Производственная практика на предприятии ООО НТФ "Харды"

Технико-экономическая характеристика ООО НТФ "Харды" и роль бухгалтерского учета в его управлении. Учет материально-производственных запасов. Учет затрат на производство и определение себестоимости продукции. Учет выпуска и продаж готовой продукции.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид отчет по практике
Язык русский
Дата добавления 05.10.2011
Размер файла 63,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

- Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

- Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

- начислены проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным на приобретение нематериальных активов.

Предприятие ООО НТФ «Хардыы» построило дополнительное помещение для расширения своих площадей, взяв в банке долгосрочный кредит на 5 лет на 2 000 000,00

Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит 51«Расчетные счета»

отражено погашение долгосрочных кредитов и займов.

При организации налогового учета процентов по займам и кредитам необходимо помнить несколько простых правил. Во-первых: они относятся к внереализационным расходам. При этом характер долгового обязательства неважен. То есть не имеет значения, по какому договору они уплачиваются: кредитному или займа. Единственное условие - они должны соответствовать положениям статьи 252 Налогового кодекса, то есть быть экономически оправданны и подтверждены документально. Кроме того, полученные кредиты или займы должны использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. В противном случае у организации есть риск получить претензии со стороны налоговых органов.

Надо отметить, бывают ситуации, когда этот риск увеличивается многократно. Например, УФНС по г. Москве в письме от 11 декабря 2003 г. № 26-12/ 69502 разъяснило, что если организация использовала кредит для уплаты налога на прибыль, то затраты в виде процентов по нему в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль учесть нельзя. Это не соответствует критериям статьи 252 кодекса. А вот если фирма передала полученный кредит в заем под проценты другой компании, то она вполне может учесть проценты по кредитному договору в своих расходах. Такой вывод сделал Минфин в письме от 27 июля 2006 г. № 03-03-04/1/615.

Второе правило - определяя порядок признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам, нужно учитывать метод определения доходов и расходов, который применяет компания. Если в организации принят кассовый метод, то проценты признают по мере фактической оплаты (ст. 273 НК).

ООО НТФ «Хардыы» заключило кредитный договор с банком. По соглашению, фирме предоставлены заемные средства в сумме 2 000 000 руб. сроком на один месяц. Проценты по кредиту составляют 20. Деньги поступили на расчетный счет компании 12 февраля 2011ода. Ставка рефинансирования Центробанка составляет 10,5 процента. Для налогового учета процентов фирма применяет данный показатель, увеличенный в 1,1 раза (п. 1 ст. 269 НК). В данном случае возникает постоянное налоговое обязательство, так как рассчитанная ставка меньше, установленной в договоре: 10,5% і 1,1 = 11,55%.

Бухгалтер ООО НТФ «Хардыы» сделал учете следующие записи:

Февраль 2011года:

Дебет 51 Кредит 66 - 2 000 000 руб. - поступили деньги по договору кредита;

Дебет 91 Кредит 66 - 17 534,25 руб. (2 000 000 руб. * 20% : 365 * 16 дн.) - начислены проценты по кредиту;

Дебет 99 Кредит 68 - 1777,97 руб. (2 000 000 руб. * (20% - 11,55%) : 365 дн. * 16 дн.) * 24%) - отражено постоянное налоговое обязательство;

Дебет 66 Кредит 51 - 17 534,25 руб. - перечислены проценты банку за пользование заемными средствами;

Дебет 66 Кредит 51 - 2 000 000 руб. - возвращены деньги по кредитному договору.

Тема 8. учет финансовых результатов и использование прибыли

Информация о доходах и расходах в бухгалтерском учете Общества формируется в соответствии с правилами, установленными в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и расходы организации (ПБУ 10/99).

Доходами ООО НТФ «Хардыы» признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала Общества.

Доходы Общества группируются по следующим направлениям:

- доходы от обычных видов деятельности;

- прочие доходы.

