Финансово-экономический анализ предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В рыночных условиях стабильность положения хозяйствующего субъекта в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством повышения эффективности производства на основе экономного использования всех видов ресурсов в целях снижения затрат. При этом экономический анализ позволяет разработать конкретную стратегию и тактику по развитию организации, выявлению имеющихся резервов повышения производства продукции и увеличению прибыли.

Актуальность финансово-экономического анализа предприятия обусловлена, прежде всего, необходимостью обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях. Управленческому персоналу необходимо уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, владеть основами экономического анализа, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Цель производственной практики:

- применение и закрепление полученных в процессе обучения теоретических знаний на практике;

- приобретение навыков практической работы в аппарате финансовой службе предприятия;

- направление студентов на принятие самостоятельных решений по финансовым проблемам развития предприятия в условиях формирования экономики рыночного типа.

Объектом и базой исследования является предприятие - ООО «Тульский автозавод».

Задачи производственной практики:

1. Знакомство с предприятием ООО «Тульский автозавод». Знакомство со структурными подразделениями предприятия, его основными отделами, службами, определить основные направления деятельности.

2. Контакт с финансовыми службами предприятия. Изучение основных функций, выполняемых различными отделами.

3. Проработка и заполнение расчетных документов.

4. Знакомство с кассовой книгой предприятия.

5. Изучение финансовой отчетности предприятия.

6. Анализ финансовой отчетности предприятия.

7. Выводы о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

8. Обобщение и обработка собранных материалов.

Актуальность выбранной темы вызвана растущим вниманием государства к проблеме обеспечения максимальной эффективности функционирования реального сектора экономики, являющегося приоритетным звеном функционирования национальной экономики.

Информационной базой написания работы выступают методические указания, учебные пособия, данные финансовой отчётности ООО «Тульский автозавод» : форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «отчет о прибылях и убытках.

1. Общая характеристика объекта практики

Название предприятия: ООО «Тульский автозавод», зарегистрированное ИФНС №33 РФ в г. Уфа (Свидетельство о регистрации от 7 августа 2003г), ИНН 027711204487. Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц серия 02 № 004225643 от 07.08.2003г. Основной государственный регистрационный № 1020202363037.

Местонахождение и почтовый адрес Общества:

450024, г. Уфа, ул. Центральная, 33а.

Правовой статус компании: ООО «Тульский автозавод» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде, суде и третейском суде.

ООО «Тульский автозавод» имеет круглую печать, может иметь штамп и бланки с изображением своего наименования на русском языке, эмблему и товарный знак, а так же прочие атрибуты юридического лица, открывает расчётные и иные счета в банках.

ООО «Тульский автозавод» отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.

ООО «Тульский автозавод» осуществляет все виды внешне экономической деятельности в установленном законодательством порядке.

1.1 Организационная структура фирмы

Организационная структура фирмы представлена на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Согласно вышеприведенной схеме полномочия и ответственность распределяется следующим образом:

Генеральный директор фирмы является лицом заинтересованным во внедрении и в дальнейшем развитии системы качества на предприятии. С его одобрения происходят изменения в системе качества.

Группа контроля качества, которая подчиняется генеральному директору, выполняет следующие функции:

поддерживать, контролировать и редактировать «Руководство по качеству» (РК);

формировать и документировать рабочие инструкции;

разрабатывать программы оценки качества;

осуществлять контроль за качеством продукции посредством проведения проверок;

осуществляет контроль поставляемых комплектующих и контроль качества готовой продукции.

Бухгалтерия осуществляет регистрацию, обработку и учет документов, связанных с деятельностью фирмы.

Технический директор координирует и систематизирует работу группы развития, сервисного отдела и технического отдела.

Группа развития выполняет следующие функции:

устанавливать отношения с организациями по сертификации;

отслеживает изменения систем стандартов;

взаимодействие с потребителями по вопросам качества продукции;

представляет предприятие в организациях по сертификации продукции;

Сервисный отдел занимается консультацией клиентов по поводу эксплуатации готовой продукции, и ее гарантийного обслуживания.

Технический отдел производит сборку персональных компьютеров, по желанию заказчика, используя комплектующие поставщиков.

Отдел кадров осуществляет работу с кадрами.

