Размещено на http://www.allbest.ru/

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Контроль и ревизия»

на тему: Ревизия расчетов с поставщиками и заказчиками, с дебиторами и кредиторами

Москва 2011

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Краткая характеристика организационно-экономической и финансово-хозяйственной деятельности ОАО ООМЗ «Транспрогресс»

2. Программа проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

3. Процедуры по существу

4. Заключение по проведенной ревизии

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Контроль и ревизия - одни из профилирующих дисциплин в системе обучения экономистов бухгалтерскому учету, контролю и анализу хозяйственной деятельности. Контроль и ревизия - это основные формы контроля хозяйственной деятельности предприятий и ассоциаций. Велико его значение для оценки выполнения планов, смет, прогнозов, динамики хозяйствования, результатов функционирования предприятий и ассоциаций, их структурных подразделений, выявление и мобилизация резервов экономического и социального развития, внедрения в практику достижений научно - технического прогресса, выработки и принятия оптимальных управленческих решений. Контроль и ревизия как наука располагает значительным арсеналом специальных методов и приемов исследования результатов функционирования предприятий и ассоциаций.

Объектом данного исследования по изучаемой дисциплине являются теоретические и практические положения о ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками. Предметом исследования является ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками в условиях развития рыночных отношений. Задачи данной практической работы заключаются в следующем:

· дать понятие методическим приемам контроля, используемых при выполнении контрольных процедур в процессе ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками и пути их совершенствования;

· рассмотреть необходимость исследования методики ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками в условиях развития рыночных отношений;

· изложить задачи, источники и последовательность ревизии;

· описать методику ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками;

· показать методику оформления результатов ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками.

1. Краткая характеристика организационно-экономической и финансово-хозяйственной деятельности ОАО ООМЗ «Транспрогресс»

поставщик подрядчик ревизия расчет

В 1986 году в соответствии с распоряжением Совета Министров СССР был создан опытный машиностроительный завод «Транспрогресс» по производству оборудования для систем трубопроводного контейнерного пневмотранспорта.

В октябре 1992 года на основании Закона РСФСР на базе госпредприятия «Транспрогресс» образовано ОАО «Транспрогресс».

За период с 1992 года по настоящее время предприятием освоено более 40 видов оборудования для складов. За этот же период оборудовано более 2000 складов в Москве, Новосибирске, Самаре, Сургуте, Екатеринбурге, Казани и в других регионах.

В конце 1996 года ОАО ООМЗ «Транспрогресс» начал сотрудничество с фирмой «Транслифт-Европа», специализирующейся на производстве и продаже подъемных столов на рынке Западной Европы.

Форма собственности: частная.

Отрасль, вид деятельности: машиностроение, производство складского оборудования (стеллажи, гидравлические тележки, тележки-штабелеры), грузоподъемные столы, платформы разгрузочные, гидроборты, насосы, пневмо-гидроцилиндры.

По итогам работы завода за 2010 год среднесписочная численность работающих составила 249 человек.

Имущество образуется за счет вкладов в уставной капитал, а так же за счет источников, предусмотренных действующим законодательством.

ОАО ООМЗ «Транспрогресс» осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации.

Исполнительным органом является генеральный директор, избранный общим собранием, он же осуществляет организацию документооборота. Генеральный директор является высшим звеном. У него в подчинении находится весь персонал организации. Ему принадлежит право окончательного принятия решений по всем вопросам.

Организационная структура ОАО ООМЗ «Транспрогресс» представлена на рисунке 1 (приложение 1).

Анализ основных экономических показателей по бухгалтерской отчетности показан в таблице 1.

Таблица 1 Основные экономические показатели предприятия

По данным таблицы 1 следует, что организация развивается успешно, так как по всем основным показателям наблюдается тем роста более 100 %.

2. Программа проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

В процессе подготовки программы ревизии проверяющая организация оценивает эффективность системы внутреннего контроля, действующей у ОАО ООМЗ «Транспрогресс», и производит оценку риска системы внутреннего контроля.

Основная цель проверки - установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги. В соответствии с основной целью ревизору необходимо проверить наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату ее возникновения и причину образования. Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности. Следует выяснить причины ее возникновения, а также уточнить, были ли приняты меры к взысканию задолженности.

При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками, при ведении учета на персональных компьютерах эти данные отражаются в ведомостях синтетического и аналитического учета.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, поэтому аналитический учет должен вестись по каждому поставщику и подрядчику.

Основные источники для проверки:

Договоры на поставку товарно-материальных ценностей;

Договоры на оказание услуг;

Журнал регистрации счетов-фактур поставщиков;

Журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ;

Счета-фактуры поставщиков ТМЦ.

