Анализ и аудит системы расчетов с контрагентами

Однако глава 25 НК РФ предусматривает особый порядок учета отдельных налогов и сборов.

Согласно Налоговому кодексу РФ в составе прочих расходов можно учесть:

- ЕСН (на расходы на оплату труда, относимых к косвенным расходам);

- налог на имущество;

- транспортный налог;

- акцизы (только в том случае, если они не предъявляются покупателям);

- НДС (по операциям, не облагаемым налогом, но учитываемым при расчете налога на прибыль);

- земельный налог;

- прочие налоги (в том числе: за пользование водными объектами, на добычу полезных ископаемых, за пользование биологическими ресурсами и т.д.);

- таможенные пошлины и сборы;

- государственные пошлины и сборы.

В состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, включаются суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций, а также сумма налога на имущество, исчисленная по итогам налогового периода в соответствии с пунктом 2 статьи 382 НК РФ.

В отношении суммы начисленного в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке акциза предусмотрено следующее. Поскольку если данная сумма покупателю не предъявляется, то есть не может быть квалифицирована как поименованная в пункте 19 статьи 270 НК РФ сумма налога, то в соответствии с пунктом 4 статьи 199 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 данного кодекса она подлежит учету в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

В соответствии со статьей 270 НК РФ не учитываются в составе расходов, уменьшающих доходы при налогообложении:

- налог на прибыль;

- суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в атмосферу;

- налоги, предъявляемые покупателю (НДС, акцизы);

- единый налог на вмененный доход;

- единый налог на сельхозпроизводителей;

- единый налог при УСН.

Как разъясняет Министерство финансов РФ, по этим налогам никогда не рассчитываются разницы между данными бухгалтерского и налогового учета, так как они ни коем образом не влияют на расчеты и корректировку налога на прибыль.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Бухгалтерские проводки по учету расчетов по налогам и сборам

Таблица 9

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Начислен налог на прибыль	99	68
2	Начислен налог на имущество	91	68
3	Начислен НДС в бюджет с выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг если выручка в целях налогообложения считается «по отгрузке» если выручка в целях налогообложения считается «по оплате»	90 90	68 76
4	Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по принятым на учет основным средствам, нематериальным активам, материально - производственным запасам и товарам	68	19
5	Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по выполненным работам и услугам	68	19
6	Начислен налог на рекламу	91	68
7	Начислен транспортный налог	20, 23, 25, 26, 44	68
8	Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы и иных доходов сотрудников	70	68
9	Удержан налог на доходы с дивидендов	75	68
10	Начислены платежи: за право пользования недрами в пределах норм за сверхнормативные потери ископаемых	20, 26, 44 99	68 68
11	Начислен земельный налог	20, 26, 44	68

Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам отражается в пассиве баланса (форма N 1) в разделе 5 «Краткосрочные обязательства» по строке «Краткосрочная задолженность по налогам и сборам».

А в форме №4 «Отчет о движении денежных средств» отражаются денежные средства, направленные в бюджет в бюджет по расчетам по налогам и сборам

Также в форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается задолженность предприятия по налогам и сборам.

1.3.7 Учет расчетов с внебюджетными фондами

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. ЕСН, по сути, не является единым налогом, поскольку исчисляется отдельно по каждому фонду и уплачивается ежемесячно шестью разными платежными поручениями.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию";

69-4 "Расчеты по страхованию от несчастных случаев".

На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации. На этом счете рекомендуется открывать следующие субсчета 2 порядка:

69-21 ЕСН в федеральный бюджет;

взносы на накопительную часть пенсионного страхования;

взносы на страховую часть пенсионного страхования.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

- счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей. А в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

При учете ЕСН между данными бухгалтерского и налогового учета могут возникать только постоянные разницы, если этот налог начисляется на суммы, которые не являются экономически обоснованными расходами, учитываемыми при исчислении налога на прибыль.

Бухгалтерские проводки по учету расчетов с внебюджетными фондами

Таблица 10

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Начислен единый социальный налог в по каждому работнику: - занятому в сфере капитальных вложений - занятому в основном производстве - занятому во вспомогательном производстве - занятому обслуживанием производства - занятому в управлении организацией и ее обслуживании - занятому в обслуживающих производствах и хозяйствах - с сумм заработной платы по исправлению брака - связанному с деятельностью по продаже продукции, товаров, работ, услуг - суммы оплаты труда которого, отнесены за счет резервов предстоящих расходов - занятому при производстве работ, затраты по которым относятся к расходам будущих периодов	08 20 23 25 26 29 28 44 96 97	69 69 69 69 69 69 69 69 69 69
2	Отражены перечисления денежных средств с расчетного счета по Единому социальному налогу (В ПФ, ФСС, ТФОМС, ФФОМС и др.)	69	51
3	Организацией выплачены пособия по уходу за ребенком и другие пособия из Фонда социального страхования наличными денежными средствами	69	50
4	Организацией получены суммы обязательных отчислений на социальные нужды, если выплаченные пособия превышают суммы начисленных взносов	51	69

Задолженность перед внебюджетными фондами отражается в пассиве баланса (форма N 1) в разделе 5 «Краткосрочные обязательства» по строке «Краткосрочная задолженность перед государственными внебюджетными фондами».

А в форме №4 «Отчет о движении денежных средств» отражаются денежные средства, направленные во внебюджетные фонды. Также в форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается задолженность предприятия по налогам и сборам.

1.4 Организация учета расчетов в ООО «Альянс+»

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, положений, инструкций, законов РФ и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) приказом утверждена учетная политика на 2010г.

