Аудиторская проверка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Аудиторский контроль представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм), осуществляющих независимые вневедомственные проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказывающих другие аудиторские услуги. Она осуществляется наряду с финансовым контролем за деятельностью экономических субъектов, производимых специально уполномоченными на то государственными органами.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Различные виды расчетов имеют место быть на каждом предприятии. Расчетам в настоящее время уделяется большое внимание. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов: расчеты с подотчетными лицами, с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с персоналом по оплате труда, расчеты с бюджетом, расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. Расчеты с носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, операциями по движению материальных ценностей, производством и калькулированием себестоимости, учетом расходов на продажу, что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность аудита расчетов.

1. Аудиторская проверка

1.1 Классификация аудиторских проверок

В конце XX века в нашей стране появилась такая услуга, как аудиторская проверка. Но несмотря на относительную новизну и молодость, эта услуга очень востребована на российском рынке. Причем современные российские аудиторские компании смогли правильно применить богатый опыт иностранных специалистов этой области, поэтому в настоящее время уровень услуг, которые оказывают наши аудиторские компании, соответствует не только законодательству Российской Федерации, но и даже западным стандартам аудиторской деятельности.

Причем проведение аудита позволяет говорить о «прозрачности» бухгалтерских документов, которые служат ярким свидетельством открытости и честности организации. Поэтому в последнее время даже организации, не подлежащие обязательной проверке, выступают инициаторами данного вида услуг, который называется инициативный аудит.

На вопрос, требуется ли для компании инициативный вид проверки, должны ответить владелец, руководитель компании и главный бухгалтер. Потому что в последнее время для многих руководителей среднего и малого бизнеса становится все более необходимым компетентное мнение аудитора, а также его налоговая консультация по наиболее важным вопросам. Например, оптимизация расходов и налоговых затрат, правильное ведение налогового и бухгалтерского учета, а также многое другое.

Нескольких видов могут быть аудиторские проверки:

Во-первых, обязательная аудиторская проверка, которая проводится в случаях, когда необходимо подтверждение «правильности» и «прозрачности» годового отчета. Например, такая проверка может быть проведена при банкротстве, приватизации, сдаче в аренду и др. Причем обязательная аудиторская проверка может быть проведена в организации, которая имеет годовой баланс более двадцати миллионов, ежемесячную прибыль более пятидесяти миллионов рублей. Также такой проверке могут быть подвержены организации, которые в обязательном порядке на основании законодательства должны провести такую проверку, например инвестиционные фонды, ОАО и др.

Во-вторых, инициативная аудиторская проверка, проводящаяся на основании решения акционеров и собственников компании. Причем такой проверке могут быть подвержены определенные операции, например правильность предъявления к вычету НДС.

В-третьих, аудиторские проверки специального назначения, которые проводятся с целью подтверждения правильности отчетов в определенных моментах работы компании.

В-четвертых, аудиторская проверка при ликвидации или реорганизации организации, подтверждающая стоимость обязательств и активов.

1.2 Обязательная аудиторская проверка

В соответствии с законодательством Российской Федерации подавляющее большинство экономических субъектов России подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке.

К таким субъектам отнесены:

банки и другие кредитные учреждения;

открытые акционерные общества;

организации, в уставном капитале которых имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам;

страховые организации и общества взаимного страхования;

товарные и фондовые биржи;

инвестиционные институты;

внебюджетные фонды;

благотворительные и другие неинвестиционные фонды с добровольными отчислениями юридических и физических лиц;

другие экономические субъекты, за исключением полностью находящихся в государственной или муниципальной собственности, при определённых критериях (объём выручки от реализации продукции за год превышает 500 тыс. МРОТ, или сумма активов баланса на конец года превышает 200 тыс. МРОТ)

Собственники, и, прежде всего, коллективные собственники - акционеры, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям и поэтому нуждаются в услугах аудиторов. аудиторский проверка инициативный

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности компании или банка и соблюдения им законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.

Аудиторские проверки необходимы государственным органам для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

1.3 Инициативная аудиторская проверка

Планируется аудитором на основе изучения учетных данных предприятия. Проводится анализ бухгалтерской и налоговой отчетности, выявляются сложные сделки и наличие операций, не имеющих однозначного ответа в законодательстве.

Аудитором изучается организационная структура предприятия, проводится оценка риска средств внутреннего контроля для определения его влияния на бухгалтерскую отчетность. Эта процедура осуществляется для того, чтобы спланировать масштаб охвата проверкой бухгалтерских операций и первичных документов.

После планирования составляется программа проверки и предлагается на утверждение Заказчику.

Инициативному аудиту подлежат все разделы баланса предприятия.

В целом, проведение инициативного аудита может отличаться от обязательного аудита более подробным рассмотрением вопросов, предложенных Заказчиком.

Программа аудита может быть расширена, если в ходе проверки, обнаружатся новые обстоятельства, которые по пожеланию Заказчика рассматриваются глубже.

В зависимости от объема Задания работы проводятся либо одним высококвалифицированным аудитором, либо группой специалистов.

Результаты инициативного аудита излагаются в Письменной информации(Отчете аудитора).

