Анализ,контроль и аудит хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, т. к. выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату - рабочим и служащим, дивиденды - акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Методика анализа включает комплексный анализ деятельности предприятия, анализ всех ее разделов производственно - финансовой деятельности:

- финансового состояния предприятия;

- экономических результатов;

- производственных результатов;

- результатов технического развития;

- социальных результатов.

Целью данного отчета является изучение основ ОАО «НГЧВВ» и технических приемов проведения экономического анализа, приобретение практических навыков в выполнении аналитических расчетов при оценке итоговых показателей производственной деятельности предприятия.

1. Характеристика предприятия ОАО «НГЧВВ»

Читинская дистанция гражданских сооружений, водоснабжения и водоотведения является структурным подразделением Читинского отделения Забайкальской железной дороги - филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (далее - Дистанция).

Дистанция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами субъектов Российской, уставом ОАО «РЖД», нормативными документами ОАО «РЖД», а также Положением.

Дистанция имеет печать, штампы и бланки со своим наименованием и указанием на принадлежность отделению железной дороги (далее - отделение) и железной дороге - филиалу ОАО «РЖД» (далее - железная дорога).

Полное наименование Дистанции: Читинская дистанция гражданских сооружений, водоснабжения и водоотведения Читинского отделения Забайкальской железной дороги - филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги».

Сокращенное наименование Дистанции: НГЧВВ-1 Чита Читинского отделения Забайкальской ж.д. ОАО «РЖД».

Телеграфный индекс: НГЧВВ-1

Место нахождения, почтовый адрес Дистанции: 672006, Забайкальский край. г. Чита, ул. Горбунова, 8

Дистанция функционирует в следующих границах: от ст. Петровский - Завод включительно до ст. Шилка от ст. Карымская до ст. Седловая (исключительно) протяжённостью 696,1 км.

Основные видами деятельности предприятия является:

1. Обеспечение устойчивого функционирования находящихся в хозяйственном ведении Дистанции объектов технологического и коммунального назначения с выполнением комплекса организационных и технических мер, направленных на их поддержание в технически исправном состоянии.

2. Реализация мероприятий, направленных на повышение уровня благоустройства жилищного фонда, находящегося в ведении Дистанции.

3. Разработка и осуществление мероприятий по обеспечению доходности и рентабельности за счет повышения производительности труда, снижения себестоимости, эффективности использования основных фондов, соблюдения режима экономии при использовании энергоемких процессов, материальных и трудовых ресурсов

4. Осуществление ремонта и модернизации обслуживаемых зданий и сооружений, рациональное и эффективное использование выделяемых для этих целей средств.

Таблица 1. Распределение аналитической работы между исполнителями

№ п/п	Объект анализа (контроля)	Исполнитель анализа или контроля (наименование должности)	Периодичность выполнения анализа(контроля)
1	НГЧВВ	Генеральный директор Млачнев В.З.	Ежемесячно
2	Бухгалтерия	Главный бухгалтер Фарафонова Г.В.	Ежемесячно
3	НГЧВВ	Главный инженер Дведенидов С.В.	Ежедневно
4	НГЧВВ	Начальник ППО Просвирина В.Ю.	Ежемесячно
5	НГЧВВ	Главный механик Грибанов Н.В.	Ежемесячно

2. Анализ объемов и качества выполняемых работ (продукции, услуг)

ОАО «НГЧВВ» занимается ремонта и модернизацией обслуживаемых зданий и сооружений, реализует мероприятия, направленные на повышение уровня благоустройства жилищного фонда, находящегося в ведении Дистанции. В 2009 году в связи с тем, что поставщики не выполнили своих обязательств и предприятие понесло убытки процент выполнения составил 79%, что составило 67376,9 тыс. руб. К 2010 году было выполнено 100% планируемых работ на 104557,5 тыс. руб.

3. Анализ труда и заработной платы

3.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

От обеспеченности предприятия персоналом и эффективности его использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ и, как результат, - объем производства, себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отделов кадров.

