального Банка РК от 4 марта 1997 года №61, Банк открывает и ведет банковские счета в тенге и иностранной валюте.

Банковские счета подразделяются на текущие и сберегательные счета физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, а также корреспондентские счета банков.

Для открытия банковского счета заключается договор банковского счета между банком и клиентом, включающий в себя реквизиты сторон, предмет договора, индивидуальный идентификационный код, присвоенный Банком владельцу счета, регистрационный номер налогоплательщика-владельца счета, условия оказания банком услуг, порядок их оплаты, иные условия.

Расчетные операции в тенге и иностранной валюте.

Банк осуществляет следующие расчетные операции в тенге и иностранной валюте:

· Зачисление поступающих согласно платежным документам денег на текущие счета клиентов;

· Списание по поручению владельцев счетов (уполномоченных органов) сумм для зачисления их на счета кредиторов;

· Прием и выдачу наличных денег;

· Начисление и выплату установленных вознаграждений (интереса) за хранимые на счетах деньги;

· Денежные расчеты между хозяйствующими субъектами за предоставленные товарно-материальные ценности, услуги, выполненные работы;

· Перечисление обязательств клиентов по платежам в бюджет, во внебюджетные фонды;

· Зачисление денег на текущие счета юридических лиц в иностранной валюте;

· Списание денег по поручению клиентов с их валютных счетов;

· Прочие расчетные операции.

Для удобства клиентов Банк предоставляет сервис «Удаленный клиент», предназначенный для ведения расчетных операций с помощью телекоммуникационных средств. Клиент, используя персональный компьютер, модем и телефонную линию, формирует, отсылает в Банк и получает из Банка платежные документы через модемно-компьютерную связь. Не выходя из собственного офиса, экономя время, клиент имеет возможность:

· Производить денежные и валютные платежи;

· Получать из банка документы о движении денег по счетам;

· Подавать заявки на покупку или продажу валют;

· Получать прогнозирующие денежные проводки;

· Получать оперативную информацию с Алматинской Биржи финансовых инструментов (AFINEX) и Московской Межбанковской Валютной Биржи (ММВБ);

· Обмениваться с Банком любой текстовой информацией.

При этом платежи производятся день в день.

Вся информация, передаваемая по каналам связи, кодируется специальным образом при помощи индивидуальных для каждого клиента ключей, что обеспечивает полную конфиденциальность передаваемой информации.

Банком оказываются услуги по конвертации иностранной валюты, осуществляются операции с наличной иностранной валютой и тенге, документарные аккредитивы, документарные инкассо, гарантийные и сейфовые операции.

Также часть практики я проходила в отделе ценных бумаг и депозитных операций.

АО «БТА Банк» готов предложить срочные вклады в тенге и в иностранной валюте (доллары США и EURO) физическим и юридическим лицам, резидентам и нерезидентам, как клиентам так и не клиентам АО «БТА Банк». А также новые виды вкладов для физических лиц.

Сроки размещения денег на срочные вклады: от 15 дней до 12 месяцев.

Минимальные суммы денег, размещаемые на срочные вклады:

для физических лиц: в тенге - 10. 000,0 тенге, в USD - 100,0 долл. США для юридических лиц: в тенге - 100. 000,0 тенге, в USD - 1. 000,0 долл. США, в EURO - 1. 000,0 EURO.

В данном отделе была изучена работа бухгалтерии, функциональные обязанности работников бухгалтерии, работа соответствует новым стандартам ведения бухгалтерского учета.

Главной целью и основной задачей бухгалтерского учета кассовых операций является повседневный контроль за поступлением, движением, сохранностью денежных средств и денежных документов в кассе, который осуществляется на основе правильно оформленных документов по поступлению, выбытию денежных средств, как в национальной, так и в иностранной валютах.

Правила хранения, приема и выдачи, также учет денежных средств и денежных документов в кассе временным порядком ведения кассовых операций.

