Основы бухгалтерского аудита

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Обеспечивающие компоненты автоматизированной информационной системы. Их цели и состав

Система автоматизированной обработки данных должна состоять из следующих компонентов: информационного, технического, математического, программного, технологического, организационного, правового, эргономического обеспечения. Информационное обеспечение подразделяется на внемашинное (документы и справочники) и базы данных (на машинных носителях). Техническое обеспечение включает комплекс вычислительной и организационной техники, средства обработки, передачи и вывода информации. Математическое обеспечение - это совокупность алгоритмов, обеспечивающих ввод контроль, хранение, корректировку информации, формирование результативной информации, обеспечение защиты информации. Кроме того, математическое обеспечение включает различные алгоритмы расчета учетных и отчетных показателей. Программное обеспечение включает операционную систему и пакеты прикладных программ. Технологическое обеспечение - описание технологии обработки информации (ввода, преобразования, вывода, хранения, защиты информации). Организационное обеспечение - это комплекс документов, регламентирующих работу специалистов, выполняющих всю работу по обработке информации, а также определяет взаимосвязь специалистов различных подразделений. Правовое обеспечение - это комплекс документов, определяющих права и обязанности специалистов, участвующих в процессе работы комплекса. Эргономическое - это комплекс мероприятий по организации удобных рабочих мест, комфорта в работе специалистов.

2. Экономические показатели и математическая модель, используемые для определения оптимальных значений производственных запасов и краткосрочных кредитов, обеспечивающих платежеспособность

Анализ финансового состояния п/п (АФСП) связан с расчетом показателей по определенным формулам. Для многих показателей существуют оптимальные значения, либо интервалы, в которые эти показатели должны входить. А еще с помощью такого анализа можно выявить закономерности и спрогнозировать положение предприятия в будущем. Под платежеспособностью понимают способность п/п покрыть задолженность по пассивам за счет своих активов. Основные показатели, характеризующие платежеспособность - это: 1. показатель общей платежеспособности (какую часть заемных средств перекрывают активы п/п). 2. коэффициент абсолютной ликвидности (какая часть краткосрочных обязательств перекрывается денежными средствами п/п. 3. общий коэффициент покрытия (какая часть краткосрочных обязательств покрывается оборотным капиталом). Для расчета фактического значения этих показателей используют данные из форм отчетности. Повлиять на платежеспособность п/п можно, меняя наиболее поддающиеся этому статьи баланса - производственные запасы и краткосрочные кредиты.

3. Цель и основные задачи правила (стандарта) "Проведение аудита с помощью компьютеров. Общие требования по применению компьютеров аудитором при проведении аудиторских проверок. Особенности планирования аудита с применением компьютеров

Целью данного правила является определение особенностей проведения аудита аудитором с помощью компьютеров. Задачи: 1. условия применения компьютеров при проведении аудита; 2. требования, которые применяются к информационному, программному, техническому обеспечению; 3. требования которые предъявляются к экспертам применяющие компьютеры; 4. описание особенностей планирования аудита с помощью компьютеров; 5. определение аудиторских доказательств. При планировании проведения аудита с следует учесть: 1. наличие в аудиторской организации необходимого обеспечения как для проведения аудита, так и для оказания сопутствующих аудиту услуг; 2. дату начала аудиторской проверки, которая должна соответствовать дате представления аудитору данных 3. факт привлечения к работе экспертов в области информационных технологий; 4. знания, опыт и квалификацию аудитора в области информационных технологий; 5) целесообразность использования тестов, производимых без использования компьютеров; 6) эффективность использования компьютера при проведении аудита. В программе аудита должно быть отмечено какие аудиторские процедуры будут выполнены с применением компьютеров. Для планирования аудита с использованием компьютеров важно оценить систему КОД: 1) особенности информационного, программного и технического обеспечения экономического субъекта; 2) особенности организационной формы обработки данных 3) разделы и участки учета, функционирующие в среде КОД; 4) способ передачи данных (с использованием каналов связи, через внешние носители (например, дискеты), ввод данных с клавиатуры); 5) особенности обеспечения архивирования и хранения данных; 6) особенности размещения: являются ли рабочие места локальными или они объединены в сеть.

4. Основные факторы, от которых зависит объем репрезентативной выборки при выборочном контроле

Аудиторская выборка - это применение аудиторских процедур менее чем ко всем элем-м одной статьи, т.е. перечень отобранных элементов проверяемой совокупности с целью их изучения, при котором можно будет сделать вывод о проверяемой совокупности. Репрезентативная выборка (представительная) - это означает, что все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку. Для обеспечения репрезентативности используют один из следующих методов: 1) случайный отбор; 2) системный отбор - предполагается, что элементы отбираются через постоянный интервал, начиная со случайного выбранного числа; 3) комбинированный отбор - случайный + системный. Аудиторская организация использует нерепрезентативную выборку, когда профессиональное суждение аудитора по итогам выборки не должно касаться всей совокупности в целом, либо когда аудитор проверяет отдельно взятую группу операций, либо при проверке класса операций, по которым установлены возможные ошибки.