В связи с тем, что ООО «Альянс+» применяет в отчетном году упрощенную систему налогообложения, предусмотренную главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в ООО «Альянс+» ведется только бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов. Бухгалтерский учет в ООО «Альянс+» ведется бухгалтерией с применением программы «1-С Предприятие».

Подотчетные лица обязаны в течение трех дней с даты получения подотчетных сумм (за исключением сумм, выданных на командировочные расходы) представить об их использовании бухгалтеру ООО «Альянс+».

В целях обеспечения рационального ведения бухгалтерского учета объектов основных средств первоначальной стоимостью не более 20000 руб. за ед.за единицу, а также приобретенных книг, брошюр и т. п. изданий амортизация (списание стоимости) по ним начисляется единовременно в размере первоначальной стоимости в момент введения в эксплуатацию.

Амортизация основных средств стоимостью более 20000 рублей начисляется линейным способом. Срок полезного использования объектов основных средств определяется в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2005 года №1. Для основных средств, входящих в десятую группу, срок полезного использования устанавливается в соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», но не менее 31 года. Для объектов основных средств, не нашедших отражения в вышеприведенной классификации, срок полезного использования устанавливается в соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом.

Кассовая книга в ООО «Альянс+» ведется компьютерным способом в соответствии с требованиями Порядка кассовых операций в Российской Федерации, предъявляемыми к данной форме ведения кассовой книги.

Учетная политика для целей налогообложения разработана с учетом положений и требований Налогового кодекса Российской Федерации. В отчетном периоде ООО «Альянс+» применяется упрощенная система налогообложения.

Объектом налогообложения являются доходы.

Книга учета доходов и расходов ведется в ООО «Альянс+» ведется компьютерным способом в соответствии с требованиями Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, предъявляемыми к данной форме ведения Книги.

Стоимость материальных расходов, отпущенных в производство, определяется средней стоимостью.

По кредитам и займам, выраженным в рублях, средняя величина процентов, принимаемых в качестве расходов для целей налогообложения, определяется как ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ, увеличенная в 1,5 раза.

На предприятии ООО "Альянс+" учет расчетов с поставщиками и покупателями ведется в соответствии с требованиями российского законодательства, детализированными в Приказе по учетной политике с применением электронных журналов-ордеров.

Для учета расчетов с поставщиками в синтетическом учете применяются счета 60, 76, в аналитическом данные детализируются по каждому поставщику и партии товаров.

Также при получении товаров погашается накладная на отпуск товаров, которая прилагается к отчетности. На основании фактической сверки товаров и фактуры производится оприходование ТМЦ.

Основные расчеты на предприятии производятся по безналичной форме. Однако некоторые сельскохозяйственные предприятия заключают договора с оплатой потребленных товаров и услуг продукцией своего производства (рис, зерно). При правильно оформленном договоре предприятие не несет убытков по данного виды сделкам. При объемных или частых расчетах к прочим оправдательным документам прилагался еще и акт сверки.

Журналы-ордера ведутся в разрезе номенклатуры продукции и данные суммируются в обобщающем (сводном).

Платежи, осуществляемые с помощью расчетного счета снабжаются выпиской с расчетного счета о движении денежных средств и обязательно контролируются главным бухгалтером на предмет правильности зачисления платежа в соответствии с платежным поручением.

На предприятии периодически проводится сверка дебиторской и кредиторской задолженности в том числе по операциям с поставщиками.

По результатам изучения учетной политики в области отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками можно сделать вывод о правильности ведения учета и его оптимальности.

ООО "Альянс+" в расчетах с покупателями использует счета, указанные в приказе по учетной политике в соответствии с Планом счетов коммерческих организаций: 90, 62, 76, с открытием субсчетов по видам операций.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому покупателю, и отдельным фактам реализации. Учет отгрузки, реализации и расчетов с покупателями полностью автоматизирован. Реализация производится исключительно оптом, поэтому в соответствии с требованиями отечественных нормативных актов производится оформление следующих документов:

договор реализации;

накладной на отгрузку продукции в количестве 2 штук;

счета - фактуры;

акт сверки (в случае бартерных расчетов);

сертификат качества и соответствия.

В результате проведенных расчетов по каждой операции также получают выписку с банковского счета о получении платежа.

Данные из электронных журналов-ордеров сводятся в общий (сводный), причем на предприятии как контрольный регистр используется Главная книга, составляемая главным бухгалтером самостоятельно перед заполнением финансовой отчетности.

Учет расчетов с покупателями ведется в соответствии с требованиями законодательства и принятой в России практикой, что подтверждается результатами налоговых проверок.

Внутренний контроль в ООО «Альянс+» достаточно развит, некоторые контрольные функции исполняет главный бухгалтер предприятия, некоторые - директор, контрольные меры соответствую требованиям законодательства, например, федерального закона «О бухгалтерском учете». По инициативе генерального директора разработаны дополнительные контрольные функции перенятые из практики аналогичных предприятий в течение своей руководительской практике. Например, отслеживание поступлений и оплат на расчетном счете в текущее время, ежедневный контроль возможных поступлений на основе выписанных счетов и др.

Внешние контрольные функции исполняет общее собрание участников общества.

1.5 Аудит расчетов с поставщиками, банками и покупателями, бюджетом и внебюджетными фондами

В ходе аудита данного раздела учета подлежат проверке: поступлении товарно-материальных ценностей, в том числе неотфактуренные поставки, обеспеченные векселями.

В случае если среди контрагентов предприятия есть поставщики-нерезиденты, осуществляющие поставки за иностранную валюту, следует выяснить, как велся учет курсовых разниц, и уточнить производился ли пересчет остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на отчетную дату. При наличии поставщиков резидентов, договоры на поставку от которых выражены в иностранной валюте, необходимо определить, каким образом в учете отражались суммовые разницы, возникшие до даты принятия товарно-материальных ценностей.