Чтобы определить абсолютные и относительные изменения численности работников ОАО «НГЧВВ» и его фонда оплаты труда, я использовала статистическую отчётность «Отчёт по труду» за 2009 и 2010 года. В 2009 году среднесписочная численность работников составила 767 человек. В 2010 году среднесписочная численность работников возросла на 68 человек и составила 835 работников.

Таблица 2. Обеспеченность НГЧВВ трудовыми ресурсами

Показатели	2009 год	2010 год	Изменение (+/-)
	Абсолютное	Относительное
Среднегодовая численность персонала, в том числе:	767	835	+68	108,8
руководители	75	61	-14	81,3
специалисты	114	110	-4	96,5
служащие	115	109	-6	94,8
рабочие	463	555	92	119,8

Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами показал, что в отчетном периоде численность работающих увеличилась на 68 человек по сравнению с предшествующим периодом, причем численность рабочих увеличилась на 92 человека, а численность руководителей сократилась на 14 человек, специалисты и служащие остались практически без изменений.

За 2009 год при плане 779 человек содержание контингента составило 767 человек. Недосодержание к плану 12 человек. Основной причиной является большой отток кадров.

За 2010 год при плане 845 человек, содержание контингента составило 835 человек, т.е. 99%, недосодержание 10 ед. в связи с отсутствием заявлений на прием и завышением плана по инвестициям.

Основную долю в общей численности работающих, как в 2009, так и 2010 годах занимают рабочие.

В 2010 году фонд заработной платы при плане 214481 тыс. руб., составил 213012 тыс. руб., произошла экономия - 1468,9 тыс. руб. или 0,7%. Это произошло из-за отсутствия корректировки объемов работ по реконструкции. В 2009 году ФОТ вырос на 9726,4 тыс. руб. или на 10,3% за счет индексации.

Среднемесячная заработная плата за отчётный период возросла на 2372 рубля, т. к. на 2009 год составляла 18560,7 рублей, а на конец 2010 года -20932,8 рубля.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

- коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):

(3.1)

характеризует удельный вес принятых работников за период

- коэффициент оборота по выбытию (Кв):

 (3.2)

характеризует удельный вес выбывших за период работников.

- коэффициент текучести кадров (Кт):

(3.3)

характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам.

- коэффициент постоянства персонала (Кпс):

(3.4)

характеризует уровень работающих на предприятии постоянно в анализируемом периоде (году, квартале).

где Чприн - численность принятых в течение года;

Чсрспис - среднесписочная численность за год;

Чув - численность уволенных в течение года;

Чув* - численность уволенных по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины;

Чпост - численность постоянно работающих в течение года.

Анализ движения рабочих кадров показал, что на работу в 2010 г. было принято 195 человек, то есть на 97 человек больше, чем в предыдущем году, а выбыло 125 человек, что на 35 человек больше чем в 2009 году. Коэффициент оборота по приему в 2010 году (0,233) по сравнению с 2009 годом (0,127) увеличился, что говорит об увеличении в отчетном году количества принятых на работу. Это произошло в связи с присоединением Борзинской дистанции гражданских сооружений.

Таким образом, в 2010 году на НГЧВВ значительно увеличились коэффициенты оборота по приему, выбытию и текучести кадров.

3.2 Анализ плана по труду

План по труду учитывает показатели численности работников, производительность труда, фонд заработной платы и среднемесячную заработную плату.

Таблица 3. Изменение плана по труду

Показатели	Ед. изм.	Предыдущий период	Отчетный период	Отклонение
				абс.	отн., %
Численность работников	Чел.	767	835	+68	108,86
Фонд заработной платы	Тыс.р.	193105,3	213012,1	+19906,8	110,3
Среднемесячная заработная плата	Руб.	18560,7	20932,8	+2372,1	112,78
Производительность труда		89,65	86,98	-2,67	97,02

Производительность труда измеряется объемом работ, приходящихся на одного работника:

 (3.5)

За 2010 год в целом по дистанции произошло увеличение среднемесячной заработной платы на 2372,1 руб. Рост среднемесячной заработной платы к уровню прошлого года составил 112,78%. Это объясняется увеличением выплаты премии за основные результаты работы (премия в 2009 г. с января по июнь не выплачивалась), увеличением отработанных часов, выплаты премий по спец. системам и за преданность компании.