5. Круг специалистов, для которых преимущественно предназначен стандарт "Аудит в условиях компьютерной обработки данных", требования к компетентности аудитора в вопросах КОД, цель использования эксперта при проведении аудита в условиях КОД

Основная цель стандарта - определение действий аудитора в условиях КОД. Специалисты, которые могут пользоваться данным стандартом - это аудитор и эксперт. Аудитору желательно иметь знания в области информационных технологий, при их недостаточности следует привлекать эксперта. Аудитор должен быть способен определить, какое влияние на организацию, планирование и проведение аудита оказывают условия КОД. Аудитор должен иметь общее представление о системе КОД, чтобы планировать, регламентировать и контролировать работу эксперта Эксперт отвечает за оценку системы КОД, а аудитор несет ответственность за аудиторское заключение о достоверности отчетности, формируемой в среде КОД. Основной задачей эксперта является оказание помощи аудитору при проведении проверки. При этом он может выполнять следующие виды работ: оценка надежности КОД; проверка лицензионной чистоты программных средств; проверка алгоритмов расчетов; формирование в среде КОД необходимых бухгалтеру регистров. Аудит может проводиться с использованием машинно-ориентированных процедур (с применением специальных программных средств аудитора), аудитор должен располагать контрольными примерами для тестирования алгоритмов, заложенных в систему КОД. Аудиторские процедуры могут проводиться в отношении копии данных клиента в том случае, если есть достаточная уверенность в соответствии копии и оригинала. Обрабатываемой информацией могут служить файлы, полученные аудитором от третьего лица, ведущего по договору обработку информации для экономического субъекта.

6. Классификаторы, наличие которых в базах данных АСБУ и СААД необходимо для автоматизации проверки соответствия записей журнала проводок и содержание отражаемых документов, хозяйственных операций

На п/п устанавливают специализированные программы для облегчения работы бухгалтера. В этих программах заложены алгоритмы обработки документов, когда по признаку документа (т.е. по его коду) данные автоматически преобразуются в бух записи. В такой системе содержится классификатор обрабатываемых документов и некая таблица соответствия документов и соответствующих им бух записей (проводок). Пример соответствия "документ - записи": 1. наименование документа - приходная накладная, код документа - 1001. 2. наименование документа - счет-фактура, код документа - 1002. Например, при поступлении счета-фактуры от поставщика бухгалтер вводит сумму поставки, ставку НДС, наименование (или КОД) поставщика, дату, наименование товара или услуги, а система сама формирует бух записи. Аудитор при проверке в журнале хозяйственных операций должен выявить записи не соответствующие классификатору. Отсутствие ошибок такого рода еще не может свидетельствовать о правильности всех записей сводного журнала хоз операций. Поэтому важным является проверка формирования журнала хоз операций на каждом участке учета.

7. Преимущества и недостатки сплошной и выборочной проверки оформления первичных документов и отражение их в виде записей журнала бухгалтерских проводок

Аудиторская выборка -- это способ проведения аудиторской проверки, при которой аудитор проверяет документацию БУ не сплошным порядком, а выборочно. Выборочная проверка требует некоторого теоретического осмысления. Обычно выборка должна быть репрезентативной, т.е. представительной, т.е. все элементы изучаемой (проверяемой) совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку. Риск неэффективности выборки зависит от количества элементов. Различают два вида выборочных проверок в аудите: выборочные проверки для тестирования СВК -- проверки по качественным признакам; выборочные проверки оборотов и сальдо по счетам -- проверки по количественным, стоимостным признакам. Преимущества сплошной: проверка всей проверяемой совокупности, риск не обнаружения не велик. Недостатки: большие затраты денежных средств, работников, времени, объемом работы. Преимущества выборочной: быстрота осуществления, меньшие затраты денежных средств, персонала, объемов работы. Недостатки: существует риск не обнаружения ошибок, неверный прогноз. Правильно организованная и проведенная аудиторская выборка позволяет значительно сократить затраты времени, средств и людских ресурсов на проведение проверки при обеспечении должной ее эффективности. Сплошная проверка проводиться, как правило, по счетам денежных средств: 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и. т.д., а выборочная - по всем остальным.

8. Понятие "Компьютерный аудит", его основные признаки. Содержание российских правил (стандартов) "Аудит в условиях компьютерной обработки данных". Случаи возможности его использования

Компьютерный аудит - это использование компьютеров и современных информационных технологий (ИТ) для организации аудиторской деят-ти, включая аудиторскую проверку ФО, подготовку аудиторского заключения и оказание сопутствующих аудиту услуг. Стандарт "Аудит в условиях компьютерной обработки данных" включает 6 рубрик: 1) Общие положения; 2) Общие требования к проведению аудита в условиях КОД; 3) Компетентность аудитора в вопросах КОД и использование работы эксперта; 4) Действия аудитора в среде КОД; 5) Аудиторские доказательства и документирование в условиях КОД; 6) Процедуры аудита в условиях КОД. Задачи стандарта: формирование основных требований аудитором при аудите в среде КОД; определение основных требований специалистов, привлекаемых аудитором для оценки системы КОД; описание особенностей планирования аудита в среде КОД; описание особенностей проведения аудита в среде КОД; определение основных источников и процедур получения документов при изучении системы КОД. Требования данного стандарта обязательны, если аудитор дает официальное аудиторское заключение, в остальных случаях они носят рекомендательный характер.

9. Возможность автоматизации комплексного анализа финансового состояния предприятия. ППП АФСП-ИНЭК

Анализ финансового состояния п/п (АФСП) связан с расчетом показателей по определенным формулам. Для многих показателей существуют оптимальные значения, либо интервалы, в которые эти показатели должны входить. А еще с помощью такого анализа можно выявить закономерности и спрогнозировать положение предприятия в будущем. Многие фирмы занимаются разработкой пакетов прикладных программ, используемых при анализе финансового состояния п/п. Одной из первых рынок таких программ стала осваивать фирма "ИНЭК". Этот программный продукт позволяет аудитору при сравнительно небольшом объеме вводимых данных получить довольно полную картину динамики развития п/п за определенный период. Получаемые таблицы позволяют внешним пользователям отчетности достаточно объективно оценить финансовое состояние п/п, используя инфо, не являющееся коммерческой тайной. Инфо для таблиц берется из хозяйственных операций (из проводок). Такой анализ представляет интерес не только для потенциальных партнеров, но и для самого п/п в целях самоанализа.

10. Риски, связанные с изменением организации бухгалтерского учета в среде КОД, отмеченные в стандарте "Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационных систем"

Аудиторский риск (АР) - это риск выражения ошибочного аудиторского мнения из-за искажения (ошибок) в ФО. Аудиторский риск состоит из:

1. Неотъемлемый риск (НР). При отсутствии необходимых средств внутреннего контроля произошло существенное искажение остатка средств на счетах БУ. Система внутреннего контроля на п/п - это совокупность организационных и технических мероприятий, направленных на выявление, исправление и предотвращение ошибок и искажений бух инфо.

2. Риск средств контроля (РСК) - произошло существенное искажение остатка средств на счетах БУ, а система внутреннего контроля вовремя не обнаружила, не предотвратила и не исправила эти ошибки.

3. Риск не обнаружения (РН) - вероятность, что в результате аудиторской проверки не удалось обнаружить ошибки. Например, первичные документ занесены правильно, баланс сошелся, а в середине программы разнесение по счетам не верное. АР=НРхРСКхРН. На что должны обращать внимание аудиторы при оценке уровня риска: современные ли программы используются на п/п, есть ли программные средства защиты инфо (антивирусы), квалифицированный ли персонал; наличие сертификатов об окончании курсов обучения; наличие мер по ограничению доступа к компу, наличие системных паролей; резервное копирование данных.

11. Особенности формирования финансовых результатов и расчета налогов и возможность автоматизации аудита этого этапа учета

На п/п ставят специализированные бухгалтерские программы, которые облегчают работу бухгалтера. В этих программах налоги считаются автоматически, т.к. в них заложен алгоритм расчета. Налоги: ЕСН, НДС, НДФЛ (налог на доходы физ. лиц). Расчет налогов нам нужен для предоставления их в компетентные органы (налоговая, пенсионный фонд). Алгоритм программы: вводим первоначальные данные, на выходе получаем отчетность, в которой уже прописаны налоги.

12. Основные функции, реализованные в ППП Экспресс АУДИТ

Основная цель аудита в условиях СААД - проверить правильность работы АС БУ, функции которой могут быть представлены следующем образом: ХД > МПД>ЖХО>РБУ>ДФО, МПД - множество первичных документов, ЖХО - журнал хоз. операций, РБУ - регистры БУ, ДФО - документы форм отчетности. ХД - хоз. деятельность. Сначала оформляются первичные документы. Сотрудники заполняют, печатают, оформляют разные документы: накладные, акты, ведомости, счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера и т. д. Затем происходит обработка первичных документов и оформление бухгалтерских проводок. На данном этапе главное правильно преобразовать инфо. Вся инфо поступает в журнал хозяйственных операций (ЖХО). Инфо, имеющаяся в ЖХО, является основой для формирования различных регистров бух учета. В АС БУ предусмотрено накопление инфо и автоматическое составление различных регистров бух и налогового учета за любой отчетный период. Для получения регистров учета в базе данных системы хранятся остатки по аналитическим счетам. На выходе мы должны получить формы отчетности. Самая лучшая автоматизация обработки данных на п/п - это когда ввели первичную инфо, а на выходе можем получить определенную запрашиваемую форму отчетности. Если отчетность составляется автоматически, то аудитору необходимо провести тестирование системы. Оно заключается в автоматическом решении задачи с известными входными и выходными данными. Даже при автоматическом формировании документов не исключено появление системной ошибки. Например, первичные документы занесены правильно, баланс сошелся, а в середине программы разнесение по счетам не верное (риск не обнаружения).

13. Функциональная структура СААД в части реализации услуг, сопутствующих аудиту

Функциональная структура СААД - отражает две основные направления аудиторской деятельности: контролирующий аудит и консультативно - советующий аудит. Эти направления определяются как "аудит" (контроль готовой продукции, затрат на производство) и "сопутствующие аудиту услуги" (анализ дивидендной политики, финансовой устойчивости). Сейчас чаще всего проводится анализ стратегии заемных средств, дивидендной политики, платежеспособность п/п, анализ финансового состояния п/п. Грубо говоря, берется инфо из форм отчетности (с 1 по 5). На основе этой инфо проводится анализ вот этой кучи показателей за какой-то определенный период. Данные анализа сравниваются с оптимальными значениями. И на основе всего этого делается вывод, правильно ли в данной ситуации администрация приняла решение. Результаты такого сравнения отражаются в протоколе (аудиторском заключении). Возьмем для примера анализ дивидендной политики администрации. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов либо деньги могут быть вложены в новые проекты. Аудитора интересует вопрос: почему в данном периоде деньги пошли на выплаты, а не в новые проекты. Для этого находится отношение выплаты дивидендов к чистой прибыли (по другому - норма распределения). Действия администрации считаются удовлетворительными, если норма распределения колеблется в пределах от 0 до 1 и максимально приближена к оптимальному значению.

14. Понятие "Компьютерный аудит", его основные признаки

Компьютерный аудит - это использование компьютеров и современных информационных технологий (ИТ) для организации аудиторской деят-ти, включая аудиторскую проверку ФО, подготовку аудиторского заключения и оказание сопутствующих аудиту услуг. Стандарт "Аудит в условиях компьютерной обработки данных" включает 6 рубрик: 1)Общие положения; 2) Общие требования к проведению аудита в условиях КОД; 3) Компетентность аудитора в вопросах КОД и использование работы эксперта; 4) Действия аудитора в среде КОД; 5) Аудиторские доказательства и документирование в условиях КОД; 6) Процедуры аудита в условиях КОД. Задачи стандарта: формирование основных требований аудитором при аудите в среде КОД; определение основных требований специалистов, привлекаемых аудитором для оценки системы КОД; описание особенностей планирования аудита в среде КОД; описание особенностей проведения аудита в среде КОД; определение основных источников и процедур получения документов при изучении системы КОД. Требования данного стандарта обязательны, если аудитор дает официальное аудиторское заключение, в остальных случаях они носят рекомендательный характер.

15. Отличие случайной и системной ошибки АСБУ и в методах их выявления

Аудиторская проверка - это поиск ошибок на аудируемом предприятии. Ошибки могут быть: 1. Случайные - связаны с техническими сбоями, потерей инфо. 2. Системные - ошибки в алгоритмах программ, которые обрабатывают инфо. Случайные возникают редко. Хорошая подготовка персонала в области ИТ уменьшает вероятность случайных ошибок. Желательно на п/п иметь сотрудника, который ответственный за работу компов и программ. Для обнаружения системной ошибки используют метод тестирования. Он заключается в автоматическом решении задачи с известными входными и выходными данными. Если на п/п используют лицензионные программы, то вряд ли будет системная ошибка. Обновления программы предоставляет сам автор. Если используется не сертифицированное программное обеспечение - то возможна любая из двух ошибок. Случайные ошибки связаны с невнимательностью работников, системные - с непонимание сотрудников смысла выполняемой работы. Например, если бух ошибается при вводе номера счета - это случайная ошибка. Если произошел сбой и разнесение по счетам в программе оказалось неверным - это системная. Методы выявления: 1. При работе системы внутреннего контроля. 2. При проведении аудиторской проверки. 3. В процессе работы АСБУ, если предусмотрен системный контроль вводимой инфо (не корректность вводимых проводок).

16. Содержание разделов стандарта "Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем"

Стандарт включает в себя четыре раздела: 1. "Общие положения" - рассмотрена цель и задачи стандарта. Цель: Определение рисков аудитора, возникающих при проведении аудита БО. Задачи стандарта: описание работы службы внутреннего контроля в условиях КОД. 2. "Риски в системе КОД". Аудиторский риск (АР) - это риск выражения ошибочного аудиторского мнения из-за искажения (ошибок) в ФО. Аудиторский риск состоит из: 1. Неотъемлемый риск (НР). При отсутствии необходимых средств внутреннего контроля произошло существенное искажение остатка средств на счетах БУ. 2. Риск средств контроля - система внутреннего контроля вовремя не обнаружила ошибки. 3. Риск не обнаружения (РН) - вероятность, что в результате аудиторской проверки не удалось обнаружить ошибки. В этом же разделе приводятся преимущества и недостатки ведения учета и внутреннего контроля в среде КОД и рекомендации по улучшению качества аудиторских проверок. 3. "СВК в условиях КОД". Средства контроля за системой КОД можно разделить на общие и специальные. К общим относится организационный и управленческий контроль (создание инструкций, внутрифирменных стандартов); контроль за поддержанием и развитием системы КОД; контроль за программным обеспечением. Специальный контроль включает контроль за вводом, обработкой и хранением информации, выводом информации. 4. "Проверка аудиторской организацией надежности СВК" - аудиторская организация тестирует систему внутреннего контроля экономического субъекта, если такая необходимость возникает. Особое внимание обращается на проверку и тестирование процедур ввода и вывода информации, хранения информации, организации программного и информационного обеспечения.

17. Классификаторы, наличие которых в базах данных АСБУ и СААД необходимо для автоматизации проверки соответствия записей журнала проводок и содержание отражаемых документов, хозяйственных операций

На п/п устанавливают специализированные программы для облегчения работы бухгалтера. В этих программах заложены алгоритмы обработки документов, когда по признаку документа (т.е. по его коду) данные автоматически преобразуются в бух записи. В такой системе содержится классификатор обрабатываемых документов и некая таблица соответствия документов и соответствующих им бух записей (проводок). Пример соответствия "документ - записи": 1. наименование документа - приходная накладная, код документа - 1001. 2. наименование документа - счет-фактура, код документа - 1002. Например, при поступлении счета-фактуры от поставщика бухгалтер вводит сумму поставки, ставку НДС, наименование (или КОД) поставщика, дату, наименование товара или услуги, а система сама формирует бух записи. Аудитор при проверке в журнале хозяйственных операций должен выявить записи не соответствующие классификатору. Отсутствие ошибок такого рода еще не может свидетельствовать о правильности всех записей сводного журнала хоз операций. Поэтому важным является проверка формирования журнала хоз операций на каждом участке учета.

18. Основные функции, реализованные в ППП Экспресс АУДИТ

Основная цель аудита в условиях СААД - проверить правильность работы АС БУ, функции которой могут быть представлены следующем образом: ХД > МПД>ЖХО>РБУ>ДФО, МПД - множество первичных документов, ЖХО - журнал хоз. операций, РБУ - регистры БУ, ДФО - документы форм отчетности. ХД - хоз. деятельность. Сначала оформляются первичные документы. Сотрудники заполняют, печатают, оформляют разные документы: накладные, акты, ведомости, счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера и т. д. Затем происходит обработка первичных документов и оформление бухгалтерских проводок. На данном этапе главное правильно преобразовать инфо. Вся инфо поступает в журнал хозяйственных операций (ЖХО). Инфо, имеющаяся в ЖХО, является основой для формирования различных регистров бух учета. В АС БУ предусмотрено накопление инфо и автоматическое составление различных регистров бух и налогового учета за любой отчетный период. Для получения регистров учета в базе данных системы хранятся остатки по аналитическим счетам. На выходе мы должны получить формы отчетности. Самая лучшая автоматизация обработки данных на п/п - это когда ввели первичную инфо, а на выходе можем получить определенную запрашиваемую форму отчетности. Если отчетность составляется автоматически, то аудитору необходимо провести тестирование системы. Оно заключается в автоматическом решении задачи с известными входными и выходными данными. Даже при автоматическом формировании документов не исключено появление системной ошибки. Например, первичные документы занесены правильно, баланс сошелся, а в середине программы разнесение по счетам не верное (риск не обнаружения).

19. Функциональная структура СААД в части реализации аудита (контроля)

Функциональная структура СААД отражает два направления аудиторской деятельности в России: Контролирующий аудит, включающий контроль отдельных учетных работ: готовой продукции, затрат на производство и калькулирование себестоимости, уставного капитала, труда и расчетов по заработной плате, материальных ценностей, денежных средств и т.д. Консультативно-советующий аудит, включающий аудит стратегии заемных средств, дивидендной политики, финансовой прочности и обеспечения платежеспособности, финансового состояния. Каждая процедура аудитора представляет собой проверку первичных документов или бухгалтерских регистров. Эти направления определяются как "аудит" и "сопутствующие аудиту услуги". Аудит включает контроль деятельности персонала, контроль формирования регистров учета, контроль бухгалтерской (финансовой) отчетности и приложений. К сопутствующим услугам относятся: проведение экономического анализа, консультационные услуги и прочие услуги. Основная цель аудита (контроля) - проверить правильность работы автоматизированной системы бухгалтерского учета. ХД > МПД>ЖХО>РБУ>ДФО.

МПД - множество первичных документов, ЖХО - журнал хоз. операций, РБУ - регистры БУ, ДФО - документы форм отчетности. ХД - хоз. деятельность.

20. Основные компоненты системы автоматизированной обработки информации и их характеристика

Система автоматизации аудиторской деятельности включает две основные составляющие: обеспечивающую и функциональную. Функциональная структура СААД - отражает две основные направления аудиторской деятельности: контролирующий аудит и консультативно - советующий аудит. Эти направления определяются как "аудит" (контроль готовой продукции, затрат на производство) и "сопутствующие аудиту услуги" (анализ дивидендной политики, финансовой устойчивости). Обеспечивающая структура СААД - состоит из информационного, технического, математического, программного, технологического, организационного, правового, эргономического обеспечения. Информационное обеспечение документы, справочники и базы данных на машинных носителях. Техническое обеспечение включает комплекс вычислительной и организационной техники, средства обработки. Математическое обеспечение - это совокупность алгоритмов, обеспечивающих ввод, контроль, хранение инфо. Программное обеспечение включает операционную систему и пакеты прикладных программ. Технологическое обеспечение - описание технологии обработки инфо (ввода, преобразования, вывода, хранения, защиты информации). Организационное обеспечение - это комплекс документов, регламентирующих работу специалистов, выполняющих всю работу по обработке инфо. Правовое обеспечение - это комплекс документов, определяющих права и обязанности специалистов, участвующих в процессе работы комплекса. Эргономическое - это комплекс мероприятий по организации удобных рабочих мест, комфорта в работе специалистов.

21. Экономические показатели и математическая модель, используемые для определения оптимальной нормы распределения чистой прибыли для оценки дивидендной политики

Способность администрации распределить прибыль между выплатой дивидендов акционерам и вложением доходов для развития производства носит название финансовой гибкости. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов либо деньги могут быть вложены в новые проекты. Эти два направления распределения можно представить так: Чистая прибыль (ЧП) = Фонд развития производства (ФРП) + Фонд выплаты дивидендов (ФВД). Аудитора интересует вопрос: почему в данном периоде деньги пошли на выплаты, а не в новые проекты. Для этого находится отношение выплаты дивидендов к чистой прибыли (по другому - норма распределения). Действия администрации считаются удовлетворительными, если норма распределения колеблется в пределах от 0 до 1 и максимально приближена к оптимальному значению.

22. Функциональная структура СААД в части реализации услуг, сопутствующих аудиту

Функциональная структура СААД - отражает две основные направления аудиторской деятельности: контролирующий аудит и консультативно - советующий аудит. Эти направления определяются как "аудит" (контроль готовой продукции, затрат на производство) и "сопутствующие аудиту услуги" (анализ дивидендной политики, финансовой устойчивости). Сейчас чаще всего проводится анализ стратегии заемных средств, дивидендной политики, платежеспособность п/п, анализ финансового состояния п/п. Грубо говоря, берется инфо из форм отчетности (с 1 по 5). На основе этой инфо проводится анализ вот этой кучи показателей за какой-то определенный период. Данные анализа сравниваются с оптимальными значениями. И на основе всего этого делается вывод, правильно ли в данной ситуации администрация приняла решение. Результаты такого сравнения отражаются в протоколе (аудиторском заключении). Возьмем для примера анализ дивидендной политики администрации. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов либо деньги могут быть вложены в новые проекты. Аудитора интересует вопрос: почему в данном периоде деньги пошли на выплаты, а не в новые проекты. Для этого находится отношение выплаты дивидендов к чистой прибыли (по другому - норма распределения). Действия администрации считаются удовлетворительными, если норма распределения колеблется в пределах от 0 до 1 и максимально приближена к оптимальному значению.

23. Возможность автоматизации комплексного анализа финансового состояния предприятия. ППП АФСП-ИНЭК

Анализ финансового состояния п/п (АФСП) связан с расчетом показателей по определенным формулам. Для многих показателей существуют оптимальные значения, либо интервалы, в которые эти показатели должны входить. А еще с помощью такого анализа можно выявить закономерности и спрогнозировать положение предприятия в будущем. Многие фирмы занимаются разработкой пакетов прикладных программ, используемых при анализе финансового состояния п/п. Одной из первых рынок таких программ стала осваивать фирма "ИНЭК". Этот программный продукт позволяет аудитору при сравнительно небольшом объеме вводимых данных получить довольно полную картину динамики развития п/п за определенный период. Получаемые таблицы позволяют внешним пользователям отчетности достаточно объективно оценить финансовое состояние п/п, используя инфо, не являющееся коммерческой тайной. Инфо для таблиц берется из хозяйственных операций (из проводок). Такой анализ представляет интерес не только для потенциальных партнеров, но и для самого п/п в целях самоанализа.

24. Риски, связанные с изменением организации бухгалтерского учета в среде КОД, отмеченные в стандарте "Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационных систем"

Аудиторский риск (АР) - это риск выражения ошибочного аудиторского мнения из-за искажения (ошибок) в ФО. Аудиторский риск состоит из: 1. Неотъемлемый риск (НР). При отсутствии необходимых средств внутреннего контроля произошло существенное искажение остатка средств на счетах БУ. Система внутреннего контроля на п/п - это совокупность организационных и технических мероприятий, направленных на выявление, исправление и предотвращение ошибок и искажений бух инфо. 2. Риск средств контроля (РСК) - произошло существенное искажение остатка средств на счетах БУ, а система внутреннего контроля вовремя не обнаружила, не предотвратила и не исправила эти ошибки. 3. Риск не обнаружения (РН) - вероятность, что в результате аудиторской проверки не удалось обнаружить ошибки. Например, первичные документ занесены правильно, баланс сошелся, а в середине программы разнесение по счетам не верное. АР=НРхРСКхРН. На что должны обращать внимание аудиторы при оценке уровня риска: современные ли программы используются на п/п, есть ли программные средства защиты инфо (антивирусы), квалифицированный ли персонал; наличие сертификатов об окончании курсов обучения; наличие мер по ограничению доступа к компу, наличие системных паролей; резервное копирование данных.

25. Проверка состава массива бухгалтерских проводок - важнейшая задача. Вопросы автоматизации проверки преобразования множества первичных документов в журнал бухгалтерских проводок

При проведении аудита в среде АСБУ к объектам проверки относятся: 1. полнота и правильность оформления исходной информации; 2. правильная обработка первичных документов и оформление бухгалтерских проводок. 3. правильность преобразования инфо из журнала бух проводок в регистры бух учета. 4. правильность преобразования регистров в формы отчетности. Проверка преобразования требует от аудитора высокой квалификации, правильные на первый взгляд проводки могут не соответствовать смыслу отражения хоз операции. Проверка преобразования в функциональной структуре СААД представлена блоком "Проверка соответствия множества первичных документов и множества записей". Как правило, такая проверка проводится отдельно на каждом участке учета. В случае, когда АСБУ состоит из отдельных автоматизированных рабочих мест (АРМ), не связанных в сеть, фрагменты ЖБП формируются на отдельных участках, а затем объединяются в сводный журнал. При этом возможны ошибки, связанные с дублированием записей. Организации обмена информацией между участками учета и координации корректировок аудитор должен уделить особое внимание. Поэтому в функциональной структуре СААД предусмотрен не только блок "Проверка аналитического учета на участках учета", но и блок "Проверка формирования сводного массива проводок".

26. Общие требования к проведению аудита в среде КОД. Виды аудиторских доказательств, применяемых при проведении аудита в среде КОД

КОД - обработка экономической информации с помощью компьютерной техники. У субъекта могут использоваться собственные компьютеры или компьютерную обработку по договору ведет третья сторона. КОД может охватывать все аспекты хозяйственной деятельности или могут быть автоматизированы отдельные участи учета. Источниками получения аудиторских доказательств при проведении аудиторских процедур являются данные, подготовленные с системы КОД экономического субъекта в виде таблиц, ведомостей, регистров бухгалтерского учета экономического субъекта. Аудитор имеет возможность применять их, их копии, в т.ч. фотокопии, в качестве рабочей документации аудита, сопровождая обработку этих документов ссылками, пометками, специальными символами. В случае работы аудитора непосредственно с системы КОД экономического субъекта (без вывода данных на печать) рабочие документы, подтверждающие факт сбора аудиторских доказательств, составляется аудитором самостоятельно. Рабочие документы, формирующиеся в процессе аудита в условиях системы КОД и существенно отличающиеся от обычных рабочих документов (например, документы, подготовленные на машинных носителях), могут храниться в аудиторской организации обособленно в архиве аудиторских файлов на машинных носителях. В ходе аудита должны документироваться основные аспекты проведенной работы, сделанные выводы и другие существенные вопросы, имеющие значение для подготовки аудиторского заключения, а также для доказательства качественного проведения аудита. Рабочая документация аудита должна быть достаточно полной и убедительной, чтобы служить подтверждением правильности того или иного мнения аудиторской организации о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

27. Возможность автоматизации проверки преобразования журнала проводок в регистры бухгалтерского учета

Как происходит обработка инфо на п/п. Сначала оформляются первичные документы. Сотрудники заполняют, печатают, оформляют разные документы: накладные, акты, ведомости, счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера и т. д. Затем происходит обработка первичных документов и оформление бухгалтерских проводок. На данном этапе главное правильно преобразовать инфо. Вся инфо поступает в журнал бухгалтерских проводок (ЖБП). Инфо, имеющаяся в ЖБП, является основой для формирования различных регистров бух учета. В АСБУ предусмотрено накопление инфо и автоматическое составление различных регистров бух и налогового учета за любой отчетный период. Для получения регистров учета в базе данных системы хранятся остатки по аналитическим счетам. На выходе мы должны получить формы отчетности. Самая лучшая автоматизация обработки данных на п/п - это когда ввели первичную инфо, а на выходе можем получить определенную запрашиваемую форму отчетности. Если отчетность составляется автоматически, то аудитору необходимо провести тестирование системы. Оно заключается в автоматическом решении задачи с известными входными и выходными данными. Даже при автоматическом формировании документов не исключено появление системной ошибки. Например, первичные документы занесены правильно, баланс сошелся, а в середине программы разнесение по счетам не верное (риск не обнаружения).

28. Предпосылки создания автоматизированной системы аудиторской деятельности. Два подхода к разработке такой системы

К основным предпосылкам создания СААД относятся: 1. Высокий уровень развития средств вычислительной техники, обработки и передачи инфо. 2. Наличие системы автоматизации БУ и других функций управления у экономического субъекта. При аудиторской проверке происходит обработка экономической инфо большого объема. Носителями этой инфо служат первичные документы, далее - регистры бух учета (оборотные ведомости, журналы-ордера, отчеты и т.д.) и, наконец, формы бух отчетности и приложения к ней. Если БУ автоматизирован, то аудитору легче провести проверку. Если БУ не автоматизирован, аудитор сталкивается с проблемой ввода исходной инфо большого объема, а, следовательно, с проблемой контроля такого ввода. Поэтому он вынужден осуществлять выборочный контроль (вводить не всю информацию, а отобранную по определенным, обоснованным принципам). 3. Формализация БУ. Автоматизация аудиторской деятельности возможна, потому что БУ связан с применением различных математических приемов (математических формул, действий с таблицами). 4. Высокий уровень развития математических методов экономич. анализа. Для анализа деятельности администрации, экономистами разработаны различные математические модели, позволяющие оценить, насколько оптимальными являются принимаемые администрацией решения, вероятность банкротства, потери платежеспособности или наоборот восстановления утраченной платежеспособности. 5. Высокий уровень развития информационно-справочных систем. Работа аудитора связана с изучением, привлечением большого количества законодательных и прочих нормативных актов, относящихся к различным временным периодам. Сложившиеся и широко используемые информационно-справочные системы, такие как "Гарант", "Консультант +", "Интернет" и др. также можно рассматривать как часть СААД.

29. Экономические показатели и математическая модель, используемые для определения оптимальной величины заемных средств

Влиять на финансовое состояние можно с помощью привлечения заемных средств. Это влияние преимущественно зависит от соотношения собственных и заемных средств, от процентной ставки за кредит. Эффект, полученный за счет привлечения кредита в производство, известен как эффект финансового рычага. ЭФР = (1 - ставка налога на прибыль)*(экономическая рентабельность - средняя ставка за кредит)*Заемные средства/Собственные средства. Аудитор может проверить, оптимально ли выбрана стратегия заемных средств в сложившихся условиях. Привлечение заемных средств со стороны улучшает условия хозяйствования, позволяет увеличить оборотные средства, модернизировать производство. С другой стороны всякий кредит имеет цену, и выплата процентов по полученному кредиту может негативным образом сказаться на финансовом состоянии п/п. Положительное влияние заемных средств отражает эффект финансового рычага. Финансовую независимость отражает такой показатель, как коэффициент автономии. Его значение не должно выходить за рамки рекомендуемого интервала (от 0,8 до 1,5). Целевая функция: максимизировать эффект финансового рычага при допустимых соотношениях заемных и собственных средств, а также при сохранении показателя экономической эффективности в допустимых пределах.

30. Методы, которые должен применять аудитор при контроле СВК, описанные в стандарте "Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационных систем"

Под внутренним контролем в среде КОД понимается контроль компьютерной обработки данных, который включает процедуры, проводимые с помощью ручной обработки (общие средства контроля), и процедуры, встроенные в компьютерные программы (специальные процедуры). Данные процедуры должны обеспечивать общую систему контроля, функционирующую в среде КОД и обеспечивающую достоверность бух учета, и сохранность компьютерных данных. Аудиторский риск (АР) - это риск выражения ошибочного аудиторского мнения из-за искажения (ошибок) в ФО. Аудиторский риск состоит из: 1. Неотъемлемый риск (НР). При отсутствии необходимых средств внутреннего контроля произошло существенное искажение остатка средств на счетах БУ. Система внутреннего контроля на п/п - это совокупность организационных и технических мероприятий, направленных на выявление, исправление и предотвращение ошибок и искажений бух инфо. 2. Риск средств контроля (РСК) - произошло существенное искажение остатка средств на счетах БУ, а система внутреннего контроля вовремя не обнаружила, не предотвратила и не исправила эти ошибки. 3. Риск не обнаружения (РН) - вероятность, что в результате аудиторской проверки не удалось обнаружить ошибки. Например, первичные документ занесены правильно, баланс сошелся, а в середине программы разнесение по счетам не верное. АР=НРхРСКхРН. На что должны обращать внимание аудиторы при оценке уровня риска: современные ли программы используются на п/п, есть ли программные средства защиты инфо (антивирусы), квалифицированный ли персонал; наличие сертификатов об окончании курсов обучения; наличие мер по ограничению доступа к компу, наличие системных паролей; резервное копирование данных.

31. Основные задачи, входящие в состав комплекса "Аудит деятельности администрации"

Анализ деятельности администрации позволяет оценить, насколько правильны и оптимальны решения, принимаемые администрацией. Методы анализа пока не совершенны, так как окончательно не определен состав показателей, которые будут проверяться. Сейчас чаще всего проводится анализ стратегии заемных средств, дивидендной политики, платежеспособность п/п, анализ финансового состояния п/п. Грубо говоря, берется инфо из форм отчетности (с 1 по 5). На основе этой инфо проводится анализ вот этой кучи показателей за какой-то определенный период. Данные анализа сравниваются с оптимальными значениями. И на основе всего этого делается вывод, правильно ли в данной ситуации администрация приняла решение. Результаты такого сравнения отражаются в протоколе (аудиторском заключении). Возьмем для примера анализ дивидендной политики администрации. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов либо деньги могут быть вложены в новые проекты. Аудитора интересует вопрос: почему в данном периоде деньги пошли на выплаты, а не в новые проекты. Для этого находится отношение выплаты дивидендов к чистой прибыли (по другому - норма распределения). Действия администрации считаются удовлетворительными, если норма распределения колеблется в пределах от 0 до 1 и максимально приближена к оптимальному значению.

автоматизированный аудит информационный выборка

32. Перечень российских стандартов, регулирующих использование компьютеров в аудиторской деятельности

Основные отличия международных и российских стандартов, регулирующих использование компьютеров аудиторской деятельности.

В состав российских стандартов аудита входят: "Аудит в условиях компьютерной обработки данных", "Проведение аудита с помощью компьютеров"; "Оценки риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем". Для российских аудиторов разработаны наиболее существенные из стандартов, имеющих отношение к компьютерным информационным системам в аудите. Следует отметить, что в настоящее время разработан проект федерального стандарта "Использование компьютерных информационных систем в аудите", но пока он не утвержден. Поэтому, в практической деятельности российским аудиторам приходится использовать нормативную базу по применению ПК в аудите, сформированную еще в 1998-2000 гг. Созданные российские правила (стандарты) отличаются от стандартов МСА: во-первых, они ориентированы на более прогрессивные подходы компьютеризации, поскольку созданы значительно позже международных стандартов; во-вторых, они учитывают специфику российского бухгалтерского учета и аудита, правового обеспечения и налогообложения, в-третьих, стандарты имеют необходимые ссылки на ранее созданные правила (стандарты), что показывает на преемственность основных принципов и методов аудита, а также на то, что эти стандарты ориентированы на более эффективное достижение цели аудита и описание особенностей реализации основных принципов и методов аудита в современных условиях. Так, все российские правила (стандарты) по компьютеризации взаимосвязаны со стандартами "Планирование аудита", "Аудиторские доказательства". Первые два стандарта - со стандартами "Использование работы эксперта", а третий стандарт - дополняет стандарты "Существенность и аудиторский риск" и "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита".

33. Основные компоненты системы автоматизированной обработки информации и их характеристика

Система автоматизации аудиторской деятельности включает две основные составляющие: обеспечивающую и функциональную. Функциональная структура СААД - отражает две основные направления аудиторской деятельности: контролирующий аудит и консультативно - советующий аудит. Эти направления определяются как "аудит" (контроль готовой продукции, затрат на производство) и "сопутствующие аудиту услуги" (анализ дивидендной политики, финансовой устойчивости). Обеспечивающая структура СААД - состоит из информационного, технического, математического, программного, технологического, организационного, правового, эргономического обеспечения. Информационное обеспечение документы, справочники и базы данных на машинных носителях. Техническое обеспечение включает комплекс вычислительной и организационной техники, средства обработки. Математическое обеспечение - это совокупность алгоритмов, обеспечивающих ввод, контроль, хранение инфо. Программное обеспечение включает операционную систему и пакеты прикладных программ. Технологическое обеспечение - описание технологии обработки инфо (ввода, преобразования, вывода, хранения, защиты информации). Организационное обеспечение - это комплекс документов, регламентирующих работу специалистов, выполняющих всю работу по обработке инфо. Правовое обеспечение - это комплекс документов, определяющих права и обязанности специалистов, участвующих в процессе работы комплекса. Эргономическое - это комплекс мероприятий по организации удобных рабочих мест, комфорта в работе специалистов.

34. Связь функциональной структуры СААД в части аудита (контроля) с особенностями функционирования АСБУ

Функциональная структура СААД в части аудита (контроля) имеет прямую связь с функционированием АСБУ, которая является объектом аудиторской проверки. Основная цель аудита -- проверить правильность работы АСБУ, последовательность преобразований инфо, контроль за обоснованностью и достоверностью отражения хозяйственной деятельности в первичных документах (это функция системы внутреннего контроля), контроль за расходованием материальных ценностей, за качеством работы кладовщиков и кассиров и т.д. Будем исходить из того, что бухгалтерия работает с документами, т.е. предметом труда служат первичные документы, и проверка правильности их оформления является начальной функцией бухгалтерии, а следовательно, объектом проверки аудитора. Таким образом, при аудите в среде АСБУ к объектам проверки относятся: 1. полнота и правильность оформления исходной информации; 2. правильная обработка первичных документов и оформление бухгалтерских проводок. 3. правильность преобразования инфо из журнала бух проводок в регистры бух учета. 4. правильность преобразования регистров в формы отчетности. Проверка преобразования требует от аудитора высокой квалификации, правильные на первый взгляд проводки могут не соответствовать смыслу отражения хоз операции. Например, товарно-транспортная накладная оформляется поставщиком, проверяется кладовщиком, бухгалтером. Платежное поручение контролируется банком.

Размещено на Allbest.ru