При применении на предприятии журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере №6. При ведении учета с использованием средств автоматизированной обработки данных - все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях аналитического и синтетического учета.

Первый этап проведения аудита по расчетам с поставщиками и подрядчиками - правовая оценка договоров с позиций действующего законодательства. Необходимость проведения данной процедуры обусловлена тем, что в зависимости от правовой формы и условий договора различаются и варианты отражения в учете операций с поставщиками и подрядчиками.

При проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитору необходимо оценить качество первичной информации, поступающей в систему бухгалтерского учета. Связано это с тем, что практически все документы данного раздела поступают на предприятие из вне, увеличивая внутрихозяйственный и контрольный риски при проведении аудита данного раздела.

Аудит организации первичного учета строится по следующей схеме:

- проверка достоверности факторов оприходования товарно-материальных ценностей;

- проверка оперативности регистрации факторов поступления сырья и материалов, оказания услуг;

- проверка законности первичной учетной документации по операциям расчетов с поставщиками и покупателями;

- проверка соблюдения графика документооборота.

Все организации обязаны хранить первичную учетную документацию не менее пяти лет.

Источниками информации аудитору могут служить: графики документооборота, оформленные к передаче в архив и уже хранящиеся в архиве дела, акты о выделении документов к уничтожению. Кроме того, в ходе проверки может быть использована информация о наличии или отсутствии на предприятии системы паролей доступа к автоматизированным рабочим местам, на которых осуществляется создание и обработка документов данного раздела учета.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АЛЬЯНС+»

2.1 Краткая характеристика предприятия и основные направления ее деятельности

Основная информация о предприятии ООО "Альянс+".

Сфера деятельности: Снабжение материально-техническими ресурсами агропромышленного комплекса и региона, ремонт сельскохозяйственной техники, машин и оборудования.

Предприятие ООО «Альянс+» образовано 27.11.2007 г. Данное образование было необходимым для дальнейшего развития и повышения эффективности работы районного инженерно-технического объединения, обеспечения ускорения научно-технического прогресса, роста производительности труда, ресурсосбережения, развития социальной сферы, оперативных решений производственных вопросов по обслуживанию агропромышленных предприятий.

Площадь предприятия составляет 4250 м2 ..Уставный капитал составляет 127 тыс. руб. Среднесписочная численность работников предприятия составляет 28 человек. Выручка от основной деятельности в 2009 году составила 8775 тыс. руб.

ООО «Альянс+» занимается производством и ремонтом узлов агрегатов к сельхозтехнике, производством сельхоз запчастей.

Так же к основным видам деятельности ООО «Альянс+» относятся:

- снабжение материально-техническими ресурсами агропромышленного комплекса и региона, ремонт сельскохозяйственной техники, машин и оборудования;

- торгово-закупочная деятельность;

- оптовая и розничная торговля промышленными и продовольственными товарами;

- предоставление услуг сельхозпроизводителям по уборке урожая и заготовке кормов.

Общество имеет право осуществлять любую иную деятельность или виды деятельности, незапрещенные действующим законодательством Российской Федерации. Право Общества осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии (специального разрешения), возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

В настоящее время действуют лицензии на изготовление и монтаж легких ограждающих конструкций, а также капитального ремонта и изготовление узлов, деталей, агрегатов к сельхозтехнике и ремонт холодильного и животноводческого оборудования. Значительную часть товарооборота предприятия составляет производство продукции именно по этим лицензиям. Оснащенность предприятия позволяет выполнять достаточно объемные заказы выдерживая конкуренцию по качеству и цене. В течение всей своей деятельности принимает участие во многих выставках и ярмарках краевого и межрегионального уровня.

В перспективе предприятие предполагает расширение зоны деятельности, что повысит его устойчивость и рентабельность.

Отметим, что на конец 2010 года структура производства товаров и выполнения услуг значительно изменилась. Если в предыдущем году работы по ремонту и обслуживанию холодильных установок занимали 10%, то в отчетном только 2,3%. Производство и ремонт узлов и запчастей к сельхозтехнике так же снизился на 6%. Однако за счет этих снижений доля производства металлоизделий увеличилась на 11% и в данный момент является приоритетным направлением. В 2010 году были задействованы неиспользуемые предприятием склады под аренду, доход от которой составил 223,7 тыс. руб., что составило 2,6 % от общего объема производства работ и услуг.

При более детальном рассмотрении объемов работ приходящихся на сельское хозяйство заметим, что на предприятия Славянского района приходится 57 %, из них ЗАО «Приазовское» занимает 66 %, на остальные предприятия относящиеся к Краснодарскому краю 28%, а на частных предпринимателей 15%.

Основными покупателями и заказчиками металлоизделий являются Жилищно-коммунальные хозяйства г. Славянска-на-Кубани (30%) и г. Новороссийска (14%), городское жилищное управление г. Новороссийска (30%), Санитарная очистка и благоустройство жилья г. Краснодар (5%) и Горводоконал г. Славянск-на-Кубани (7%). На долю прочих заказчиков приходится только (14%).

Для освещения деятельности предприятия ООО «Альянс+» также необходимо рассмотреть производственную структуру и структуру управления.

В настоящее время на предприятии сложилась организационная структура, изображенная в основных своих организационных связях на рис.2.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

3

Рисунок 2.1 Структура управления ООО «Альянс+»

Такая структура управления является достаточно оптимальной для данного количества работников и достаточно эффективной, что во многом и является залогом успеха предприятия. На рис. 2.1. не показаны зависимость перед участниками общего собрания общества и ряд штатных сотрудников, не включенных в отдельные подразделения (технический персонал, водители, и др.).

