Порядок обліку руху готівкових грошових коштів

Размещено на http://www.allbest.ru/

Порядок обліку руху готівкових грошових коштів

Зміст

Вступ

1. Нормативно-правове забезпечення порядку ведення касових операцій

2. Порядок обліку руху готівкових грошових коштів

2.1 Облік касових операцій а національній валюті

2.2 Облік касових операцій в іноземній валюті

3. Порядок оформлення та обліку безготівкових розрахунків

3.1 Порядок відкриття та закриття рахунків у банках, оформлення розрахункових документів

3.2 Облік операцій на рахунках у банках

Практичне завдання

Висновки

Список використаної літератури:

Вступ

Гроші - одне з найдавніших явищ суспільства - відіграють важливу роль у господарській діяльності людини. Вони завжди привертали до себе пильну увагу науковців.

Гроші - це багатофункціональна економічна форма, за допомогою якої здійснюється облік вартості, обмін, платежі, накопичення вартості. Гроші є одним з найбільш важливих розділів економічної науки. Вони є набагато більшим, ніж простий інструмент, що сприяє розвитку економіки. Добре діюча грошова система сприяє як повному використанню потужностей, так і повній зайнятості. Та навпаки, погано функціонуюча грошова система може стати головною причиною різких коливань рівня виробництва, зайнятості та цін в економіці.

На сучасному етапі, коли у більшості підприємств грошових активів не вистачає, здатність підприємства виживати напряму залежить від уміння управляти грошовими потоками. До останнього часу управлінню грошовими активами у вітчизняній практиці не приділялося достатньої уваги. Але цей вид активів є найобмеженішим в сучасних умовах, і управління ним безпосередньо впливає на розвиток підприємства і формування кінцевих результатів його господарської діяльності. Тому грошові активи потребують посиленої уваги до себе з боку керівних органів підприємства. Управління ними ґрунтується на даних обліку через організацію і контроль за рухом грошових потоків, а також запасів грошових активів із точки зору ефективності платежів і оптимального забезпечення операційної діяльності підприємства фінансовими ресурсами. Цим і пояснюється актуальність даної роботи.

Фінансовий облік підприємств є важливою складовою інформаційної системи підприємства, що забезпечує до 90 % загального обсягу економічної інформації. Тому сучасні спеціалісти з бухгалтерського обліку, економіки, менеджменту повинні знати принципи його організації і ведення відповідно до Закону України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні “ від 16 липня 1999 року, національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку (П(С)БО), володіти методикою та технікою відображення господарської діяльності суб'єктів підприємництва, щоб кваліфіковано організувати ведення бухгалтерського обліку, оцінити фінансовий стан підприємства, перспективи його розвитку та приймати обґрунтовані фінансові, економічні та управлінські рішення.

1. Нормативно-правове забезпечення порядку ведення касових операцій

Основним нормативним документом, що регулює облік касових операцій на підприємстві є постанова Правління НБУ «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» від 15.12.2004 № 637 (із змінами внесеними Постановою НБУ № 454 від 13.12.2006) та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 за № 40/10320.

Система грошового обігу в нашій державі має велике народногосподарське значення. В зв'язку з цим в роботі на підставі теоретичних джерел і практичних матеріалів висвітлені питання бухгалтерського обліку та аудиторського контролю грошового обігу. На підставі облікової інформації: первинних касових документів (касових ордерів), касової книги та звітів касира, журналів реєстрації касових ордерів, журналу № 1, актів і довідок поточних перевірок коштів, розпорядження про використання коштів висвітлено облік та методика аудиту касових операцій. Здійснюючи виробничо-господарську діяльність, підприємства вступають у взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями і установами. Ці взаємовідносини засновані на різноманітного роду грошових розрахунках у процесі виробництва, обертання і розподілу виробленої продукції. Здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства передбачає господарські зв'язки і розрахункові відносини з постачальниками матеріальних цінностей та послуг, з покупцями продукції та замовниками послуг, з робітниками підприємствами та з іншими організаціями і особами. Розрахункові операції здійснюються у грошовій формі. Значну частину у розрахункових операціях підприємства займають розрахунки готівкою, які використовуються, в основному, при оплаті праці та при здійсненні господарських операцій. Грошові кошти - це кошти, які має підприємство у своєму розпорядженні. Підприємства можуть відкривати у банках розрахункові, валютні, поточні, депозитні та інші рахунки, за допомогою яких потім проходить розрахунок підприємства з іншими підприємствами а також по розрахунках з бюджетом і т.д. Грошові кошти підприємства створюються за рахунок власних та залучених коштів. Облік грошового обігу має бути таким, щоб забезпечити мінімальний шлях збирання і обробки інформації. Його важливим завданням є постійне вдосконалення та розвиток обліку з урахуванням досягнень науки і практики. Основна сума грошей до підприємства надходить з каси, крім того, це може бути повернення працівниками невикористаних підзвітних сум, позик, раніше виданих авансів, виручка від реалізації готової продукції (робіт, послу). Видаються гроші з каси на заробітну плату, заохочення, допомоги, господарські потреби, на службові відрядження. Готівка в касі зберігається лише в межах ліміту залишку готівки. Всю готівку понад встановлений ліміт підприємство здає в установу банку. Гроші в касу надходять як від фізичних та юридичних осіб, яким реалізується товар або послуги за готівку, так і з розрахункового рахунку банку. Цільове призначення таких надходжень - виплата заробітної плати, витрати по відрядженнях, господарчі, адміністративні й операційні витрати. Крім того, у касу надходять внески батьків на утримання дітей у дитячих установах, та інші. Каса - самостійний структурний підрозділ підприємства, призначений для збереження коштів і проведення розрахунків готівкою. Матеріальна відповідальність за цілістю грошової готівки і ведення касових операцій покладена на касира, із яких полягає договір про матеріальну відповідальність у формі зобов'язання касира. В окремих випадках (при невеликих обсягах робіт) вирішується суміщення цієї роботи з іншою, якщо друга не пов'язана з розрахунками внаслідок яких будуть видані грошові суми (нарахування зарплати й ін..). Основною задачею обліку грошових коштів в касі є облік готівкових коштів і контроль за їх збереженням. Облік касових операцій у бухгалтерії ведеться на активному рахунку 30 "Каса". Підставою для запису є тільки дані касової книги. По Дебету записують надходження грошей у касу, а по Кредиту їх видачу. Усі вільні засоби підприємств повинні зберігатися на їхніх рахунках у банку. Банк є фінансовим посередником і робить ділові послуги своїм клієнтам -підприємствам. Відношення між банками і їхніми клієнтами будуються на договірній основі. Суттєвим недоліком нашого законодавства є відсутність валютного ліміту грошових коштів в касі (особливо це питання актуальне для підприємств які ведуть активну зовнішньоекономічну діяльність). Облік грошових коштів має дуже важливе значення, не залежно від того де він ведеться чи в касі, чи на рахунках в банку, бо у розпорядженні підприємства яке випускає продукцію, виконує роботи або надає послуги є грошові кошти за якими повинен бути встановлений жорсткий контроль. Щоб правильно вести облік розрахункових операцій, треба їх чітко формулювати в первинних документах і докладно розписувати суми платежу.

