Особенности проведения аудита организаций с долей государственной собственности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

НОУ Московский Институт Государственного и Корпоративного Управления

Кафедра «Бухгалтерского учета и финансов»

Доклад

на тему:

Особенности проведения аудита организаций с долей государственной собственности

Выполнила: студентка IV-го курса

факультета «Финансы и аудит»

Коробова С.В.

г. Москва 2011 год

В соответствии с Федеральным Законом "Об аудиторской деятельности" № 400-ФЗ от 28.12.2010 Обязательный аудит проводится ежегодно, в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;

4) в иных случаях, установленных федеральными законами.

Обязательный аудит проводится для соответствия требованиям законодательства и требует соответствия аудитора ряду требований:

· Компания-аудитор должна иметь лицензию, разрешающую данный вид деятельности;

· С 01.01.2010 аудиторская компания должна вступить в СРО (саморегулируемая организация);

· Профессиональная ответственность аудитора подлежит обязательному страхованию;

· Аудиторская компания не должна быть аффелирована клиенту, то есть не должно наблюдаться прямой зависимости между аудитором и аудируемыми организациями. К числу таких зависимостей, в частности, относится соучредительство, общее руководство, одни и те же бухгалтеры и наличие разных родственных связей;

· Компания, проводящая обязательный аудит, не должна иметь договоры с клиентом о ведении бухучёта или составлении финансовой отчётности, датируемые менее чем трёхлетним сроком до начала проверки.

В случае проведения обязательного аудита на предприятии, контролируемым государственным ведомством, к аудитору предъявляется ещё одно требование: он должен быть аккредитован (признан) данным ведомством, то есть собственник предприятия имеет некоторую свободу выбора аудиторских компаний.

Доверить обязательный аудит можно лишь аудиторской фирме (п. 2 ст. 7 Закона от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ). Выбирая аудитора, организация должна обратить внимание и на некоторые нюансы. Например, для фирмы, в уставном капитале которой не менее 25 процентов государственной собственности, аудитор выбирается по итогам открытого конкурса. А если в бухгалтерской документации компании есть сведения о государственных тайнах, то аудиторская фирма должна иметь допуск к секретной информации.

Немаловажное условие - независимость аудиторов (ст. 12 Закона от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ). Так, фирма не может заключить договор с аудиторской компанией, если у них общие учредители или ими руководят родственники, или одна организовала другую. Запрещено проводить обязательный аудит компаниям, которые «в течение последних трех лет оказывали проверяемой организации услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета». Нарушение принципа независимости приведет к тому, что аудиторское заключение признают недействительным.

Какую цель преследует обязательный аудит?

аудит конкурс обязательный

Ежегодная аудиторская проверка проводится с тем, чтобы официально подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности организации.

Многие предприятия не раз задавались таким вопросом - а зачем нам аудиторское заключение и расходы на проведение аудита. Что нам грозит за его отсутствие?

Самым страшным последствием для организации, не прошедшей обязательный аудит, может явиться включение ее в план выездных налоговых проверок.

В настоящее время за сдачу отчетности без аудиторского заключения компании грозит штраф в размере 50 рублей за «непредставление в установленный срок документов, предусмотренных кодексом» (п. 1 ст. 126 НК).

Возможно, накажут и руководство фирмы за «непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» (ст. 15.6 КоАП). Размер санкции составит от 300 до 500 рублей. Итого, максимальный штраф - 550 рублей. Но не смотря на маленький размер штрафа, его уплата не освобождает от обязанности представить аудиторское заключение (п. 4 ст. 4.1 КоАП).

Среди отрицательных последствий не прохождения обязательного аудита можно выделить также и то, что инспекция может отказаться принимать бухгалтерскую отчетность организации. Такие действия нельзя признать правомерными, но в этом случае остается только отправить отчетность по почте.

Затраты, связанные с проведением обязательной ежегодной аудиторской проверки, в бухгалтерском учете можно отнести на расходы по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99 «Расходы организации»). В налоговом учете их включают в состав прочих расходов (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК). Моментом признания расходов в бухгалтерском учете будет дата акта, который подтвердит окончание аудиторской проверки (п. 1 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). В налоговом учете для признания расходов также необходима «первичка» (ст. 252 НК). Если фирма учитывает затраты по методу начисления, то расходы признают на дату подписания акта. Так что затраты на обязательный аудит состояния бухгалтерского учета и отчетности за 2010 год будут относиться к 2011 году.