Количество работников в среднем составляет 39 человек, из них к административно управленческому персоналу принадлежит 5 человек, 7 человек обслуживающего персонала и 27 работников. Преобладающие профессии среди рабочих слесари и электрогазосварщики.

Руководство текущей деятельности общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества, который подотчетен общему собранию участников общества. Единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор) избирается общим собранием участников общества на срок, определенный в три года. Он может быть также выбран и не из числа его участников, но обязательно выступать только в качестве физического лица.

Генеральный директор общества:

1) без доверенности действует от имени всего общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, не отнесенные настоящим уставом к крупным сделкам;

2) выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

3) издает приказы о назначении на должность работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

4) обеспечивает подготовку и представляет общему собранию участников годовой отчет, годовой бухгалтерский баланс, предложения о распределении чистой прибыли между участниками, информирует общее собрание участников о текущей финансовой и хозяйственной деятельности, организует выполнение решений общего собрания участников общества;

5) организует учет и обеспечивает составление и своевременное представление бухгалтерской и статистической отчетности о деятельности общества в налоговые органы, социальные фонды и органы государственной статистики;

6) осуществляет иные полномочия, отнесенные к компетенции совета директоров, кроме полномочий, предусмотренных отдельной статьей Устава организации.

Порядок деятельности единоличного исполнительного органа

Внутренний распорядок на предприятии и социально-трудовые отношения регулируются в соответствии с коллективным договором, утвержденным работодателем, представителем работников и управлением социальной защиты населения г.Славянск-на-Кубани и Славянского района, и составленным в на основании Трудового Кодекса РФ, ФЗ «Об основах охраны труда в РФ», Законе Краснодарского края «Об охране труда» и других действующих законов РФ.

Коллективный договор утверждается на три года, с ним знакомится весь коллектив и подписывается представителем. Права и обязанности каждого сотрудника подробно оговариваются в трудовом договоре при поступлении на работу, договоре о полной индивидуальной материальной ответственности и должностных инструкциях.

Особое внимание следует уделить структуре бухгалтерии, что схематически показано на рисунке 2.2

Размещено на http://www.allbest.ru/

3

Рисунок 2.2 Участники учетного процесса ООО «Альянс+»

В связи с четким распределением обязанностей введение первичной информации в программу 1-С Предприятие не приводит к задвоенности. Сроки сдачи отчетности и ответственные лица утверждаются в начале отчетного года в графике документооборота.

2.2 Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Альянс+»

ООО «Альянс+» является коммерческим предприятием, поэтому в ходе преддипломной практики были отобраны основные показатели, характеризующие эффективность его деятельности, имущественное положение и деловую активность.

Проанализируем основные экономические показатели деятельности ООО «Альянс+» в 2008-2010 гг.

Таблица 11 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Альянс+» в 2008-2010 гг

Показатели	Ед. изм.	2008	2009	2010	2010 в % 2009	2010 в % к
						2008	2009
Объём продаж продукции	тыс. руб.	8369	8775	8209	105	98	94
Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	7181	6343	6998	88	97	110
Прибыль от продаж	тыс. руб.	1188	2432	1211	205	102	50
Среднесписочная численность работников - всего в т.ч. рабочих	чел. чел.	42 30	39 27	39 27	93 90	93 90	100 100
Выработка продукции на одного работающего	тыс. руб. / чел.	199	225	210	113	105	93
Фонд оплаты труда	тыс. руб.	2943	2781	3070	110	104	110
Среднемесячная плата на 1 работника	тыс. руб.	5,8	5,9	6,6	112	114	112
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	1057,5	1083,5	1126,5	102	107	104
Фондоотдача	руб.	7,9	8,1	7,3	103	92	90
Затраты на производство продукции по её видам - всего	тыс. руб.	6701,2	6748,4	6919,3	101	103	103
в т.ч. материальные затраты	тыс. руб.	3538,0	3626,2	3522,4	102	100	97
амортизация основных фондов	тыс. руб.	87	61	73	70	84	120
затраты на оплату труда	тыс. руб.	2447	2139	2558	87	105	120
отчисления на социальные нужды	тыс. руб.	304,2	218,5	358,1	72	118	164
Прочие затраты	тыс. руб.	1501,9	932,9	407,8	62	27	44
Затраты на 1 руб. объёма продаж продукции	коп.	80	77	84	96	105	109
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	1098	2928	1130	267	103	34
Чистая прибыль	тыс. руб.	812	2697	873	332	108	32
Рентабельность	%	12,1	39,6	12,6	X	X	X

Анализ данных и результатов расчетов, приведенных в таблице 11, позволяет сделать следующие выводы:

- по большинству показателей предприятия на отчетный период характерна отрицательная тенденция, что свидетельствует об экономическом спаде хозяйствующего субъекта;

- в 2009 г. увеличился темп роста выручки при относительно одинаковом уровне затрат, в результате чего произошло увеличение прибыли от продаж в 2 раза. Однако, показатели 2010 г. оказались ниже показателей 2008 г., т.е. выручка снизилась, себестоимость реализованной продукции значительно увеличилась, в результате чего прибыль от продаж составила лишь 50% от прошлого 2009г. Данная динамика свидетельствует о неэффективном управлении производством и необходимости детального подхода к решению проблемы;

- среднесписочная численность работников предприятия осталась прежней, что удалось сделать благодаря повышению уровня заработной платы;

- затраты на выпуск продукции увеличиваются с каждым годом на 3 %, причем основными статьями затрат, как и у любого производственного предприятия являются материальные затраты, заработная плата и прочие затраты;

- затраты на 1 руб. продукции соответственно тоже увеличились, поэтому рассмотрение рентабельности каждого вида продукции и выбор наиболее эффективной производственной программы на 2010 г. оказалось необходимостью. В противном случае предприятие рискует оказаться убыточным.