Выручка от выполнения работ (оказания услуг) и продажи товаров (продукции) по краткосрочным и долгосрочным договорам, оказания услуг населению и организациям признается по мере готовности работы (услуг, продукции) по отгрузке.

Если сумма выручки от выполнения работ (оказание услуг, продажи продукции) по краткосрочным и долгосрочным договорам не может быть определена, то она принимается по выполнению этой работы (оказанию этой услуги, изготовлению этой продукции), которые будут впоследствии возмещены предприятию.

По обычным видам деятельности учет доходов ведется по видам деятельности:

- услуги бань и душевых;

- услуги прачечной;

- изготовление столярных изделий;

- услуги парикмахерского салона, салона красоты.

Калькулирование себестоимости осуществляется отдельно по каждому виду деятельности.

Величина поступления и дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих к получению, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно Предприятие определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

Учет доходов от реализации продукции и товаров розничной торговле включает:

- реализацию товаров и продукции за наличный расчет населению;

- реализацию товаров и продукции за безналичный расчет;

- реализацию продукции (столярных изделий) работникам Предприятия в счет заработной платы.

Учет доходов от прочих операций включает:

- реализацию основных средств;

- реализацию нематериальных активов;

- реализацию материалов;

- аренда помещения;

- другое.

Расходами Общества признается уменьшение выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала Общества.

Расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются следующим образом:

- расходы от обычных видов деятельности;

- операционные расходы;

- внереализационные расходы;

- чрезвычайные расходы.

Если сумма выручки от продажи продукции, выполнения работы, оказания услуги не может быть определена, то она принимается к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению этой работы, оказанию этой услуги, которые будут впоследствии возмещены Обществу.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, а также выполнением работ, оказанием услуг.

Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемое в виде амортизационных отчислений.

Расходы по обычным видам деятельности формируют:

- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

При формировании расходов по обычным видам деятельности они группируются по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие расходы.

Для целей формирования Обществом финансового результата от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданной продукции, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующих отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции и ее продажи, а также продажей товаров.

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод Общества. Такая уверенность имеется в случае, когда Общество передало актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива. Если в отношении любых расходов, осуществленных Обществом, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность.

Расходы признаются в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку или прочие доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).

Для обобщения информации о расходах и доходах, связанных с обычными видами деятельности организации, и определения финансового результата используется счет 90 «Продажи», к которому открыты субсчета:

- 90-1 «Выручка»

- 90-2 «Себестоимость продаж»

- 90-3 «Налог на добавленную себестоимость»

- 90-7 «Расходы на продажу»

- 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

Синтетический и аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется в ведомости по каждому виду проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), а также по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Рассмотрим формирование финансового результата по обычным видам деятельности за 2010 год.

- Дебет 90 - 2 « Себестоимосгь продаж»

- Кредит 41 «Товары» - на сумму фактической себестоимости проданных товаров- 223 775,00 рублей;

- Дебет 90 -2 « Себестоимость продаж»

- Кредит 42 «Торговая наценка» - на сумму списанной торговой наценки (сторно) - (-50,522,74) рублей;

- Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- Кредит 90-1 «Выручка» - на сумму договорной стоимости отгруженной продукции (работ, услуг) - 3 210 319,86 рублей;

- Дебет 90-3 «Налог на добавленную себестоимость»

- Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму НДС по стоимости проданной продукции (работ, услуг) - 3 377 547,09 рублей;

- Дебет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж»

- Кредит 99 «Прибыли и убыток» - на сумму прибыли от обычных видов деятельности.

Доходы и расходы, отличные от доходов и расходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями и расходами.

Для отражения сведений о прочих доходах и расходах Общества используются счет 91 «Прочие доходы и расходы», к которому открыты следующие субсчета:

-91-1 «Прочие доходы»

- 91 - 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Расчеты по налогу на прибыль

Текущим налогом на прибыль признается налог для целей налогообложения, рассчитанный в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации и определенный в бухгалтерском учете исходя из величины условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянных налоговых активов и обязательств, а также отложенных налоговых активов и обязательств за отчетный период.

