Финансово-хозяйственный контроль

Увеличение(уменьшение) УФ производится по результатам рассмотрению итогов деятельности организации за предыдущий год и рослее внесения соотв изменений в учред документах.

31. Цель, задачи и источники проведения проверки кассовых операций

Проверка проводится по 3 основным направлениям:

- инвентаризация ден-ой наличности

-проверка полноты и своеврем-ти оприх-ия ден-х ср-в, поступивших в кассу

- проверка правильности списания выданных из кассы денег.

Основные задачи:

- проверка обеспечения условий хранения и сохр-ти нал-ых денег в кассе

- проверка соблюдения Правил ведения кассовых операций в РБ

- проверка соблюд-ия правил докумен-го оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы

- контроль за своевременным и полным оприх-ем денег, полученных из банка, при реализации товарно-матер. Ценностей и услуг за наличный расчет

- соблюдение лимита хранения нал-х денег в кассе и при выдаче их на на операц.-хоз. нужды и др. расходы

- проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

Основные источники проверки:

- кассовые книги

- отчеты кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами

- выписки банков со счетов организации

- корешки чеков использ-ых чековых книжек

- журналы-ордера по счетам 50, 51, 52, 55, 57

- главная книга и другие документы, в которых отраж-ся операции с ден-ми ср-ми.

Основным нормативным актом, регулирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе предприятия, являются Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 г.

32. Порядок проведения инвент. ден. средств и денежных документов в кассе

Инвент-ия кассовой наличности должна проводиться внезапно, т.е. немедленно после прибытия ревизора на предприятие для проверки.

При временном отсутствии кассира помещение кассы опечат-ся, и инвент-ия ее проводится по прибытии кассира. Если кассир отсутствует длительное время, на предприятии создается комиссия, проводится инвент-ия кассовой наличности и передача кассы другому мол.

Инвентаризация кассы проводится в присутствии гл. бухра и кассира. Если на предприятии выплату заработной платы, кроме кассира, производят другие долж-е лица, за кот. на начало проверки числятся остатки нал-х денег, необх-мо в день инвентаризации кассы потребовать от них отчета за полученные суммы.

Кассовые операции на время инвентаризации кассы прекращ-ся и лишь в исключ-х случаях с разрешения и в присут-ии ревизора могут быть выполнены. До начала инвент-ии кассы ревизор должен выяснить: не хранятся ли в кассе деньги, принадл-е другим организациям.

До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир должен составить кассовый отчет.

В отчет вкл-ся все приходные и расходные док-ты, имеющиеся в кассе. Все частные расписки и другие док-ты, не предус-ные правилами ведения кассовых операций, во внимание не прин-ся и в отчет кассира не включаются.

В период выплаты заработной платы в кассе могут быть частично оплаченные платежные ведомости. Если срок оплаты платежных ведомостей истек, они закрываются и включаются в отчет кассира.

Ревизор должен тщательно проверить правильность кассового отчета и выведения остатка наличных денег в кассе на момент инвении. Остаток денег проверяется с учетом остатка по балансу на первое число месяца. При проверке кассового отчета и прилож-х к нему приходных и расходных документов ревизор должен сопост-ть номера последних приходных и расходных кассовых ордеров, приложенных к отчету, с записями в журналах регистрации, чтобы убедиться в полноте учета последних кассовых операций.

После проверки денег и других ценностей, хранящихся в кассе, составляется акт инвентаризации кассы. Кассир должен дать расписку в том, что все указанные в акте суммы денежных средств, документы и другие ценности приняты им на ответственное хранение.

Если в кассе установлена недостача или излишек, ревизор, с участием работника бухгалтерии и кассира, должен проверить правильность итогов по всем кассовым отчетам за период со дня предыдущей инвентаризации кассы до настоящей, выяснить не допущены ли в них арифметические ошибки.

При отсутствии таких ошибок установленная недостача считается реальной и подлежит немедленному погашению, а излишек -- оприходованию.

33. Методика проверки кассы и кассовых операций

Проверка операций, связанных с движением денежных средств в кассе проводится по 3 основным направлениям: инвентаризация денежной наличности; проверка полноты и своевременности оприх-ия денежных средств; проверка правильности списания денег в расход. При проверке кассовых операций рук-ся Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в бел. Руб. на территории РБ, утв. Пост. Правления НБ РБ от 17.01.08 №4.