2. Потребность в услугах аудитора

2.1 Необходимость аудиторской проверки

Возникла в связи со следующими обстоятельствами:

возможность необъективной информации со стороны руководства в случаях конфликта между ним и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

зависимость последствий принятых решений (а они могут быть весьма значительны) от качества информации;

необходимость специальных знаний для проверки информации;

частое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.

Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

2.2 Этапы проведения аудиторской проверки

Аудиторская проверка состоит из следующих этапов:

1. Подготовка к проведению аудита.

2. Оценка учетных систем и систем внутреннего контроля.

3. Планирование аудиторской проверки.

4. Проведение собственной проверки.

5. Составление аудиторского заключения.

1 этап

Подготовка к проведению аудита или предварительное планирование включает в себя: знакомство с клиентом, определение объема аудита, его стоимость и заключение договора на проведение аудита.

2 этап

Для определения объема аудита аудитор должен получить достаточное представление обо всех сторонах финансово-хозяйственной деятельности предприятия, об организации бухгалтерского учета и внутреннего аудита. Это необходимо ему для того, чтобы установить объем, характер и виды деятельности проверяемого предприятия, что прямо влияет на объем и содержание аудиторской проверки, а также определяет стоимость аудита, которая согласовывается с клиентом. Сумма услуг указывается в договоре на проведение аудиторской проверки.

3 этап

Следующим этапом любых аудиторских проверок является планирование, которое необходимо для того, чтобы своевременно и качественно провести аудит. Планирование включает в себя составление плана и программы ожидаемых работ.

4 этап

Организация и проведение аудиторской проверки на предприятии необходимо для оценки достоверности финансовых отчетов и бухгалтерского баланса. Аудиторская проверка должна сопровождаться внесением аудитором руководству предприятия предложений и пожеланий по улучшению учета и внутреннего аудита.

5 этап 

На основании собранной в процессе аудиторской проверки информации, дающей основание аудитору сделать заключение о достоверности или недостоверности финансовой отчетности, законности финансово-хозяйственных операций, о ведении бухгалтерского учета в соответствии с установленными правилами и положениями, составляется аудиторское заключение.

2.3 Методы аудиторской проверки

Основные методы аудиторской проверки следующие:

1. Наблюдение или участие в инвентаризации;

2. Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;

3. Устный опрос;

4. Получение письменных подтверждений;

5. Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

6. Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;

7. Проверка арифметических расчетов;

8. Анализ.

Все вышеназванные методы известны, они описаны в Проекте рабочих стандартов аудита в Российской Федерации - стандарте «Аудиторские доказательства (виды, источники, методы получения)».

Но метод как таковой не даст никакой информации для выводов, если не знать - какие именно арифметические расчеты необходимо проверять, а какие - нет; в инвентаризации каких активов и каких обязательств следует поучаствовать; лично от каких третьих лиц следует получить письменные подтверждения; какие именно документы следует подвергнуть анализу. Искусство аудитора и состоит в том, чтобы четко знать:

а) как должен быть правильно поставлен бухгалтерский учет и налажена система внутреннего контроля;

б) какие отклонения (нарушения, ошибки, заблуждения) возможны в организации учета и контроля;

в) какой или какие из перечисленных методов следует применить для выявления каждого из возможных нарушений;

г) к каким именно объектам контроля (документам, активам, обязательствам, субъектам, юридическим лицам и т.д.) следует применить тот или иной метод.

Заключение

В конце XX века в нашей стране появилась такая услуга, как аудиторская проверка. Но несмотря на относительную новизну и молодость, эта услуга очень востребована на российском рынке. Причем современные российские аудиторские компании смогли правильно применить богатый опыт иностранных специалистов этой области, поэтому в настоящее время уровень услуг, которые оказывают наши аудиторские компании, соответствует не только законодательству Российской Федерации, но и даже западным стандартам аудиторской деятельности.

Нескольких видов могут быть аудиторские проверки: обязательная аудиторская проверка, инициативная аудиторская проверка, аудиторские проверки специального назначения, аудиторская проверка при ликвидации или реорганизации организации.

Аудиторская проверка состоит из следующих этапов:

1. Подготовка к проведению аудита.

2. Оценка учетных систем и систем внутреннего контроля.

3. Планирование аудиторской проверки.

4. Проведение собственной проверки.

5. Составление аудиторского заключения.

На вопрос, требуется ли для компании инициативный вид проверки, должны ответить владелец, руководитель компании и главный бухгалтер. Потому что в последнее время для многих руководителей среднего и малого бизнеса становится все более необходимым компетентное мнение аудитора, а также его налоговая консультация по наиболее важным вопросам. Например, оптимизация расходов и налоговых затрат, правильное ведение налогового и бухгалтерского учета, а также многое другое.

Список литературы

1. Закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ

2. Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ (протокол N 56 от 31 мая 2007 г.)

3.Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»

4. Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите»

5. Правило (стандарт) № 5 «Аудиторские доказательства»

6. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учеб. пособие для подготовки аудиторов и сдачи квалификационного экзамена на аттестат аудитора, а также для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет и аудит», «Финансовый менеджмент». -- М.: ИНФРА-М, 2008г.

Размещено на allbest.ru