2. Методика анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия

2.1 Методика анализа доходов и расходов

Анализ доходов и расходов организации проводится по данным Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» Приложение №5, в которой содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды

Доходы, являются важнейшими показателями деятельности предприятия. Они оказывают влияние на конечный результат - получение прибыли.

Анализ доходов и расходов целесообразно начинать с сопоставления данных отчетного периода с данными предыдущего по всем видам доходов формы №2 «отчет о прибылях и убытках» .

Чтобы оценить влияние различных факторов на формирование доходов необходимо провести анализ структуры доходов.

Структура доходов - это доля, которую составляет тот или иной доход в общих доходах. Расчет структуры производится по следующей формуле:

D = Д_i / Д х 100% ,

где D - доля определенного вида дохода, %; Д_i - доходы от вида деятельности; Д - общие доходы. Анализ структуры доходов показывает какой вид деятельности приносит большую часть дохода.

Для оценки влияния каждого вида дохода используется индексный метод. Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продажи выпускаемой продукции, работ, услуг.

Выручка от продаж определяется по формуле:

n

е = i х Сi

i=1

где Ni - количество произведенной и реализованной продукции в натуральном выражении; Ci - цена реализации i-ой продукции, руб.;n - количество позиций реализации продукции.

Как видно из формулы на доходы предприятия оказывают влияние различных факторов, которые необходимо учитывать в процессе анализа. К таким факторам относятся: выручка от продаж, структура и ассортимент продукции, цены на продукцию.

После анализа структуры, состава и динамики доходов необходимо провести углубленный анализ с помощью следующих коэффициентов:

Прибыль до налогообложения

Рентабельность продаж = ^{____________________________________________} х 100%

Выручка от продаж

Выручка от продаж

Выручка от продаж = ^{______________________________________}

на 1 руб. доходов

Доходы

Доходы = ^{_________________________________________________}

на 1 руб. активов Среднегодовая стоимость активов

Анализ расходов проводят по данным отчета Формы №2 «отчет о прибылях и убытках»

Затем рассчитать удельный вес статей расходов в общем их объеме и сопоставить с данными предыдущего года. Для проведения качественного анализа динамики и структуры операционных и внереализационных расходов необходимо детально конкретизировать направление использования средств, во избежание нецелесообразных трат и в целях их устранения.

После анализа структуры и динамики расходов необходимо провести анализ с помощью следующих коэффициентов:

Прибыль до налогообложения

Рентабельность расходов = ^{____________________________________________} х 100%

Расходы

Доходы

Доходы = ^{____________________________}

на 1 руб. расходов Расходы

Одним из наиболее важных показателей расходов является себестоимость продукции, работ, услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, финансовое состояние.

Анализ себестоимости продукции имеет важное значение. Он позволяет выяснить тенденции данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции, работ, услуг.

Объектами анализа себестоимости являются следующие показатели: полная себестоимость, затраты на рубль расходов, себестоимость по статьям затрат.

Анализ полной себестоимости не позволяет выявить факторы, влияющие на расходы по производству продукции, работ, услуг. Для более детального анализа надо провести оценку по элементам затрат. Для расчетов используем следующие методы:

q удельный вес каждой статьи общих затрат, %;

q себестоимость продукции, работ, услуг по статьям затрат, руб.;

q динамика изменений каждой статьи затрат по сравнению с предыдущим периодом;

q оценка влияния статей затрат на изменение в общих объемах затрат

2.2 Методика анализа финансовых результатов

Прибыль - важнейший комплексный показатель оценки деятельности предприятия, отражающий все стороны работы: объем, ассортимент, качество, себестоимость. Это позволяет активно использовать порядок распределения прибыли в системе экономического стимулирования. Возможность использования прибыли на определенные цели ставится в зависимости от эффективности работы.

От уровня выполнения плана прибыли зависит финансовое состояние производственного предприятия, выполнение его обязательств по расчетам с поставщиками сырья, материалов; бюджетом, банками и другими организациями.

При проведении анализа необходимо выявить обоснованность плана прибыли, повлиявшее на выполнение плана факторы, резервы роста накоплений в целях ускорения производственного развития, материального поощрения работников.