Основными задачами проверки кассы являются: проверка соблюдения условий Правил ведения кассовых операций, собл-е правил док-го оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы, соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе, проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций. Осн-ми источниками для проведения проверки являются кассовые книги, отчеты кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами, корешки чеков испол-ых чековых книжек, выписки банков со счетов, учетные регистры по счетам 50, 51, 52, 55.

Проверку кассовых операций можно проводить след-ми методами: 1. Сначала проверяются все приходные, затем все расходные документы; 2. Одновременно проверяются приходные и расходные док-ты. Проверка начинается с проверки тождественности остатков по счету 50 на начало периода путем сверки с записями кассовой книги, отчета, журнала-ордера 1, Главной книги, баланса. Если тождественности нет, выясняются причины. Методика проверки ден. Ср-в д. б. направлена на достижение целей аудита: полноты, существования, оценки, прав и обязанностей, точности и др. Кассовые документы пров-ся обычно сплошным способом со дня окончания предыдущего ревизуемого периода. Ревизор (аудитор) проверяет правильность оформления первич. Док-ов, в кот. д. указ-ся номера док-в, даты, подписи кассира. Необходимо убедиться, что все ПКО и РКО заполнены без помарок. При проверке движения денежных средств в кассе проверяющий составляет различные вспомагательные таблицы и ведомости, в которых обобщаются результаты прверки первичных док-ов, вопрсы сохранности денежных ср-в, контроль целевого использования, полноты и своеврем-ти оприход-я ден. Ср-в и т.п.

34. Цель, задачи и источники проверки операций по счетам в банках

Проверка проводится по 3 основным направлениям:

- инвентаризация ден-ой наличности

-проверка полноты и своеврем-ти оприх-ия ден-х ср-в, поступивших в кассу

- проверка правильности списания выданных из кассы денег.

Основные задачи:

- проверка обеспечения условий хранения и сохр-ти нал-ых денег в кассе

- проверка соблюдения Правил ведения кассовых операций в РБ

- проверка соблюд-ия правил докумен-го оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы

- контроль за своевременным и полным оприх-ем денег, полученных из банка, при реализации товарно-матер. Ценностей и услуг за наличный расчет

- соблюдение лимита хранения нал-х денег в кассе и при выдаче их на на операц.-хоз. нужды и др. расходы

- проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

Основные источники проверки:

- кассовые книги

- отчеты кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами

- выписки банков со счетов организации

- корешки чеков использ-ых чековых книжек

- журналы-ордера по счетам 50, 51, 52, 55, 57

- главная книга и другие документы, в которых отраж-ся операции с ден-ми ср-ми.

Основным нормативным актом, регулирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе предприятия, являются Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 г.

35. Методика проверки операций по счетам в банках

Изуч-е и оц-ка с-мы.БУ и внутр.к-ля ДС вкл. неск. направлений:

1.Проверка наличия соотв. орг-распоряд. док-тов;

2.Изуч-е сост-я и порядка исп-ия контр.-касс. техники на соотв-ие предъявл. требованиям;

3.Пров-ка обеспеч-я необх-х условий хран-ия и сохр-ти ДС в кассе и в пр-се их доставки из филиала (в филиал) в банк;

4.Соблюд.сроков проведения внезап-ых инвент-ций;

5.Устан-е обеспеч-ия сохр-ти касс. и банк. док-в и защиты соотв-х программных ср-в от насанкц-го доступа.

Ознакомл с с-мой внутр. к-ля след. начинать с изуч. штатного распис. орг-ции, приказа об увольнении или назнач. кассира и бух-ра, ведущего учет операций с ден. ср-ми. Это необх.д/ того, чтобы опред-ть круг лиц, работавших с ДС в провер-мом п-де. При этом необх. учит-ть, что если в соотв. Со штатным расписанием не предусм-на должность кассира, то его обяз-ти м. возлаг-ся на др.штатного раб-ка с его согласия. След. опр-ть, какие должностные лица имеют право 1-ой и 2-ой подписи банк. док-тов. После этого провер-ся наличие должн-ых обяз-тей кассира и бух-ра,д-ра о полной индивидуальной и материальной отв-ти с кассиром, приказа о назначении постоянно действ. инвент.комиссии. Здесь же проверяющий уточняет, кто исполнял обяз-ти кассира во время вынужденной его замены (отпуск, болезнь).

Изучаются дог-ры о банк. обслуж., на основ. чего проверяющим формируется список банк. счетов орг-ций по их видам.

