Цели и задачи аудита

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Кафедра Бухгалтерского учета аудита и статистики

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Основы аудита»

Омск, 2010г.

1. Цели и задачи аудита

Основные цели и задачи аудиторской деятельности приведены в ст. 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

Аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 N 119-ФЗ п.1 ст. 1

Основная цель аудита - выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка бухгалтерского учета законодательству РФ.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Приведенная на рисунке 1 классификация позволяет рассмотреть цели и задачи аудиторской деятельности.

Главная цель внешнего аудита - дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

Для этого необходимо предусмотреть выполнение следующих задач:

составление плана и программы проведения аудита;

определение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств;

проведение аудиторской проверки экономического субъекта;

выражения мнения по результатам проведенного аудита о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Рисунок 1. Общая классификация аудиторской деятельности в РФ

Соответственно выполняемые аудиторами сопутствующие услуги имеют свои цели и задачи.

Достижению главной цели способствуют особенности (требования) ведения аудиторской деятельности: независимость и объективность при проведении проверок; конфиденциальность, профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора; использование методов статистики и экономического анализа; применение новых информационных технологий; умение принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки; доброжелательность и лояльность по отношению к клиентам; ответственность аудитора за последствия его рекомендаций и заключений по результатам аудиторских проверок; содействие росту авторитета аудиторской профессии.

Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Цель внутреннего аудита - помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции.

Аудит бывает инициативным (добровольным), когда он проводится по решению руководства предприятия или его учредителей, или обязательным, если его проведение обусловлено прямым указанием в федеральном законе или постановлении Правительства РФ.

Основная цель инициативного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.

Инициативный аудит проводится обычно по решению руководства экономического субъекта. Цели инициативного аудита могут быть самыми различными: контроль и анализ состояния бухгалтерского учета в целом или отдельных его разделов; выявление состояния финансовой отчетности; организация делопроизводства по бухгалтерскому учету; оценка применяемых средств и методов автоматизации учета; оценка состояния расчетов по налогообложению и др.

Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. А.Д. Шеремет, В.П.Суйц, «Аудит», учебник ,5-е изд., Москва, ИНФРА-М, 2006г. стр.27Основная цель аудита финансовых отчетов -- объективная оценка достоверности, полноты и точности отражения в отчетности активов, обязательств, собственных средств и финансовых результатов деятельности предприятия за определенный период, проверка соответствия принятой на предприятии учетной политики действующему законодательству и нормативным актам.

Значение аудита состоит в том, что он не только является независимой проверкой финансово-хозяйственной деятельности, но дает рекомендации и предложения по совершенствованию этой деятельности, расширению аудиторских услуг и созданию аудиторских компаний и фирм на международном уровне.

Потребность в аудите связана с:

* необходимостью получения специальных знаний для проведения проверок на профессиональном уровне;

* получением объективной информации о состоянии учета и отчетности на предприятии и его кредитоспособности;

* правильным ведением предпринимательства и его качества.

Основными задачами аудиторской деятельности являются:

* проверка законности финансово-хозяйственных операций;

* проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности;

* проверка достоверности важнейших показателей отчетности, включая баланс, отчет о финансовых результатах и др.; И.А. Налетова, Т.Е. Слободчикова, «Аудит», учебное пособие, М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005 стр.7

* исследование хозяйственной деятельности с целью выявления внутрипроизводственных резервов;

* проверка состояния и эффективности использования ресурсов (трудовых, финансовых, материальных).

Рассмотрим цели аудита в зависимости от видов аудиторских работ.

Финансовый аудит. Цель - формирование мнения об использовании финансовых средств соблюдения принципов и требований ведения бухгалтерского учета.

Операционный аудит. Цель - оценка производительности, эффективности процедур и методов функционирования хозяйственной системы.

На соответствие законодательству. Цель - формирование мнения о соответствии деятельности аудируемого лица, совершенных операций, требованиям действующих нормативных актов.

Работы по аттестации. Цель - формирование мнения о достоверности информации, предоставленной для аттестации и ее соответствии действующим нормативным актам. Г.А. Юдина, М.Н.Черных «Теоретические, организационно-правовые и методические основы аудита», учебное пособие Красноярский гос. ун-т, Красноярск,2005г. стр.18-19

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности. Цель - выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Аудит налоговый. Цель - установление достоверности налоговых деклараций, соблюдение требований налогового законодательства.

Управленческий (производственный) аудит. Цель - формирование мнения о целесообразности использования всех видов ресурсов, функционирования управленческих систем (организационной, административной).