Згідно Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12 червня 1995 року N 436/95 у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами -- громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу:

за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день;

за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки-- у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми;

за витрачання готівки з виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших касових надходжень (крім коштів, отриманих із кас установ банків) на виплати, що пов'язані з оплатою праці (за винятком екстрених (невідкладних) обставин -- соціальних виплат громадянам на поховання, допомоги при народженні дитини, одиноким та багатодітним матерям, на лікування в разі хвороби, компенсацій особам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи), за наявності податкової заборгованості-- в розмірі здійснених виплат;

за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів -- у розмірі 25 відсотків виданих під звіт сум;

за проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів, -- у розмірі сплачених коштів;

за використання одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням -- у розмірі витраченої готівки;

за невстановлення установами банків лімітів залишку готівки в касах з них стягується штраф у п'ятдесятикратному розмірі неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за кожний випадок такого невстановлення.

2. Порядок обліку руху готівкових грошових коштів

2.1 Облік касових операцій а національній валюті

Підприємства, які здійснюють розрахунки в готівковій формі, мають касу і організують облік наявності та руху грошових коштів. Організація та облік готівкового обороту регламентується «Положенням про ведення касових операцій в національній валюті в Україні», яке затверджене постановою правління Національного банку України від 19 лютого 2001 року за №72 і набрало чинності з 17 квітня 2001 року.

Каса підприємства -- приміщення або місце, призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів, де, як правило, ведеться касова книга.

До початку записів касова книга оформляється: сторінки нумеруються, аркуші прошнуровуються і скріплюються печаткою підприємства. На останній сторінці касову книгу підписує керівник й головний бухгалтер.

Касові операції оформляються прибутковими і видатковими касовими ордерами, типові форми і порядок заповнення яких затверджені наказом Міністерства статистики України від 15 лютого 1996 року №51 «Про затвердження типових форм обліку касових операцій».

Для заприбуткування готівки в касу оформляється прибутковий касовий ордер. До нього заповнюється квитанція, яка завіряється печаткою підприємства і вручається особі, що внесла готівку. Якщо готівка надійшла з банку, квитанція не заповнюється, або ж заповнюється і без печатки прикріплюється до виписки банку.

Для видачі готівки з каси оформляється видатковий касовий ордер.

Касові документи складаються в одному примірнику. Дійсні лише в день виписки. Виписуються в бухгалтерії, реєструються в спеціальній книзі і передаються касиру для виконання.

Кожний касовий ордер записується касиром у касову книгу під копірку в двох примірниках. Другий примірник касової книги служить звітом касира, який разом із касовими ордерами здається в бухгалтерію.

Для каси кожного підприємства встановлюється банком ліміт. Це граничний розмір готівки, що може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня. Для контролю за дотриманням ліміту залишок готівки визначається в касовій книзі щоденно.

Звіт касира з доданими касовими документами ретельно перевіряється в бухгалтерії і служить основою для бухгалтерського обліку касових операцій на рахунку 301 «Каса в національній валюті».

За дебетом рахунка 301 відображаються операції з надходження готівки в касу. Найбільш типовими операціями за дебетом рахунка 30 є:

Д-т 30 «Каса» -- кредит рахунків

31 «Рахунки в банках» -- надходження в касу готівки з поточного рахунка в банку

37 «Розрахунки з різними дебіторами» -- повернення в касу невикористаних авансів підзвітних осіб та повернення працівниками оформленої через підприємство безпроцентної позики

42 «Додатковий капітал» -- отримання готівкою безповоротної фінансової допомоги та деякі інші.

За кредитом рахунка 30 (301, 302) відображаються операції з виплати готівкою з каси. Найбільш типовими операціями за кредитом рахунка 30 є:

Д-т 31 «Рахунки в банках» -- передача готівки з каси на поточний рахунок

Д-т 66 «Розрахунки по оплаті праці» -- виплачено заробітну плату та допомогу по тимчасовій непрацездатності працюючим

Д-т 65 «Розрахунки зі страхування» -- виплата разової допомоги працюючим за рахунок страхового фонду

Д-т 68 «Розрахунки за іншими операціями» -- погашено готівкою заборгованість перед іншими кредиторами та деякі інші.

Типові форми касових документів установлені наказами Державного комітету статистики України від 15.02.96 № 51 “Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій”, від 22.05.96 № 144 “Про затвердження типових форм первинного обліку по розрахунках з робітниками і службовцями по заробітній платі”.

Прибутковий касовий ордер (Типова форма № КО-1) застосовується для оформлення надходження грошей до каси при обробці інформації як з використанням обчислювальної техніки, так і без неї. Виписується в одному примірнику робітником бухгалтерії та підписується головним бухгалтером або особою, яка на те уповноважена. Квитанція видається на руки особі, яка здала гроші, а ордер залишається у касі та реєструється в Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів.

Видатковий касовий ордер (Типова форма № КО-2) застосовується для оформлення видачі грошей з каси при обробці інформації як з використанням обчислювальної техніки, так і без неї. Виписується в одному примірнику робітником бухгалтерії, підписується керівником підприємства (організації) та головним бухгалтером чи особою, яка на те уповноважена. Реєструється в Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів.

Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (Типова форма № КО-3) застосовується для реєстрації прибуткових та видаткових касових документів.

Журнал відкривається окремо на прибуткові та видаткові касові документи.

Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (Типова форма № КО-3а). Форма № КО-3а ведеться за розсудом керівництва підприємсива замість журналу за формою № КО-3.

Касова книга на 20__ р. (Типова форма № КО-4) застосовується для обліку руху грошей у касі. Кожний аркуш касової книги складається з двох рівних частин: одна з них (з горизонтальним лініюванням) заповнюється касиром як перший примірник та залишається у книзі, друга (без горизонтального лініювання) заповнюється з лицьового та зворотного боку через копіювальний папір і як звіт касира є відривною частиною аркуша. Перші та другі примірники аркушів нумеруються однаковими номерами.