Важной явл-ся проверка исправности касс. аппаратов. Обращается внимание на наличие пломбы, свид-щей об отсутствии фактов самовольного вскрытия данных аппаратов, а также наличие голограф. наклейки, удостовер. рег-цию в налог. инспекции.

Изучение условий сохранности ДС и ДД в кассе: изолированность помещения касс, хранение ДС и ЦБ в сейфе, кот д.б.опечатан, где хран-ся ключ от него, дубликаты, обеспечение сохранности ДС, полученных в банке, наличие сигнализ. на случ. пожара или проникнов. посторонних лиц.

Сохранность ДС в пр-се их доставки из фил-лов в банк д.обеспечивать назначенные рук-лем орг-ции раб-ки, осущ. данную доставку. Инскассация в фил-л банка м. осущ-ся с привлечением специализир-ой орг-ции либо сотрудников банка. В этом случ. Необх. проверить наличие соотв. дог-ра. Далее проверяющий устан-ет, проводится ли комиссией внезап. пров-ка кассы с полным пересчетом нал.ДС, БСО,ЦБ, хран-ся в кассе.

36-37. Аудит ОС

Трудоемкий и последовательный процесс, начиная с проверки состояния хранения ОС и заканчивая проверкой достоверности БУ и отчетности по ОС. Сущность проверки - обеспечение сохранности ОС, выявление нарушений и злоупотреблений, установление их причин, разработка мероприятий по их устранению и недопущению в будущем.

В первую очередь аудитору следует проверить след.:

-какие меры приняты на предпр-тии по обеспечению сохранности ОС. Для этого нужно установить, назначены ли приказом руководителя МОЛ-ца, отвечающие за сохранность ОС. Заключены ли с ними письменные договоры о полной матер. ответств-сти, как этого требует законод-во;

-соотв-ют ли должности МОЛ Перечню должностей и работ, занимаемых и выполняемых работниками, с к-рыми предпр-тием могут заключаться письменные договоры о полной матер. отв-сти;

-созданы ли условия МОЛ-цам для обеспечения сохранности матер. ценностей;

-назначена ли приказом руководителя постоянно действующая комиссия для проведения проверки сохранности ОС.

Далее аудитору целесообразно приступить к проверке сохранности ОС непосредственно. Если поступали сигналы по недостачам или хищениям ОС, незаконном их обмене, то проверку следует начинать с внезапной инвентаризации ОС. Если такая инфо отсутствует, то аудит начинают с проверки наличия и состояния инвентарных карточек аналитич. учета ОС и соотв-вия данных аналитич. учета данным синтетич. учета на проверяемые даты. Для этого сопоставляют данные описи инвентарных карточек по классификационным группам с имеющимися в картотеке инвентарными карточками.

Убедившись в наличии всех инвентарных карточек, проверяют на 1 число месяца соотв-вие их стоимости внутри классификационных групп, при установлении расхождений выясняют причины, виновных лиц. Далее необх-мо убедиться в достоверности данных карточек. Затем проверяют наличие и состояние тех. паспортов и др. технической документации, ее оформление, к-рое необх-мо для сверки фактич. состояния ОС и их технической хар-ки по данным БУ, а также для установления комплектности отдельных видов ОС.

Важным элементом обеспечения сохранности ОС явл-ся своевременность их закрепления за МОЛ по месту нахождения или эксплуатации объектов (т.е. проверяется правильность ведения инвентарных списков или инвентарных описей).

Обязательной выборочной инвентаризации подвергаются ОС, по к-рым при предыдущей инвентаризации была выявлена недостача, а также те объекты, к-рые по каким-либо причинам не были закреплены за МОЛ. Проверяется, своевременно ли на предпр-тии проводится инвентаризация ОС.

43. Проверка операций по поступлению и выбытию основных средств

Движение ОС должно быть проверено с точки зрения законности, целесообразности, правильности отражения в учете. Последовательность:

1. Установление источника поступления (способа выбытия) ОС.

2. Проверка сплошным методом.

3. При выбытии ОС, особое внимание следует уделить проверке списания ОС с баланса в следствии ликвидации (акт ликвидации ОС-4)

При поступлении ОС, проверить правильность формирования первичной док-ции по учету поступления ОС. ( своевременность оприходования проверяется путем сопоставления данных по сч. ОС с датами первичной док-ции, несвоевременное опрех-ние ведет к неправ. начисл. аммортиз и искажению с.с.) (правильность оценки - сначала проверяют правильность формирования первоначальной стоимости объекта (ст-ть самого объекта, расходы на доставку, страхование, монтаж, тамож. платежи, % за кредит), затем проверяют дополнительную стоимость.

