Требования к информационному, программному и техническому обеспечению применения компьютеров в аудите

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Компьютерные информационные системы в аудите»

Требования к информационному, программному и техническому обеспечению применения компьютеров в аудите

Выполнила: Катаева Евгения

Преподаватель: Брюханенко И. А.

Омск 2011

Требования к информационному, программному и техническому обеспечению применения компьютеров в аудите, в соответствии с российским Правилом (стандартом) "Проведение аудита с помощью компьютеров"

Цель правила (стандарта) аудиторской деятельности "Проведение аудита с помощью компьютеров" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000 года) - определение особенностей проведения аудита с использованием компьютеров.

Основное назначение использования компьютеров при аудите - организация аудита как последовательности выполняемых аудиторских процедур с целью повышения эффективности при взаимодействии человека с компьютером.

Основные задачи стандарта:

1) формулировка условий применения компьютеров при проведении аудита;

2) определение основных требований к информационному, программному, техническому обеспечению применения компьютеров в аудите;

3) определение основных требований, предъявляемых к экспертам и специалистам аудиторской организации, применяющей компьютеры при проведении аудита.

Использование аудитором компьютера возможно как в случае ведения бухгалтерского учета экономического субъекта вручную, так и при использовании средств автоматизации бухгалтерского учета.

При ведении бухгалтерского учета экономического субъекта вручную аудитор должен решить проблему наличия необходимого программного обеспечения для анализа базы данных бухгалтерских записей по всем учитываемым хозяйственным операциям или итоговым записям бухгалтерских регистров.

В том случае, если у экономического субъекта весь бухгалтерский учет или отдельные его участки автоматизированы, наличие в распоряжении аудитора базы учетных данных экономического субъекта (отдельных ее компьютерных файлов) позволяет применить для ее анализа эффективные методы современных информационных технологий.

Основное назначение использования компьютеров при аудите - организация аудита как последовательности выполняемых аудиторских процедур с целью повышения эффективности при взаимодействии человека с компьютером. аудит компьютер бухгалтерский ревизия учет

При планировании аудита следует учесть:

- наличие в аудиторской организации необходимого обеспечения (информационного, программного, технического) как для проведения аудита, так и для оказания сопутствующих аудиту услуг;

- факт привлечения к работе экспертов в области информационных технологий;

- знание, опыт и квалификацию аудитора в области информационных технологий;

- эффективность использования компьютера при проведении аудита.

В программе аудита нужно отметить, какие аудиторские процедуры будут выполнены с применением компьютеров. Для планирования аудита с использованием компьютеров важно оценить систему компьютерной обработки данных экономического субъекта, изучив:

- особенности информационного, программного и технического обеспечения экономического субъекта;

- форму обработки данных у экономического субъекта;

- разделы и участки учета, функционирующие в среде компьютерной обработки данных;

- особенности архивирования и хранения данных;

- особенности размещения: являются ли рабочие места локальными или они объединены в сеть.

Всякая информационная система должна содержать следующие обеспечивающие компоненты: информационное, программное и техническое.

Информационное подразделяется на немашинное (документы и справочники) и базы данных (машинные носители: дискеты, диски RV и др.)

Программное обеспечение включает операционную систему и пакеты прикладных программ, реализующих алгоритмы обработки информации в широком смысле слова.

Техническое - описание технологии обработки информации (ввод, преобразование, вывод, хранение, защита).

Технические и программные средства включают в себя:

- компьютерная техника;

- технические и программные средства защиты информации (источники бесперебойного питания, антивирусная защита и т.д.);

- тип конфигурации, в которой используется компьютерная техника (сеть);

- наличие типа используемого программного обеспечения;

- наличие договора о техническом и консультационном обслуживании с производителем используемого продукта;

- организация хранения резервных копий;

- меры по ограничению доступа к информации.

Из аудиторского правила (стандарта) аудиторской деятельности «Проведение аудита с помощью компьютеров» следуют следующие положения:

1. Информационное обеспечение аудита с применением компьютеров включает два основных источника:

а) данные бухгалтерского учета экономического субъекта на бумажных носителях или в виде базы данных бухгалтерии;

б) нормативно - справочную базу и систему форм рабочей документации аудитора.

2. Возможность использования базы данных экономического субъекта или отдельных ее массивов должна быть обеспечена:

а) организационно - в договоре о проведении аудита желательно отразить согласие экономического субъекта на использование базы данных или ее фрагментов в процессе аудита;

б) технически - в договоре о проведении аудита при необходимости следует отразить состав, форму и срок предоставления аудитору для анализа базы данных или ее фрагментов;

в) программно - система аудита с применением компьютеров при необходимости должна иметь в своем составе блок, обеспечивающий конвертацию (преобразование) базы данных экономического субъекта в данные, обработка которых возможна средствами программного обеспечения, используемого аудитором.

3. Аудитор может использовать для анализа не саму базу данных или фрагменты рабочей базы данных, а ее копию.

4. Сформированная или полученная для анализа копия базы данных должна быть идентична той, на основании которой экономический субъект формирует все бухгалтерские регистры и отчетные документы. Прежде чем приступить к анализу ее содержания, аудитор должен убедиться в таком соответствии или сделать копию базы данных самостоятельно. Для проверки соответствия должна применяться специальная система тестов.

5. Нормативно - справочные данные системы, используемой аудитором для проведения аудита, должны соответствовать проверяемому периоду.

6. Аудитор должен обеспечить конфиденциальность как полученной информации, так и информации, созданной в ходе аудиторских процедур, а также ее защиту от несанкционированного доступа.

7. Программные средства системы, используемой аудитором при проведении аудита, должны обеспечивать:

а) анализ содержания формируемой в бухгалтерии экономического субъекта базы данных, если таковая существует и доступна;

б) контроль показателей, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета экономического субъекта;

в) тестирование алгоритмов, используемых в автоматизированной системе бухгалтерского учета;

г) контроль соответствия показателей, содержащихся в формах бухгалтерской отчетности, данным бухгалтерских регистров или базы данных, формируемой в бухгалтерии при обработке первичных документов;

д) использование возможностей поисково - справочных информационных систем в области нормативных и законодательных актов, регламентирующих бухгалтерский учет и аудит в Российской Федерации;

е) формирование аудиторской документации (рабочей и итоговой).

В итоге по данной рубрике сформулированы основные требования к наиболее важным компонентам информационных технологий. Прежде всего дано понятие информационного обеспечения, его разделение на данные на бумажных носителях и базу данных, приведены рекомендации по работе с базой данных. Приведены основные требования к программным средствам, применяемым аудиторской организацией. Эти рекомендации могут быть использованы и организациями разработчиками программных средств для аудиторских организаций.

Требования стандарта являются обязательными для всех аудиторских организаций при осуществлении аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения, за исключением тех его положений, где прямо указано, что они носят рекомендательный характер.

Список литературы

1. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Проведение аудита с помощью компьютеров" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000 года);

2.Учебное пособие: В.И. Подольский, Н.С. Щербакова, В.Л. Комиссаров "Компьютерные информационные системы в аудите", М: Юнити,2008 г;

Размещено на Allbest.ru