Записи касових операцій починаються на лицьовому боці невідривної частини аркуша (після рядка “Залишок на початок дня"). Спочатку аркуш згинають по лінії відрізу, підкладаючи відривну частину аркуша під частину, яка залишається у книзі. Для ведення записів після “Перенос” відривну частину аркуша накладають на лицьовий бік невідривної частини та продовжують записи по горизонтальному лініюванню зворотного боку невідривної частини аркуша. Бланк звіту до кінця операцій за день не відривається. По рядку “У тому числі на оплату праці” показується сума по платіжних відомостях на оплату праці, не списана на видаток каси. В кінці кожного робочого дня касир подає звіт під розписку до бухгалтерії з додатком прибуткових та видаткових касових документів.

Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей (Типова форма № КО-5) застосовується для обліку грошей, виданих з каси підприємства довіреній особі (роздавачу), яка виплачує заробітну плату, та повернення наявних грошей та сплачених документів. Книгу веде касир. Видача та повернення грошей сплачених документів оформлюється підписами.

Облік операцій з коштами, розрахунками та іншими активами установи здійснюється у грошовій одиниці України. Перерахунок активів, що отримані в іноземній валюті, в грошову одиницю України для відображення в бухгалтерському обліку здійснюється за Порядком відображення в обліку операцій в іноземній валюті, затвердженим наказом Державного казначейства України від 24.07.2001 № 126 та зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 06.08.2001 за № 670/5861.

При прийманні готівки до каси необхідно керуватись Правилами визначення платіжності та обміну банкнот і монет Національного банку України, затвердженими постановою Правління Національного банку України від 17.11.2004 № 547 і зареєстрованими в Міністерстві юстиції України 06.12.2004 за № 1549/10148.

Під час перевірок касових документів береться до уваги, що у разі наявності у підприємства податкового боргу виплати готівкою здійснюються з урахуванням вимог Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".

2.2 Облік касових операцій в іноземній валюті

Для узагальнення інформації про наявність та рух готівкових грошових коштів у іноземній валюті в касі підприємства призначений субрахунок 302 «Каса в іноземній валюті».

За дебетом цього субрахунка відображається надходження іноземної валюти у касу підприємства, за кредитом - її видача (виплата) із каси підприємства.

Якщо підприємство використовує одночасно декілька іноземних валют (наприклад, американський долар, євро, російський рубль), для зручності їх обліку можна вибрати один із варіантів:

до субрахунку 302 відкрити нові субрахунки (рахунки другого порядку), наприклад: 3021 «Каса в доларах США», 3022 «Каса в євро», 3023 «Каса в російських рублях», тощо;

якщо облік ведеться у бухгалтерській програмі, то замість субрахунків створити аналітичні ознаки (субконто) до субрахунка 302.

Перший варіант більш зручний у застосуванні, проте на практиці дуже часто використовується і другий варіант.

При виборі будь-якого із запропонованих варіантів обов'язково слід пересвідчитися, що це не суперечить обліковій політиці підприємства. Якщо в наказі про облікову політику про це взагалі нічого не сказано, варто внести відповідні зміни.

Крім цього, головним бухгалтерам підприємств, облік на яких автоматизований, у будь-якому разі варто порадитися із програмістом, який обслуговує бухгалтерську програму. Це необхідно для того, щоб рішення бухгалтера про вибір того чи іншого варіанта не створював суттєвих проблем під час автоматизації, адже відомо, що бухгалтерські програми мають власну специфіку, і те, що просто зробити в одній, є дуже складною задачею в іншій.

Проблема, з якою насамперед стикаються бухгалтери, коли на підприємстві з'являється готівкова іноземна валюта, - це визначення порядку її первинного обліку (а саме: необхідність ведення касової книги, оформлення видаткових та прибуткових касових ордерів тощо), оскільки норми Положення № 637 стосуються лише ведення обліку національної валюти.

У чинному законодавстві немає нормативного документа, аналогічного Положенню № 637, в якому детально був би описаний порядок ведення операцій в іноземній валюті. У зв'язку з цим звернемося до аналізу положень інших нормативних документів.

Вимоги до порядку оформлення первинних документів, крім ст. 9 Закону про бухоблік, містяться також у Положенні № 88.

Згідно з п. 2.7 даного Положення первинні документи складаються на бланках типових форм, затверджених Міністерством статистики України, а також на бланках спеціалізованих форм, затверджених міністерствами і відомствами України. Документування господарських операцій може здійснюватись з використанням виготовлених самостійно бланків, які повинні обов'язково містити реквізити типових або спеціалізованих форм.

Типові форми з обліку касових операцій затверджено наказом № 51:

КО-1 «Прибутковий касовий ордер»;

КО-2 «Видатковий касовий ордер»;

КО-3 «Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів»;

КО-3а «Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів»;

КО-4 «Касова книга»;

КО-5 «Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей».

Згідно з наказом № 51 перелічені касові документи використовуються для обліку руху грошей у касі. Проте, формою усіх цих документів передбачено зазначення суми операції у гривнях. Тобто, незважаючи на те що у наказі йдеться про гроші взагалі, у типових формах за одиницю виміру грошей прийнято лише національну валюту. З іншого боку, жодним іншим наказом Мінстату не затверджено типові форми для обліку касових операцій в іноземній валюті.

Враховуючи норми другого речення п. 2.7 Положення № 88, підприємство може самостійно виготовити бланки, які повинні обов'язково містити реквізити типових форм. Тобто підприємство у типових формах КО-1-КО-5 замість позначення «грн.» може вказувати позначення будь-якої іншої іноземної валюти. Такий підхід цілком відповідає вимогам Положення № 88 та ст. 9 Закону про бухоблік.

Розібравшись із формою первинних документів, необхідно розглянути питання, яке не є складним, проте його найчастіше задають бухгалтери: касову книгу необхідно вести одну на всі іноземні валюти чи по кожній іноземній валюті окремо?

Згідно з п. 5 ст. 8 Закону про бухоблік підприємство самостійно обирає форму бухгалтерського обліку як певну систему регістрів обліку, порядку і способу реєстрації та узагальнення інформації в них.

Тобто ведення касових документів (не тільки касової книги, а й журналу реєстрації прибуткових та видаткових касових документів, касових ордерів) окремо щодо кожного виду іноземної валюти відповідає вимогам Закону про бухоблік, тому немає будь-яких обмежень для його використання підприємством.