По данным таблицы 2 производительность труда в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 2,67%, что является положительным результатом в финансово-хозяйственной деятельности ОАО «НГЧВВ». Опираясь на показатели по труду и заработной плате за 2009 год, видно, что предприятие ОАО «НГЧВВ», значительно улучшило их за 2010 год.

4. Анализ основных производственных фондов

4.1 Анализ наличия, движения и структуры основных фондов

Исходными данными для анализа служат форма 1 «Баланс предприятия», форма 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу», форма 11 «Отчет о наличии и движении основных средств», данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств.

Таблица 4. Анализ наличия, движения и структуры основных фондов

№ п/п	Группа основных средств	Наличие на начало 2009 года	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на конец 2009 года
		абс. знач.	уд. вес, %	абс. знач.	уд. вес, %	абс. занч.	уд. вес, %	абс. знач.	уд. вес, %
	А	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Здания	-	-	3229756706,77	83,98	31182 770,0	40,44	3198573936,77	84,87
2	Сооружения и передаточные устройства	-	-	292709850,53	7,63	45901112,96	59,53	246808737,57	6,54
3	Производственный и хозяйственный инвентарь	-	-	10261758,24	0,26	-	-	10261758,24	0,27
4	Машины и оборудования	-	-	307875126,38	8,00	-	-	307875126,38	8,16
5	Транспортные средства	-	-	2309385,97	0,06	-	-	2309385,97	0,06
6	Земельные участки и объекты природопользования	-	-	2695701,53	0,07	9538,0	0,01	2686163,23	0,07
	Всего основных фондов	-	-	3845608529,42	100,0	77093420,96	100,0	3768515108,46	100,0

Таблица 5. Анализ наличия, движения и структуры основных фондов

№ п/п	Группа основных средств	Наличие на начало 2010 года	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на конец 2010 года
		абс. знач.	уд. вес, %	абс. знач.	уд. вес, %	абс. занч.	уд. вес, %	абс. знач.	уд. вес, %
	А	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Здания	624401500,0	67,12	484707,58	0,55	30175000,00	69,41	594711207,58	61,05
2	Сооружения и передаточные устройства	201962838,25	21,71	-	-	5098224,98	11,72	196864613,27	20,21
3	Производственный и хозяйственный инвентарь	8990831,38	0,96	-	-	3877369,12	8,92	5113462,26	0,52
4	Машины и оборудования	87667741,99	9,42	86854963,55	99,44	3702959,26	8,51	170819746,28	17,53
5	Транспортные средства	1602511,50	1,72	-	-	450240,00	1,03	1152271,50	0,11
6	Земельные участки и объекты природопользования	5596901,00	0,6	-	-	163705,00	0,37	5433196,00	0,55
	Всего основных фондов	930222324,12	100,0	87339671,13	100,0	43467498,36	100,0	974094496,89	100,0

Важное значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов, для этого рассчитывают и анализируют следующие показатели:

- коэффициент обновления (Кобн):

(4.1)

где- поступившие ОС.

- коэффициент выбытия (Кв):

(4.2)

где- выбывшие ОС за отчётный период.

- коэффициент прироста (Кпр):

(4.3)

Анализируя полученные данные, можно сказать, что изменения в структуре предприятия привело к увеличению наличия основных фондов. Но следует отметить, что несмотря на этот рост коэффициент прироста в 2009 году равен нулю, это произошло в следствии реорганизации НГЧВВ в мае 2008 года и данных на начало 2009 года не имеется.

Коэффициент обновления уменьшился с 1,02 до 0,08. В общем, поступление ОС разнообразило имеющуюся структуру основных фондов, что должно в будущем при их эксплуатации привести к положительным результатам в хозяйственной деятельности предприятия «НГЧВВ».

Что касается выбытия основных фондов, то, если в 2009 году процент выбытия был равен 0, то к концу 2010 года он стал равен 0,09. Это означает, что не все основные средства предприятия находятся в «рабочем» техническом состоянии, и предприятию, возможно, в ближайшем будущем понадобиться выделять денежные ресурсы на их замену.