Изучение применяемых в БТА форм ведения бухгалтерского учета

Для открытия расчетного счета главный бухгалтер организации предоставил в банк следующие документы:

· копию учредительного договора;

· копию Устава предприятия, заверенную нотариусом;

· справку о постановке на учет в налоговую инспекцию с подписью ответственного лица и печатью;

· карточки с образцами подписей руководителя предприятия и главного бухгалтера в 3-х экземплярах, заверенные нотариально;

· заявление на открытие расчетного счета;

· приказ о назначении главного бухгалтера - копия.

На основании этих документов банк открыл данному предприятию постоянный расчетный счет. Об открытии счета главный бухгалтер учреждения банка на подлинном экземпляре Устава предприятия сделал отметку с указанием номера счета и заверил этот факт гербовой печатью. Банк присвоил расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер. Предприятие, которому открыт расчетный счет, является его владельцем. Оно распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящимися на этом счете.

Без согласия владельца расчетного счета банк имеет право на списание средств в следующих случаях:

· погашение просроченных ссуд;

· выплата просроченных платежей налоговым и финансовым органам;

· выполнение решений суда и арбитража.

Главный бухгалтер занимается вопросами координации деятельности работников бухгалтерии и других отделов фирмы, взаимоотношениями фирмы с налоговыми органами и другие вопросы.

В бухгалтерии предприятия расчетномый счет имеет 2 субсчета «Зачислено» (и несколько аналитических счетов к нему по приходу), «Списано» (и несколько десятков аналитических счетов (видов операций) к нему по расходу). Этот счет активный, и сальдо показывает, сколько свободных средств предприятия находится на хранении в банке на определенное число. В бухгалтерском учете на предприятии согласно Плану счетов и инструкции по его применению, поступления средств на расчетный счет отражаются по дебету, а списания - по кредиту. Кредитовые обороты расчетного счета записываются в журнале-ордере 2, а обороты по дебету отражаются в разных журналах-ордерах. Однако, учитывая важность учета и необходимость контроля в бухгалтерии в Банке дополнительно к журналу-ордеру 2 ведется ведомость 2, в которой учитываются все суммы отнесенные в дебет расчетного счета.

Старший бухгалтер - контролирует работу бухгалтеров и кассира, подготавливает информацию для заполнения отчетных форм, распределяет обязанности.

Работник, занимающийся кадровыми вопросами, решает задачи по учету труда и заработной платы, ведет учет расчетов с подотчетными лицами и занимается составлением сводной отчетности по этим операции.

Работник, ведущий учет банковских и расчетных операций, расчеты с прочими дебиторами, занимающийся вопросами учета основных средств, материалов, малоценных быстроизнашивающихся предметов и составлением сводной отчетности по этим операции.

Работник, ведущий учет поступления товаров, составляющий материальные отчеты, составляет сводный отчет по этим операциям и решает другие смежные вопросы.

Вторая часть бухгалтерии состоит из кассира, занимающегося приемом и выдачей наличных денежных средств и составлением сводной отчетности по кассе.

Ведется журнал операций по календарным месяцам, а так же отдельные программы по учету расчетов труда и заработной платы, кассовых и банковских операций, ценных бумаг и т.д. Исходным объектом автоматизированной системы учета является оборотная ведомость за отчетный период по счетам бухгалтерского учета первого и второго порядков. В дальнейшем данные этого документа для составления отчетности уже ведутся «вручную». Это трудоемко, но дает больший анализ предоставляемой в статистике информации. Внутреннюю отчетность для руководства составляют данные о состоянии активов и пассивов по их статьям, а также их прогнозируемое изменение.

Для анализа хозяйственной деятельности источником информации являются данные бухгалтерского учета в АО «БТА банк». Так из-за автоматизации не составляет труда подсчитать затраты, выручку, доход, стоимость основных производственных фондов и на амортизации иного имущества за любой период времени, рассчитать налоги, решить другие задачи. По тем же причинам не вызывает сомнений достоверность предоставляемой информации, лишь бы соблюдалось единство методологии анализа.