Всі бухгалтери звикли до такого поняття, як ліміт залишку готівки у касі, що застосовується до національної валюти. А чи необхідно встановлювати такий ліміт щодо іноземних валют?

Згідно з п. 4.10 Правил № 119 «якщо залишки іноземної валюти зостаються в неробочі часи доби у касах тих суб'єктів підприємницької діяльності, яким дозволяється використовувати готівкову іноземну валюту як засіб платежу або як заставу, то уповноважений банк встановлює ліміт зазначених залишків іноземної валюти в касі (до розрахунку ліміту каси не включаються кошти, які направляються на виплату заробітної плати, та кошти на відрядження). Понадлімітні залишки готівкової іноземної валюти підлягають повній інкасації в установах уповноважених банків та зарахуванню на розподільчий рахунок в іноземній валюті юридичної особи - резидента. Якщо суб'єкти підприємницької діяльності працюють цілодобово, то закінченням робочого дня вважається початок операційного дня банку, в якому вони обслуговуються.

Якщо юридичні особи - резиденти працюють у вихідні та святкові дні, то вони можуть перевищувати встановлені ліміти залишку іноземної валюти в касі з обов'язковою інкасацією понадлімітних залишків до установи уповноваженого банку не пізніше наступного робочого дня банку».

Таким чином, ліміт каси в іноземній валюті встановлюється лише для тих суб'єктів підприємницької діяльності, яким дозволяється використовувати готівкову іноземну валюту як засіб платежу або як заставу.

Підтвердження цьому також можна знайти у листі НБУ від 01.12.99 р. № 11-110/1711-9474 «Щодо залишку готівкової іноземної валюти».

Вичерпний перелік випадків використання на території України готівкової іноземної валюти як засобу платежу або як застави наведено у ст. 2 Правил № 119. У всіх інших випадках ліміт каси не встановлюється.

Відповідно до п. 4.12 Правил № 119 готівкова іноземна валюта, отримана юридичними особами - резидентами та/або представництвами юридичних осіб - нерезидентів в уповноваженому банку, використовується виключно на цілі, на які вона отримана. На власників рахунків згідно з чинним законодавством України покладається відповідальність за цільове використання цих коштів.

Щодо іноземної валюти відповідальність за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах, передбачена ст. 1 Указу № 436/95, не застосовується. Про це йдеться також у відповіді на запитання про те, чи можуть податкові органи застосувати штрафні санкції при виявленні факту залишку іноземної валюти понад установлений ліміт готівки в касі підприємства, підготовленій заст. начальника відділу по роботі з платниками податків у Ватутінському районі м. Києва О. Вінцевич («Вестник бухгалтера и аудитора Украины», січень 2000 р., № 1 (69), с. 21).

За нецільове використання іноземної готівки підприємством відповідальність на сьогодні також не передбачена.

3. Порядок оформлення та обліку безготівкових розрахунків

3.1 Порядок відкриття та закриття рахунків у банках, оформлення розрахункових документів

Відповідно до Інструкції № 3 "Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті", затвердженої постановою правління Національного банку України № 121 від 27.05.96 р. (із змінами і доповненнями, внесеними постановами правління Національного банку України), банки відкривають своїм клієнтам рахунки: розрахункові, поточні, позикові, депозитні, бюджетні й субрахунки.

Банки відкривають рахунки юридичним і фізичним особам за місцем реєстрації підприємства або в іншому банку України за погодженням сторін. Якщо банк, в якому відкрито рахунки підприємства у національній валюті, не має ліцензії Національного банку на здійснення валютних операцій, то рахунки в іноземній валюті можуть відкриватися в іншому банку, який має таку ліцензію. Відповідно до Закону України, що набрав чинності 15.01.98 р., "Про внесення до деяких законів України змін щодо відкриття банківських рахунків" № 725/97-ВР від 16.12.97 р. до 01.01.99 р. юридичним і фізичним особам - суб'єктам підприємницької діяльності дозволено відкривати поточні рахунки не' більше ніж у двох банках. Поточні рахунки в національній валюті відкриваються підприємствам, що здійснюють науково-дослідну, виробничу й іншу комерційну діяльність з метою одержання прибутку, що володіють основними і оборотними засобами і мають самостійний Баланс. Інші рахунки відкриваються організаціям І установам, Що не мають вищезазначених ознак, установам і організаціям, Що перебувають на державному бюджеті; постійним уповноваженням різних громадських фондів; підприємствам, які прибули на гастролі, та ін. Субрахунки можуть бути відкриті підприємствам, що мають філії, представництва, відділи та інші відособлені підрозділи, які перебувають на окремому балансі і є самостійними платниками податку, а також структурним підрозділам, які відокремлюються у процесі приватизації за клопотанням власника основного рахунка і за погодженням установи банку, в якому відкривається субрахунок. Субрахунки відкриваються для проведення розрахунків за місцем знаходження цих підрозділів.

Бюджетні рахунки відкриваються підприємствам ('їх відособленим підрозділам), яким виділяються кошти за рахунок державного або місцевого бюджетів з метою цільового їх використання.

Позикові рахунки відкриваються на договірній основі як юридичним, так і фізичним особам у будь-якій установі банку, що має право видавати позики з додержанням вимог чинного законодавства.

Депозитні рахунки відкриваються на підставі укладеного депозитного договору між власником рахунка і установою банку на визначений у договорі термін. Кошти на депозитні рахунки перераховуються з Розрахункового, поточного рахунків підприємства і після закінчення терміну зберігання повертаються на ці ж Розрахунковий або поточний рахунки. Проценти по депозитних вкладах перераховуються у такому ж порядку. Проведення розрахункових операцій і видача коштів готівкою з депозитного рахунка забороняються.

Відкриття рахунка з метою акумуляції коштів для виїзду на лікування за кордон здійснюється згідно з Положенням про порядок направлення громадян на лікування за кордон, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України № 991 від 8.12.95 р. Для відкриття поточних та інших рахунків підприємства подають установам банків такі документи:

а) заяву про відкриття рахунка встановленого зразка;

б) копію свідоцтва про державну реєстрацію;

в) копію рішення про створення, реорганізацію підприємства;

г) копію належним чином зареєстрованого Статуту (Положення), засвідчену нотаріально або реєструючим органом;

д) картку із зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства або установчих документів підприємства надано право розпоряджатися рахунком і право підпису розрахункових документів. До картки включається також відтиск печатки підприємства.

Право першого підпису належить керівникові підприємства, якому відкривається рахунок, а також службовим особам, уповноваженим керівником.