4.2 Анализ износа основных фондов

Обобщающими показателями технического состояния основных фондов являются коэффициенты износа и годности:

- коэффициент износа (Кизн):

(4.4)

где- износ ОС, - первоначальная стоимость ОС.

- коэффициент годности (Кг):

(4.5)

Коэффициент износа за отчётный 2009 год снизился с 0,07 до 0,05 и показывает, что все ОПФ предприятия находятся в требуемом для производства и ведения учёта техническом состоянии. Также на увеличение этого показателя повлияло то, что в 2010 году были приобретены, модернизированы основные фонды (такие, как лабораторное оборудование, так и различные устройства электроснабжения и другие). С этими изменениями связан и рост коэффициента годности, что, в свою очередь, в будущем скажется положительно на финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

4.3 Анализ эффективности использования основных фондов

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели фондоотдачи (Фо), фондовооруженности труда (Фв), рентабельности основных фондов (Р):

(4.6)

 (4.7)

(4.8)

Рост показателя фондоотдачи в отчётном 2010 году обусловлен увеличением среднегодовой стоимости ОПФ. Увеличение выручки, это связано с тем что в 2010 году в ОАО «НГЧВВ» увеличился объем работ.

Что касается основных средств, то рост их среднегодовой стоимости зависит в основном от внедрения в эксплуатацию основных фондов предприятий, вошедших в состав ОАО «НГЧВВ» в 2010 году. Показатель фондовооружённости увеличился за отчётный период на 33%, и, в связи с этим, на предприятии увеличился такой показатель, как производительность труда. Это положительный результат в деятельности предприятия «НГЧВВ».

Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов. В 2009 году рентабельность составила 1,89 тыс. руб./1 руб. ОПФ, это говорит о том что, на каждый рубль ОПФ прибыль составила 1890 рублей. В 2010 году рентабельность уменьшилась и составила 1,08 тыс. руб./1 руб. ОПФ.

5. Анализ использования материальных ресурсов

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются: план материально технического снабжения, заявки, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов.

Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленных сырья и материалов с их плановой потребностью.

Далее в процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным запасам. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материала в натуральной величине и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами (дн.).

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяются следующие показатели:

- материалоотдача (Мо):

(5.1)

=руб./1 руб. материалов,

=руб./1 руб. материалов.

- материалоемкость продукции (Ме):

(5.2)

=руб. материалов/1 руб. услуги,

руб. материалов/1 руб. услуги.

- удельный вес материальных затрат в себестоимость продукции (Умз):

(5.3)

=,=

Так же необходимо рассчитать коэффициент материальных затрат (Кмз):

= (5.4)

=; =

Показатель материалоотдачи характеризует, сколько оказано услуг с каждого рубля потреблённых материальных затрат. В нашем случае показатель материалоотдачи увеличился. Рост этого показателя является необходимым условием для дальнейшего функционирования предприятия ОАО «НГЧВВ». Что касается, такого показателя, как материалоёмкость, то за отчётный 2010 год так же произошло увеличение. Можно сделать соответствующий вывод, что предприятие увеличило материальные расходы на оказание своих услуг.

Также наблюдается спад удельного веса материальных затрат в себестоимости услуги. В период с 2009 по 2010 год этот показатель предприятие уменьшило с 6,9% до 6,6%. Объясняется этот спад уменьшением заказов на оказание услуг.

6. Анализ расхода и себестоимости

трудовой основной фонд себестоимость

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов.

Источниками информации для анализа себестоимости продукции служат данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ и услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат.

Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов является одним из направлений анализа себестоимости перевозок. Изменение структуры затрат определяется в таблице 6.