Необходимо учесть, что обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством Российской Федерации.

Рассмотрим такой конкурс на примере определения аудиторской организации для проведения аудиторской проверки в Банке России.

Порядок проведения конкурса по определению аудиторской организации-аудитора годовой финансовой отчетности Банка России

1. Настоящий Порядок регламентирует проведение конкурса по определению аудиторской организации - аудитора годовой финансовой отчетности Банка России (далее - конкурс).

2. Конкурс является открытым. Необходимость проведения конкурса определяет Национальный банковский совет, который является его организатором.

3. Для организации и проведения конкурса решением Национального банковского совета назначается Конкурсная комиссия по отбору аудиторской организации для осуществления аудита годовой финансовой отчетности Банка России (далее - Конкурсная комиссия) в составе 5 человек - членов Национального банковского совета, один из которых является председателем Конкурсной комиссии.

4. К участию в конкурсе допускаются аудиторские организации, имеющие лицензии на осуществление аудиторской деятельности, срок действия которых истекает не ранее предполагаемого срока исполнения обязательств по договору на проведение аудита с победителем конкурса, опыт работы по аудиту финансовой отчетности финансовых институтов Российской Федерации, не менее 5 (пяти) аттестованных российских банковских аудиторов, а также отвечающие установленным законодательством Российской Федерации требованиям, предъявляемым к аудиторским организациям. Среди заявленных аудиторской организацией специалистов не менее 50 процентов должны составлять граждане Российской Федерации, а в случае если руководитель аудиторской организации не является гражданином Российской Федерации, то среди заявленных аудиторской организацией специалистов не менее 75 процентов должны составлять граждане Российской Федерации.

5. Конкурсная комиссия не менее чем за 30 дней до проведения конкурса извещает через официальное издание Банка России - "Вестник Банка России" - о предмете и порядке проведения конкурса, в том числе о порядке оформления участия в конкурсе, требованиях к аудиторской организации, порядке определения аудиторской организации, выигравшей конкурс.

6. В течение 10 календарных дней после дня опубликования в "Вестнике Банка России" извещения о проведении конкурса Конкурсная комиссия принимает заявки на участие в нем от заинтересованных аудиторских организаций. В случае получения менее 2 заявок на участие в конкурсе Конкурсная комиссия объявляет его несостоявшимся. Заявки, полученные Конкурсной комиссией после установленного срока, не принимаются к рассмотрению.

В течение 30 календарных дней после опубликования в "Вестнике Банка России" извещения о проведении конкурса аудиторские организации представляют Конкурсной комиссии предложения, касающиеся технических показателей и цены проведения аудиторской проверки (далее - технические и финансовые предложения) в отдельных конвертах. Все предложения, полученные по истечении указанного срока, не рассматриваются и возвращаются аудиторским организациям в нераспечатанном виде.

Участники конкурса вправе формировать консорциумы.

7. Конкурс проводится в порядке, установленном в пунктах 8, 9 и 10 настоящего Порядка, в течение 15 календарных дней.

8. Первоначально Конкурсная комиссия в течение 7 календарных дней производит оценку технических предложений, представленных аудиторскими организациями. Не позднее второго дня проведения конкурса при наличии большинства членов Конкурсной комиссии ими вскрываются конверты с техническими предложениями аудиторских организаций. Конверты с финансовыми предложениями аудиторских организаций находятся на хранении у председателя Конкурсной комиссии и вскрываются после оценки технических предложений.

9. Члены Конкурсной комиссии проводят оценку технического предложения по 100-балльной шкале по перечисленным ниже критериям, при этом максимальный балл по каждому критерию составляет:

а) 30 баллов - оценка опыта работы аудиторской организации с Банком России (до 20 баллов) и финансовыми институтами в Российской Федерации (до 10 баллов), включая следующие вопросы:

- знание внутренних систем Банка России и специфики его операций;

- наличие ресурсов, устойчивая репутация фирмы в России и за рубежом, ее способность выдержать жесткие сроки выполнения работ;

- возможность предоставления дополнительных услуг в ходе аудиторской проверки;