Право другого підпису належить головному бухгалтерові й уповноваженим ним особам.

Право першого підпису не може бути надано головному бухгалтерові та іншим особам, що мають право другого підпису. Право першого підпису по рахунках колгоспів належить голові колгоспу, який може передовірити розпорядження рахунком своєму заступникові.

Колективні сільськогосподарські підприємства, товариства споживчої кооперації, профспілкової організації, релігійні організації (громади, управління і центри, монастирі, братства, місіонерські товариства (місії), духовні навчальні заклади) для відкриття рахунка подають, окрім вищезазначених документів, копію протоколу або виписку з протоколу загальних зборів про створення, засвідчені нотаріально. Орендні підприємства, крім вищезазначених документів, подають копію договору оренди, засвідчену нотаріально.

Статут для відкриття рахунків в установах банків не подається повним товариством, селянськими (фермерськими) господарствами, підприємствами (без створення юридичної особи), установами й організаціями, що перебувають на державному бюджеті.

Для відкриття тимчасових Поточних рахунків господарським товариствам, у т.ч. банкам для зарахування коштів, що вносяться для формування Статутного капіталу, подається заява про відкриття рахунка. У разі переоформлення рахунка у зв'язку з реорганізацією (злиттям, приєднанням, поділом, перетворенням, виділенням) подаються такі ж документи, що й при створенні підприємства.

Поточні та інші рахунки закриваються в установах банку на підставі:

а) заяви власника рахунка;

б) рішення органу, на який законом покладено функції з ліквідації або реорганізації підприємства;

в) відповідного рішення суду або арбітражного суду про ліквідацію підприємства або визнання його банкрутом;

г) на інших підставах, передбачених чинним законодавством України або договором між установою банку і власником рахунка.

3.2 Облік операцій на рахунках у банках

Рахунок № 31 "Рахунки в банках" призначено для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банках і можуть бути використані для поточних операцій.

Рахунок № 31 "Рахунки в банках" має такі субрахунки:

311 "Поточні рахунки в національній валюті";

16 Бух. фінансовий облік

№ 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті";

№ 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті";

№ 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

На дебеті рахунка № 31 "Рахунки в банках" відображається надходження грошових коштів, на кредиті -- їх використання.

Субрахунки № 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", № 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті" призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.

Операції по рахунку № 31 "Рахунки в банках" відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них. Якщо у виписках банку виявляються операції, помилково проведені на рахунку № 31 "Рахунки в банках", то вони відображаються відповідно на дебеті або кредиті рахунка № 31 в кореспонденції з рахунком № 374 "Розрахунки за претензіями . Про помилки письмово сповіщають установу банку і вимагають їх виправлення. Помилки, допущені в операціях рахунка № 31 "Рахунки в банках", необхідно своєчасно виявляти і слідкувати за їх обов'язковим і точним виправленням установою банку. Не виявлені або не виправлені помилки тягнуть за собою збитки грошових коштів і мають бути зрештою списані на збитки підприємства. На рахунку № 31 "Рахунки в банках" залишок на кожний даний момент часу має відповідати залишку грошей, зафіксованому у виписці банку по рахунку № 31 "Рахунки в банках".

Аналітичний облік на рахунку № 31 "Рахунки в банках" здійснюється за, виписками банку, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку відповідних. У разі необхідності деталізація кожного аналітичного рахунка здійснюється за виписками банку.

Виписки банку. Основою для запису операцій на рахунку № 31 "Рахунки в банках" є виписки з цього рахунка. Періодично (частіше кожного дня) банк видає власникам рахунків виписки з відповідного рахунка з копіями розрахункових операцій.

Виписка обов'язково подається на 1-ше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам; при цьому встановлюються, чи всі записи належать до підприємства-власника рахунка. Виписка є основою для записів у реєстрах (журналу-ордера № 2 і допоміжної відомості № 2) операцій на рахунку № 31 "Рахунки в банках".

Записи банку і підприємства мають бути ідентичними, але потрібно врахувати, що рахунок № 31 "Рахунки в банках" підприємства е активними, а для банку ці рахунки підприємств є пасивними рахунками. Тому на дебеті у Виписці банку буде

показана сума коштів, списана з рахунка підприємства, а на кредиті -- зарахована на нього сума, відповідно сальдо у Виписці буде на кредиті рахунка.

Сальдо на рахунку № 31 "Рахунки в банках" завжди має бути однаковим як в обліку банку, так і підприємства.

Виписка банку замінює регістр аналітичного обліку по рахунку, а тому обов'язково має містити дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів на дебеті і кредиті, а також залишки коштів на початок і кінець періоду.

При журнально-ордерній формі обліку операції на кредиті рахунка № 311 відображаються у журналі-ордері № 2, а на дебеті - у відомості №2. При використанні електронно-обчислювальних машин всі первинні документи разом з виписками банку передають на машинолічильну установу (МЛУ), яка на основі їх обробки складає відповідні машинограми синтетичного й аналітичного обліків.

На основі відомості на обчислювальних машинах розробляють машинограму -- оборотну відомість (із залишками та оборотами) на рахунку № 31 "Рахунки в банках", підсумки якої потім у згрупованому вигляді автоматично переносяться за синтетичними рахунками до Головної книги.

У разі переоформлення рахунка на ім'я ліквідаційного комітету подаються рішення про ліквідацію юридичної особи із зазначенням у ньому терміну дії ліквідаційного комітету і засвідчена картка із зразками підписів і відтиском печатки ліквідаційного комітету, а у разі відсутності такої печатки -з відтиском печатки організації, що створила ліквідаційний комітет.

При передачі рахунка до іншої установи банку одночасно передаються за списком всі документи з оформленням рахунка, крім карток із зразком підписів та відтиском печатки. Передача здійснюється у 3-денний строк.

Бухгалтерський облік іноземної валюти, що знаходиться в установах банків, ведеться за новим Планом рахунків - на субрахунку № 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті" і на субрахунку № 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

Субрахунки 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті" та №314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті" призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.

Бухгалтерський облік готівки в іноземній валюті ведеться за новим Планом рахунків - на субрахунку № 302 "Каса в іноземній валюті". На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо), відкриваються субрахунки "Операційна каса в національній валюті" та "Операційна каса в іноземній валюті".

