Судебная бухгалтерия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

по судебной бухгалтерии

Вариант 11

Уфа - 2010

Вариант 11. У,Ф,Х.

1. Проверка годовой бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Согласно ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;

д) пояснительной записки.

Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Министерством финансов Российской Федерации.

Для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), устанавливается упрощенный состав годовой бухгалтерской отчетности.

Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организации, за исключением бюджетных и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.

Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки.

Общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), представляют бухгалтерскую отчетность только один раз в год по итогам отчетного года в упрощенном составе:

а) бухгалтерский баланс;

б) отчет о прибылях и убытках;

в) отчет о целевом использовании полученных средств.

Бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователю организацией непосредственно или передана через ее представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Пользователь бухгалтерской отчетности не вправе отказать в принятии бухгалтерской отчетности и обязан по просьбе организации проставить отметку на копии бухгалтерской отчетности о принятии и дату ее представления. При получении бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи пользователь бухгалтерской отчетности обязан передать организации квитанцию о приемке в электронном виде.

Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности.

2. Использование бухгалтерского баланса при выявлении преднамеренного и фиктивного баланса

Бухгалтерский баланс - это основной источник информации при определении экономических показателей банкротства.

Уголовный кодекс России закрепил следующие понятия:

"...Преднамеренное банкротство, то есть совершение руководителем или учредителем (участником) юридического лица либо индивидуальным предпринимателем действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб»;

"...Фиктивное банкротство, то есть заведомо ложное публичное объявление руководителем или учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического лица, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности, если это деяние причинило крупный ущерб».

В результате изучения бухгалтерского баланса, проведения ревизии (проверки) могут быть установлены следующие данные (опосредованные конкретным способом совершения преступления):

- время возникновения задолженности;

- экономическая и производственная необходимость и целесообразность заключения сделки, приведшей к образованию задолженности;

- возможность погашения задолженности вообще и приведшей к возникновению признаков банкротства в частности;

- экономические последствия (теоретические) погашения задолженности, приведшей к возникновению признаков банкротства, на условиях и в сроки, предусмотренные договором или законом, с выводом о возможности дальнейшей деятельности организации без ущерба для участников, работников, других кредиторов;

- сравнительные данные, касающиеся цены, сроков, других условий договоров, заключенных в сравнительных условиях в сопоставимом месте по аналогичным товарам или услугам;

- анализ формы расчетов за поставленный товар, оказанную услугу: реальная стоимость векселей, рыночный эквивалент предмета договора мены и т.п.;

- анализ сроков расчетов по совершенной сделке с выводом об их соответствии обычаям делового оборота;

- сведения о перекрестной динамике всей кредиторской и дебиторской задолженности с выводом о возможности погашения кредиторской задолженности в определенный период времени;

- данные о наличии имущества организации, возможности и условий его реализации с выводом о последствиях данной реализации для производственного цикла;

- данные о динамике наличия имущества организации в период возникновения кредиторской задолженности и в период, непосредственно предшествующий ее образованию;

- имелись ли нарушения в оформлении первичных учетных документов, бухгалтерских регистров, периодической и годовой отчетности, договоров и других документов, обосновывающих задолженность экономического субъекта кредиторам, величину и стоимость его имущества, наличие денежных средств на банковских счетах;

- определение факта совершения хозяйственных операций, не получивших должного отражения в данных бухгалтерского учета, и выявление других фактов отклонения от требований финансовой дисциплины;

- определение степени влияния руководства организации-должника на создание неплатежеспособности;

- другие данные, свидетельствующие об образовании и динамике задолженности, приведшей к возникновению признаков банкротства. См.: Волков В.Г. Расследование преднамеренного банкротства // Российский следователь. 2005. № 9.