Основными источниками анализа являются Форма №1 "Бухгалтерский баланс"

Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия отражается в бухгалтерском балансе в виде нераспределенной прибыли.

Для определения влияния себестоимости на величину прибыли сопоставляем себестоимость отчетного года с себестоимостью в ценах и затратах предыдущего года. В связи с увеличением себестоимости прибыль от продаж уменьшится и наоборот.

Таким же образом рассчитывается влияние коммерческих и управленческих расходов на величину полученной прибыли.

Для определения влияния на изменение прибыли от продаж изменение цен проводится путем сопоставления объемов продаж отчетного периода, рассчитанных по ценам предыдущего и отчетных годов.

Для расчета влияния изменения структурных сдвигов в объеме продаж (в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельных товаров на изменение прибыли от продаж) находят разницу между суммой прибыли отчетного года, рассчитанной исходя из цен и затрат предыдущего года с суммой прибыли прошлого года увеличенную на темп роста объема продаж, (рассчитанных в ценах предыдущего года).

Используя данные Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» можно рассчитать:

q маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли;

q точку критического объема продаж;

q запас финансовой прочности.

Стоимостным показателем рентабельности является прибыль. Часто, говоря о рентабельной работе организации, подразумевают получение ею прибыли. В отчете о прибылях и убытках содержатся несколько показателей прибыли, характеризующих разные промежуточные итоги деятельности организации: валовая прибыль (Пвал); прибыль от продаж (Ппрод); прибыль до налогообложения (Пдо нал); прибыль от обычной деятельности (Под); чистая прибыль (Пч). Одни лишь стоимостные данные не позволяют определить уровень рентабельности и сопоставить работу организаций, различающихся размером и объемом производства. Сопоставление проводится на основе относительных показателей, один из которых - коэффициент рентабельности продукции.

Поскольку чистая прибыль получается после вычета всех расходов, рентабельность продаж рассчитываем как отношение прибыли от продаж к выручке-нетто от продаж:

Крент. пр = Ппр : Р,

где Ппр - прибыль от продаж.

Оба коэффициента можно получить по данным отчета о прибылях и убытках. Рентабельность по чистой прибыли и рентабельность продаж показывают, сколько копеек чистой прибыли или прибыли от продаж приходится на каждый рубль реализованной продукции. Как правило, у торговых организаций коэффициент рентабельности продаж по чистой прибыли ниже, чем у производственных.

Еще одним важным показателем рентабельности деятельности организации является рентабельность активов. Коэффициент рентабельности активов (Крент.акт) рассчитывается как отношение чистой прибыли (Пч) к средней величине активов (Асредн):

Крент.акт = Пч : Асредн.

3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Тульский автозавод»

В табл. 1 приведены основные экономические показатели деятельности ООО «Тульский автозавод» за 3 года.

Таблица 1. Экономические показатели

Наименование показателей	Значение показателя по годам, тыс. р.
	2006	2007	2008
Выручка от реализации ПО (с учетом налогов)	2007,212	2443,716	2885,124
Объем производства	1657, 20	2019,60	2384,40
Себестоимость реализованного ПО	1441, 20	1771, 20	1926,00
Балансовая прибыль	216,00	248,40	458,40
Чистая прибыль	155,52	178,85	330,05

Из табл.1 видно, что произошло увеличение как себестоимости, так и выручки от реализации продукции. Это связано с увеличением объема производства, что связано с разработкой в ООО «Тульский автозавод» нового крупного проекта. Все разработанное ПО поступает заказчику.

В табл.2 приведены основные показатели, характеризующие деятельность ООО «Тульский автозавод» в 2006 - 2008 гг.

Таблица 2. Основные показатели, характеризующие деятельность ООО «Тульский автозавод» в 2006 - 2008 гг.

Показатель	Значение показателя по годам
	2006	2007	2008
Среднегодовая численность персонала, чел.	44	47	57
Отработанно за год одним работником: дней	313	313	313
часов	2496	2496	2496
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,97	7,97	7,97
Выработка на 1 работника, ч	2496	2496	2496

В табл.3 приведены уровни средней заработной платы по категориям работников.