Первичный учет труда и заработной платы

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О труде в Республике Казахстан» от 10 декабря 1999 года №493-1 (глава 1, статья 1):

Заработная плата - вознаграждение (доход) за труд в соответствии с его сложностью, количеством и качеством.

Трудовые доходы каждого работника, независимо от вида организации, определяются его личным трудовым вкладом, с учетом конечных результатов работы организации.

Работодатель обязан оплачивать труд работника в соответствии с настоящим Законом, индивидуальным трудовым, коллективным договорами.

Труд работников оплачивается повременно, сдельно или по иным системам оплаты труда.

Оплата может производиться за индивидуальные и (или) коллективные результаты труда. Заработная плата работника определяется в зависимости от количества и качества, сложности выполняемой работы.

Для усиления материальной заинтересованности работников в повышении эффективности производства и качества работы могут вводиться системы премирования, вознаграждения по итогам работы за год и другие формы материального поощрения. Системы оплаты труда в организациях определяются коллективными договорами или актами работодателя.

Квалификационные требования к работникам и сложность определенных видов работ устанавливаются на основе квалификационного справочника работ и профессий рабочих, квалификационного справочника должностей служащих. Разработка и порядок применения указанных справочников определяются уполномоченным органом по труду. Отнесение выполняемых работ к определенной сложности и присвоение квалификационных разрядов работникам производятся работодателем самостоятельно в соответствии с квалификационным справочником работ и профессий рабочих и квалификационным справочником должностей служащих.

Трудовые отношения между работодателем и работником регулируются нормативными правовыми актами, индивидуальным трудовым, коллективным договорами, заключенными в соответствии с законодательством о труде

Индивидуальный трудовой договор - двухстороннее соглашение между работником и работодателем, заключаемое в письменной форме, по которому работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с использованием актов работодателя. А работодатель обязуется своевременно и в полном объёме выплачивать работнику заработную плату и иные, предусмотренные законодательством и соглашением сторон, денежные выплаты, обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде и коллективным договором.

Коллективный договор - правовой акт, оформленный в виде письменного договора, подписанного одним или несколькими работодателями и одним или несколькими профессиональными союзами либо работниками, не являющимися членами профессионального союза, образовавшими свою организацию для ведения переговоров.

Условия индивидуального трудового и коллективного договоров не могут быть изменены сторонами в одностороннем порядке. Условия труда отдельных категорий работников, которые регулируются иными нормативными правовыми актами, не должны быть ниже условий настоящего Закона. Настоящий Закон обуславливает минимальные сроки и условия, регулирующие трудовые отношения. Стороны индивидуального трудового, коллективного договоров могут изменить этот минимум в сторону улучшения. Условия индивидуального трудового, коллективного договоров являются обязательными для выполнения сторонами, если они не противоречат законодательным актам.

Банк вправе самостоятельно разрабатывать системы и формы оплаты труда, при этом они обязаны соблюдать трудовое законодательство, в котором регламентируются следующие принципы:

ежемесячная оплата труда не должна быть ниже минимального размера труда, установленного государством (в 2007 г. минимальная заработная плата составила 3484 тенге);

работы в сверхурочные, праздничные и выходные дни должны оплачиваться дополнительно;

работники должны иметь оплачиваемый отпуск;

оплата работ с вредными условиями должна быть повышенной;

время, за которое сохраняется заработная плата должно быть оплачено.

Заработная плата подразделяется на две основные формы - основную и дополнительную.

Основная - это заработная плата, которую начисляют рабочим и служащим за фактически отработанное время, за количество и качество выполненных работ или производственной продукции по установленным расценкам или окладам.