Другие данные о деятельности предприятия ООО «Альянс+» приведены в таблице 2.2

Таблица 12 - Данные отчетности ООО «Альянс+», характеризующие основные фактические параметры его деятельности, тыс. руб.

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.
	на нач.	на кон.	на нач.	на кон.	на нач.	на кон.
Валюта баланса	4042	3475	3475	3774	3774	4265
Величина дебиторской задолженности	400	410	410	795	795	134
Величина кредиторской задолженности	1976	1581	1581	75	75	659
Величина внеоборотных средств	1101	1034	1034	1157	1157	1104
Величина оборотных средств	2941	2441	2441	2617	2617	3161
Среднесписочная численность персонала	42	39	39
Получено денежных средств	9994,7	9565,4	10928,7
Направлено денежных средств	6634,2	9695,8	10834,1

Анализ данных, приведенных в таблице 12 , свидетельствует о, в целом приемлемой деятельности ООО «Альянс+». Разрешение причин снижения реализации продукции и более эффективное использование денежных средств помогут вновь приблизиться к показателям 2009г.

Для заполнения таблиц 11 и 12 были использованы данные из годовой бухгалтерской отчетности ООО «Альянс+», полученной в ходе прохождения преддипломной практики.

В ходе практики был проведен экспресс-анализ основных показателей, характеризующих финансово-экономическое положение ООО «Альянс+» по следующим направлениям:

- анализ имущественного положения,

- оценка деловой активности предприятия.

Результаты проведенного анализа отражены в таблицах 13 - 14 , к которым приведены соответствующие пояснения.

Таблица 13 - Анализ имущественного положения ООО «Альянс+»

Виды активов	2008г, тыс. руб.	2009г. тыс. руб.	2010г. тыс. руб.	2009 в % к 2008	2010г. в % к
					2008г.	2009г.
1. Имущество в распоряжении предприятия (итог баланса) в том числе:	3475	3774	4265	108,6	125,1	115,2
2. Внеоборотные активы (1разд актива)	1034	1157	1104	112	108,4	96,9
3. В % к имуществу (стр2/стр1)*100%	29,8	30,7	25,8	X	X	X
4. Оборотные активы (2 разд актива баланса)	2441	2617	3161	107	132,1	123,2
5. В % к имуществу (стр4/стр1)*100%	70,2	69,3	74,2	X	X	X
6. Из оборотных средств: запасы и затраты (210+220)	1794	1715	2772	95,6	154,5	161,6
7. В % к оборотным (стр6/стр4)*100%	73,5	65,5	86,0	X	X	X
8. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр 230+240+ 250+260+ +270 разд 2 актива баланса)	647	902	453	139	70,0	50,2
9. В % к оборотным (стр8/стр4)*100%	26,5	34,5	14,0	X	X	X

Данные таблицы говорят об увеличении на конец года имущества в распоряжении предприятия на 15%. При этом оборотные средства ранее занимали 1/3 в структуре активов, а в отчетном году - ? часть.

Данные таблицы 2.3 свидетельствуют об укреплении имущественного положения ООО «Альянс+», что подтверждается увеличением валюты баланса. Однако в структуре активов организации происходят следующие изменения: увеличение оборотных средств свидетельствует о снижении доли производственных мощностей и затоваривании складов готовой продукцией и материалами, а это, в свою очередь, снижает ликвидность имущества организации. Однако явное преобладание оборотных активов не позволяет судить о снижении ликвидности, прежде чем будут рассмотрены еще и пассивы по средствам сравнительного анализа.

Оценка деловой активности в финансовом аспекте, проявляется, прежде всего в скорости оборота средств, анализ заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов рассчитанных по данным первой и второй формах финансовой отчетности.

Выводы, сделанные на основе анализа данных показателей позволят выяснить финансовое положение предприятия и его платежеспособность.

Показатели деловой активности условно делятся на общие показатели оборачиваемости активами и показатели управления активами, рассмотренные в таблице 14

Таблица 14 - Оценка деловой активности ООО «Альянс+»

Коэффициенты оборачиваемости	2008г.	2009г.	2010г.	2009г. к 2008 г., %	2010г. к 2009 г., %
Общие показатели оборачиваемости
Коэффициент оборачиваемости капитала (ресурсоотдачи)	2,4	2,3	1,9	96	83
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств	3,4	3,4	2,5	100	74
Коэффициент отдачи	-	-	-	-	-
Коэффициент фондоотдачи	8,3	7,6	7,5	92	99
Показатели управления активами
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	8,9	2,8	4,7	32	168
Коэффициент оборачиваемости средств расчета	20,4	11,0	32,5	54	295
Срок оборачиваемости средств расчета, дней	18	33	11	183	33

Коэффициент оборачиваемости в отчетном году снизился на 13 % и теперь не достигает двух оборотов. Положительной же тенденцией является рост этого показателя, однако из-за зависимости предприятия от сезонности данный уровень является достаточным. Показатель использования оборотных и основных средств снизился. Показатели управления активами говорят о снижении деловой активности.

Анализируя динамику балансовой прибыли по табл. № 15 , отметим ее явное уменьшение в исследуемом периоде в 2,5 раза. При этом прибыль от реализации продукции (работ, услуг) уменьшилась в два раза, результат от прочей реализации является убыточным, но по сравнению с прошлым, все же является прибыльным. В целом динамика отрицательная. Анализируя состав балансовой прибыли 2010г. отметим, что на ее снижение в значительной степени повлияло снижение прибыли от реализации на 1222 тыс.руб., а в результате прочей деятельности балансовая прибыль уменьшилась еще на 82 тыс.руб.