Таблица 3. Уровень средней заработной платы

Категории	Уровень среднегодовой заработной платы по годам, тыс. р.
	2006	2007	2008
Управленческий персонал	47,76	50,52	56,88
Ведущий инженер-программист	25,32	26,52	30,24
Инженер-программист 1 категории	18,72	21,36	24,12
Инженер-программист 2 категории	13,32	15,84	19,08
Инженер-программист без категории	8,64	11,04	13,2
Техник	5,28	7,56	9,72
Обслуживающий персонал	0,21	0,29	0,41

Средняя заработная плата сотрудников ООО «Тульский автозавод» больше бюджета прожиточного минимума и средней заработной платы по Республике Башкортостан, что говорит о хорошем уровне социальной защиты работников компании.

Целью анализа финансового состояния предприятия является наглядная и несложная (по времени исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) оценка финансового благополучия и динамики развития предприятия, на основе которого руководством принимаются решения по правлению финансами. В табл.4 приведен анализ финансового состояния предприятия.

Таблица 4. Анализ финансового состояния предприятия

Показатели	Значение показателя по годам	Норматив коэффициента
	2006	2007	2008
1. Коэффициент текущей ликвидности	4,4	4,5	4,75	1,1
2.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,6	0,7	0,79	0,15
3.Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (на конец отчетного периода)	0,04	0,05	0,06	Не более 0,85
4.Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами предприятия (на конец отчетного периода)	0,01	0,02	0,03	Не более 0,5

Коэффициент текущей ликвидности выше норматива, коэффициент обеспеченности собственными средствами значительно выше норматива, следовательно, структура баланса признается удовлетворительной.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами на конец отчетного периода ниже норматива, коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами предприятия на конец отчетного периода ниже норматива, значит, предприятие считается платежеспособным.

Различные показатели ликвидности не только дают разностороннюю характеритику устойчивости финансового состояния предприятия при разной степени учета ликвидных средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Минимально безопасными считаются следующие показатели:

1. Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия):

КЛИКВ.1 >0,2 - 0,25. (1)

2. Промежуточный коэффициент покрытия:

КЛИКВ.2 > 0,5-0.7. (2)

3. Коэффициент абсолютной ликвидности:

1,0 < КЛИКВ.3 < 2,0. (3)

Если отношение текущих активов к краткосрочной задолженности меньше минимально безопасной величины, это значит, что по внешним обязательствам нечем платить. Превышение оборотных (текущих) активов над краткосрочными обязательствами более чем в 2 раза считается нежелательным, поскольку свидетельствует о нерациональном вложении предприятием своих средств (оно обычно использует дорогостоящие активы, т.е. прибыль, получаемая от текущих активов, ниже процентных ставок за заемные средства) и неэффективном их использовании.

Низкий коэффициент ликвидности баланса обязывает предприятие принимать меры по укреплению финансового положения путем мобилизации средств, внепланово отвлеченных в оборотные активы.

В табл.5 приведен анализ показателей ликвидности предприятия.

Таблица 5. Анализ показателей ликвидности предприятия

Показатели	Значение на начало года	Норматив коэффициента
	2006	2007	2008
1	2	3	4	5
1. Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)	4,5	4,6	4,75	1,1
2.Промежуточный коэффициент покрытия	0,32	0,35	0,37	Не менее 0,5-0,7
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,32	0,35	0,37	Не менее 0,2-0,25

Промежуточный коэффициент покрытия ниже норматива, что свидетельствует о снижении прогнозируемых платежных способностей предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Коэффициент абсолютной ликвидности выше норматива, значит, предприятие на дату составления баланса платежеспособно.

Степень финансовой независимости предприятия от кредиторов показывает коэффициент автономии, который характеризует долю собственного капитала в имуществе предприятия. Теоретически достаточным значением этого коэффициента является 0,3-0,6. Наиболее безопасным для предприятия является коэффициент автономии (независимости), равный 0,5. Этот коэффициент показывает, какова доля собственных средств в общей стоимости имущества предприятия. Если доля источников собственных средств составляет 50% и более, то считают, что у предприятия стабильное финансовое состояние, так как, продав половину имущества, предприятие сможет погасить свои долговые обязательства. Однако такой подход не совсем оправдан. Расширение объема производства при обеспеченности сбыта за счет привлечения дополнительных заемных средств выгодно предприятию, так как процент предпринимательской прибыли выше, чем ссудный процент. На разность между этими процентами увеличивается предпринимательский доход, и, следовательно, возрастает эффективность использования собственных средств.