3. Назначение и проведение документальной ревизии по требованию правоохранительных органов до и после возбуждения уголовного дела

Ревизия - форма хозяйственного контроля, обеспечивающая управление деятельностью ревизуемых органов, разновидность ведомственного административно-хозяйственного расследования. См.: Петрухин И.Л. Экспертиза как средство доказывания в советском уголовном процессе. М., 1964. С. 62. При этом «ревизор действует не в уголовном процессе, а в хозяйственной жизни учреждения или предприятия как должностное лицо, выполняющее контрольные функции» См.: Чельцов М.А., Чельцова Н.В. Проведение экспертизы в советском уголовном процессе. М., 1954. С. 65 - 66.. При производстве ревизии по требованию правоохранительных органов «имеет место не что иное, как использование существующего административно-правового института в интересах расследования уголовного дела» Сергеев Л.А. Ревизия при расследовании преступлений. М., 1969. С. 13.. Кроме того, "сама ревизия лежит за пределами уголовно-процессуальной деятельности, а требование следователя о ее проведении является одним из способов собирания доказательств» См.: Шейфер С.А. Собирание доказательств в советском уголовном процессе. Саратов, 1986. С. 70 - 71..

Проблема средств доказывания в уголовном процессе всегда являлась актуальной. В современных условиях борьбы с преступностью ее значимость многократно возрастает по ряду причин: изменился характер преступности, степень и формы противодействия расследованию; резко возрос объем заведомо ложных свидетельских показаний. Перечень факторов, негативно отражающихся на доказывании, может быть продолжен. В этих условиях возникает объективная потребность как в совершенствовании имеющихся средств доказывания, так и в создании новых. Очевидно, что в зависимости от стадии уголовного судопроизводства закономерны различия в используемых средствах собирания доказательственной информации.

Эффективность выявления, расследования и предупреждения преступлений может быть обеспечена лишь коллективными усилиями как сотрудников правоохранительных органов (следователь, оперативный работник), так и специалистов в различных областях знания.

Документальные проверки и ревизии представляют собой частный случай использования специальных знаний в деятельности по борьбе с преступностью. Они относятся к средствам, роль которых в собирании информации в уголовном процессе до сих пор полно и четко не определена. Отдельные указания на возможность использования документальных проверок и ревизий в уголовном судопроизводстве содержатся лишь применительно к стадии возбуждения уголовного дела. В части 1 ст. 144 УПК РФ органу дознания, дознавателю, следователю и прокурору при проверке сообщения о преступлении предоставлено право требовать производства документальных проверок и ревизий, а при необходимости привлекать к участию в них специалистов.

Необходимость в производстве документальных проверок и ревизий нередко возникает при проверке сообщений о присвоениях, растратах, преступных уклонениях от уплаты налогов, таможенных платежей, легализации (отмывании) денежных средств и других преступлениях.

Порядок назначения и проведения документальных проверок и ревизий осуществляется в соответствии с совместным Приказом Минфина России, МВД России, ФСБ России от 07.12.1999 № 89н/1033/717 «Об утверждении Положения о порядке взаимодействия контрольно-ревизионных органов Министерства финансов Российской Федерации с Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации при назначении и проведении ревизий (проверок)».

По требованию должностного лица правоохранительного органа контрольно-ревизионный орган проводит ревизию (проверку) в отношении использования средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, доходов от имущества (в том числе от ценных бумаг), находящегося в федеральной собственности.

При наличии мотивированного постановления правоохранительного органа, вынесенного в соответствии с УПК, а также по требованию прокурора контрольно-ревизионный орган проводит ревизии финансово-хозяйственной деятельности организаций любых форм собственности.

Ревизии и проверки предприятий и организаций любых форм собственности до возбуждения уголовных дел проводятся по обращениям органов МВД России и ФСБ России, подписанным руководителями главных управлений центрального аппарата или лицами, их замещающими, и руководителями территориальных органов в субъектах РФ. См.: Комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу Российской Федерации (постатейный) // Под ред. И.Л. Петрухина. Издание 6-е, переработанное и дополненное. ТК Велби, Издательство «Проспект», 2008.

В постановлении (требовании) о назначении ревизии (проверки) излагаются признаки финансовых нарушений, определяется ревизуемый период и место проведения ревизии (проверки), указывается задание - перечень конкретных и входящих в компетенцию контрольно-ревизионных органов вопросов ревизии (проверки).

