Учет приходных кассовых операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет приходных кассовых операций

В течение рабочего дня передача денежной наличности между кассовыми работниками и заведующим кассой осуществляется пачками банкнот по надписям на накладках с проверкой количества корешков, целости упаковки и наличия необходимых реквизитов. Отдельные пачки принимаются полистным пересчетом; мешки с монетой -- по надписями на ярлыках с проверкой правильности и целости упаковки и пломбы. При приеме денежной наличности в кассы кредитных организаций от предпринимателей, физических лиц столе кассового работника находятся только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассовым работником деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения (металлических шкафах, сейфах, тележках закрытого типа, специальных столах).

Полученные от клиента деньги пересчитываются таким образом; чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи бухгалтерского работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты полистным пересчетом, монету -- пересчетом по кружкам.

После приема денег по объявлениям на взнос наличными кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, получившейся при пересчете.

Кассир разделяет объявление на три составные части. Первая часть «Объявление на взнос наличными» помещается в кассовые документы дня. Вторая «Ордер» представляет собой подтверждающий документ о зачислении внесенной суммы на расчетный счет. Он передается обратно соответствующему бухгалтерскому работнику и впоследствии служит приложением к выписке из расчетного счета клиента. Третья часть «Квитанция» с подписью кассира выдается вносителю денег.

В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется клиентом на фактически вносимую сумму.

Первоначально оформленное объявление на взнос наличными кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму и расписывается. Затем объявление передается бухгалтерскому работнику, который осуществляет исправленияв кассовом журнале, оформляет полученный документ и передает его в кассу. Первоначальные же объявление и ордер уничтожаются, а квитанция направляется в кассовые документы дня.

Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличным!? бухгалтерскому работнику. Записи в кассовом журнале аннулируются, объявление на взнос наличными перечеркивается и помещается в кассовые документы.

После совершения операции по приему коммунальных платежей j кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно-кассовой машины и выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства. В конце операционного дня кассовый работник формирует реестр принятых коммунальных платежей. Данный реестр передается организации-получателю денежных средств.

Кассовый работник приходной кассы также ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

По итогам операций за день кассовый работник приходной кассы кредитной организации на основании приходных документов заполняет сводный документ -- «Справку о суммах принятой и выданной денежной наличности». - Он сверяет сумму в справке с суммой фактически принятых ИМ: денег. В справке указывается сумма, полученная кассовым работником расходной Кассы под отчет в начале операционного дня отражаются суммы принятой и выданной денежной наличности за день и остаток в кассе на конец операционного дня, справка подписывается кассовым работником.

В кассе операционного дня производится сверка операций между бухгалтерским и кассовым работником приходной кассы. Кассовый работник приходной кассы по итогам этой сверки ставит свою подпись в кассовых журналах по приходу, бухгалтерские работники -- в справке кассира. Операционная денежная наличность, поступившая в кассу кредитной организации, в конце операционного дня передается заведующему кассой под роспись в книге учета принятых и выданных денег, (ценностей).

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о суммах принятых и выданных денег, а также количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в Книге учета принятых и выданных денег.

Поступившие в приходную кассу средства могут передаваться заведующему кассой в течение операционного дня несколько раз под роспись в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Так, например, согласно книге учета принятых и выданных денег (ценностей), « » 20__ г. от кассира приходной кассы сдано заведующему кассой 2 100 543-00 руб. по 52 приходным документам, кассовому работнику расходной кассы выдано подотчет 3 056 544 руб. 30 коп, для совершения расходных операций. В конце операционного дня остаток наличных денег в размере 30 153 руб. 70 коп, сдан заведующему кассой.

Книги учета денежной наличности и других ценностей, книги учета принятых и выданных денег (ценностей) ведутся в электронной форме.

Бухгалтерский учет приходных кассовых операций осуществляется на основании записей в кассовом журнале по приходу. Учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации, предназначен счет 20202 «Касса кредитных организаций». По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям соответствии с нормативными актами Банка России по кредиту счета - списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте.

Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется также на лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты.

Приходные кассовые операции с использованием первичных документов

Документооборот по расходным кассовым операциям в учетно-операционном подразделении

Выдача денежной наличности -- денежный чек и расходный кассовый ордер. Денежный чек заполняется клиента- ми-юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.. Он оформляет операцию списания денежных средств с расчетных и других банковских счетов.

Чековые книжки выдаются представителю организации банком, в котором открыт расчетный счет и заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание, на основании поданного в банк заявления.

Для получения чековой книжки клиент заполняет заявление на ее выдачу.

Чек передается бухгалтерскому работнику, который проверяет правильность его заполнения. Бланк денежного чека состоит из двух частей: собственно чека, подлежащего сдаче в банк, и корешка, остающегося в организаций. Чек заполняется от руки чернилами или шариковой ручкой одним человеком.