Исходя из этой цели, вытекает задача ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками является проверка достоверности отчетов, подтверждение реальности приведенных в отчете данных, также бухгалтерского баланса и отчета о прибылях, законности хозяйственных операций.

Первый этап может включать правовую оценку договоров с позиций действующего законодательства. Это объясняется различными вариантами отражения в учете операций в зависимости от условий договора, разницей в принятии на учет затрат и налога на добавленную стоимость в зависимости от юридического статуса контрагента и его права заниматься определенными видами деятельности.

Следующим этапом при проведении ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками может быть инвентаризация (взаимная сверка) расчетов. Эту процедуру целесообразно проводить посредством запроса к контрагенту о состоянии расчетов на определенную дату, прилагая к запросу выписку -- расшифровку задолженности, числящейся на проверяемом предприятии.

Результаты инвентаризации расчетов должны быть оформлены актом. В акте следует перечислить наименование проинвентаризованных счетов и указать суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов, кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка, в которой приводятся наименования и адреса дебиторов и кредиторов, сумма задолженности, за что числится задолженность, с какого времени и на основании каких документов.

По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, в справках указываются лица, виновные в пропуске этих сроков. Анализ имеющихся на проверяемом предприятии материалов инвентаризаций расчетов или проведение инвентаризации самим ревизором дает возможность сосредоточить внимание на проверке тех расчетов, по которым установлены расхождения.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются, как правило, безналичным путем с применением форм: расчетов платежными поручениями в порядке плановых платежей; в порядке зачета взаимных требований; с использованием векселей.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором или соглашением. Ревизор должен обратить особое внимание на наличие всех оправдательных документов, а в отдельных случаях запросить в банках копии недостающих документов.

Содержание программы ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в таблице № 1.

Таблица № 1 Программа ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО ООМЗ Транспрогресс» Проверяемая организация: ОАО ООМЗ «Транспрогресс»

Период ревизии: 01.01.11 -31.03.11

Количество человеко-часов: 16

Руководитель ревизионной группы: Томашук А.В.

Состав ревизионной группы: Томашук А.В.

Старший проверяющий _______________

3. Процедуры по существу

Процедуры ревизии по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.

Основной целью применения аналитических процедур является выявление наличия или отсутствия необычных или неверно отраженных фактов и результатов хозяйственной деятельности, определяющих области потенциального риска и требующих особого внимания ревизора.

Выводы ревизора по каждому разделу программы ревизии, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления отчета ревизора (письменной информации руководству ОАО ООМЗ «Транспрогресс»), а также основанием для формирования объективного мнения проверяющего о бухгалтерской отчетности ОАО ООМЗ «Транспрогресс».

Приведем рекомендации по выполнению процедур ревизии и рассмотрим на примере ОАО ООМЗ «Транспрогресс» по каждой процедуре.

Процедура 1. «Наличие подтверждающих документов на приобретение ТМЦ, работ, услуг».

В качестве источников информации используются: договоры комиссии на поставку товарно-материальных ценностей; договоры на оказание услуг; счета и счета-фактуры поставщиков; акты выполненных работ; приходные документы.

Будем использовать следующие методы: проверка документов, подготовленных на предприятии; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; получение письменного подтверждения от третьих лиц; устный опрос.

Техника исполнения состоит в следующем: ревизор выборочно просматривает приходные документы (например, приходные накладные), выписывая наименования поставщиков товарно-материальных ценностей. Далее просматривает папку с договорами и текущими документами. Затем проверяет наличие счетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке.

Если на предприятии ведется журнал регистрации счетов-фактур, целесообразно было использовать его. Полученные данные заносятся в таблицу 2.

Таблица № 2 Наличие оправдательных документов на приобретение ТМЦ

Данные такой таблицы позволяют ревизору оценить: состояние учета поступления товарно-материальных ценностей, оприходования выполненных работ, оказанных услуг; качество заключаемых договоров (нет ли среди договоров просроченных); добавленную стоимость по оприходованным и оплаченным ценностям, по которым нет счетов-фактур.

Важным моментом является проверка расчетов по неотфактурованным поставкам. Если ревизор выявил отсутствие счетов-фактур на полученные товарно-материальные ценности, необходимо установить посредством устного опроса: были ли затребованы счета-фактуры от поставщиков или нет. Если запросы были, ревизор должен просмотреть ответы на них. При отсутствии запросов ревизор может сам провести сверку с таким поставщиком. Данные, полученные в ходе опроса, проведения сверок и прослеживания произведенных клиентом запросов, заносятся в таблицу № 3.

Таблица № 3 Неотфактурованные поставки