Условный расход (доход) по налогу на прибыль рассчитывается как произведение бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку по налогу на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации по налогам и сборам.

Общество рассчитывает и отражает в отчетности отложенные налоговые активы и обязательства по налогу на прибыль в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 19 ноября 2008 года № 114н.

Отложенные налоговые активы и обязательства рассчитываются в отношении временных разниц, которые представляют собой доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую базу по налогу на прибыль - в других отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы представляют собой ту часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы определяются путем применения к сложившимся в отчетном и предыдущих периодах вычитаемым временным разницам ставки по налогу на прибыль, установленной законодательством Российской Федерации по налогам и сборам и действующей на отчетную дату.

Отложенные налоговые обязательства представляют собой ту часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства определяются путем применения к сложившимся в отчетном и предыдущих периодах налогооблагаемым временным разницам ставки по налогу на прибыль, установленной законодательством Российской Федерации по налогам и сборам и действующей на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе Общества отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются свернуто в составе внеоборотных активов или долгосрочных обязательств.

Состоявшиеся переплаты по налогу на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные территориальные бюджеты отражены в составе дебиторской задолженности.

Тема 9. Учет капитала и резервов

Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей в денежном выражении в активы Общества при его создании, для обеспечения деятельности в размерах.

Формирование и движение уставного капитала отражается на счете 80 «Уставный капитал».

Синтетический и аналитический учет на счете 80 «Уставный капитал» ведется в ведомости по учредителям (участниками) организации, стадиям формирования капитала и акций.

Для обобщения информации о расчетах с учредителями используется счет 75 «Расчеты с учредителями», к которому открыты два субсчета:

- 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

- 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

Корреспонденция счетов по учету формирования уставного капитала в Обществе:

- Дебет 75 «Расчеты с учредителями»

- Кредит 80 «Уставный капитал» - отражается уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных в учредительных документах;

- Дебет 51 «Расчетный счет»

- Кредит 75 «Расчеты с учредителями» - отражается поступление вкладов учредителей в уст. капитал.

В уставе ООО НТФ «Хардыы» прописано, что Уставный капитал вносится денежными средствами единственным учредителем в доле 100% следующими проводками:

- Дебет 75- Кредит 80 - 100000 рублей - отражен уставный капитал предусмотренный в Уставе ;

- Дебет 51 - Кредит 75 -100000 рублей - отражено поступление вклада учредителя в уст. капитал.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли и непокрытого убытка предприятие использует 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток).

Сумму прибыли отчетного года, сформированную на счете 99 «Прибыли и убытки», переносят в кредит счета 84 заключительными оборотами декабря.

Тема 10. Бухгалтерская и налоговая отчетность

Финансовая (бухгалтерская) отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления пользователем обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Кроме функции источника информации финансовая отчетность выполняет контрольную функцию, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Внутренними пользователями являются непосредственно бухгалтера предприятия, управленческий персонал и другие лица, которые используют отчетность в своей работе. Внешними пользователями выступают субъекты, которые используют публикуемую информацию для получения сведений о предприятии. Ими являются акционеры, инвестиционные компании, банки, партнеры и клиенты фирмы.

На сегодняшний день существуют три вида отчетности: оперативная, статистическая и бухгалтерская. Термин бухгалтерская аналогичен финансовой. Оперативную, другими словами, можно назвать повседневной. Финансовая отчетность содержит сведения о реализованной продукции, запасах готовой продукции и товаров, о состоянии хозяйственных средств и источников их формирования, о финансовых результатах работы предприятия.

Финансовую отчетность обязаны составлять и подавать предприятия, объединения и организации, являющиеся юридическими лицами (кроме банков), и выделенными на отдельный баланс филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятий и организаций (кроме банков и бюджетных учреждений), независимо от видов деятельности и форм собственности.