Таблица 6. Анализ эксплуатационных расходов по элементам затрат

№ п/п	Элементы затрат	Предыдущий год 2009	Отчетный год 2010	Изменение
		млн руб.	уд. вес, %	млн руб.	уд. вес, %	млн руб.	уд. вес, %
1	Фонд заработной платы	193105,3	55,7	213012,1	34,3	19906,8	7,2
2	ЕСН	26241	7,5	46851	7,5	20610	7,5
3	Материальные затраты: - топливо - электроэнергия - материалы - прочие материальные затраты	88460 40222 8194 21604 18440	25,5 11,6 2,3 6,2 5,3	155592 3576 24751 66982 60283	25,1 0,5 3,9 10,8 9,7	67132 -36646 16557 45378 41843	24,5 -13,4 6,06 16,6 15,3
4	Амортизация основных средств	18742	5,4	95000	15,3	76258	27,9
5	Прочие расходы	20120	5,8	109251	17,6	89131	32,6
	ИТОГО	346668,3	100	619706,1	100	273037,8	100

В отчётном году по сравнению с предыдущим эксплуатационные расходы возросли на 273 037 тыс. рублей. В отчётном 2010 году почти все элементы затрат, кроме топлива, увеличились и в их составе произошли некоторые изменения, это связано с принятием на баланс основных средств от ПЧ и ТЧ. Самый большой рост наблюдается у прочих расходов - увеличение на 89 131 тыс. рублей, это произошло в связи с приемом на баланс дистанции 8 квартир специализированного жилищного фонда. При этом удельный вес в структуре прочих расходов возрос с 5,8% до 17,6%. Фонд заработной платы за 2010 год так же увеличился на 19 906 тыс. рублей, что связано с увеличением списочного состава работников предприятия.

Что касается амортизации ОС, то данный элемент расхода увеличился на 76 258 тыс. рублей, в результате приема на баланс дистанции в первом полугодии 2010 года 8 квартир и в результате изменения учетной политики. Часть амортизации прямыми расходами учитывается на 90 счете, а остальная часть расходов на 99 и распределяется на все виды деятельности дистанции.

Подводя итог по данному анализу расходов по элементам затрат, хочется обратить внимание руководства предприятия на то, что стоит задуматься о принятие мер по снижению своих расходов, так как от этого повышается себестоимость оказываемых услуг и, соответственно, цена на них.

7. Анализ финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния предприятия выполняется в несколько этапов:

1) Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период;

2) Анализ финансовой устойчивости предприятия;

3) Анализ ликвидности баланса;

4) Анализ деловой активности и платежеспособности предприятия.

Для общей оценки финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специальные группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Исходные данные для выполнения раздела находятся в бухгалтерском балансе.

На основании исходных данных в Приложении необходимо заполнить агрегированную структуру актива и пассива баланса в таблице 7.

Таблица 7. Структура имущества и его источников

АКТИВ	На нач. 2009 г	На кон. 2009 г	ПАССИВ	На нач. 2009 г	На кон. 2009 г
1. Иммобилизированные, основные активы	846648386,16	1120697333,35	1. Собственный капитал	400264661,5	378032014,73
2. Мобильные, оборотные активы	27600223,46	28324527,76	2. Заемный капитал	473983948,12	770989846,38
2.1. Запасы и затраты	14789079,76	12828235,68	2.1. Долгосрочные кредиты и займы	-	-
2.2. Дебиторская задолженность	11292931,41	14979420,72	2.2. Краткосрочные кредиты и займы	-	-
2.3. Денежные средства	462219,76	29248,18	2.3. Кредиторская задолженность	45521997,88	27234658,5
3. Имущество	874248609,62	1149021861,11	3. Источники имущества	874248609,62	1149021861,11

Таблица 8. Структура имущества и его источников

АКТИВ	На нач. 2010 г	На кон. 2010 г	ПАССИВ	На нач. 2010 г	На кон. 2010 г
1. Иммобилизированные, основные активы	-	4139630421,1	1. Собственный капитал	-	1210721611,48
2. Мобильные, оборотные активы	-	25307206,96	2. Заемный капитал	-	2954216016,58
2.1. Запасы и затраты	-	16369851,14	2.1. Долгосрочные кредиты и займы	-	-
2.2. Дебиторская задолженность	-	8012180,74	2.2. Краткосрочные кредиты и займы	-	-
2.3. Денежные средства	-	158914,82	2.3. Кредиторская задолженность		41548661,45
3. Имущество	-	4164937628,06	3. Источники имущества		4164937628,06

На основании таблицы 4 выполняется группировка и анализ статей актива и пассива баланса в таблицах 5, 6.

