Бухгалтерський облік операцій комерційних банків. Операції за позабалансовими рахунками

Размещено на http://www.allbest.ru/

Державний комітет статистики України

Державна академія статистики обліку та аудиту

Держкомстату України

Контрольна робота

з предмету: «Бухгалтерський облік в банках»

студентки ІV курсу

групи 08.19

Юрчук Ніна Сергіївна

Київ 2011



План

1. Облік готівкових операцій комерційних банків

2. Облік емісійних операцій комерційних банків

3. Використовуючи метод подвійного запису відобразити наведені операції за позабалансовими рахунками

4. Складіть бухгалтерську проводку

Використана література



1. Облік готівкових операцій комерційних банків

Для здійснення розрахунків готівкою необхідні банкноти і монети. Випуск грошей в обіг називається емісією.

Згідно із законом України «Про банки і банківську діяльність» емісією грошей займається тільки Національний банк України.

Емісійні операції НБУ - форма реалізації його монопольного права на випуск грошей в обіг. Ці операції Національний банк України проводить через свої територіальні управління і Центральне сховище.(рис.1)

Рис.1 Оборот касової готівки.

Резервні фонди відіграють важливу роль у грошовій системі країни. Їх використовують як для оновлення готівкової маси в обігу, так і для його забезпечення банкнотами і монетами.

Національний банк України створює резервні фонди банкнот і монет у Центральному сховищі та запаси готівки у сховищах Кримського республіканського та територіальних управлінь НБУ. Резервні фонди перебувають у відданні НБУ і можуть використовуватись лише на підставі його письмових вказівок про випуск грошей в обіг. Територіальні управління НБУ мають право на проведення операцій з перерахування готівки, що зберігається в їх сховищах, до оборотних кас і навпаки.

Касове обслуговування установ банків здійснюють операційні відділи ТУ НБУ на підставі укладених між ними угод. Для оприбуткування усієї готівки, яка надходить у банк, і виконання видаткових касових операцій у кожній установі банку є операційна каса. Уся грошова готівка, яка надійшла до закінчення операційного часу, повинна бути оприбуткована в операційну касу і зарахована на відповідні особові рахунки власників.

У тому разі, коли поточні надходження готівки недостатні для покриття видатків, установи банків звертаються до територіальних управлінь НБУ й одержують підкріплення операційних кас за грошовими чеками або через інкасаторів НБУ. Списання коштів одночасно відображається на кореспондентських рахунках банків.

Установи банків за погодженням з ТУ НБУ визначають граничний залишок готівки операційних кас банків.

Ті установи банків, які мають надлишок готівки, а також зношені гроші, здають їх до оборотної каси операційних відділів територіальних управлінь НБУ на підставі оголошень про внесення готівки або через інкасаторів НБУ із зарахуванням цих сум на кореспондентські рахунки установ банків. Крім цього, надлишок готівки може продаватись іншим банкам, які мають потребу в підкріпленні, але за погодженням з територіальними управліннями НБУ. Продаж готівки здійснюється після списання відповідної суми з кореспондентського рахунку установи банку - одержувача грошей і зарахування її на кореспондентських рахунок установи банку, що продає гроші.

Підприємства можуть мати у своїх касах готівку в межах лімітів, які встановлені банком, за узгодженням з керівниками підприємств (таб.1)



Порядок встановлення ліміту каси залежно від виду підприємств, часу інкасації

Вид підприємства	Час інкасації	Розмір ліміту каси
Підприємства, які мають постійний грошовий виторг (торговельні та інші підприємства)	Щоденно наприкінці дня	У розмірах, необхідних для забезпечення роботи наступного дня
	Щоденно наступного дня	З урахуванням середньоденного виторгу
	Не щоденно	Залежно від встановлених строків здавання і суми виторгу
Виробничі підприємства, організації, які не мають постійного виторгу		У межах середньоденного видатку готівки (крім заробітної плати, допомоги за тимчасовою непрацездатністю, стипендії, премії)
Фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, фермери		Не встановлюється.