Отчетным годом для всех предприятий устанавливается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Для выполнения возложенных на финансовую отчетность функций она должна отвечать следующим основным требованиям:

- гарантировать реальность и достоверность данных, которые обеспечиваются документальным обоснованием всех записей, проведением инвентаризации, придерживания правил оценки статей баланса, распределением прибылей и убытков за соответствующие отчетные периоды;

- обеспечивать своевременность получения данных, на основе регламентации сроков сопоставления отчетных данных для оперативного управления хозяйственной и финансовой деятельностью организаций и предприятий.

Основными условиями правильности составления финансовой отчетности является:

- полнота отражения всех хозяйственных операций за отчетный период;

- соответствие данных синтетического и аналитического учета;

- соответствие показателей ФО данным синтетического и аналитического учета.

Если финансовая отчетность представляет собой завершающую стадию обобщения бухгалтерской информации, то главной задачей аналитика является представить действительность, которая воплощена в изучаемой отчетности. Для этого, он должен обладать способностью логически восстановить хозяйственные операции, суммированные в отчетности, способностью повторить работу бухгалтера в обратном порядке.

При составлении годовой финансовой отчетности необходимо руководствоваться:

- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.2008г. № 34н.

- Закон Российской Федерации от 21 ноября 2006 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

- Приказ Минфина РФ от 22.07.03 №67-Н «О формах бухгалтерской отчетности» (ред. от 31.12.2004).

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н.

Эти документы регламентируют объем и порядок заполнения финансовой отчетности предприятия.

Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 2009 г. N 43н бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса (форма N 1), Отчета о прибылях и убытках (форма N 2), Отчета об изменениях капитала (форма N 3), Отчета о движении денежных средств (форма N 4), Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5), пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. В случае если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.

Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей Бухгалтерского баланса и статьям Отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5), пояснительную записку.

Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) при отсутствии соответствующих данных.

Некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) при отсутствии соответствующих данных.

Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6).

Общественными организациями (объединениями), не осуществляющими предпринимательской деятельности и не имеющими кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетности не представляется Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) и пояснительная записка.

Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

Организация представляет в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность:

1. Учредителям, участникам юридического лица в соответствии с учредительными документами;

2. Государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре). Представление бухгалтерской отчетности в другие адреса и с иной периодичностью производится в случаях, предусмотренных налоговым и иным законодательством РФ или учредительными документами.

Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, сроком представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия. Она является открытой для публикаций, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Применяющие усн организации не обязаны вести бухгалтерский учет. Таким образом, бухгалтерская отчетность в ИФНС не предоставляется. Ни налоговые органы, ни органы статистики не требуют предоставления бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет ведут организации на «упрощенке» - упрощенной системе налогообложения ИП, начисляют и выплачивают дивиденды. Необходимо иметь данные о ликвидности активов, платежеспособности и финансовой устойчивости компании. Это можно увидеть из полного баланса компании. Декларация по усн дает представление только о том, убыточна ли компания или нет, о рентабельности продаж. В ней нельзя увидеть даже величину уставного капитала. При определении стоимости или доли отчуждаемого имущества (крупная сделка); При определении доли участника при его выходе из общества; При формировании ликвидационного (при ликвидации) или разделительного (при реорганизации) баланса организации.

Ведение бухгалтерского учета является важной функцией управления организацией. Например, при переходе на общую систему налогообложения это просто необходимо.

ООО НТФ «Хардыы» находится на УСН, поэтому годовая бухгалтерская отчетность не формируется и не предоставляется в налоговый орган. Один раз в год сдается «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН» в срок до 31 марта следующего за отчетным периодом года(Приложение). А также в налоговый орган работодатель должен подать сведения по форме 2-НДФЛ за своих сотрудников.

Тема 11. Анализ финансового состояния

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансовыми ресурсами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Необходимо знать такие понятия рыночной экономики, как ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость, деловая активность, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа. Ответы на эти вопросы дадут результаты проведения финансового анализа по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

Рассмотрим проведение анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО НТФ «Хардыы».