Практичне завдання

розрахунок сальдовий касовий готівковий

Складемо журнал реєстрації господарських операцій:

Таблиця 1 Журнал реєстрації господарських операцій

№	Найменування господарської операції	Дебет	Кредит	Сума
1	Придбання матеріалів за попередньою оплатою
	Перераховано аванс постачальнику за матеріали (платіжне доручення, банківська виписка)	371	311	30000,00
	Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)	6415	644	5000,00
	Отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна)	20	631	25000,00
	Відображено податковий кредит (податкова накладна)	644	631	5000,00
	Проведено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка)	631	371	30000,00
2.	Придбання запасів з наступною оплатою у нерезидента за іноземну валюту
	Нараховано митні платежі (вантажно-митна декларація)	201	642	450,00
	Нараховано ввізне мито (вантажно митна декларація)	201	642	1008,00
	Сплачено митні платежі та ввізне мито (платіжне дорученя, банківська виписка)	642	311	1458,00
	Сплачено ПДВ на імпорт та нараховано податковий кредит (податкова накладна)	644	641	2217,60
		641	311	2217,60
	Отримано матеріали від іноземного постачальника, курс долара - 5,04 грн. (вантажно-митна декларація)	201	632	2000 дол.
				2000*5,04=10080,00
	Перераховано іноземну валюту постачальнику, курс долара - 5,03 (платіжне доручення, банківська виписка)	632	312	2000 дол.
				2000*5,03=10060,00
	Нараховано курсову різницю за залишком коштів на валютному рахунку (бухгалтерська довідка на дату проведення розрахунків):	974	312	11000-10060=40,00
	Відображено доход від курсової різниці за заборгованістю перед іноземним постачальником (бухгалтерська довідка на дату проведення розрахунків):	632	714	10080-10060=20,00
3	Безоплатно отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна)	201	718	25000,00
4	Придбання матеріалів підзвітною особою
	Отримано готівку в касу підприємства для видачі її підзвітній особі (банківська виписка)	301	311	2400,00
	Видано кошти під звіт на придбання матеріалів (видатковий касовий ордер)	3721	301	2400,00
	Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою (авансовий звіт)	201	3721	2000,00
	Відображено податковий кредит за придбаними матеріалами (податкова накладна)	644	3721	400,00
5	Нараховано зарплату і премію (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість)
	працівникам виробництва	23	661	1800,00
	загальновиробничому персоналу	91	661	1900,00
	адміністративному персоналу	92	661	2800,00
	працівнику відділу збуту	93	661	850,00
6	Нараховано лікарняні за 3 дні непрацездатності Журавського М.О. (листок непрацездатності	93	661	80,00
7	Утримано із заробітної плати (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість):
	внесків до Пенсійного фонду	661	651	147,00
	внесків на страхування у звязку з тимчасовою втратою працездатності	661	652	65,00
	внесків на страхування на випадок безрбіття	661	653	44,10
	податку з доходів фізичних осіб	661	641	673,04
8	Нараховано на зарплату:
	внески до пенсійного фонду:
	виробничого персоналу	23	651	349,40
	загальновиробничого персоналу	91	651	630,80
	адміністративного персоналу	92	651	929,60
	збутового персоналу	93	651	282,20
	внески на страхування у звязку з тимчасовою втратою працездатності:
	виробничого персоналу	23	652	25,20
	загальновиробничого персоналу	91	652	26,60
	адміністративного персоналу	92	652	39,20
	збутового персоналу	93	652	11,90
	внески на страхування на випадок безробіття:
	виробничого персоналу	23	653	28,80
	загальновиробничого персоналу	91	653	30,40
	адміністративного персоналу	92	653	44,80
	збутового персоналу	93	653	13,60
	внески на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності:
	виробничого персоналу	23	656	3,60
	загальновиробничого персоналу	91	656	3,80
	адміністративного персоналу	92	656	5,60
	збутового персоналу	93	656	1,70
	Відпущено сировину та матеріали (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів):
	у цех №1	23	201	1456,95
	у цех №2	23	201	2070,00
9	Нараховано амортизацію необоротних активів (відомість нарахування амортизації):
	верстата для виробництва продукції №1	23	13	14,20
	верстата для виробництва продукції №2	23	13	22,20
	машини для виробництва продукції №3	23	13	23,67
	верстата для виробництва продукції №4	23	13	16,00
	монтажних інструментів	23	13	8,33
	будівлі цеху №2	91	13	230,00
	будівлі цеху №1	91	13	375,00
	адміністративного приміщеня	92	13	64,00
	калькулятора (100% його вартості)	92	13	500,00
	легкового автомобіля	92	13	200,00
	комп'ютера (відділ збуту)	93	13	75,00
	будівлі магазину	93	13	312,50
10	Витрати на електроенергію (рахунок):
	цех №1	91	631	60,00
	цех №2	91	631	40,00
	адмінбудівля	92	631	34,00
	торговельне приміщення	93	631	50,00
	Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)	644	631	36,80
11	Витрати на прибирання приміщень (акт виконаних робіт):
	цех №1	91	6852	75,00
	цех №2	91	6852	30,00
	адмінбудівля	92	6852	40,00
	торговельне приміщення	93	6852	50,00
	Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)	644	6852	39,00
12	Використано матеріали для пакування продукції (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів)	23	201	32,70
13	Віднесено загальновиробничі витрати до (розрахунок розподілу загальновиробничих витрат):
	виробничих витрат	23	91	1654,83
	собівартості реалізованої продукції	901	91	1746,77
14	Оприбутковано з виробництва (акт оприбуткування готової продукції):
	продукція №1 (цех №1) 10 одиниць	26	23	1350,00
	продукція №2 (цех №1) 6 одиниць	26	23	1980,00
	продукція №3 (цех №2) 20 одиниць	26	23	1460,00
	продукція №4 (цех №2) 10 одиниць	26	23	1970,00
15	Реалізовано продукцію за передоплатою (8 одиниць продукції №1 по 300 грн і 6 одиниць продукції №2 по 792 грн.
	Одержано передоплату від покупця (банківська виписка)	311	681	7152,00
	Нараховано податкові зобовязання з ПДВ	643	641	1192,00
	Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна, товарно-транспортна накладна)	361	701	7152,00