4. При выбытии в документаз на списание проверяется заполнение реквизитов, правильность расчета ст-ти ликвидации.

5. Проверка правильности оприходования МЦ от ликвидации объектов.

При продаже проверяется правильность определения цены продажи, кот. д.б. выше остаточной стоимости.

Важным элементом обеспечения сохранности ОС явл-ся правильное их отнесение к той или иной классификационной группе.

44. Начисленная сумма амортизации основных средств

Является первоочередным источником финансирования капитальных вложений в основные средства, поэтому аудиту начисления амортизации придается большое значение. В ходе аудита необходимо установить:

-все ли объекты ОС приняты в расчет для начисления амортизации;

-правильно производится начисление по вновь поступившим и выбывшим ОС;

-правильно ли применяются нормы ам-ции и поправочные коэф. к ним;

-правильно ли относится сумма амортизации на издержки производства;

-правильно ли отражается сумма амортизации в регистрах БУ

В начале ревизии рекомендуется проверить правильность начисления амортизации, при этом устанавливают, по всем ли объектам ОС начисляется амортизация. Для этого балансовую стоимость ОС, указанную в ведомости, сравнивают с данными Главной книги по счету 01. При этом из стоимости вычитают стоимость ОС, по которым амортизация не начисляется. (прим. библиотечные фонды, музейные ценности, продуктивный скот, экспонаты животного мира и т.д.)

Амортизация по непроизводственным осн.фондам, по объектам благоустройства и жилым зданиям учитывается на забалансовых счетах.

Производится также арифметическая проверка.

По всем фактам неправильного начисления амортизации необходимо определить сумму излишне начисленной или недоначисленной амортизации, который в акте ревизии указывается общей суммой; становить как это повлияло на с/с продукции и финн.рез-т; выявить причины нарушений и виновных лиц; принять меры по недопущению нарушений в будущем.

45. Цель, задачи и источники информации проверки операций с нематериальными активами

Целью аудита НА явл установление соответствия применяемой пред-м методики учёта НА требованиям нормативных актов, регулирующих формирование себестоимости продукции (работ, услуг) и финансовых результатов, а также требованиям соотв-х стандартов и положениям, устан-м правила их учёта.

Аудитор должен последовательно проверить следующие моменты:

изучить состав и структуру НА по данным первичных документов и учетных регистров;

подтвердить право собственности на объекты НА;

установить правильность отражения в учете операций с НА;

подтвердить достоверность начисления и отражения в учете амортизации по НА;

оценить качество инвентаризации.

При проверке операций с На аудитору необходимо обратить внимание на следующее:

- не могут быть признаны НА интеллектуальные и деловые качества гражданина, его квалификация и способность к труду, поскольку они не могут быть отчуждены от гражданина и переданы другим лицам;

- документальное оформление факта наличия объекта НА;

- правильность отражения первоначальной оценки стоимости НА;

- правила по списанию объекта НА с баланса предприятия;

- начисление амортизации на объекты НА;

- на правильность ведения синтетического и аналитического учета НА.

Источники информации:

1.первичные док-ты на поступление, перемещение и выбытие: акты приёмки-передачи, договора купли-продажи, лицензии, документы, содержащие описание объекта и позволяющие его идентифицировать, договора об уступке, зарегистрированные в патентном ведомстве.

2.регистры аналит и синтет учета: инвентарные карточки учета, описи инвент карточек по учету, расчет амортизации по пост и выбывш немат активам, ведомости начисления амортизации, журналы-ордера, соотв машинограммы.

3.статист отчетность орг-ции, годовой отчет орг-ции, оборотно-сальдовый баланс.

46. Проверка наличия, движения и амортизации немат. активов

При проверке операций с НА аудитор должен опред-ть законность и правильность вкл ценностей в состав НА.

НА поступают на пр-е в качестве вложений в уставный капитал, в результате приобретения НА при осущ долгосрочных инвестиций, условиях обмена или создания как своими силами, так и путём привлечения стороннего исполнителя на договорной основе; погашения дебиторской задолженности; компенсационной сделки; безвозмездной передачи. Проверяя поступление НА аудитор изучает первичные документы: акты приёмки-передачи, договора купли-продажи, лицензии. накладные, квитанции и др. Приобретения прав на изобретения, промышленные образцы должны быть подтверждены соответствующими лицензионными договорами, зарегистрированными в патентном ведомстве. Осуществляя аудит объектов интеллектуальной собственности, в первую очередь необходимо проверить документы, содержащие описание объекта и позволяющие его идентифицировать. Этим подтверждается факт наличия объекта интеллектуальной собственности. Для отражения приобретения «ноу-хау» субъект должен располагать его изображением или описанием. Покупка товарного знака или знака обслуживания должна быть подтверждена договором об уступке, зарегистрированном в патентном ведомстве.