Начальным этапом проведения анализа является анализ баланса и отчета о прибылях и убытках для получения общих сведений о предприятии.

Цели этапа анализа:

- оценка масштабов предприятия (по размерам имущества и масштабам деятельности);

- оценка источников финансирования имущества предприятия;

- оценка стабильности деятельности и развития предприятия (Приложение).

Начать следует с анализа состава активов и источников их финансирования (пассивов).

Для анализа рассчитываются показатели, характеризующие структуру (доли, удельные веса) и динамику (темпы роста и прироста) имущества (активов) и источников финансирования (пассивов).

Целью структурного анализа является изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку по его результатам еще нельзя дать окончательную оценку качества финансового состояния.

Чтение - первая стадия анализа финансового состояния предприятия. В процессе чтения баланс подвергают разбору, чтобы составить себе первоначальное представление о деятельности предприятия.

Читая бухгалтерский баланс предприятия вышеуказанного предприятия за 2010 год можно отметить следующее:

23 479,2 тыс. руб.

Дебиторская задолженность на 01.01.2011 составляет 590 096,87 рублей.

По поставщикам дебиторская задолженность значится 254 752,968 рублей, где наиболее крупным дебитором является ООО Газпромпроект за проектные работы по модульной котельной.

Также задолженность по подотчетным лицам, персоналу и прочим на сумму 161 108,87 рублей. Безнадежной задолженности нет.

На 01 января 2011 г. кредиторская задолженность составляет 12465,2 тыс. рублей. Наиболее крупными кредиторами являются:

- подоходный налог, ЕНВД, взносы в ПФ, НДС.

По итогам года получен убыток в размере ____т.р. на финансовый результат повлияло повышение тарифов на коммунальные услуги, отсутствие собственной котельной. Стоимость чистых активов ООО НТФ «Хардыы» на 01.01.2011 года составляет 1361 тыс. рублей.

Активы предприятия представлены в виде основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства, долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности, денежных средств, запасов.

В составе внеоборотных активов, которыми располагает предприятие, преобладающую часть составляют основные средства - здания, сооружения, машины и оборудование. Из баланса также видно, что некоторые изменения в течение года произошли в структуре долгосрочных финансовых вложений - по сравнению с началом года они увеличились в 1,5 раза.

В составе оборотных средств наибольшая часть приходится на дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, которая к концу года также возросла примерно в 1,5 раза. Предприятие имеет также значительный объем запасов, больше половины из которых представлены в виде сырья, материалов и других аналогичных ценностей. В оборотных активах произошло значительное увеличение (в 3 раза) на конец отчетного периода денежных средств. Данное накопление денежных средств на счетах организации произошло за счет роста в пассиве баланса долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.

Наибольшую часть пассива, больше половины, составляет нераспределенная прибыль, на конец отчетного года она составила 4 806 000 тыс. руб. также значительную долю (почти треть) собственного капитала составляет добавочный капитал.

В течение года почти в два раза увеличилась долгосрочная задолженность по кредитам и займам.

На начальном этапе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности (чтение отчетности) можно определить ликвидность баланса по существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия. Такими пропорциями являются следующие:

1. Наиболее ликвидные активы (А1) - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно.

В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги):

А1 = стр. 250 + стр. 260 (бухгалтерского баланса);

А1н = 30 000 тыс. руб. = (на начало отчетного года 2010 года).

2. Быстрореализуемые активы (А2) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты):

А2 = стр. 240;

А2 = 521 000 тыс. руб.

Ликвидность этих активов различна и зависит от субъективных и объективных факторов: квалификации финансовых работников фирмы, взаимоотношений с плательщиками и их платежеспособности, условий предоставления кредитов покупателям, организации вексельного обращения.