Таблица 15 - Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Наименование показателей	Ед. изм	2008г	2009г	2010г.	2010 в % к 2008	2010г в %к
						2008г	2009г.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	т. руб	1188	2432	1210	205	102	50
Результат от прочей реализации приб (+), убыток (-)	т. руб	-75	-40	+48	53	-	-
Доходы от внереализационных операций	т. руб	160	934	1	584	1	0,1
Расходы от внереализационных операций	т. руб	-175	-398	-131	227	75	33
Балансовая прибыль	т. руб	1098	2928	1128	267	103	39

По данным таблицы 2.5 балансовая прибыль в 2009г. по сравнению с 2008г. возросла в 2 раза. Показатель прибыли 2010г. составляет лишь 40% по сравнению с базисным 2008г.

Проанализируем также рентабельность продаж, учитывая, что выручка от реализации 2010г. - 8209тыс.руб.,

2009г. - 8775 тыс. руб.,

2008г. - 8369 тыс. руб.

R оборота = Прибыль от реализ. (до налогообложения) *100%

Выручка

R2009 = 15%

R2008 = 28%

R2006= 14%

Снижение рентабельности продаж свидетельствует о снижении эффективности производственной и коммерческой деятельности. Данные анализа рентабельности также указывают о снижении показателей до уровня 2008г.

2.3 Анализ расчетов с поставщиками, покупателями, банками

В ходе своей деятельности предприятие производит расчетные операции с другими учреждениями, организациями, с бюджетом, рабочими и служащими, поэтому возникают взаимные расчеты, которые могут быть не закончены к концу отчетного периода. В связи с этим в учреждении на балансе числятся дебиторская и кредиторская задолженности.

Все незаконченные к концу года расчеты показываются в балансе раздельно: в разделе II «Оборотные средства» актива баланса - дебиторская задолженность, а в разделе V «Краткосрочные обязательства», IV «Долгосрочные обязательства» пассива баланса - кредиторская. Такое отражение расчетной задолженности в балансе дает реальную картину ее состояния и позволяет судить о постановке контроля за состоянием расчетов в анализируемом учреждении.

В анализе важное место занимает анализ дебиторской и кредиторской задолженности, под которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и кредиты, займы, расчеты с прочими контрагентами и прочие пассивы. Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную.

Такое деление важно при анализе ликвидности, главной целью которого является выявление способности предприятия погасить свои обязательства. Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет учитывать временную стоимость денежных средств, то есть возможность их краткосрочного использования. Краткосрочные текущие планы составляют без дисконтирования, то есть по номиналу, полагая, что искажением данных в этом случае можно пренебречь.

При анализе прочей дебиторской задолженности необходимо иметь в виду, что относящиеся к ней суммы учитываются на различных статьях баланса.

Для изучения состава, структуры и изменений дебиторской задолженности воспользуемся таблицей 16

Таблица 16 - Анализ состава, структуры и изменения дебиторской задолженности

Расчеты с дебиторами	2008г.	2009г.	2010г.	2009 в % 2008	2010 в % к
					2008	2009
	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%	Тыс.руб	%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес.)	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.) В том числе: Покупатели и заказчики Векселя к получению Задолженность участников по взносам в уставный капитал Авансы выданные Прочие дебиторы	410 268 - - 21 121	100 65,4 - - 5,1 29,5	795 795 - - - -	100 100 - - - -	134 41 - - - 93	100 31 - - - 69	194 297 - - - -	32,6 15,2 - - - 76,9	16,9 5,2 - - - -
Краткосрочные финансовые вложения в части займов предоставленных на срок менее 12 мес.	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	410	100	795	100	134	100	194	61,5	31,7

Данные таблицы 16 свидетельствую о том, что предприятие принимает упрощенный вариант расчетов и предпочитает не вести отдельные расчеты для получения дополнительной прибыли в части предоставления займов, но и не заключает договоров, рассчитанных на долгосрочные расчеты.

На конец 2010 г. дебиторская задолженность уменьшилась почти в 3 раза, что составило на 661 т.руб. меньше базисного года. При этом уменьшение произошло за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков, что следует из баланса предприятия.

В процессе изучения анализа важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности. Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Ее показателем является срок образования задолженности. Чем продолжительнее срок от начала образования задолженности, тем меньше вероятность ее востребования.

В зависимости от конкретных условий могут быть приняты и другие интервалы дней просрочки. Наличие такой информации за длительный период позволяет выявить как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных дебиторов, наиболее часто попадающих в число безнадежных.

Кредиторская задолженность производственного предприятия представляет собой задолженность предприятия по расчетам поставщиками и подрядчиками, а также различные формы привлечения в оборот денежных средств других учреждений и организаций.

Для подтверждения достоверности информации о кредиторской задолженности по видам и срокам изучаются договоры, точность записей в долговых обязательствах и сведений об их уплате, проводятся личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах учреждения. Важно не допускать просрочки платежей, поскольку это приводит как к штрафным санкциям, так и к подрыву деловых отношений.