Усі грошові кошти, які перевищують установлений ліміт залишку готівки в касі, підприємства зобов'язані здавати в банк за правилами і в строки, узгоджені з банком, який обслуговує дане підприємство.

Для встановлення лімітів залишків готівки в касі і строки здачи виторгу в банк підприємства подають у банки спеціальну заявку-розрахунок. Готівка здається в прихідні денні і вечірні каси банків, інкасаторам і в об'єднані каси при підприємствах з наступною задачею в банк, а також підприємствам зв'язку для перерахування на рахунки банків на підставі укладених угод.

Із видаткової операційної каси банку здійснюється видача готівки клієнтам. Кожен банк повинен організувати раціональний грошовий оборот: задовольнити потреби з видачі готівки клієнтам за рахунок власних надходжень, не звертаючись до НБУ за підкріпленням.

Система регулювання грошового обігу складається з двох основних організаційних рівнів:

- Регламентація касових операцій банків;

- Регламентація касових операцій суб'єктів господарювання.

Регламентація касових операцій суб'єктів господарювання передбачає, що для підприємств, об'єднань, організацій і установ установлений єдиний порядок прийняття грошей у каси, їх зберігання і видача, оформлення касових документів, ведення касової книги, проведення ревізій кас і контролю за дотриманням касової дисципліни.

Відповідно до чинних положень підприємства й організації, незалежно від організаційно - правової форми і сфери діяльності, повинні зберігати вільні грошові кошти на рахунках, які вони відкривають в установах банків, а підприємства і організації, які одержують готівково-грошовий виторг, зобов'язані здавати його в банк. Банки приймають від своїх клієнтів готівкові гроші і зараховують їх на відкриті в них рахунки, видають готівкові гроші на вимогу клієнтів, забезпечують охорону довірених їм коштів.

2. Облік готівкових операцій комерційних банків

Касові операції в банківській установі становлять звичайний обсяг і характеризують одну з головних функцій банку, а касовий оборот є складовою частиною готівкового платіжного доброту.

Банківські установи, здійснюючи своєчасне касове обслуговування своїх клієнтів, тим самим забезпечують збереження їхніх грошових коштів, а також здійснюють аналіз і прогнозування готівкового обігу, організовують і виконують оперативні функції з реалізації єдиної грошово-фінансової політики на території регіону.

Касові операції - це операції, які здійснює банк, а саме: видача готівки; приймання її та обмін непридатних до обігу банкнот (монет) на придатні до обігу банкноти (монети), банкнот на монети, монет на банкноти, банкнот (монет) одного номіналу на банкноти (монет)іншого номіналу; вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет); валютно-обмінні операції; операції з банківськими металами.

Під час здійснення касових операцій банки повинні забезпечувати:

- Визначення справжності та платіжності банкнот (монет)

- Своєчасне повне оприбуткування готівки в національній та іноземній валюті, що надійшла до каси банку, зарахування на зазначені клієнтами рахунки згідно з вимогами нормативно-правових актів;

- Своєчасну видачу клієнтам придатних до обігу банкнот (монет) у національній та іноземній валюті;

- Обмін клієнтам непридатних до обігу банкнот (монет) у національній валюті на придатні до обігу банкноти(монети) та вилучення сумнівних банкнот (монет) для дослідження;

- Документальне оформлення руху готівки в національній та іноземній валюті в операційній касі;

- Своєчасне відображення касових операцій у бухгалтерському обліку;

- Належний внутрішній контроль за касовими операціями;

- Здавання готівки в національній валюті до територіальних управлінь згідно з установленими відповідним договором правилами;

- Створення безпечних умов роботи з готівкою та її зберігання;

- Задоволення потреб клієнтів у готівці;

- Систематичний аналіз стану надходжень і видачі готівки в національній валюті;

- Ідентифікацію клієнтів, які здійснюють операції з готівкою без відкриття рахунку на суму, що перевищує 50000грн або еквівалент цієї суми в іноземній валюті.

Операції з готівкового обслуговування клієнтів банку виконує касовий підрозділ банку - операційна каса.

Операційна каса - це приміщення банку (філії. Відділення), у якому здійснюється касові операції.