Коэффициент устойчивости экономического роста характеризует стабильность получения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала- показывает долю финансовых обязательств предприятия в величине его собственного капитала. Этот коэффициент показывает размер заемных средств на 1 рубль собственных средств, т.е. какая часть имущества предприятия финансируется кредиторами.

Оптимальным вариантом формирования финансов предприятия в условиях рыночной экономики считается такой, когда основные средства приобретаются за счет собственного капитала предприятия, оборотные - на одну четверть за счет долгосрочных займов и на три четверти - за счет краткосрочных кредитов и кредиторской задолженности. Зарубежные экономисты считают, что оптимальное отношение собственного капитала к привлеченному должно составлять два к одному. Следует иметь в виду, что доля привлеченного капитала в общиx источниках средств зависит от соотношения процентных ставок за кредит и ставок на дивиденды. Если процентные ставки за кредит ниже ставок на дивиденды, то необходимо увеличивать использование краткосрочных и долгосрочных кредитов и других заемных средств.

Однако следует иметь в виду, что предельно допустимые значения несколько статичны и не выражают динамики использования оборотных средств. Их нормативные значения не учитывают внутриотраслевой специфики. Ведь на уровень коэффициентов оказывают влияние и скорость оборачиваемости средств, и продолжительность производственного цикла, и структура запасов, и другие отраслевые особенности.

В табл.6 приведен расчет показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия.

Таблица 6. Расчет показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия

Показатели	Значение на конец года	Предельно допустимое значение
	2006	2007	2008
1.Чистый оборотный капитал, тыс. р.	240,0	349,2	531,6	Отрицательное значение свидетельствует о дефиците оборотных средств
2. Коэффициент автономии	0,92	0,94	0,91	Не менее 0,3-0,6
3.Доля заемного капитала в собственном капитале	0,05	0,07	0,10	Не более 0,5-0,7

Чистый оборотный капитал - величина положительная, значит, дефицита оборотных средств не существует.

Коэффициент автономии выше норматива, значит у предприятия стабильное финансовое состояние.

Доля заемного капитала в собственном капитале мала, следовательно, основные средства приобретаются за счет собственного капитала предприятия.

Заключение

финансовый отчетность кассовый доход

В ходе прохождения производственной практики были изучены опыт работы предприятия, основные моменты кадровой политики и ведение финансовой отчетности ООО «Тульский автозавод», собран фактический материал об основных характеристиках и управлении предприятием, о его деятельности на рынке.

ООО «Тульский автозавод» основной своей деятельностью считает IT-услуги, продажу ПО и сборку/продажу компьютеров из привозных комплектующих. Эти виды деятельности показывают положительные результаты удержания оптимального уровня выручки и прибыли и его увеличения .

Список использованной литературы

1. Васильева Л.С., М.В. Петровская Финансовый анализ, учебник - 3-е изд. Стер. - М.:КНОРУС, 2008.

2. Максютов А.А. Экономический анализ. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

3. http://www.Minfin.ru

Дневник

Дата	Содержание работы, выполненной за неделю	Роспись руководителя практики
20.07 -24.07	Знакомство с персоналом, с нормативными и учредительными документами, определение организационно-правовой формы
26.07 - 29.07	Изучение функций и полномочий органов управления и контроля, организации работы высшего руководства
30.07-04.08	Изучение инструкций, регулирующих работу основных подразделений, составление краткой технико-экономической характеристики п/п.
05.08 -13.08	Изучение содержания и системы финансового контроля на п/п, определение видов, целей и задач финансового контроля
14.08 -15.08	Выявление органов, осуществляющих финансовый контроль и их полномочия. Оценка внутреннего контроля.
16.08-17.08	Ознакомление с организацией бухгалтерского учета на предприятии, изучение учетно-оперативного аппарата, применяемые формы и методы учета
18.08-20.08	Изучение документооборота, порядка составления бухгалтерской отчетности, оформления расчетно-денежных документов

Размещено на Allbest.ru