В состав основной заработной платы входят:

Заработная плата, начисленная за проработанное время по тарифным ставкам, окладам, основным сдельным расценкам или по средним заработкам;

Надбавки за выслугу лет;

Доплата сдельщикам в связи с изменением условий работы (за несоответствие материалов, неприспособленности инструментов и оборудования, сложность обработки);

Доплата сдельщикам по прогрессивным расценкам;

Денежные и натуральные премии и премиальные надбавки, выплачиваемые в порядке утвержденной постоянно действующей на предприятии системы премирования;

Доплата за работу в сверхурочное время;

Доплата за работу в ночное время;

Оплата простоев не по вине рабочего.

Дополнительная - заработная плата, которую начисляют рабочим и служащим за неотработанное на предприятии время в соответствии с законодательством о труде Республики Казахстан.

В состав дополнительной заработной платы входят:

оплата времени перерывов в работе кормящих матерей;

оплата льготных часов подростков;

оплата рабочего времени, затраченного на выполнение государственных и общественных обязанностей;

оплата за время основных и дополнительных отпусков;

компенсация за неиспользованный отпуск;

выходные пособия.

Помимо заработной платы персонал предприятия получает пособие по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования.

Основная и дополнительная заработная плата образуют фонд заработной платы. Все выплаты работникам относятся к трем основным видам: фонд заработной платы, выплаты социального характера и прочие выплаты, не входящие ни в фонд заработной платы, ни в состав выплат социального характера. Такое деление принципиально важно для расчетов размеров платежей в социальные фонды.

В соответствии с «Инструкцией по составлению статистической отчетности по численности и заработной плате наемных работников». В состав фонда заработной платы включаются все виды заработков, а также различных премий, доплат, надбавок и отдельных социальных льгот, начисленных в денежной или натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни).

В настоящее время в хозяйственной практике предприятий и организаций используются два основных вида оплаты труда - повременная и сдельная.

Повременная форма оплаты труда характеризуется тем, что заработная плата работнику начисляется в зависимости от количества отработанного в соответствии с табельным учетом времени и установленной тарифной ставкой или окладом.

Повременная форма оплаты труда применяется в следующих случаях:

если рабочий не может оказывать непосредственное влияние на увеличения выпуска продукции;

если отсутствуют полные показатели выработки, необходимые для установления сдельной расценки;

если организован строгий контроль над использованием рабочего времени, то ведется строгий учет фактически отработанного рабочими времени;

при правильной тарификации рабочих, то есть при соответствии квалификации рабочих с разрядом выполненных работ;

для оплаты труда служащих.

Повременную форму оплаты труда подразделяют на следующие виды:

простую повременную систему оплаты труда;

повременно-премиальную систему оплаты труда.

Простая повременная оплата труда определяется только проработанным временем и присвоенной тарифной ставкой или окладом работника.

Такая система оплаты, дополненная премированием за выполнение установленных конкретных количественных и качественных показателей работы или условий, является повременно-премиальной системой оплаты труда.

При установлении тарифных ставок и должностных окладов работников бюджетной сферы используют минимальный размер заработной платы и единую тарифную сетку. Единая тарифная сетка построена на основе 21 разряда оплаты труда и для каждого разряда установлен свой тарифный коэффициент.

Порядок формирования собственного капитала

Одной из составляющих успеха предприятия в рыночных условиях является эффективное управление его финансами. Для этой цели АО «БТА Банк» предлагает более 12 видов современных банковских продуктов (инструментов) для получения дополнительного дохода за счет более оптимального размещения временно свободных денежных средств предприятии.

Предлагаемые депозиты отличаются по срокам, степени доходности, гибкости и возможностям использования в хозяйственно-финансовой деятельности.

При этом клиенты сами могут выбрать наиболее оптимальные условия работы:

Срок размещения средств - от 1 дня до нескольких лет. «Мы можем разместить ваши средства даже на выходные и праздничные дни, и они будут приносить вам дополнительный доход в те дни, когда вы отдыхаете» - один из лозунгов банка.