	Закрито рахунок податкових зобов'язань (податкова накладна)	701	643	1192,00
	Відображено собівартість реалізованої продукції (відомість обліку готової продукції	901	26	3060,00
	Відображено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка)	681	361	7152,00
16	Реалізація продукції з наступною оплатою (22 одиниці продукції №3 по 186 грн. і 7 одиниць продукції №4 по 450 грн.)
	Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна, товарно-транспортна накладна)	361	701	7242,00
	Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ	701	641	1207,00
	Списано собівартість реалізованої продукції (бухгалтерська довідка)	901	26	4756,00
	Одержано оплату від покупця (банківська виписка)	311	361	7242,00
17	Виплата зарплати за попередній місяць
	перераховано в бюджет податок з доходів фізичних осіб (платіжне доручення, банківська виписка)	641	311	387,34
	перераховано внески до Пенсійного фонду (платіжне доручення, банківська виписка)	651	311	1425,96
	перераховано внески на соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності (платіжне доручення, банківська виписка)	652	311	171,95
	перераховано внески на страхування на випадок безробіття(платіжне доручення, банківська виписка)	653	311	108,02
	перераховано внески на страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності (платіжне доручення, банківська виписка)	656	311	99,01
	Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати (банківська виписка, прибутковий касовий ордер)	301	311	4750,00
	Виплачено зарплату (платіжна відомість, розрахунково-платіжна відомість)	661	301	4050,62
	Депоновано невиплачену заробітну плату (відомість депонування заробітної плати)	661	662	699,38
	Повернено готівку на рахунок у банку (видатковий касовий ордер, банківська виписка)	311	301	699,38
18	Надходження основних засобів як внеску у статутний капітал підприємства
	одержано деревообробний станок як внесок до статутного капіталу від засновника - неплатника ПДВ і введено його в експлуатацію (установчі документи, акт приймання-передачі основних засобів)	152	46	3000,00
		104	152	3000,00
19	Придбання малоцінного необоротного матеріального активу з наступною оплатою
	Одержано калькулятор (договір купівлі-продажу, накладна)	152	631	500,00
	Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна)	644	631	100,00
	Введено калькулятор в експлуатацію (передано в бухгалтерію підприємства на підставі акта прийманя-передачі основних засобів)	109	152	500,00
	Перераховано кошти постачальнику (платіжне доручення, банківська виписка)	631	311	600,00
20	Продаж основних засобів з одержанням авансу
	Одержано аванс за комплект монтажних інструментів (банківська виписка)	311	681	480,00
	Відображено податкові зобов'язання з ПДВ (податкова накладна)	643	641	80,00
	Виведено з експлуатації об'єкт основних засобів у зв'язку з продажем (списано залишкову вартість, акт приймання-передачі основних засобів)	972	106	350,00
	Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів)	131	106	150,00
	передано комплект монтажних інструментів покупцю (договір купівлі-продажу, накладна)	377	742	480,00
	Закрито рахунки розрахунків (бухгалтерська довідка)	681	377	480,00
	Відображено розрахунки за податковими зобов'язаннями (податкова накладна)	742	643	80,00
21	Списання об'єкта основних засобів:
	Виведено з експлуатації автомобіль у зв'язку з його крадіжкою (акт приймання-передачі основних засобів)	976	105	23200,00
	Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів)	131	105	12800,00
	Відображено суму збитків на позабалансовому рахунку (бухгалтерська довідка)	072	30000,00
22	Передача в оренду основного засобу (магазину)
	Відображено первісну вартість і знос переданої в оренду частини будівлі магазину (договір оренди, акт приймання-передачі)	972	103	7500,00
		131	103	1312,50
	Нараховано податкові зобов'язання (податкова накладна)	643	641	200,00
	Отримано в касу підприємства аванс за перший місяць оренди (прибутковий касовий ордер)	301	681	1200,00
	Нараховано орендну плату за поточний місяць (договір оренди, акт виконаних робіт, рахунок на оплату)	377	713	1200,00
	Відображено закриття рахунка податкових зобов'язань (податкова накладна)	713	642	200,00
	Закрито рахунки розрахунків (бухгалтерська довідка	681	377	1200,00
	Здано готівку в банк (видатковий касовий ордер, банківська виписка)	311	301	1100,00
23	Отримання в оренду основного засобу (легковий автомобіль)
	Отримання за договором операційної оренди легковий автомобіль (договір оренди, акт приймання-передачі	011	25000,00
	Нараховано орендну плату і податкові зобов'язання з ПДВ (договір оренди, акт виконаних робіт, податкова накладна)	92	685	400,00
		641	644	66,67
	Сплачено орендну плату за поточний місяць (платіжне доручення, банківська виписка)	685	311	480,00
24	Ремонт власних основних засобів (підтримання у робочому стані)
	Проведено ремонт автомобіля, яким користується адміністрація підприємства (акт виконаних робіт)	92	685	500,00
	Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)	641	685	100,00
	Оплачено ремонт автомобіля (платіжне доручення, банківська виписка)	685	311	600,00
25	Віднесено витрати на рахунок фінансових результатів:
	собівартість реалізованої продукції	791	901	9562,77
	адміністративні витрати	791	92	5557,20
	витрати на збут	791	93	1726,90
	собівартість реалізованих необоротних активів	791	972	7850,00
	витрати від неопераційних курсових різниц	793	974	40,00
	вартість списаних необоротних активів	794	976	23200,00
26	Віднесено доходи на рахунок фінансових результатів:
	від реалізації готової продукції	701	791	11995,00
	від операційної оренди активів	713	791	1000,00
	від операційної курсової різниці	714	791	20,00
	від безоплатно одержаних оборотних активів	718	791	25000,00
	від реалізації необоротних активів	742	793	400,00
	інші доходи від звичайної діяльності		791
27	Визначено фінансовий результат:
	прибуток від операційної діяльності	791	441	13318,13
	збиток від іншої діяльності	442	793	22840,00