В случае приобретения каких-либо авторских прав регистрация в учете может быть осуществлена лишь на основании полноценного в юр. отношении и вступившего в силу договора с юр. или физ. - продавцом этих авторских прав. При аудите объектов имущественных прав следует уделить особое внимание оформлению соотв. документами факта наличия объекта этой группы НА. Аудитор должен проверить, правильно ли отражена первоначальная оценка стоимости НА. Затраты, связанные с приобретением (покупкой, созданием) НА, носят капитальный характер и до принятия их на учет отражаются на счете «Незавершенное строительство», субсчет «расходы по созданию нематериальных активов». Если аудитор установит нарушения в учётных записях по операциям поступления НА, то он указывает работникам бухгалтерии на необходимость внесения соотв. исправлений и уточнений. Оприходование и отражение НА учит на сч 04 «НА»

НА выбывают с предприятия: в результате реализации; в качестве вклада в уставные капиталы других предприятий или совместную деятельность; в результате безвозмездной передачи; в результате окончания срока полезного использования; в результате морального износа; в счёт погашения кредиторской задолженности; в результате компенсационной сделки. (сч 04 «НА субс «Выбытие НА»)

Проверка учёта амортизации НА.

НА отражаются в учёте суммы затрат на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, и переносят равномерно свою первоначальную стоимость на издержки производства или обращения по нормам, определяемым на предприятии исходя из срока полезного их использования. Проверяется правильность списания НА: за счет начисленой в орг-ии аморт-ии НА. Отраж на сч 05 «Амотр НА» Так как величина амортизационных отчислений по НА включается в себестоимость, то в итоге это влияет на финансовый результат. Любое отступление от установленных правил начисления амортизации НА ведет к искажению дохода как базы для налогообложения. Поэтому задача аудитора в данном случае - обеспечить контроль за правильностью начисления амортизации.

Аудитору необходимо убедиться в том, что для каждого объекта НА на предприятии установлены нормы амортизационных отчислений, срок полезного их использования, и амортизация начисляется ежемесячно.

47. Цель, задачи и источники информации проверки вложений во внеоборотные активы (ВА)

Основной задачей аудита вложений во ВА явл. проверка законности отнесения средств к ВА. При аудите операций с ВА предп-я проверяются наличие средств, средства, которые пришли и средства, которые выбыли.

Аудиту ВА подлежат ОС, НА; долгосрочные финансовые инвестиции; долгосрочная дебеторская задолженность;капитальные инвестиции; износ (амортизация) ОС

Источниками информации для аудита ВА являются: физические объекты; учетные книги, карточки, листы; статистическая отчетность;

финансовая отчетность; данные синтетического и аналитического учета ВА.

Методика аудита ВА предприятия вкл. в себя следующие процедуры:

законность зачисления средств в состав внеоборотных активов;

проверка метода оценки основных средств;

аудит ведения первичного учета;

проверка синтетического и аналитического учета;

проверка правильности амортизации;

проверка правильности отражения ремонта основных средств.

48. Проверка вложений во внеоборотные активы

Вложения во внеоборотные активы (08) - это вложения (затраты) организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

Постановлением Министерства архитектуры и строительства от 14.05.2007 №10 утверждена Инструкция «о порядке определения стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете». Бухгалтерский учет незавершенного строительства независимо от способа производства строительных работ осуществляется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". После утверждения актов приемки объекта инвестор, заказчик, застройщик формируют учетную стоимость объекта строительства, возводимого для собственного потребления, с отражением по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". При принятии законченного строительством объекта на учет в качестве основных средств организацией составляется акт о приеме-передаче объекта основных средств формы ОС-1.

При проверке операций по поступлению объектов строительства устанавливают соответствие характеристик каждого возводимого объекта проектно-сметной документации, а также нет ли превышения фактической стоимости того или иного объекта над сметной стоимостью при строительстве хозяйственным способом. Для этого данные актов приема-передачи основных средств сопоставляют с проектно-сметной документацией и с записями в регистрах аналитического учета по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы». В необходимых случаях в ходе ревизии проводится контрольный обмер выполненных работ и проверяется в натуре их эксплуатационная характеристика.