Касовими документами є прибуткові та видаткові документи, за допомогою яких оформляються касові операції.

Банки виконують касові операції з обслуговування клієнтів на основі єдиних правил, Установлених національним банком України. Ці правила визначають порядок прийняття та видачі грошей, їх перерахування. Упакування, зберігання та обліку.

З каси банку готівка видається за такими видатковими документами:

- за грошовими чеками - юридичним особам, їхнім відокремленим підрозділам, а також підприємцям;

- за заявою на видачу готівки - фізичним особам з поточних, вкладних (депозитних) рахунків, фізичним і юридичним особам - переказ без відкриття рахунку з представленням за юридичною особою довіреності на уповноважену особу;

- документом на отримання переказу готівкою, установленим відповідною платіжною системою;

- за видатковим касовим ордером - працівникам банку за внутрішньобанківськими операціями.

Видача грошей із каси банку здійснюється видатковими касами й оформляється грошовими чеками та видатковими касовими ордерами. При проведенні видаткових касових операцій завідувач каси видає в підзвіт касирам необхідну суму розмінних монет і банкнот під розписку касира в спеціальній книзі прийнятих і виданих грошей.

Представники підприємств для одержання готівки пред'являють операційним працівникам грошові чеки. Видача готівки фізичним особам проводиться за видатковими касовими ордерами або чеками. Операційний працівник перевіряє правильність оформлення видаткових касових документів і наявність коштів на рахунку клієнта. Чеки на одержання готівки юридичними особами додатково перевіряються контролером, який дає дозвіл на їх оплату. Операційний працівник після перевірки документів видає особі, яка отримує готівку, для пред'явлення в касу контрольну марку від грошового чека або талон від касового ордера.

Одержавши видатковий документ - грошовий чек, заяву на видачу готівки, видатковий касовий ордер, касир зобов'язаний:

- перевірити наявність підписів посадових осіб банку та їх відповідність зразкам;

- порівняти суму, яка проставлена цифрами і суму вказану літерами;

- перевірити наявність на документі розписки щодо одержання грошей і даних паспорта або іншого документа, що засвідчує особу;

- викликати одержувача грошей за номером видаткового документа і запитати у нього суму грошей, яку він одержує;

- звірити номер контрольної марки або талона з номером на видатковому документі і приклеїти контрольну марку до чека чи талон до ордера;

- підготувати суму готівки і видати їх одержувачеві;

- підписати видатковий документ.

Якщо клієнт одержує гроші за кількома видатковими документами з різних рахунків, касир видає їх за кожним документом окремо.

Наприкінці операційного дня касир звіряє суму прийнятих у підзвіт грошей із сумою видаткових документів та із залишком грошей, після чого складає довідку, звіряє з касовим журналом операційного працівника і звітується перед завідувачем каси.

Залишок грошей і видаткові касові документи разом із довідкою касира передаються завідувачу каси під розпис у книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей). Перевіривши довідку, завідувач каси підписує її підшиває в документи операційного дня.

Для поліпшення якості і прискорення касового обслуговування фізичних осіб комерційні банки впроваджують видачу готівки через банкомати, які виконують такі касові операції:

- інформують клієнтів про стан їхніх рахунків;

- видають готівку;

- приймають готівку для перерахування на рахунок і для погашення зобов'язань, зокрема позик.

Кореспонденції рахунків, що відображають облік основних видаткових касових операцій, наведено в (табл.2)