Виды и символы расходов, указываемые в денежном чеке

При проверке чека в первую очередь устанавливается соответствие первой и второй подписи образцам, которыми располагает кредитная организация.

После проверки денежный чек передается контролеру по расходным кассовым операциям. Контролер повторно проверяет правильность его заполнения.

Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета № 302-П, должен вестись специальный журнал по передаче документов в кассу под расписку.

кассовая операция приходная сверка

Форма журнала по передаче документов в кассу

Контроль расходных операций должен исключить возможность:

а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, а также чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

б) поступления в кассу чеков, и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих бухгалтерских работников и контролера кредитной организации;

в) внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

Кассовый журнал по расходу Составляется в основном по такой же схеме, как и кассовый журнал по приходу.

Рассмотрим символы кассовых оборотов по расходу: 40 -- выдачи на заработную плату и выплаты социального характера;

53 -- прочие выдачи;

55 -- выдачи со счетов по вкладам (депозитам) физических лиц; 57 -- выдачи при покупке у физических лиц наличной иностранной валюты;

По расходным кассовым операциям передача документов в кассу оформляется в специальном журнале под расписку. В этом журнале указываются номер каждого расходного документа и сумма по нему.

Если кассовый журнал по расходу ведется в двух экземплярах под копирку, то расходные документы можно передавать в кассу под расписку кассира на первом экземпляре журнала. При таком порядке передачи расходных документов в кассу второй экземпляр кассового журнала остается у контролирующего работника, который проверяет, не внесены ли какие-либо исправления и дописки в первый экземпляр. Первый экземпляр кассового журнала помещается в кассовые документы дня, второй экземпляр -- в мемориальные документы дня.

Расходный кассовый ордер оформляется при выдаче денежной наличности физическим лицам. Расходный кассовый ордер имеет те же реквизиты, что и приходный кассовый ордер, в том числе здесь указываются назначение платежа и паспортные данные.

На денежных чеках, расходных кассовых ордерах, на основании которых выдаются деньги, делаются отметки о предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.

По окончании рабочего дня, при смене кассового работника, при изменении курсов иностранных валют, а также при смене Календарной - даты кассовый работник подсчитывает итоговые данные по сумме полученных и выданных наличной валюты и чеков в разрезе видов oneраций, наименований иностранной валюты и чеков. Он также распечатывает текущий реестр, проставляет свою подпись и направляет его в кассовые документы.

В отличие от приходных кассовых операций расходные операции подлежат обязательному контролю. Поэтому каждый расходный документ (денежный чек, расходный кассовый ордер) проходит через руки трех представителей банка: бухгалтерского работника, контролера и кассового работника. Это обеспечивает расходование денежных средств из кассы банка в соответствии с законодательством, исключает возможность мошенничества.

Расчет расходных кассовых операций

Расходные кассовые операции начинаются с выдачи заведующим кассой кассовым работникам расходных касс под отчет необходимой суммы денег под роспись в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Полученную сумму кассовый работник записывает в книг учета принятых и выданных денег (ценностей).

Получив денежный чек, кассовый работник:

1) проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождествен

проверивших денежный чек и тождественность этих подписей образцам;

2) сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, и суммой, указанной прописью;

3) проверяет наличие на денежном чеке росписи клиента в получении денег и данных его документа, удостоверяющего личность;

4) подготавливает сумму, Подлежащую выдаче;

5) вызывает получателя денег по номеру чека и узнает у него сумму ожидаемых денег;

6) сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;

7) повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму в присутствий клиента;

8) выдает деньги получателю и подписывает чек.

Кассовый работник выдает банкноты полными и неполными пачками и полными корешками по обозначенным на накладках и бандеролях суммам, монету -- полными, неполными мешками, пакетами, тюбиками по надписям на ярлыках к мешкам и пакетах, тюбиках при условии сохранения неповрежденной упаковки.

Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего деньги, принимает банкноты по надписям на верхних накладках пачек. Проверяет количество в них корешков, целость б упаковки и пломб (оттисков клише) и наличие необходимых реквизитов. Полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты принимаются полистным пересчетом, монета -- по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости упаковки и пломб, пакеты, тюбики и отдельные монеты -- пересчетом по кружкам.

Клиент имеет право по своему желанию пересчитать в кредитной организации полученные деньги полистно, Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и собственно пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения кредитной организации. На выявленные недостачи или излишки в результате пересчета денег составляется соответствующий акт ф. 0402145.

После этого кассовый работник помещает денежный чек в кассовые документы дня.

По итогам операций кассир расходной кассы заполняет справку о суммах принятой и выданной денежной наличности.

Бухгалтерский учет расходных кассовых операций и использованием первичных документов

Размещено на Allbest.ru