Степень доходности - процентная ставка по вкладу в максимальной степени приближена к той, которая сложилась на финансовом рынке на момент размещения средств.

Возможность пополнения вклада. Это способствует накоплению средств и увеличению дохода.

Возможность частичного снятия средств. Это обеспечивает непрерывность финансовых потоков.

Возможность как пополнения, так и частичного снятия средств. Способствует повышению эффективности управления оборотными средствами за счет сочетания преимуществ текущего и депозитного счетов.

Степень многофункциональности вклада. Вклад может приносить не только доход, но и одновременно служить обеспечением при проведении различных видов кредитных операций в банке (гарантии, поручительства, аккредитивы).

Удобные схемы выплаты процентов - периодически (ежемесячно, ежеквартально) или по окончании срока действия договора. Эта возможность позволяет планировать получение доходов во времени.

Кроме того, специалисты АО «БТА Банк» разрабатывают индивидуальный продукт с учетом специфики вашего бизнеса, особенностей финансовых потоков предприятия и ряда других факторов.

Также банк предлогает ряд корпоративных депозитных продуктов, которые отличаются повышенной доходностью и применением гибких временных вариантов выплаты процентов.

Банк привлекает средства, как в национальной валюте, так и в долларах США.

Доля вкладов физических лиц на протяжении всех трех лет превышала в 2,5 раза долю вложений юридических лиц. Это позволяет сделать вывод о том, что в филиале работа банковского маркетинга должна быть направлена именно на увеличение вложений юридических лиц, так как именно юридические лица имеют значительные остатки на своих счетах в банках. Филиал заинтересован в расширении круга корпоративных клиентов. Причем «переманить» клиентов от конкурирующих банков можно и путем предоставления им кредитов с целью прогнозирования открытия основного расчетного счета в ОАО «Банк ТуранАлем». В то же время нельзя забывать и о основных вкладчиках денежных средств. Для их дополнительного привлечения следует расширить количество приемлемых вкладов, улучшить качество обслуживания.

В 2006 году привлеченные от населения средства покрывают обязательства банка в 4,5 раза больше, а средства, привлеченные от юридических лиц - только в 1,6 раза. В тенденции наблюдается значительное увеличение коэффициента покрытия обязательств: по физическим лицам - на 70,5%, по юридическим лицам - на 25,2%.

Исходя из вышеизложенного, основной задачей для филиала остается увеличение объема привлеченных ресурсов. Необходимыми условиями для ее достижения являются следующие:

увеличение доли корпоративных клиентов;

увеличение доли пенсионеров

Итак, надежность депозитных продуктов гарантируется высокой диверсификацией размещаемых средств. Банк инвестирует привлеченные средства в рентабельные предприятия различных отраслей экономики Казахстана, а также выдает обеспеченные высоколиквидными залогами кредиты малому и среднему бизнесу.

Первичный учет доходов и расходов банка

Доходы в АО «БТА Банк» учитываются в тенге по методу начисления и состоят из доходов от основной и не основной деятельности. Доходы банка признаются при соблюдении принципов начисления, осторожности и соответствия. Расходы представляют собой уменьшение экономической прибыли в течение отчетного периода в форме оттока использования активов либо возникновения задолженности, что ведет к уменьшению собственного капитала, то есть превышение расходов над доходами. Расходы учитываются в тенге по методу начисления и состоят из процентных и комиссионных выплат по полученным кредитам, депозитам, форвардным, лизинговым операциям, операциям с ценными бумагами и различных расходов, связанных с обеспечением деятельности банка.