Таблица 9. Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса за 2009 г.

Пассив баланса	На начало периода	На конец периода	Абс. изм., млн. руб.	Отн. изм, %
	млн руб.	процент к итогу	млн руб.	процент к итогу
1. Собственный капитал	400264661,5	45,78	378032014,73	32,9	-22232646,77	-8,09
2. Заемный капитал	473983948,12	54,21	770989846,38	67,09	297005898,26	108,09
2.1. Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-
2.2. Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-
2.3. Кредиторская задолженность	45521997,88	5,2	27234658,5	2,37	-18287339,38	-6,65
3. Имущество	874248609,62	100	1149021861,11	100	274773254,49	100

Таблица 10. Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса за 2010 г.

Пассив баланса	На начало периода	На конец периода	Абс. изм., млн. руб.	Отн. изм, %
	млн руб.	процент к итогу	млн руб.	процент к итогу
1. Собственный капитал	-	-	1210721611,48	29,06	-	-
2. Заемный капитал	-	-	2954216016,58	70,93	-	-
2.1. Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-
2.2. Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-
2.3. Кредиторская задолженность	-	-	41548661,45	0,99	-	-
3. Имущество	-	-	4164937628,06	100	-	-

Таблица 11. Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса за 2009 г.

Актив баланса	На начало периода	На конец периода	Абс. изм., млн. руб.	Отн. изм, %
	млн руб.	процент к итогу	млн руб.	процент к итогу
1. Иммобилизированные, основные активы	846648386,16	96,8	1120697333,35	97,53	274048947,19	99,73
2. Мобильные, оборотные активы	27600223,46	3,15	28324527,76	2,46	724304,3	0,26
2.1. Запасы и затраты	14789079,76	1,69	12828235,68	1,11	-1960844,08	-0,71
2.2. Дебиторская задолженность	11292931,41	1,29	14979420,72	1,30	3686489,31	1,34
2.3. Денежные средства	462219,76	0,05	29248,18	0,002	-432971,58	-0,15
3. Имущество	874248609,62	100	1149021861,11	100	274773251,49	100

Таблица 12. Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса за 2010 г.

Актив баланса	На начало периода	На конец периода	Абс. изм., млн. руб.	Отн. изм, %
	млн руб.	процент к итогу	млн руб.	процент к итогу
1. Иммобилизированные, основные активы	-	-	4139630421,1	99,39	-	-
2. Мобильные, оборотные активы	-	-	25307206,96	0,06	-	-
2.1. Запасы и затраты	-	-	16369851,14	0,39	-	-
2.2. Дебиторская задолженность	-	-	8012180,74	0,19	-	-
2.3. Денежные средства	-	-	158914,82	0,003	-	-
3. Имущество	-	-	4164937628,06	100	-	-

Признаками «хорошего» баланса по его горизонтальной и вертикальной структуре с точки зрения повышения эффективности можно назвать следующие показатели:

- коэффициент текущей ликвидности > 2;

- обеспеченность предприятия собственным оборотным капиталом >1;

- имеет место рост собственного капитала;

- нет резких изменений в отдельных статьях баланса;

- дебиторская задолженность находится в соответствии с размерами кредиторской задолженности;

- в балансе отсутствуют «больные» статьи - убытки, просроченная задолженность банкам и бюджету;

- у предприятия запасы и затраты не превышают величину минимальных источников их формирования (собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов).

После аналитического анализа баланса предприятия «НГЧВВ» видно, что величина активов и пассивов за 2010 год увеличилась больше чем в 2 раза. Это хороший показатель, так как валюта баланса должна увеличиваться, быть больше, чем уровень инфляции.

Что касается непосредственно активов баланса, то:

- внеоборотные активы увеличились по сравнению с 2009 годом в 2 раза, в основном, за счёт значительного увеличения основных фондов;

- оборотные активы так же значительно увеличились за счёт роста сырья и материалов и расходов будущих периодов. А также наблюдается рост сумм НДС и денежных средств. В тоже время уменьшилась дебиторская задолженность, в том числе покупателей и заказчиков, но в удельном весе оборотных активов значительной роли это увеличение не сыграло.