б) 10 баллов - опыт работы с центральными банками других государств, при этом до 5 баллов - за наличие в качестве клиентов по аудиту центральных банков, входящих в Группу 8 (за исключением Банка России), а также Европейского Центрального банка, и до 5 баллов - за наличие в качестве клиентов по аудиту центральных банков других стран;

в) 25 баллов - оценка методики осуществления аудита, включая его план, сроки проведения и области, в которых планируется представить рекомендации по итогам проверки;

г) 25 баллов - оценка квалификации специалистов, которые предлагаются для проведения аудита, подтверждаемая соответствующими квалификационными аттестатами аудиторов, в том числе до 15 баллов - за наличие 5 (пяти) и более аттестованных российских банковских аудиторов и до 10 баллов - за наличие аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты ведущих международных бухгалтерских ассоциаций;

д) 5 баллов - оценка опыта аудиторской организации по оказанию других консультационных услуг, которые обычно оказываются центральным банкам других стран;

е) 5 баллов - наличие специалистов аудиторской организации, допущенных к государственной тайне.

По результатам оценки технических предложений отбираются не более 3 (трех) аудиторских организаций, получивших наибольшее количество баллов, которые допускаются к оценке их финансовых предложений.

10. Финансовое предложение, содержащее наименьшую цену проведения аудита, сравнивается с финансовым предложением, содержащим наибольшую цену проведения аудита.

Если наименьшая цена оказывается меньше наибольшей цены не более чем в 2 раза, то финансовое предложение, содержащее наименьшую цену проведения аудита, получает 100 баллов, а оценка финансовых предложений аудиторских организаций, содержащих более высокую цену, рассчитывается как отношение наименьшей цены к более высокой цене, умноженной на 100 баллов.

Если наименьшая цена оказывается меньше наибольшей цены более чем в 2 раза, то любое финансовое предложение, содержащее цену проведения аудита более чем в 2 раза меньшую, чем наибольшая цена, получает 100 баллов. При этом оценка финансового предложения аудиторской организации, содержащего более высокую цену, чем половина от наибольшей цены, рассчитывается как отношение половины от наибольшей цены к цене, содержащейся в этом финансовом предложении, умноженной на 100 баллов.

11. После завершения оценки технического и финансового предложений аудиторских организаций Конкурсная комиссия суммирует оба результата с учетом следующих коэффициентов:

- оценка технического предложения - 0,5;

- оценка финансового предложения - 0,5.

По результатам суммарной оценки предложений Конкурсная комиссия дает свое заключение и представляет его Национальному банковскому совету.

12. Национальный банковский совет на основе заключения Конкурсной комиссии определяет аудиторскую организацию - победителя конкурса, а также аудиторскую организацию, занявшую второе место.

Решение Национального банковского совета об утверждении победителя конкурса аудитором годовой финансовой отчетности Банка России публикуется в ближайшем номере "Вестника Банка России" и является основанием для заключения договора на оказание аудиторских услуг.

13. Конкурсная комиссия не позднее следующего рабочего дня после утверждения Национальным банковским советом победителя конкурса аудитором годовой финансовой отчетности Банка России направляет письменное извещение аудиторской организации о признании ее победителем конкурса и проект договора на оказание аудиторских услуг.

14. В случае, если победитель конкурса по каким-либо причинам отказывается от заключения договора на оказание аудиторских услуг, победителем признается аудиторская организация, занявшая второе место.

При этом отказавшаяся аудиторская организация лишается возможности в течение последующих 3 лет участвовать в конкурсе по определению аудиторской организации - аудитора годовой финансовой отчетности Банка России.

15. Представленные в Конкурсную комиссию документы не возвращаются аудиторским организациям после окончания конкурса.

16. Национальный банковский совет вправе без проведения новых конкурсов в течение последующих 2 лет принимать решения об определении аудиторской организации - аудитора годовой финансовой отчетности Банка России путем перезаключения договора на оказание аудиторских услуг с победителем конкурса, если это не противоречит требованиям пункта 17 Порядка.

17. Аудиторская организация, в том числе в составе консорциума аудиторских организаций, осуществлявшая аудит годовой финансовой отчетности Банка России подряд 3 раза, может принимать участие в конкурсе только по истечении календарного года с момента окончания третьей подряд аудиторской проверки.

Размещено на Allbest