Медленнореализуемые активы (А3) - наименее ликвидные активы - это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после очередной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы.

Товарные запасы не могут быть проданы до тех пор, пока не найден будет покупатель. Запасы сырья, материалов и незавершенной продукции могут потребовать предварительной обработки, прежде чем их можно будет продать и преобразовать в наличные средства:

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270;

А3 = 732 000 руб.

4. Труднореализуемые активы (А4) - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу можно включить статьи I раздела актива баланса «Внеоборотные активы»:

А4 = стр. 190;

А4 = 20601.

Первые три группы активов (наиболее ликвидные активы, быстрореализуемые и медленнореализуемые активы) в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам фирмы. Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество фирмы.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.

1. Наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность, кредиты банка, сроки возврата которых уже наступили:

П1 = стр. 620;

П1 = 732 000 тыс. руб.

2. Краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные займы и кредиты, прочие краткосрочные обязательства:

П2 = стр. 610 + стр. 660;

П2 = -

3. Долгосрочные или устойчивые пассивы (П3) - долгосрочные обязательства, дивиденды, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей:

П3 = стр. 590 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650;

П3 = -

4. Постоянные пассивы (П4) - все статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»:

П4 = стр. 490;

П4 = - рублей.

Краткосрочные и долгосрочные обязательства, вместе взятые, называют внешними обязательствами.

Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Организация может быть ликвидной в большей или меньшей степени. Для оценки реальной степени ликвидности фирмы необходимо провести анализ ликвидности баланса.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств фирмы ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Чтобы определить ликвидность баланса, надо сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 > П4

Если выполняются первые три неравенства, то есть текущие активы превышают внешние обязательства фирмы, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у фирмы собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.

Невыполнение какого-либо из первых неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их излишком по другой группе, хотя компенсация может быть лишь по стоимостной величине, так как в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

На конец отчетного года ликвидность баланса отличается от абсолютной, так как одно из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте. В результате сопоставления активов и обязательств по балансу выявилось несоответствие в третьей пропорции. В нашем примере это свидетельствует о недостаточном количестве запасов сырья, материалов, готовой продукции и др., чтобы погасить долгосрочные кредиты и займы. Этот недостаток запасов данное предприятия может восполнить за счет увеличившихся на конец отчетного периода денежных средств на расчетных счетах и краткосрочной дебиторской задолженностью. Преобладание капитала и его резервов над труднореализуемыми активами за отчетный квартал увеличилось, что является положительным фактором и свидетельствует об укреплении финансовой устойчивости организации. Чтение отчета о прибылях и убытках позволяет увидеть финансовый результат деятельности предприятия за год, величину этого результата как от реализации товаров, продукции, работ, услуг, так и от прочих операций, сумму текущего налога на прибыль, причитающуюся к уплате, а также сумму остающейся в распоряжении предприятия чистой прибыли.

Так, по отчету о прибылях и убытках на предприятии в 2010 году можно сказать, что предприятие имело убыток (основной деятельности) - 3 196 000 руб.

Заключение

В ходе производственной практики произведено ознакомление с работой ООО НТФ «Хардыы» с его историей создания, основными целями и направлениями деятельности, организационной структурой. Были также изучены функции, права и обязанности работников предприятия.

В ООО НТФ «Хардыы» хорошо поставлен цикл всей работы. Работники профессионалы, мастера своего дела.

В целом состояние бухгалтерского учета отвечают требованиям действующему законодательству, бухучет автоматизирован, применяется программный продукт 1С, сетевая версия на три пользователя: руководитель-бухгалтер- зав.складом.

Результаты исследования практического материала в ООО НТФ «Хардыы» составили основу выполненной работы.

Как качестве рекомендаций ООО НТФ «Хардыы» необходимо внести следующие пожелания: добавить в штат бухгалтерии единицу, которая отвечала бы за учет МПЗ, расчеты с подотчетными лицами.