Облік видаткових касових операцій
Зміст операції	Дт	Кт
Видано готівку за грошовим чеком	2600-Кошти на вимогу суб'єктів господарювання	1001-Банкноти та монети в касі банку
Видано аванс на господарські витрати працівникові банку	3551-Аванси працівникам банку на господарські витрати	1001-Банкноти та монети в касі банку
Виплачена заробітна плата працівникам банку	3652-Нарахування працівникам банку за заробітною платою	1001-Банкноти та монети в касі банку
Видана готівка для обмінного пункту	1003-Банкноти та монети в обмінних пунктах	1001- банкноти та монети в касі банку
Здано надлишок готівки в Національний банк України	1811-Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою	1001-банкноти та монети в касі банку
Відіслана готівка до філії банку	1007-банкноти та монети в дорозі	1001-Банкноти та монети в касі банку
Погашено короткостроковий депозит фізичної особи	2630-Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб	1001-банкноти та монети в касі банку
Виявлено нестачу готівки за результатами ревізії	7399-Інші операційні витрати	1001Банкноти та монети в касі банку.
Облік видачі готівки через банкомат
Передано інкасатору завантажені касети з готівкою та супровідною відомістю	1007-банкноти та монети в дорозі	1001-Банкноти та монети в касі банку
Завантажено банкомат касетами з готівкою	1004-Банкноти та монети в банкоматах	1007-Банкноти та монети в дорозі
Видано готівку клієнту через банкомат	2920-Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат	1004-Банкноти та монети в банкоматах
Комісійні банку за виконання операції	2920-Транзітний рахунок за операціями, здійсненими платіжними картками через банкомат	6110-Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів
Оприбутковано готівку в касетах, вилучених з банкомата	1007-Банкноти та монети в дорозі 1001-Банкноти та монети в касі банку	1004-Банкноти та монети в банкоматах 1007-банкноти та монети в дорозі
Відображено надлишки готівки в касетах	1001-Банкноти та монети в касі банку 2924-Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток	2924-Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток 6399-Інші операційні доходи
Облік недостачі готівки під час перерахування вилученої з касет готівки	2924-Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток 7399- Інші операційні витрати 9618-Списана у збиток заборгованість клієнтів за іншими активами	1007-Банкноти та монети в дорозі 2924-Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток 991-Контррахунок

Час запуску банкомата має збігатися з початком роботи банку, якому належить сервер банкоматів. Банкомати можуть функціонувати цілодобово за умови забезпечення зберігання грошових коштів та наявності відповідного сертифіката.

Приймання готівки від клієнтів банку здійснюється за такими прибутковими касовими документами:

- за заявою на переказ готівки: від юридичних осіб - для зарахування на власні поточні рахунки, від фізичних осіб - на поточні, вкладні(депозитні) рахунки; від юридичних та фізичних осіб - на рахунки інших юридичних або фізичних осіб, які відкриті в цьому банку або в іншому банку, та для переказу без відкриття рахунку;

- за рахунками на сплату платежів - від фізичних осіб на користь юридичних осіб;

- за прибутковим касовим ордером - від працівників банку за внутрішньобанківськими операціями;

- за документами, визначеними відповідною платіжною системою, - для відправлення переказу, який приймається в готівковій формі.

Операційний працівник перевіряє правильність заповнення документів, підписує, вносить номер, суму документа, номер рахунку в касовий журнал приходу та згідно з правилами внутрішнього порядку передає документи до каси.

Касир, який одержав прибуткові документи, зобов'язаний: перевірити наявність і тотожність підписів операційних працівників зразкам; звірити відповідність сум, указаних цифрами і літерами; викликати особу, яка здає гроші, і прийняти їх з поаркушним перерахуванням.

Після приймання грошей касир звіряє суму, зазначену в прибутковому документі, з фактичною.

Після завершення приймання готівки клієнту видається квитанція (другий примірник прибуткового касового документа) або інший документ, який підтверджує внесення готівки у відповідну платіжну систему.

По закінченні операційного дня касир звіряє прийняту суму готівки з сумою прибуткових документів і з прибутковим касовим журналом операційного працівника, складає довідку касира прибуткової каси і здає готівку завідувачу каси під розпис у книзі обліку прийнятих і виданих грошей.

Готівку, яка надійшла до закінчення операційного дня, необхідно оприбуткувати до операційної каси і зарахувати на відповідні рахунки контрагентів або синтетичні рахунки за балансом банку в цей же робочий день.

Готівка, яка здається після закінчення операційного дня, приймається через вечірні каси. Прийняті гроші зараховуються на відповідні рахунки наступного робочого дня. Здійснювати будь-які видаткові операції, за винятком операцій за вкладами та цінними паперами, працівникам вечірніх кас забороняється. Приймання готівки та видачу вкладів, цінних паперів здійснює касир вечірньої каси під наглядом бухгалтера-контролера.