Согласно международному стандарту бухгалтерского учета «Доходы и расходы банков» начисление доходов и расходов банка за текущий месяц, оплата которых будет произведена в следующие месяцы, производится в конце текущего месяца. Финансовый результат определяется согласно методологии учета доходов по предъявленным расчетным документам. По вышеуказанному стандарту доходы и расходы, возникающие из ниже перечисленных операций, определяются на нетто - основе:

1. выбытия ценных бумаг, предназначенных для продажи, и изменения в их балансовой стоимости;

2. дилинговых операциях с иностранной валютой и драгоценными металлами;

3. выбытия ценных бумаг, годных для продажи, ценных бумаг, удерживаемых до погашения, и инвестиций в капитал.

Доходы и расходы банка признаются с учетом всех основополагающих принципов бухгалтерского учета в соответствии со статьей №5 Указа Президента Республики Казахстан «О бухгалтерском учете».

Согласно международному стандарту бухгалтерского учета, субъект производит оценку дохода с большей степенью достоверности после того, как достигнуто соглашения с другими лицами, участвующими в сделке, в отношении:

1) прав каждой стороны, имеющих исковую силу и касающихся оказания и принятия сторонами услуг;

2) предполагаемой компенсации;

3) способов и условий оплаты.

В зависимости от характера сделки при определении стадии ее завершения используется один из следующих способов:

1. процентное соотношение расходов, произведенных на определенную дату, к общим расходам по сделке;

2. процентное соотношение выполненных к определенной дате услуг к полному объему услуг по сделке;

3. анализ выполняемых работ.

Доходы не признаются на основе промежуточных выплат и полученных от покупателей (клиента) анализов. Доход признается при соблюдении следующих условий:

a) сумма дохода оценивается с большой степенью достоверности;

b) существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, будут получены субъектом;

c) стадия завершения сделки к отчетной дате определяется с большей степенью достоверности;

d) расходы, понесенные при проведении сделки, и расходы, необходимые для завершения сделки, оцениваются с большей степенью достоверности.

Когда результат сделки по оказанию услуг невозможно оценить с большой степенью достоверности, доход признается только в размере произведенных расходов, которые будут возмещены. Когда результат сделки невозможно оценить с большой степенью достоверности и существует вероятность того, что произведенные затраты не будут возмещены, доход не признается. Стандарт Бухгалтерского Учета №22 «Доходы и расходы банков» учитывает условия признания дохода, указанных в Стандарте Бухгалтерского Учета №5, но к ним добавляется следующее:

доход (расход) в виде вознаграждения (интереса) - процентный доход (процентный расход) - признается на основе временного соотношения, которое учитывает реальный доход (расход) от актива (обязательства).

В дополнение к пятому стандарту, Стандарт Бухгалтерского Учета №22 «Доходы и расходы банков» регламентирует, что когда возникает неопределенность относительно возможности получения сумм, уже включенных в доход, то неполученная сумма или сумма, получение которой невозможно, признается как корректировка первоначально признанной суммы дохода. Возврат сумм ранее списанных активов возмещает статьи, за счет которых произошло списание активов. Доходные и расходные статьи не зачитывают взаимно в отчете о результатах финансово - хозяйственной деятельности, за исключением тех, которые связаны с хеджами и активами и обязательствами, которые были взаимно зачтены.

Банк проводит классификацию своих активов и определяет сумму необходимых провизий против них на условиях, определенных Национальным Банком Республики Казахстан.

В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона, «О Национальном Банке Республики Казахстан» новый разработанный План счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики Казахстан, утвержденный постановлением Правления Национального Банка РК от 15 ноября 2000 г. №419, определяет порядок отражения операций, совершаемых банками второго уровня на счетах бухгалтерского учета, в целях составления ими финансовой отчетности. В данном Плане счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня предусмотрены счета шестого и седьмого классов для учета доходов и расходов. Эти счета отражаются в отчете о результатах финансово - хозяйственной деятельности банка.