Конечная цель аудита -- анализ финансового состояния организации, ее финансовой устойчивости и кредитоспособности.

2. Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим

субъектом

В настоящее время в Российской Федерации действует большое количество аудиторских фирм, и перед экономическими субъектами стоит проблема выбора.

При выборе аудиторской организации следует руководствоваться критериями, по которым можно заранее определить качество предстоящей проверки. Основными критериями отбора аудиторских фирм являются:

- численность персонала и его опыт;

- оборот фирмы;

- наиболее крупные клиенты фирмы;

- уровень цен на услуги;

- возможные предоставляемые льготы;

- степень ответственности за качество аудита;

- наличие филиалов в регионах;

- продолжительность работы на рынке;

- наличие соответствующей лицензии;

- ассортимент предоставляемых услуг.

У аудиторской компании обязательно должна быть лицензия Минфина России на этот вид деятельности, действующая на момент проверки. Необходимо сделать копию лицензии приложением к договору на проведение аудита.

Аудиторская организация должна иметь полис страхования аудиторской ответственности. Законодательство предусматривает обязанность аудитора при проведении обязательного аудита страховать риск ответственности за нарушение условий договора. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 N 119-ФЗ ст.13

Аудиторская организация должна являться членом саморегулируемого аудиторского объединения. Чтобы убедиться, что аудиторская фирма не однодневка и предполагает свою дальнейшую деятельность, следует получить информацию о ее членстве в саморегулируемом объединении.

На момент проведения аудита в штате аудиторской организации должно быть не менее пяти аудиторов, имеющих действующие аттестаты. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 N 119-ФЗ п. 5 ст. 4 Для определения профессионализма аудиторов рекомендуется запросить копии их квалификационных аттестатов, узнать дату их выдачи.

Чтобы составить представление об уровне аудиторов, можно запросить их резюме, отзывы клиентов о работе с конкретными людьми. Или даже провести online тестирование на знание бухгалтерского и налогового учета. Высокая текучесть кадров может свидетельствовать о наличии серьезных финансовых проблем либо о проблемах в управлении компанией. А узнать о том, что сотрудники уходят из организации, можно на сайтах трудоустройства, задав поиск резюме специалистов с опытом работы в интересующей аудиторской компании.

Самым надежным показателем качества работы аудиторов является хорошая деловая репутация организации, сотрудниками которой они являются. Самый верный способ лучше узнать аудитора - попросить письменные рекомендации и отзывы клиентов. И не ограничиваться изучением последних, а лично связаться с теми, кто уже имел дело с этой аудиторской компанией. Журнал «Технологии управления» № 7 июль 2010г. «Что поможет определиться с выбором аудитора»

В. Долгополов

Необходимо иметь в виду и косвенные критерии для определения профессионального уровня аудиторской организации, деятельности которой отдается предпочтение.

Численность персонала и оборот аудиторской фирмы можно установить, используя регулярно публикуемые в прессе рейтинги аудиторских фирм.

Одним из решающих факторов выбора аудиторской организации является стоимость услуг. Аудиторская деятельность - предпринимательская, поэтому многое зависит от финансовых возможностей предприятия. Конечно, вполне естественно желание получить качественную проверку за минимальную цену.

Единых расценок на аудит не существует. На них оказывают влияние следующие факторы:

- местонахождение аудиторской и проверяемой организаций;

- специфика деятельности проверяемого предприятия;

- объем выручки, объем документооборота, численность штата аудируемого лица;

- известность аудиторской организации и др. Грачева Н.М.«Выбор аудитора», журнал «В курсе правового дела», №7 2006г.

Не следует забывать о коренных отличиях аудиторской проверки от налоговой. Налоговая проверка выявляет все нарушения, допущенные в учете в целях взыскания недоимок, штрафов и пеней, в результате чего возможны негативные последствия для лиц, отвечающих за организацию учета на предприятии. Задачи аудита, в том числе и обязательного, совсем иные. Следует отметить, что аудиторская организация несет ответственность за разглашение сведений о выявленных искажениях как за нарушение коммерческой тайны.

Невысокие расценки на оказание аудиторских услуг обычно бывают у вновь созданных организаций, которым необходимо завоевать рынок. Данная тенденция характерна не только для аудита. Она выгодна как среднему, так и крупному бизнесу, поскольку появляется реальная возможность сэкономить до десятка тысяч долларов. Вероятность получить хорошее качество услуг при низкой цене высока. В то же время, воспользовавшись помощью известной фирмы, заплатив большие деньги, можно получить низкое качество аудита. Бывают случаи, что в таких фирмах в качестве ассистентов работают студенты, не имеющие никакого бухгалтерского или аудиторского опыта. Таким образом, дороговизна услуг не всегда гарантирует соответствующее качество.