В процессе анализа учитывается наличие задолженности по каждому виду расчетов на отчетную дату, ее изменение в сравнении с началом отчетного периода, т.е. изучается состав и структура кредиторской задолженности по данным таблицы 17

Таблица 17-Анализ состава, структуры и изменения кредиторской задолженности

Расчеты с кредиторами	2008г.	2009г.	2010г.	2009 в % 2008	2010 в % к
	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%		2008	2009
Долгосрочные обязательства	955	37,7	-	-	-	-	-	-	-
В том числе:
Кредиты банков	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Займы	955	37,7	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства В том числе: Кредиты банков (менее 12 мес.) Займы (менее 12 мес.) Кредиторская задолженность В том числе: Поставщики и подрядчики Задолженность перед бюджетом Авансы полученные Прочие кредиторы	1581 - - 1581 870 256 351 104	62,3 - - 62,3 34,3 10,1 13,8 4,1	588 - 513 75 40 33 - 2	100 - 87,2 12,8 6,9 5,6 - 0,3	659 - - 659 67 76 - 515	100 - - 100 10,2 11,6 - 78,2	37 - - 5 5 13 - 2	42 - - 42 8 30 - 495	112 - - 879 168 230 -
Итого	2536	100	588	100	659	100	23	26	112

Данные таблицы свидетельствую о том, что предприятие кредиторские задолженности по статьям долгосрочных и краткосрочных кредитов не имеет.

По остальным статьям кредиторской задолженности произошли изменения как по составу, абсолютным суммам, так и по структуре. Так, используя прием сравнения, можно установить, что по разделу «Долгосрочные обязательства», в части займов в 2009 году сумма была полностью погашена. Однако в этом же году был взята сумма сроком погашения менее 12 месяцев, и на конец года составила 513 тыс.руб. Следует также отметить, что в целом кредиторская задолженность увеличилась на 71 тыс.руб. Увеличение произошло по всем статьям, кроме займа, так как он погашен полностью в соответствии с договоренностью. Статья по расчетам с прочими кредиторами занимает доминирующую позицию, то и увеличение остальных статей.

В общем, задолженность по кредитовым расчетам и займам увеличилась в 1,2 раза.

Сравнение данных граф 4, 6 и 8 таблицы 17. указывает на то, что произошли структурные изменения по статьям кредиторской задолженности.

Наличие кредиторской и дебиторской задолженностей, их рост или снижение, изменения в структуре, оказывают влияние на распределение финансов предприятия. Поэтому увеличение дебиторской задолженности ограничивает финансовые возможности организации, а кредиторской, наоборот, их расширяет, т.е. способствует улучшению финансового положения.

Однако в любом случае работники бухгалтерии не должны допускать случаев пропуска сроков исковой давности и рост расчетной задолженности.

После изучения состава, структуры и изменения дебиторской и кредиторской задолженности необходимо провести их сравнительный анализ на конец года с целью превышения одной задолженности над другой и для определения наличия мобилизации средств.

Для сравнительного анализа составляется таблица 18, где использованы бухгалтерские балансы ООО «Альянс+» за период с 2008 по 2010 года.

Таблица 18-Сравнительный анализ и анализ изменения дебиторской и кредиторской задолженности

Статья расчетов	На 01.01.2008г.	На 01.01.2009г	На 01.01.2010г	На 31.12. 2010г
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Расчеты по долгосрочным займам и кредитам	-	1689	-	955	-	-	-	-
Расчеты по краткосрочным займам и кредитам	-	-	-	-	-	513	-	-
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	1854	-	870	-	40	-	67
Расчеты с покупателями и заказчиками	372	-	268	-	795	-	41	-
Расчеты с бюджетом	-	58	-	256	-	33	-	76
Расчеты по авансам	11	33	21	351	-	-	-	-
Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами.	12	-	121	104	-	2	93	515
Превышение задолженности: Кредиторской над дебиторской Дебиторской над кредиторской	9,2 -	6,2 -	- 1,6	5,9 -
ИТОГО	395	3634	410	2536	795	588	134	659

По данным таблицы отметим следующие тенденции: увеличение кредиторской задолженности и снижение дебиторской. Кредиторская задолженность постепенно снижалась за счет погашения ранее полученных займов и кредитов, снижения задолженностей перед поставщиками по оплате и покупателями по отгрузке товара, своевременным расчетам с бюджетом вследствие усиления внутреннего контроля. Однако на конец 2010 года большие задержки по отгрузке изготовленной продукции привели к образованию большой кредиторской задолженности. Уменьшение дебиторской задолженности с начала 2008г. на конец 2010г. соответствует 0,3 раз. Анализ изменения кредиторской задолженности не требует дополнительного анализа, так как ее увеличение на конец рассматриваемого периода на 71 тыс. руб. считается относительно незначительным. Однако большая задолженность перед покупателями по неотгруженной продукции заставляет акцентировать свое внимание на данной ситуации и следить в последующем временном промежутке за договорами поставками, так как это может привести к судебному разбирательству и взыскании крупных штрафов. Неосмотрительная кредитная политика покупателей по отношению к предприятию говорит , либо о снижении объемов производства, либо неплатежеспособности предприятия.

Наличие дебиторской задолженности также требует дополнительного анализа. Необходимо различать нормальную и просроченную дебиторскую задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли.

В процессе анализа нужно изучить динамику, состав и причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли сумм, нереальных для взыскания, или таких по которым истекают сроки исковой давности.

Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, списывается с разрешения руководителя учреждения на уменьшение финансирования с сообщением об этом в 10-дневный срок вышестоящей организации, в ведении которой это учреждение находится.

Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения (таблица 19)

аудит расчет поставщик учет

Таблица 19-Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности

Вид дебиторской задолженности	Сумма, тыс.руб	В том числе
		до 1 месяца	от 1 до 3 месяцев	от 3 до 6 месяцев	от 6 до 12 месяцев	Свыше года
За товары и услуги	134,00	68,6	25,4	-	40,00	-
В т.ч. задолженность клиентов: ООО «Агро- строй»	81,00	15,6			40,00
ООО «Стелла»	53,00		25,4
ЗАО «Нива»		53,00
Прочие дебиторы В т.ч. ООО «Кубаньсбыт»		1,8
ООО «НЭСК»		6,3
ЗАО «Прикубанское»		13,3 1,1
ООО «Элитное»		0,5
ООО «ПКЗ»		2,4
Удельный вес, %	100	51,2	19,0	-	30,0	-

Как показывают данные таблица 19, вся дебиторская задолженность учреждения находится в пределах срока, что говорит о высокой вероятности взыскания. Срок исковой давности устанавливается в три года для всех юридических и физических лиц. До истечения срока исковой давности необходимо принять меры по ликвидации задолженности. Среди способов, побуждающих дебиторов погасить задолженность, можно назвать такие, как направление писем, телефонные звонки, персональные визиты. Должностные лица, виновные в пропуске исковой давности, привлекаются к дисциплинарной, а иногда и уголовной ответственности.

Кроме того, необходим контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.

Списание дебиторской задолженности с баланса не означает ее аннулирование. Она должна числиться за балансом в течение пяти лет, с момента списания на забалансовом счете для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Уровень дебиторской задолженности зависит от многих факторов, но одним из важнейших является принятая на предприятии система расчетов (Таблица 20)

Таблица 20 Структура системы расчетов ООО «Альянс+» 2010 г

Используемые варианты расчетов	Расчеты с поставщиками и подрядчиками, %	Расчеты с покупателями и заказчиками, %	Расчеты с банком, %
По предоплате всего: в т. ч.: 100% предоплата 50% предоплата 30% предоплата	76,3 - 73,2 3,1	80 23 37 20	-
в том числе: договоры купли-продажи договоры поставки договор возмездного оказания услуг	13 62 1,3	- 88 2
Оплата в срок	23,7	10	100
в том числе: договоры купли-продажи договоры поставки договор возмездного оказания услуг	1,5 20,0 3,7	10
Рассрочка	-	10	-
Итого	100	100	100

На основании проведенного анализа заключенных договоров 2010г. отметим, что преобладающей формой расчетов по договором являются договора по предоплате, что говорит об условия нестабильной экономики и низким уровнем правовой защищенности.

Оплата товаров постоянными клиентами обычно производится в кредит, причем условия кредита зависят от множества факторов. В экономически развитых странах широко распространенной схемой является «2/10 полная 30», означающая, что

А) покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с начала периода кредитования

Б) покупатель оплачивает полную стоимость товара, если товар оплачивается с 11-го по 13-ый день кредитного периода

В) в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого будет варьировать в зависимости от момента оплаты.

Немаловажное значение придается также формам расчетов, а именно соотношению наличных и безналичных, подробно рассмотренных в таблице 21.

Таблица 21 Формы расчетов в ООО «Альянс+»

Формы расчетов	2008г. тыс.руб.	2009г. тыс.руб.	2010г. тыс.руб.	Итого
Поступило денежных средств на расчетный счет от покупателей	8235,9	6804,4	7704,0	22744,3
Поступило денежных средств в кассу от покупателей	1123,1	512,2	735,0	2370,3
Направлено ден. средств с расч. счета поставщикам	3998,5	3363,9	3921,6	11284,0
Направлено ден. средств из кассы поставщикам	537,4	626,3	971,5	2135,2
Взаимозачет	886,1	357,3	1189,2	2432,6

Большинство расчетных операций совершено через расчетный счет. Половина используется для расчетов с поставщиками и подрядчиками, остальная сумма распределяется на отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, расчеты с персоналом и расчеты по прочим операциям. За наличную оплату производится в пять раз меньше расчетов с поставщиками, в основном это происходит при большом поступлении за наличный расчет от покупателей во избежании превышения лимита в кассе.

Взаимозачеты в 2010 г. увеличились в 3 раза по сравнению с 2009г. в связи с налаживанием устойчивых связей с сельхоз предприятиями. Однако в 2010г. выявилось несколько предприятий не оплативших суммы за предоставленные услуги по хранению сельхозтехники, в связи с чем был составлен договор по погашению суммы задолженности товарами этих предприятий. Данный договор не является выгодным, т.к. в большинстве случаев полученный товар не соответствует необходимому качеству и обладает завышенной ценой.

Для расчетов с поставщиками также необходимо проанализировать расчеты с банком, рассмотренные в таблице 22 за 2009г.-2010г. Данная таблица рассматривается за 2 года в связи с переходом в 2009г. на новую программу и невозможностью доступа к данным за 2008г.

Таблица 22 Расчеты ООО «Альянс+» с «Первомайский» (ЗАО)

Статьи по расчетам	2009г., руб.	2010г., руб.
Сумма по процентам за сдачу в банк наличных средств	1150,00	50,00
Сумма по процентам за обналичивание денежных средств с расчетного счета	13893,60	26738,40
Сумма за расчетно-кассовое обслуживание по операциям перечислений	1094,00	911,40
ИТОГО	16137,60	27699,80

Большую часть средств, перечисленных банку, проходит по статье расчетов за обналичивание денежных средств. Большинство из обналиченной суммы идет на заработную плату работникам, снятие средств с расчетного счета на личные нужды предприятия в 2010г. зафиксировано 14 раз в размере 244700 руб. за что банку было перечислено 2,9 тыс. руб.

2.4 Финансовый анализ деятельности ООО «Альянс+»

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Источниками информации для данного анализа являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Бухгалтерский баланс» (Форма № 1), «Отчет о прибылях и убытках» (Форма № 2), «Отчет об изменении капитала» (Форма № 3), соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.