Клієнт має право зазначити в заяві на переказ готівки дату валютування, яка не може перевищувати 10 календарних днів, починаючи з наступного дня після складання касового документа. Якщо дата валютування перевищує 10 календарних днів, банк не приймає касовий документ до виконання. Виплату одержувачам переказів готівкою банк здійснює, починаючи з визначеної дати валютування. Якщо дата валютування припадає на неробочий день, банк здійснює виплату переказу, починаючи з робочого дня, наступного за днем валютування.

До настання дати валютування клієнт може відкликати кошти, про що надсилає банку лист (для юридичних осіб) або подає заяву (для фізичних осіб). Якщо одержувач потягом тридцяти робочих днів з дати валютування не отримав переказ, банк одержувача зобов'язаний протягом трьох робочих днів повернути суму переказу банку платника. Виплата відкликаних (повернених) коштів готівкою здійснюється фізичним особам та суб'єктам підприємницької діяльності як переказ без відкриття рахунку, а юридичним особам - зарахування на їхні поточні рахунки. Схему роботи прибуткових кас банків відображено в (табл.3)

Облік прибуткових касових операцій
Внесено готівку до каси банку суб'єктом господарювання	1001-Банкноти та монети в касі банку	2600-Кошти на вимогу суб'єктів господарювання
Прийнято комунальний платіж від фізичної особи	1001-Банкноти та монети в касі банку	2902-Кредиторська заборгованість за прийняті платежі
Зараховано інкасовану грошову виручку після перерахування	1001-Банкноти та монети в касі банку	1005-Банкноти та монети, інкасовані до перерахування
Прийнято залищок готівки з обмінного пункту	1001-Банкноти та монети в касі банку	1003-Банкноти та монети в обмінних пунктах
Отримано підкріплення від установи НБУ	1001-Банкноти та монети в касі банку	1811-Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою
Здано невикористаний залишок авансу працівником банку	1001-Банкноти та монети в касі банку	3550Аванси працівникам банку на витрати з відрядження
Погашено нестачу касовим працівником	1001-Банкноти та монети в касі банку	3552-Нестачі та інші нарахування на працівників банку
Опррибутковано надлишки готівки за результатами ревізії	1001-Банкноти та монети в касі банку	6399-Інші операційні доходи



3. Використовуючи метод подвійного запису відобразити наведені операції за позабалансовими рахунками

бухгалтерський облік позабалансовий інкасація

- АКБ «Аркада» 10.09.2000р. підписав угоду на відкриття кредитної лінії за вимогою АКБ «Електрон» на строк 10 днів у розмірі 250000 грн.

- АКБ «Полісся» отримав на консигнацію дорожні чеки на суму 100000 грн.

- АКБ «Ощадбанк» отримав від друкарні 10000 бланків ощадних книжок.

В банк відіслав дорожній чек номіналом 5000 дол.США. що був прийнятий за інкасо.

Дт - 9129

} 250000 грн

Кт - 9900

Дт -

Кт -

Дт -

Кт -

Дт -

4. Складіть бухгалтерську проводку

ТзОВ «АТЕК» платіжними дорученнями перерахувало зі свою поточного рахунку в дохід Державною бюджету України податок на прибуток у сумі 1250 грн. Прибутковий податок з громадян становить 480 грн, внески до ПФ - 240 грн.

Дт - 3620

} 1250 грн

Кт - 1200

Дт - 7401

} 240 грн

Кт - 3622

Дт - 3622

} 480 грн

Кт - 1200



Використана література

О. Г. Коренєва, Н. Г. Слав'янська, Н. Г. Євченко, О. В. Карпенко Облік і аудит у банках: Навчальний посібник. - Суми: ВТД Унівверситетська книга

Операції комерційних банків / Р. Кацовська, В. ричаківська, Г. Табачук - 3-тє вид. - К: Алерта; Львів.

Размещено на Allbest.ru