На увеличение пассива баланса повлияло значительное увеличение добавочного капитала. Краткосрочная кредиторская задолженность уменьшилась по сравнению с 2009 годом. Для изучения степени ликвидности баланса применяются три основных показателя:

- коэффициент абсолютной ликвидности:

(7.1)

=,

= =

где - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

- коэффициент относительной ликвидности:

(7.2)

=

= =

где ДЗ - дебиторская задолженность.

- коэффициент текущей ликвидности:

(7.3)

=

= =

где ОА - оборотные активы.

Чем выше значения этих коэффициентов, тем лучше показатель ликвидности баланса.

По данным расчётам видно, что коэффициент абсолютной ликвидности за отчётный период снизился от 0,001 до 0,0003. Это объясняется увеличением кредиторской задолженности у предприятия и означает, что только 0,03% текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счёт денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Что касается коэффициента относительной ликвидности, то за 2010 год он почти не изменился с 0,55 до 0,19, и показывает, что только 19% краткосрочной кредиторской задолженности предприятие может погасить за счёт взаиморасчётов кредиторов и дебиторов, а также за счёт денежных средств. Также снизился коэффициент текущей ликвидности с 1,02 до 0,6, что является отрицательным результатом, так как для покупателей и инвесторов данный показатель очень интересен, и предприятию необходимо в дальнейшем улучшать его, чтобы привлекать внимание заинтересованных лиц.

Одной из категорий рыночного хозяйствования является банкротство или несостоятельность хозяйствующих субъектов. Под банкротством предприятия понимается его неспособность финансировать текущую операционную деятельность и погасить срочные обязательства.

Показателями для оценки удовлетворительной структуры баланса предприятия являются:

1) коэффициент текущей ликвидности:

(7.4)

=

= =

где Итог II A - Итог II раздела актива баланса;

Итог V П - Итог v раздела пассива баланса.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень общего покрытия всеми оборотными средствами предприятия суммы срочных обязательств (сумма краткосрочных кредитов и займов, а также кредиторской задолженности);

2) коэффициент обеспеченности собственными средствами:

(7.5)

==

=

где Итог III П - ИтогIII раздела пассива баланса;

Итог I A, II A - итог I и II разделов актива баланса.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости;

3) коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности:

= =

= =

где Ктлк, Ктлн - значение коэффициента текущей ликвидности на конец и начало отчетного периода;

Т - продолжительность отчетного периода, мес.;

У - период восстановления (утраты) платежеспособности.

При расчете коэффициента восстановления платежеспособности В=6 мес.

При расчете коэффициента утраты платежеспособности У=3 мес.

Анализируя полученные данные, можно сделать вывод, что предприятие находится в тяжёлом финансовом состоянии и, скорее всего, не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами.

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:

- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение 2;

- коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

При неудовлетворительной структуре баланса для проверки реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев. Если значение коэффициента больше 1, то может быть принято решение о наличии у предприятия реальной возможности восстановить свою платежеспособность и решение о признании структуры баланса неудовлетворительной может быть отложено на срок, определяемый Федеральным управлением по делам о несостоятельности.

При удовлетворительной структуре баланса для проверки устойчивости финансового положения рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности на срок 3 месяца. Если значение коэффициента утраты платежеспособности менее 1, может быть принято решение о том, что предприятие в ближайшее время не сможет выполнять свои обязательства перед кредиторами.

Результаты расчетов оформлены в таблице 13.