Руководитель контрольно-ревизионного органа, получив требование правоохранительного органа о проведении ревизии (проверки), должен в 10-дневный срок направить ответ о возможности и сроках начала проведения ревизии (проверки). В случае неполноты представленных материалов контрольно-ревизионный орган запрашивает у правоохранительных органов дополнительные материалы.

По результатам проведенной документальной ревизии следователь, дознаватель, прокурор вправе назначить дополнительную или повторную ревизию.

УПК РФ определенно указывает на использование результатов проверок и ревизий лишь при решении вопроса о возбуждении уголовного дела. Между тем на практике они проводятся и при расследовании преступлений. В качестве правовой основы их осуществления могут рассматриваться положения ч. 4 ст. 21 УПК РФ, в соответствии с которыми прокурором, следователем, органом дознания и дознавателем могут быть направлены требования, обязательные для исполнения всеми учреждениями, предприятиями, организациями, должностными лицами и гражданами.

Возникает вопрос о возможности использования для проведения проверок и ревизий при расследовании преступлений в качестве правового основания ч. 3 ст. 80 УПК РФ, предусматривающей возможность получения заключения специалиста. Действительно, проверка и ревизия по существу представляют собой привлечение специалиста (как правило, в области бухгалтерского учета) для получения интересующей следователя информации. В то же время различие состоит в наименовании документов, отражающих ход и результаты рассматриваемых форм использования специальных знаний: в одном случае они именуются актом, а в другом - заключением.

Отмеченное свидетельствует, что ненормальной является сложившаяся ситуация, в соответствии с которой возможны различные и в то же время недостаточно определенные основания назначения проверок (ревизий), что всегда может быть использовано для оспаривания полученной с их помощью информации. Поэтому единственно разумным выходом из этой ситуации может быть четкая регламентация в УПК РФ комплекса вопросов, связанных с назначением, проведением и использованием результатов ревизий и проверок. См.: Степанов В., Шапиро Л. Документальные проверки и ревизии как средства собирания информации в уголовном судопроизводстве // Уголовное право. 2006. № 4

В связи с этим актуальной является проблема придания проверке (ревизии) статуса следственного действия. Серьезное основание для такой постановки вопроса - очевидное сходство указанных действий с экспертизой, следственный характер назначения которой не вызывает сомнений.

бухгалтерская отчетность ревизия правоохранительный

Список использованной литературы и источников

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации 1993 г. - М., Юридическая литература. 2010.

2. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации. - М., Проспект. 2010.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М., Проспект. 2010.

4. Федеральный закона от 21 ноября 1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СПС КонсультантПлюс.

Литература

1. Волков В.Г. Расследование преднамеренного банкротства // Российский следователь. 2005. № 9.

2. Комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу Российской Федерации (постатейный) // Под ред. И.Л. Петрухина. Издание 6-е, переработанное и дополненное. ТК Велби, Издательство «Проспект», 2008.

3. Комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу Российской Федерации (постатейный) // Под ред. И.Л. Петрухина. Издание 6-е, переработанное и дополненное. ТК Велби, Издательство «Проспект», 2008.

4. Научно-практический комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу Российской Федерации (постатейный) // Под ред. В.М. Лебедева, В.П. Божьева. Издание 3-е, переработанное и дополненное. Юрайт-Издат, 2007 // СПС КонсультантПлюс.

5. Петрухин И.Л. Экспертиза как средство доказывания в советском уголовном процессе. М., 1964. С. 62.

6. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М., Издательство ИНФРА-М. 2006.

7. Сергеев Л.А. Ревизия при расследовании преступлений. М., 1969. С. 13.

8. Степанов В., Шапиро Л. Документальные проверки и ревизии как средства собирания информации в уголовном судопроизводстве // Уголовное право. 2006. № 4

9. Чельцов М.А., Чельцова Н.В. Проведение экспертизы в советском уголовном процессе. М., 1954. С. 65 - 66.

10. Шейфер С.А. Собирание доказательств в советском уголовном процессе. Саратов, 1986. С. 70 - 71.

Размещено на Allbest.ru