Как недостаток необходимо отметить, что в ООО НТФ «Хардыы» ряд первичных документов ведется в произвольной форме, что может привести к неоднозначной интерпретации информации в них содержащейся.

Список используемых источников:

1. Налоговый кодекс РФ

2. Трудовой кодекс РФ

3. Гражданский кодекс РФ

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129-фз (ред. от 28.03.2006 года)

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утверждено Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 года № 60н (ред. от 30.12.2009 г)

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утверждено Приказом Минфина РФ от 01.01.2008 года. № 2н

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94), утверждено Приказом Минфина РФ от 20.12.2004 года № 167

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.2009 года № 43н

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 09.09.2008 года № 44н

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 года № 26н (ред. от 18.05.2008)

11. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утверждено Приказом Минфина РФ от 25.11.2008 года № 56н

12. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 28.11.2008 года № 96н

13. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. №32н (в редакции приказов Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. №107н, от 30 марта 2006 г.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Теоретические аспекты бухгалтерского учета выпуска готовой продукции, которая является частью материально-производственных запасов предприятия, предназначенных для продажи. Синтетический и аналитический учет. Документальное оформление выпуска продукции.

    курсовая работа [51,1 K], добавлен 25.04.2011

  • Теоретические аспекты учета выпуска готовой продукции. Учет производственных затрат и методы калькулирования себестоимости. Организация бухгалтерского и управленческого учета на примере ОАО "Кемеровохлеб", пути увеличения выпуска готовой продукции.

    курсовая работа [101,4 K], добавлен 25.12.2010

  • Теоретические аспекты учета готовой продукции: понятие, задачи, способы оценки. Изучение методики учета выпуска и реализации готовой продукции на предприятии. Учет и формирование затрат на производство продукции, определение ее фактической себестоимости.

    курсовая работа [58,6 K], добавлен 21.11.2010

  • Задачи учета, понятие, оценка, учет выпуска и наличия готовой продукции, формирование расходов на ее продажу, учет реализации готовой продукции. Организация бухгалтерского учета на предприятии, обоснование метода учета затрат на производство продукции.

    дипломная работа [772,0 K], добавлен 16.06.2010

  • Основы учета материально-производственных запасов, их оценка и нормативно-правовое регулирование. Документальное оформление учета движения материально-производственных запасов. Учет материалов на складе и в бухгалтерии. Учет товаров и готовой продукции.

    курсовая работа [73,5 K], добавлен 23.04.2011

  • Методика бухгалтерского учета, понятие материально-производственных запасов, их классификация и оценка. Учет материалов, товаров и готовой продукции в бухгалтерии. Инвентаризация материально-производственных запасов, рекомендации по эффективности учета.

    дипломная работа [382,4 K], добавлен 25.02.2010

  • Синтетический и аналитический учет затрат на производство, их классификация. Учет выпуска готовой продукции. Учет затрат на производство продукции и исчисление ее себестоимости в СХПК "Сарыал". Первичное оформление учета затрат и выхода продукции.

    курсовая работа [59,3 K], добавлен 28.04.2012

  • Технико-экономическая характеристика организации ООО "Белнедра". Анализ основных показателей деятельности предприятия. Организационно-методическое обеспечение бухгалтерского учета готовой продукции, учет выпуска и продажи, формирование себестоимости.

    курсовая работа [74,7 K], добавлен 02.10.2009

  • Теоретические основы учета готовой продукции. Готовая продукция и ее оценка, учет товаров. Документация по движению готовой продукции. Экономическая характеристика, организация бухгалтерского учета, учет выпуска продукции, учет продажи СПК "Октябрьский".

    курсовая работа [55,8 K], добавлен 05.10.2010

  • Учет денежных средств. Учет расчетов. Учет производственных запасов. Учет основных средств. Учет нематериальных активов, финансовых инвестиций и ценных бумаг. Учет процесса производства и производственных затрат. Учет готовой продукции, работ и услуг.

    курс лекций [95,4 K], добавлен 07.04.2007

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.