Таблица 13. Оценка структуры баланса

Показатели	На нач. года	На кон. года	Норма показателя	Возможное решение
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	0,05	0,008	Не менее 2,0	Не удовлетворительная структура баланса
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Ко)	-16,17	-15,73	Не менее 0,2	Не удовлетворительная структура баланса
Коэффициент восстановления платежеспособности (Кв)	0,027	0,0008	Больше 1,0	Не удовлетворительная структура баланса
Коэффициент утраты платежеспособности (Ку)	0,029	0,0016	Больше 1,0	Не удовлетворительная структура баланса

Не стоит пугаться, что все показатели финансового состояния оказались неудовлетворительными. На это повлияло достаточно много условий. В 2010 году поставщики не выполнили своих обязательств и предприятие понесло огромные убытки, также повышение цен на ГСМ. Предприятию необходимо в ближайшее время сократить свои расходы, снизить уровень дебиторской и кредиторской задолженности, внедрить новые основные фонды. Но на предприятии ОАО «НГЧВВ» в 2010 году произошла реорганизация и скорее всего в 2011 году ОАО «НГЧВВ» будет достаточно финансово устойчивым.

Устойчивость финансового результата может быть восстановлена путем:

1) ускорение оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота;

2) обоснованное уменьшение запасов и затрат (до норматива)

3) пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Заключение

Таким образом, в ходе проведенного исследования все поставленные в начале работы задачи были решены и цель достигнута. Подведем итоги.

1. Финансовая устойчивость предприятия - это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которые обеспечивают в условиях допустимого риска бесперебойное функционирование, достаточную рентабельность и возможность рассчитаться по обязательствам в установленные сроки. Общая устойчивость предприятия достигается при такой организации движения денежных потоков, которая обеспечивает постоянное превышение поступления денежных средств над их расходованием. Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами.

2. Экономическая сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого риска.

На протяжении рассматриваемого периода на предприятии ОАО «НГЧВВ» получен убыток по прочей деятельности в размере - 6 853 тыс. руб., при плане прибыль - 429 тыс. руб. Расходы без учета социальной сферы при плане - 69 026 тыс. руб. составили - 84 142 тыс. руб. Доходы при плане - 70 411 тыс. руб., составили - 77 711 тыс. руб., что составляет 110% к плану.

План по выручке выполнен на 112,2%, при плане 7 784 тыс. руб., выручка фактически составила 94 816 тыс. руб.

4. Увеличение суммы стоимости основных средств производства можно объяснить приобретением нового оборудования. Увеличилась фондоотдача и производительность труда.

По результатам полученных выводов предлагается предприятию

1. Постоянно определять уровень запаса финансовой устойчивости, отслеживать его изменение в динамике, что позволит своевременно выявить недостатки в работе предприятия.

2. Продолжить проводить работу по снижению себестоимости продукции, в т.ч. за счет дальнейшего повышения производительности труда. Снижение себестоимости позволит увеличить прибыль от продаж.

3. Необходимо принимать меры по предотвращению снижения суммы собственного капитала. Для этого нужно постоянно следить за эффективностью использования заемных источников, задействованных в обороте предприятия, так как от этого во многом зависит изменение величины собственных средств предприятия.

4. Проводить работу по снижению дебиторской задолженности, которая составляет на 01.01.2011 г. - 8 012 тыс. руб.

5. Проводить работу по снижению запасов ТМЦ.

Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.

2. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34н).

3. Налоговый Кодекс РФ, 2 часть (с учетом изменений, внесенных Федеральными законами от 05.08.2000 г. №118-ФЗ, 06.08.2001 г. №110-ФЗ, 07.08.2001 г. №118-ФЗ, 28.08.2001 г. №126-ФЗ).

4. План счетов бухгалтерского учета для коммерческих организаций, утвержденный приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. №94-н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98 (утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. №60н).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность» ПБУ 4/99 (утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 6 июня 1999 г. №43н).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 9 июня 2001 г. №44н).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. №26н).

9. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» (утверждено приказом Минфина РФ №32н от 06.05.1999 (в ред. от 30.03.2001)).

10. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина РФ №33н от 06.05.1999 (в ред. от 30.03.2001)) и другие положения по бухгалтерскому учету.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000 (утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 16 октября 2000 г. №91н).

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01 (утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 2 августа 2001 г. №60н).

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2002.

14. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках. - М., Элиста: АПП «Джангар», 2000. - 720 с.

15. Подольский В.И. Аудит: учебник для студентов вузов - 4 е изд. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: 2008 г. - 744 с.

16. Васильева Л.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник. - М.: Издательство «Экзамен», 2008. - 319 с.

Размещено на Allbest.ru