В случае выявления фактов приемки в эксплуатацию не полностью законченных строительством объектов аудитору рекомендуется совместно с представителями ревизуемого предприятия составить перечень недоделок. При этом необходимо указать их сметную стоимость и ФИО должностных лиц, подписавших фиктивный акт приемки объектов в эксплуатацию.

Проверку правильности оприходования объектов при строительстве хозяйственным способом целесообразно проводить одновременно с проверкой обоснованности списания строительных материалов.

50. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Основ. задача контроля расчетов с ПиП - проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов, соблюдения расчетно-финансовой дисциплины и ее влияния на платежеспособность организации, установления реальности задолженности. Проверка расчетов с ПиП начинается с установления наличия и правильности оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке матер. ресурсов и выполнению капит. строительства. В ходе проверки нужно установить, правильно ли отражены по статьям баланса соотв-ие остатки задолженности. Для этого сличают остатки по каждому виду расчетов на одну и ту же дату по данным аналит-го учета с остатками по синт-му счету 60, Главной книге и бух.балансу. При наличии расхождений следует проверить реальность и документальную обоснованность задолженности по каждому ПиП. Такие расхождения могут быть следствием запущенности учета расчетных операций либо результатом злоупотреблений. Каждая сумма дебиторской и кредиторской задолженности на отдельных счетах рассматривается с точки зрения возникновения долга, причины и давности образования задолженности, реальности ее получения. Различают следующие категории: *текущая (нормальная), *не оплаченная в срок, *задолженность с истекшим сроком исковой давности, *спорная, *безнадежная. При контроле расчетов с ПиП необходимо установить наличие договоров поставки материально-технических средств, проверить целесообразность приобретения, соблюдения установленных договором расчетов. Особое внимание уделяется проверке своевременности поставок соответ-его кол-ва и качества матер. ценностей, а также использованию ревизуемой организацией своих прав в случае нарушения условий договоров поставки. Для этого следует сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам с данными документов на их оприходование и показателей анал-кого учета расчетов с ПиП, книгами (карточками) складского учета, отчетами движения продуктов и материалов. Обращается внимание на правильность применения поставщиками цен, тарифов за услуги. Подобные факты обнаруживаются с помощью сопоставления цен, указанных в счетах поставщиков, с ценами, указанными в заключенных договорах.

При проверке расчетов с ПиЗ устанавливают, заключены ли договоры оказания услуг, правильно ли исчисляется выручка, причитающаяся организации, реальность задолженности покупателей, числящейся по счету 62. Важным вопросом является проверка полноты и своевременности расчетов покупателей за оказанные им услуги. С этой целью проводится инвентаризация расчетов. С иногородними покупателями - посредством выписки копии карточки аналитического учета расчетов. Правило: выписки высылают кредиторы дебиторам. Если не являются иногородними - составляется акт взаимовыверки расчетов. Также проверяется правильность формирования тарифов на услуги. В завершение контроля проверяется соблюдение корреспонденции счетов БУ, что позволяет не только выявить ошибки в учетном отражении расчетных операций, но и вскрыть факты умышленного искажения учетных данных с целью сокрытия допущенных злоупотреблений.

53. Проверка расчетов с подотчетными лицами и расчетов с персоналом по прочим операциям

Основные задачи контроля расчетов с подотч. лицами являются: установление правильного и целевого использ. подотч. сумм, выявление незак. расходов, соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов.

При проведении данной проверки проверяется счет 71. Расчеты с под. лицами проверяют сплошным способом.

Проверяется: авансовые отчеты (использов. подотч. сумм, возврат неисп. ден. средств., начисление суточных и т.п.) с приложенными к ним оправдат. документами, данные регистров аналитического и синтетического учета по сч. 71 (правильность и полноту отражения записей по счетам, отклонения в данных учета различных регистров и т.п.)

При проверке учета расчетов с персоналом по прочим операциям, проверяется счет 73 (применяется сплошной метод проверки). При этом проверяются 2 вида расчетов:

1. Расчеты по предоставленным займам. Проверяется обоснованность выдачи займов и их размер, сроки возврата и фактическое погашение полученных сумм. Тщательной проверке подлежит каждый случай списания задолженности с лицевых счетов отдельных ссудополучателей в целях установления законности и реальности этих операций.

2. Расчеты по возмещению материального ущерба. Изучаются причины возникновения задолженности, ее реальность. Проверяются расчеты по недостачам: причины их возникновения, полностью ли отнесены на виновников суммы недостач, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, порядок и полноту взыскания с виновников и т.д. Проверяются инвентаризационные описи, сличительные ведомости, расписки МОЛ, договора о мат. отв-ти.

54. Проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Контроль расчетов за товары, проданные в кредит, проводится с использованием методических приемов документального контроля и реализующих эти приемы контрольно-ревизионных процедур. Руководствуются Основными положениями о порядке расчетов за проданные рабочим и служащим в кредит товары и кредитования пром предприятий. Состояние расчетов изучается по данным учета по субсчету 73-1 «Расчеты за товары, проданные в кредит»., и 76-7 «Расчеты с прочими дебит и кредиторами». Проверяются расчеты с покупателями, которые имеют просроченную кредиторскую задолженность. Выявляются случаи неправильного взимания с покупателя платы за пользование кредитом, начисления пени. В случае выдачи займов на индивидуальное жилищное строительство выявляют обоснованность и размер их выдачи. Используют прием встречной сверки записей по счету 73-2, счетам 50,51,70. Проверка расчетов с прочими кредиторами и дебиторами производится по отдельным субсчетам к счету 76. Устанавливают правильность удержаний из ОТ сумм по исполнительным листам. В процессе контроля расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитии, проверяют своевременность и правильность начисления платы за пользованиями жильем. Используют встречную сверку данных в ведомости учета расчетов с жильцами с показателями кассовых отчетов. Своевременность и полноту начисления и поступления взносов родителей за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях выявляют путем сверки записей по наличию детей в этих учреждениях на отдельные даты ревизуемого периода, начислению платы за их содержание и поступлению ее в кассу предприятия. Особое внимание- проверка расчетов с депонентами, установление причины и реальность возникновения задолженности, законность списания. Депонирование ОТ может быть либо по причине болезни работника, либо когда лицо находится в командировке. Следует убедиться в обоснованности фактов., послуживших основанием для перечисления депонированных сумм в банки на лицевые счета отдельных депонентов.

56. Проверка организации и состояния налогового учета и правильности отражения в нем объектов налогового учета

Органами, осущ-ми налоговый контроль явл.: Мин-во по налогам и сборам РБ и инспекции Мин-ва по налогам и сборам РБ; Гос. таможен. комитет РБ; гос. органы респуб. управл-ия, органы местн. управ-ия и самоуправ-ия, а т.уполном-ые орг-ии и должн-ые лица, осущ-ие в установ-ом порядке прием и взимание налогов, сборов(пошлин); Комитет гос. кон-ля РБ и его органы Мин-во фин-ов РБ и местн. фин. органы.

Налог. проверка - проверка, предметом кот. явл. изуч-ие б/отчетов и балансов, налог. деклар-ий, а т. др. необх-х док-ов и сведений, связ-х с н/о-ем, подтверж-х правильность исчисл-ия и своеврем-ть уплаты плательщ-ом налогов, а т. исполн-ия плательщ-ом иных треб-ий налог. з/д-ва. Налог. проверки по назнач-ию делят на плановые и внеплановые, планиров-ие и назнач-ие кот. осущ-ся в соотв.с Налог. кодексом РБ. А по видам делят на камеральные и выездные. Камеральные провод-ся по месту нахожд-ия налог. органа на основе налог. деклараций и др. док-в, представ-х плательщ-ом и связ-х с н/о-ем, а т. док-в о деят-ти плательщ-ка, имеющ-ся у нал. органа. Эта проверка пров-ся без выдачи предписания на ее провед-ие, о чем указыв-ся в акте, составл-мом по итогам данной нал. проверки. Выездная нал. проверка пров-ся по месту нахожд-ия плательщ-ка либо в помещ-ии инспекции МНС путем изуч-ия полноты и прав-ти отраж-ия в б/у операций, оказыв-х прямое или косвенное влияние на суммы налогов, и затем сравнив-ся суммы налогов, опред-х в ходе проверки с теми кот. Отражены в нал.деклар-х. Выездные нал.проверки м.б. комплексными (изучатся вопросы уплаты всех налогов,подлеж-х уплате плательщ-ом), тематические(изуч-ся вопросы уплаты отд.налогов), встречными и рейдовая (связана с приемом наличн.ден.ср-в от покуп-ей, пр-вом прод-ии, выполнен-ем работ, хранен-ем и перемещ-ем ТМЦ в др. местах, связ-х с извлеч-ем доходов).

Проверка док-ов м.осущ-ся 2 сп-ми: сплошным (провер-ся все хоз.операции и док-ты б/у) и выборочным (анализ-ся частично док-ты б/у). Если при проведении проверки выборочным сп-ом б. выяв-ны наруш-ия, то провер-й решает вопрос о пров-ии проверки сплошным сп-ом

57. Готовая продукция (ГП)

Это часть МПЗ организации, предназначенная для продажи, являющаяся количественным результатом производственного процесса, соответствующая стандартам, техническим условиям и принятая на склад. Проверку проводят спец-ты гос.контролир.органов, ведомственного контроля и аудиторы. Проверка проводится по счетам 40 «Выпуск продукции», 43 «ГП», 44 «Расходы на реализацию», 45 «Товары отгруженные».Цель проверки: установление законности и эффективности совершаемых операций.

Задачи:

-проверка состояния складского учета, условий хранения и обеспечения сохранности ГП;

-правильность оценки ГП и производственной с/с ГП;

-проверка полноты оприходования ГП, правильность отражения в учете операций по выпуску ГП;

-проверка наличия договоров поставки и правильность их оформления;

-проверка док. оформления отгруженной продукции;

-проверка правильности формирования цен на отгруженную продукцию;

-проверка своевременности, порядка и полноты проведения инвентаризации;

-достоверность аналит. и синт. учета по операциям с ГП.

Источники инфо: бухбаланс, отчет о движении ДС, Главная книга, ж/о №1, ведомость №16, договоры с покупателями и заказчиками, график отгрузки, карточки складского учета, прейскуранты, накладные на отпуск ГП, УП (вариант оценки ГП, порядок списания расходов на реализацию, метод признания выручки и т.д.).

58. Проверка правильности формирования продажных цен на товары (продукцию собс. производства)

Проверку следует начинать со знакомства с УП организации, отраслевыми особенностями, предусмотренными инструкциями и положениями. При проверке правильности отгрузки и реализации продукции устанавливается правильность формирования и регистрации цен и тарифов.

В ходе проверки устанавливается:

-правильность формирования цен и тарифов и своевременная их регистрация,

-обоснованность применения цен и тарифов,

-проверка правильности и обоснованности применения скидок,

-выявление нарушений законод-ва.

Для выполнения выше перечисленных аспектов необходимо изучить организацион. распорядит. документы (устав, приказы-распоряжения, инструкции, положения и др.), плановые и расчетные калькуляции, декларации, данные аналит. учета по счетам 20, 25, 26, 44 и др.

При проверке формирования плановой калькуляции необходимо установить соблюдение предельного индекса изменения отпускных цен на ТРУ, произведенные на территории РБ, кроме товаров КО с иностр. инвестициями. при этом следует учитывать, что субъекты предприн. д-ти должны соблюдать установленный индекс не в целом по организации, а по каждому ТРУ.

При установлении цен субъекты обязаны:

-выполнять решения гос. органов, осущ-х контроль за ценообразованием,

-соблюдать установленный порядок ценообразования,

-предоставлять контролир. органом соответст. полную информацию.

Расходы по сбыту продукции называются коммерческими (+ производ. с/с = полная с/с продукции). Коммерческие расходы включают:

-на тару и упаковку,

-транспортные расходы,

-на рекламу, расходы по хранению, монтажу и т.д.В ходе проверки устанавливается правильность и обоснованность включения расходов в состав коммерческих.

59. Последовательность проверки правильности формирования бухгалтерской отчетности

Проверку бух. отчётности необходимо начать с общего обзора отчётных форм. При этом обращается внимание на заполнение адресной части форм. Здесь должно быть указано полное наименование организации в соответствии с учредительными документами. Вид деятельности организации (реквизит “Отрасль”) должен соответствовать ее уставу. Определение вида деятельности организации необходимо для правильного разграничения доходов и расходов юр. лица по основной и прочей деятельности.

Аудитору необходимо проконтролировать правильность заполнения отчётности по форме: наличие всех предусмотренных показателей, отсутствие подчисток и помарок. Далее необходимо провести счётную проверку, т.е. проверить сопоставимость и взаимосвязь показателей, отраженных в различных формах бух. отчётности. Датой представления бух отчётности считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней организации - дата её отправления, обозначенная на почтовом штемпеле.

Бух. отчётность подписывает руководитель и главный бухгалтер организации.

Размещено на Allbest.ru