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что на кредите счетов 6 класса «Доходы» накапливаются суммы всех доходов, полученных банком в отчетном году, а на дебете счетов 7 класса «Расходы» накапливаются суммы всех расходов, понесенных банком в отчетном году. Счета доходов являются пассивными, а счета расходов - активными. По окончании отчетного периода для определения финансового результата эти счета закрываются. На основании решения, принятого банком, финансовые результаты (прибыль, убыток) исчисляются ежемесячно, ежеквартально либо по окончании года. Отнесение суммы доходов и расходов на конкретные счета синтетического учета производится согласно приведенной в данном Плане счетов классификации статей доходов и расходов. Если операция не вписывается в эту классификацию, то виды доходов или расходов по ней относят как прочие «доходы (расходы)». Этот План счетов основан на применении общепринятой мировой практики ведения бухгалтерского учета банками. Аналитический учет по счетам ведется по следующим признакам: 1) вид валюты; 2) резидент - нерезидент; 3) форма собственности; 4) отраслей экономики; 5) виды займов; 6) клиенты, эмитенты ценных бумаг, банки - корреспонденты; 7) иные необходимые признаки по усмотрению банка.

В ОАО «Банк Туран - Алем», согласно приложенного бухгалтерского баланса (ф. 700 - Н) на 31 декабря 2001 года, представляемому в Департамент банковского надзора, нераспределенный чистый доход отчетного года составил 2 220 млн. тенге.

По окончании отчетного года остаток на счете №3599 переносится на счет №3580, при этом составляется проводка: Дт. 3599, Кт. 3580.

Непокрытый убыток прошлых лет на протяжении четырех лет покрывается ОАО «Банк Туран - Алем» за счет определенной части нераспределенного дохода отчетного года. В 2001 году он отражен на счете №3580 (по дебету - в бухгалтерской проводке и с отрицательным знаком - в пассиве баланса банка) в сумме 2 196 млн. тенге. Высокий размер убытков прошлых лет Банка «Туран - Алем» связан с убытками Туранбанка и Алембанка, на базе которых он и был создан в 1997 году.

В дальнейшем, распределение прибыли отчетного года банка производится в соответствии с решением общего собрания акционеров:

Дт. 3599 (нераспределенная прибыль);

Кт. 3500 (резервный фонд), 1853, 2853 (расчеты с акционерами) и т.д.

Так как АО «БТА Банк» имеет сеть филиалов, то результат деятельности в консолидированной отчетности показывается в виде свернутого остатка. И так, как он имеет в наличии дочерние организации, являющиеся самостоятельными юридическими лицами, прибыль и убыток отражаются отдельно от итоговых показателей деятельности головной организации. Плюс к этому АО «БТА Банк» отдельно составляется консолидированная отчетность, которая включает в себя отчетность Банка компаний, контролируемых Банком, при этом все существенные счета и взаиморасчеты между этими компаниями, а также Банком, исключаются при консолидации.

После сдачи годового бухгалтерского баланса банк остаток средств на счете №3599 переносит на счет №3580. После утверждения годового отчета учредителями банка счет «Нераспределенный чистый доход предшествующих лет» закрывается путем отнесения в дебет суммы остатка, числящейся как использование прибыли на различные нужды по соответствующим счетам. Непокрытый убыток предшествующих лет погашается за счет средств нераспределенной прибыли отчетного года в соответствии с установленными правилами и решением собрания акционеров банка. В чем можно убедиться на примере ОАО «Банк Туран - Алем», где убытки прошлых покрываются равными долями и, к тому же, дивиденды акционерам в течение этого периода не выплачивались.

Учет доходов, расходов и прибыли играет важную роль в процессе анализа финансовых результатов, так как влияет на способы их формирования и отражения в отчетности банка.

Финансовая отчетность

Кредитная политика Банка способствует изменению структуры кредитных продуктов, в частности увеличился удельный вес кредитных линий, позволяющий корпоративным клиентам предоставлять такие финансовые услуги как наличное финансирование, овердрафт, банковская гарантия, аккредитив, лизинг, факторинг.