Розрахуємо відсутні суми, заповнивши таблиці довільної форми:

Розрахуємо суму амортизації необоротних активів підприємства.

Таблиця 2 Відомість нарахування амортизації необоротних активів

№	Найменування об'єкту основних засобів	Термін корисного використання (місяців)	Первісна вартість	Накопичений знос на початок періоду	Знос, нарахований за звітний період	Накопичений знос на кінець періоду
1	Адміністративна будівля	360	23040	7872	64,00	7936,00
2	Будівля магазину	240	75000	12812,5	312,50	13125,00
3	Будівля цеху №1	240	90000	37125	375,00	37500,00
4	Будівля цеху №2	300	69000	9890	230,00	10120,00
5	Верстат для виготовлення продукції №2	60	1332	244,2	22,20	266,40
6	Комп'ютер (відділ збуту)	36	2700	1800	75,00	1875,00
7	Комплект монтажних інструментів	60	500	141,67	8,33	150,00
8	Легковий автомобіль	180	36000	12600	200,00	12800,00
9	Машина для обробки деталей продукції №3	84	1988,28	1017,81	23,67	1041,48
10	Верстат для обробки деталей продукції №4	72	1152	608	16,00	624,00
11	Верстат для виробництва продукції №1	60	852	227,2	14,20	241,40
Разом:	85679,28

Розрахуємо суму заробітної плати та платежів до бюджету та фондів соціального страхування:

Таблиця 3 Відомість нарахування заробітної плати

№	Прізвище, ім'я, по батькові	Посада	Заробітна плата	ПДФО	Пенсійний фонд	Фонд соціального страхування на випадок тимчасової втрати праце спроможності	Фонд соціального страхування на випадок безробіття	ЗП до видачі
1	Іванчук Віктор Олексійович	Директор	1000	79,43	20	10	6	884,58
2	Соложенко Віра Павлівна	Головний бухгалтер / троє дітей до 18 років	1800	260,28	36	18	10,8	1474,92
3	Захарченко Петро Романович	Начальник цеху №1	950	72,20	19	9,5	5,7	843,61
4	Харламов Іван Андрійович	Начальник цеху №2 / студент-заочник	950	72,20	19	9,5	5,7	843,61
5	Вірчук Олексій Вікторович	Столяр (цех №1)	950	72,20	19	9,5	5,7	843,61
6	Кравченко Євген Валерійович	Комплектувальник (цех №2)/інвалід 2 групи	850	58,37	17	4,25	5,1	765,28
7	Журавський Максим Олександрович	Керівник відділу збуту	850	58,37	17	4,25	5,1	765,28
Разом:		7350	673,04	147	65	44,1	6500,87

Розрахуємо суму розподілених та нерозподілених загально виробничих витрат:

Таблиця 4 Відомість розподілу загально виробничих витрат

Статі витрат	Сума
Заробітна плата загальновиробничого персоналу	1900,00
Нарахування на фонд заробітної плати загальновиробничого персоналу	691,60
Амортизація необоротних активів	605,00
Витрати на електроенергію	100,00
Витрати на прибирання приміщень	105,00
Разом:	3401,60
Заробітна плата основних робітників	1800
Розподілена частина загально виробничих витрат	1654,83243
Нерозподілена частина загально виробничих витрат	1746,77

Складемо оборотно-сальдову відомість:

Таблиця 5 Оборотно-сальдова відомість

Рахунок	Сальдо на початок періоду	Обороти за період	Сальдо на кінець періоду
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
103	257040		500	8812,5	248727,5
104	5324,28		3000		8324,28
105	36000			36000	0
106	3200			500	2700
131		84338,38	14262,5	1840,9		71916,78
152			3500	3500,00	0
201			63538,00	3559,65	59978,35
23			7505,88	6760	745,88
26	2377		6760	7816	1321
301			8350	8250	100
311	35540		16673,38	44697,88	7515,5
312	10100			10100,00	0
361			14394

Подобные документы

• Облік грошових коштів на рахунках в банках

  Порядок відкриття, переоформлення і закриття рахунків в установах банків. Завдання обліку і контролю руху коштів на рахунках. Форми безготівкових розрахунків в Україні, їх документальне оформлення. Синтетичний і аналітичний облік руху коштів на рахунках.
  
  курсовая работа [250,8 K], добавлен 27.04.2015
  

• Облік касових операцій та інших готівкових коштів

  Економічний зміст грошових коштів. Загальні положення ведення касових операцій у національній валюті України на прикладі ВАТ "Дніпро АЗОТ". Контроль за дотриманням касової дисципліни. Відкриття та ведення валютних рахунків. Інвентаризація грошових коштів.
  
  курсовая работа [53,2 K], добавлен 13.06.2011
  

• Документальне оформлення та облік касових операцій

  Організація готівкових розрахунків в Україні та законодавче регулювання готівкового обігу. Документування господарських операцій з руху грошових коштів у касі. Синтетичний та аналітичний облік касових операцій. Порядок проведення інвентаризації каси.
  
  курсовая работа [56,0 K], добавлен 19.09.2014
  

• Облік грошових коштів та розрахунків на підприємствах

  Форма ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. Інвентаризація грошових коштів в касі і оформлення інвентаризації на ТОВ "Юсес-Львів". ООблік грошових коштів на розрахункових рахунках у банках. Відображення в обліку господарських операцій.
  
  курсовая работа [229,9 K], добавлен 25.05.2016
  

• Грошові розрахунки та їх документообіг

  Загальна характеристика організації грошових розрахунків (готівкових та безготівкових). Порядок оформлення, схема документообігу розрахункових документів та їх приймання установами банків. Особливості відкриття і режим функціонування рахунків у банках.
  
  контрольная работа [236,5 K], добавлен 06.10.2010
  

• Бухгалтерський облік касових операцій і грошових документів

  Законодавчо-нормативна база та теоретичні аспекти обліку касових операцій та грошових документів. Гроші як економічна та облікова категорія. Первинний облік касових операцій і грошових документів. Облік надходження та вибуття грошових коштів в касу.
  
  курсовая работа [290,7 K], добавлен 19.09.2010
  

• Оцінка обліку, аналізу та контролю наявності та руху грошових коштів підприємства

  Грошові кошти як найбільш ліквідні активи підприємства. Загальна характеристика видів діяльності КП "Купіль", розгляд особливостей обліку операцій з грошовими коштами. Аналіз проблем оформлення господарських операцій з руху грошових коштів у касі.
  
  курсовая работа [76,4 K], добавлен 22.11.2014
  

• Відображення обліку операцій в банках на рахунках бухгалтерського обліку

  Облік операцій на рахунках банку як об’єкт бухгалтерського обліку. Законодавчо-нормативне забезпечення ведення обліку операцій. Розробка аналітичних рахунків. Порядок відкриття поточного рахунку. Облік грошових коштів на спеціальних рахунках банку.
  
  курсовая работа [89,2 K], добавлен 22.02.2015
  

• Облік та аудит коштів підприємства

  Використання грошових коштів в роботі, правові засади організації бухгалтерського обліку та аудиту. Облік грошових коштів та їх відображення у фінансовій звітності. Автоматизація обліку руху грошових коштів за допомогою програми "1С:Підприємство".
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 15.03.2014
  

• Облік руху грошових коштів на рахунках в банку

  Організаційно-економічна характеристика та загальні засади організації бухгалтерського обліку на ВАТ "Альянс". Характеристика нормативних документів та основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в банках. Первинний облік, нетипові ситуації.
  
  курсовая работа [71,2 K], добавлен 20.08.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам