Аудиторский контроль

Размещено на http://www.allbest.ru/

Аудиторский контроль

аудит проверка учет отчетность

Аудиторский контроль является новым видом финансового контроля, возникшим в РФ в конце 80-х годов, когда было принято постановление Правительства (1987 год) о создании совместных предприятий. С переходом к рыночной системе управления экономикой и появления различных коммерческих структур (коммерческие банки, страховые фирмы, корпорации) резко повысились требования к их финансовой надёжности и объективности при оценке финансового состояния.

Аудит - это независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятий и индивидуальных предпринимателей (ФЗ от 07.08.2001 № 119 «Об аудиторской деятельности» и ФЗ №307 от 30.12.2001 «Об аудиторской деятельности»). Он существует в двух основных формах: внешний аудит и внутренний аудит.

Внешним аудит банковской деятельности осуществляется на договорной платной основе специализированными аудиторскими организациями, обладающими соответствующей лицензией Центрального банка, или физическими лицами -- независимыми частными аудиторами, также получившими лицензию. В целях координации и согласования деятельности аудиторских организаций создаются их различные объединения: ассоциации, палаты и т.д.

Палаты аудиторского контроля создаются в первую очередь для аттестации аудиторов (выдачи квалификационных удостоверений), регистрации аудиторских организаций, методической помощи, координации и контроля за аудиторской деятельностью. В их функции также входит рассмотрение претензий на некачественное проведение аудита и санкции в отношении аудиторов и аудиторских организаций, не обеспечивающих требуемый уровень финансового контроля.

Выдача лицензий аудиторам осуществляется по итогам аттестации (сдачи экзамена). При аттестации к аудиторам предъявляются определенные требования: наличие высшего образования, практического опыта работы в области экономики, финансов, учета и права, а также успешной сдачи экзаменов по форме, определенной палатой (советом) аудиторского контроля.

Порядок осуществления внешних аудиторских проверок. В качестве основных целей внешних аудиторских проверок можно выделить:

- подтверждение достоверности банковской отчетности;

- подтверждение факта соблюдения (несоблюдения) банком установленных нормативных и законодательных требований;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности банка;

- подготовка и выдача официального заключения аудиторов, состоящего из двух основных частей: констатирующей и рекомендательной.

Для реализации указанных целей аудиторы проверяют состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля, устанавливают соответствие финансово-хозяйственных операций законодательству и достоверность отчетности, и в соответствии с заключенным договором аудитор вправе оказать банку также различные услуги по анализу финансово-хозяйственной деятельности, консультации и рекомендации в вопросах учета, отчетности, инвестиций и т.д.

Проведение аудиторской проверки не должно нарушать нормальной работы банка, для чего разрабатывается программа проведения аудиторской проверки, которая утверждается руководством банка и доводится до сведения ответственных исполнителей. Это необходимо для того, чтобы установить такую очередность и сроки работы аудиторов с документацией банка, которые не нарушали бы ритма работы проверяемых подразделений и служб.

Основными направлениями работы аудиторов при проверке состояния дел в банке являются:

- проверка правовых аспектов хозяйственных и операционных договоров и иной документации (гарантийных писем, обязательств, досье и т.д.);

- контроль за правильностью ведения дел, организации документооборота и работы отдельных подразделений и органов управления (наличие и содержание положений об отделах, положений и протоколов заседаний органов управления и тд.);

- проверка условий заключения договоров, их соответствия решениям правления (Кредитного комитета);

- контроль за правильностью отражения бухгалтерских операций, ведения балансового и внебалансового учета;

- контроль за правильностью составления и своевременностью предоставления установленных форм отчетности, соблюдения и расчетов экономических нормативов, обязательных отчислений в централизованные фонды;

- контроль за обеспечением кредитов;

- контроль за правильностью осуществления операций с векселями и иными ценными бумагами, включая правильность их оформления и проверку подписей;

- контроль за получением и работой с документами для надзора за дебиторами (балансов, счетов прибылей и убытков, аудиторских заключений, справок и т.д.);

- контроль за соблюдением интересов, неущемлением и равенством прав акционеров (пайщиков) банка.

Руководство банка и его работники обязаны предоставить аудиторам всю необходимую документацию. Кроме того, аудиторы имеют право присутствовать на заседаниях (собраниях) органов управления банка; получать разъяснения и уточнения по любому вопросу проверки у сотрудников банка.

По результатам проверки аудиторы составляют заключение, в котором дается оценка состояния учета, внутреннего контроля и достоверности отчетности проверяемого банка, соблюдения законодательства и правильности отношений с бюджетом, на основе чего аудиторами принимается решение об утверждении или отказе от утверждения годового бухгалтерского отчета проверяемого банка. В случае отказа от подтверждения годовой отчетности банк обязан в месячный срок устранить отмеченные недостатки и представить исправленный отчет на повторное подтверждение.

Основанием для отказа аудиторов от подтверждения достоверности отчетности могут служить:

- выявление серьезных недостатков в работе банка;

- оказание давления на аудиторов;

- отсутствие подтверждающей достоверность отчетности документации.

В случае выявления незначительных недостатков аудиторами подтверждается достоверность отчетности, однако в аудиторском заключении обязательно отмечаются выявленные недостатки. В качестве "незначительных" могут рассматриваться недостатки, нарушения и упущения, не ведущие к нанесению ущерба интересам государства, вкладчиков и учредителей банка.

Аудиторы несут ответственность за правильность выдаваемых заключений и сохранение в тайне информации, полученной в процессе проверки. Ответственность аудиторов конкретизируется палатой (советом) аудиторского контроля, положением (уставом), внутренними правилами аудиторской организации и условиями договоров с заказчиками.

Внутренний аудит представляет собой форму менеджериального, управленческого контроля, для осуществления которого в банке создается специальное подразделение -- отдел (управление) внутреннего контроля. Деятельность данного отдела строится по специальной программе конфиденциального характера, утвержденной правлением. В некоторых банках отдел внутреннего контроля подчиняется напрямую только председателю правления, который самостоятельно утверждает план его деятельности. Цель создания и деятельности службы внутреннего контроля1 -- минимизация риска в деятельности банка и максимизация прибыли.

Основными функциями данного подразделения являются:

- контроль за правильностью реализации подразделениями указаний руководства;

- выявление узких мест в деятельности банка и его отдельных служб и подразделений;

- проведение специальных исследований по поручению правления;

- проверка и обеспечение безопасности хранения материальных и финансовых ценностей;

- проверка деятельности банковской сети (филиалов, представительств и т.д.);

- предоставление информации внешним аудиторам;

- контроль за качеством активов.

Что касается проведения проверок отделом внутреннего контроля, то они в основном направлены на:

- оценку состояния учета в банке, своевременность и правильность отражения операций;

- проверку сохранности активов;

- контроль за правильностью операционной деятельности и техники;

- проведение внезапных ревизий, например кассы, залогов и т.д.;

- контроль за состоянием сейфов и охраны в банке;

- оценку уровня профессиональной пригодности сотрудников.

По итогам проверок составляется протокол, в котором отмечаются выявленные недостатки и разрабатываются рекомендации по устранению каждого из них. Протокол направляется председателю правления.

Аудиторская проверка может быть как добровольной -- по инициативе самого предприятия, так и обязательной.

Добровольный аудит проводят по заказу фирмы, если он не предусмотрен законодательством. Его масштабы и характер зависят от желания клиента. Регулярное проведение аудиторской проверки -- хороший показатель финансовой прозрачности организации, и в дальнейшем при возможных обязательных аудитах это может сыграть положительную роль. Аудиторские отчеты позволяют собственникам бизнеса составить объективное мнение о состоянии его финансово-хозяйственной деятельности, а также получать необходимые управленческие сведения.

Обязательный аудит предусмотрен законом, и организация обязана пригласить аудиторов для проверки своей финансовой деятельности. Порядок и объем проведения аудита установлены органами государственного управления: в законодательстве четко оговорены случаи обязательной проверки. Так, ее осуществляют, если фирма является кредитной, страховой, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом или имеет форму открытого акционерного общества (ОАО).

Стоимость проведения аудиторской проверки рассчитывается индивидуально, в зависимости от сложности финансово-хозяйственной деятельности и количества первичных документов компании. В среднем стоимость проведения проверки составляет от 50 000 рублей за проверенный год.

Размещено на Allbest.ru