Кредитная политика Банка в 2006 году была направлена на удовлетворение потребности проверенных и надежных заемщиков в кредитных ресурсах, развитие предпринимательства, содействие формированию новых, эффективно действующих структур. Удельный вес ссудного портфеля банка в составе активов по состоянию на 1 января 2007 года занимает 59%. Растет удельный вес финансирования малого и среднего бизнеса, производимого за счет собственных ресурсов банка и ресурсов, выделяемых по линии ЕББР. Ставка вознаграждения (интереса) по займам, выданным Банком, в т. ч. и по кредитам малого и среднего бизнеса определяется по договоренности на основе анализа проекта, оценки ликвидности обеспечения, анализа среднего уровня рыночных ставок по займам в Республике Казахстан.

Кредитное досье является основным официальным документом Банка, свидетельствующим о кредитных отношениях. Это первичный документ, предоставляемый руководству, внутренним и внешним аудиторам. Ответственность за хранение кредитного досье несет Филиал Банка. Кредитное досье должно содержать всю информацию по кредитным отношениям, сотрудники соответствующего Отдела мониторинга несут ответственность за его ежегодный просмотр с целью контроля полноты и текущего состояния.

Список документов кредитного досье устанавливается требованиями уполномоченного государственного органа и анализируемой Политикой, и должен, как минимум, содержать следующее:

информационный отчет о заемщике-клиенте, который постоянно пересматривается и обновляется (не менее раз в год). Директор Филиала просматривает и подписывает отчет после его обновления;

оригинал заявления на заем со стороны заемщика;

документацию об одобрении выдачи займа;

расчеты сотрудников Банка, подтверждающие способность заемщика погасить долг наряду с письменным заключением, подготовленным Группой корпоративного маркетинга и МСБ или Группой розничного маркетинга;

идентификационные документы на заемщика (учредительные документы - для юр. лиц, удостоверение личности / паспорт, копия РНН);

документы, подтверждающие полномочия заемщика или его представителя на подписание любых договоров с Банком;

финансовые документы заемщика (баланс, отчет о прибылях и убытках, справки об отсутствии задолженности перед бюджетом и справка о заработной плате - для физ. лиц, т.д.);

сведения по займам в других банках со ссылкой в информационном отчете о заемщике-клиенте;

оригинал кредитного договора (проверенного юрисконсультом и подписанный Директором Филиала);

залоговые и другие документы по обеспечению;

переводы финансовых документов и всех договоров на английский язык.

Для правильной оценки рисков по займу в банке проверяют информацию о клиенте, а именно: финансовую состоятельность клиента, достаточность рыночной стоимости кредитного обеспечения, а также другую имеющуюся информацию о заемщике (его деятельность, тенденции в сфере деятельности заемщика).

Подобная информация должна находиться в кредитном досье клиента и обновляться согласно требованиям внутренних политик и правил Банка, а также в соответствии с требованиями, установленными уполномоченными государственными органами.

Оригиналы залоговых документов, включая документы о праве собственности, должны находиться на безопасном хранении в запечатанных конвертах, помеченных номером кредитного счета.

Кредитное досье это внутренний банковский документ, который содержит конфиденциальную информацию, не предназначенную для распространения за пределами Банка.

Ежегодно Отделы мониторинга проводят проверку документов всех существующих кредитных отношений. Результаты такой проверки должны быть представлены Совету Директоров, Кредитному комитету и Правлению Банка.

Такая ежегодная проверка включает в себя анализ имеющейся документации, соответствию условиям кредитных договоров, условиям одобрения займа, а также законодательству Республики Казахстан. Отчет проверки подписывается проверяющими и утверждается Правлением Банка и представляется Совету Директоров. Подписанный и утвержденный отчет является свидетельством того, что вся кредитная документация в порядке, все условия и нормативы соблюдены, а если есть какие-то отклонения-то они соответствующим образом отмечены.