Некоторые аудиторские фирмы предоставляют своим постоянным клиентам определенные льготы относительно цены, времени оказания услуги, предоставления конкретных аудиторов, а в своих рекламных буклетах (или используя другие формы оповещения) перечисляют наиболее известных своих клиентов для дополнительного подтверждения своего статуса, солидности и значимости на рынке аудиторских услуг.

Многие компании запрашивают финансовую отчетность и информацию о ключевых показателях у своих контрагентов. Этот же опыт имеет смысл применить и в отношении аудиторской компании. Будет не лишним задать и дополнительные вопросы. Например, могут ли услуги быть оплачены постфактум? В состоянии ли аудиторы предоставить банковскую гарантию после оплаты заказчиком аванса? Дело в том, что некоторые компании не готовы оплачивать работу аудиторов авансом, не желая рисковать. Поэтому аудитор дает гарантию на сумму предоплаты: если услуги по какой-то причине не будут оказаны, деньги вернутся заказчику.

Наличие филиалов в регионах может быть лишь вспомогательным критерием в тех случаях, когда это важно для экономического субъекта.

Продолжительность работы на рынке аудиторских услуг - критерий, свидетельствующий об имеющемся опыте. Конечно, экономическому субъекту следует убедиться в том, что аудиторская фирма имеет не просроченную лицензию на соответствующий вид услуг. Имеет смысл обращаться к аудиторам с опытом работы на рынке не менее пяти-семи лет. Зависимость прямая: чем больше срок существования, тем больше опыт, тем выше уровень знаний, как у ведущих, так и рядовых специалистов.

Чем шире ассортимент услуг, которые предоставляет аудиторская фирма, тем это удобнее экономическому субъекту, так как при необходимости в одной и той же фирме он может получить исчерпывающую информацию, необходимую для решения той или иной проблемы.

Как правило, ответственным за выбор аудитора является главный бухгалтер организации. В ходе аудита глава бухгалтерии дает комментарии на запросы проверяющих, предоставляет им первичные документы и регистры бухгалтерского учета, при необходимости организует взаимодействие аудиторов c другими отделами организации, готовит возражения к аудиторскому отчету. Поэтому главному бухгалтеру требуется знание азов законодательства об аудите и прежде всего Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Журнал «Российский налоговый курьер», №19, Октябрь 2010г. «Готовимся к аудиторской проверке и анализируем типичные ошибки» Быковская А. В.

аудит финансовый хозяйственный доказательство

3. Задание

Укажите, к какой основной процедуре сбора аудиторских доказательств относятся следующие аудиторские процедуры:

1) составление плановых смет расходов материалов и сравнение с фактическими расходами материалов; (Составление альтернативного баланса)

2) проверка правильности корреспонденции счетов(Пересчет)

3) оценка правильности начисленной суммы амортизации основных средств; (Аналитические процедуры)

4) контрольное взвешивание товаров на складе; (Инвентаризация)

5) ответ покупателя о задолженности по договору на конец отчетного периода; (Подтверждение«Аудит» под ред. Подольского В.И., учебник, Москва, ЮНИТИ, 2004г. стр.205)

6) проверка правильности расчетов по кредитам и займам. (Просмотр и сравнение документов, опрос, подтверждение)

Список литературы

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 N 119-ФЗ

2. А.Д. Шеремет, В.П. Суйц, «Аудит», учебник ,5-е изд., Москва, ИНФРА-М, 2006г.,448с.

3. «Аудит» под ред. Подольского В.И., учебник, Москва, ЮНИТИ, 2004г.

4. И.А. Налетова, Т.Е. Слободчикова, «Аудит», учебное пособие, М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005, 176с.

5. Г.А. Юдина, М.Н. Черных «Теоретические, организационно-правовые и методические основы аудита», учебное пособие Красноярский гос. ун-т, Красноярск,2005г, 112с.

6. Грачева Н.М. «Выбор аудитора», журнал «В курсе правового дела», №7 2006г.

7. В. Долгополов Журнал «Технологии управления» № 7 июль 2010г. «Что поможет определиться с выбором аудитора»

8. Журнал «Российский налоговый курьер», №19, Октябрь 2010г. «Готовимся к аудиторской проверке и анализируем типичные ошибки» Быковская А.В.

9. http://www.auditfinprom.ru/ «Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами РФ».

Размещено на Allbest.ru