НДС. Порядок ведения счетов-фактур, книг продаж и книг покупок

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

ТЕМА: «НДС. Порядок ведения счетов-фактур, книг продаж и книг покупок»

Оглавление

Введение

Значение счета-фактуры, лица, обязанные составлять счета-фактуры. Операции, по которым составляют счета-фактуры.

Порядок оформления счета-фактуры.

Книга продаж и книга покупок, порядок их ведения.

Практический материал.

Заключение

Список литературы

Введение

Представленная работа посвящена теме «НДС. Порядок ведения счетов-фактур, книг продаж и книг покупок». Поднятая проблема носит актуальный характер в современных условиях, потому что ни одна организация, производящая товары, в том числе и подакцизные, не может произвести налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость и акцизу, без предоставления счетов-фактур. Но так же для этого стоит вести правильный учёт счетов-фактур в Книгах продаж и Книгах покупок.

Высокая значимость и недостаточная практическая разработка данного вопроса определяют несомненную новизну моего исследования, именно поэтому, я определяю внимание на необходимость более глубокого и обоснованного разрешения частых актуальных проблем тематики данного исследования.

Актуальность настоящей работы «Порядок ведения счетов-фактур, книг продаж и книг покупок» обусловлена большим интересом к данной теме в современной науке.

Рассмотрение вопросов, связанных с данной тематикой, носит не только теоретический, но и практический характер, а его результаты могут быть использованы для разработки методики анализа «Порядок применения счетов-фактур, книг продаж и книг покупок».

Объектом данного исследования является анализ условий темы «Порядок ведения счетов-фактур, книг продаж и книг покупок», а предметом же является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач исследования.

Целью же исследования является глубокое изучение темы «Порядок ведения счетов-фактур, книг продаж и книг покупок» с точки зрения новейших отечественных исследований по сходной проблематике.

В рамках достижения поставленной цели мною были сформулированы следующие задачи, которые я собираюсь решить с помощью настоящей работы:

1. Изучить теоретические аспекты и выучить природу темы «Порядок ведения счетов-фактур, книг продаж и книг покупок».

2. Сказать об актуальности данной проблемы.

3. Изложить возможности решения тематики.

4. Обозначить тенденции её развития.

Работа имеет традиционную структуру: введение, основную часть, состоящую из … глав, заключение, список использованной литературы и приложения.

В введении обоснована актуальность выбора темы, поставлены цели и задачи исследования, а также источники информации.

В первой главе охарактеризован счет-фактура, дано его определение, также показано его значение. В этом же вопросе перечислены лица, которые обязаны составлять счета-фактуры и которые не выписывают счета-фактуры. Описаны операции, по которым счет-фактура выписывается или нет.

Во второй главе указано кто, в какие сроки и по каким операциям обязан составлять счет-фактуру. Также, в этом вопросе указаны правила составления и оформления счета-фактуры.

В третьей части данной курсовой работы дано подробное описание порядка ведения журналов учета выставленных и полученных счетов фактур, книг продаж и книг покупок, а также некоторые моменты, которые допущены при данном учете.

В четвёртой части представлен пример по отгрузке товаров, заполнен счет-фактура, сделаны соответствующие записи в книге продаж и книге покупок.

В заключительной части сделаны выводы по исследуемой теме.

Значение счета-фактуры. Лица, обязанные составлять счета-фактуры, операции

По данным энциклопедий, словарей, предоставленных знаменитым сайтом ru.wikipedia.org счёт-фактура представляет собой налоговый документ, строго установленного образца, оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.

В статье 169 Налогового Кодекса Российской Федерации даётся полное определение счета-фактуры, в которой говорится, что она является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового Кодекса.

Судя по этим определениям можно ещё раз подтвердить актуальность темы «Порядок ведения счетов-фактур, книг продаж и книг покупок»: каждой организации необходима счет-фактура для того, чтобы можно было выполнить вычет по налогу на добавленную стоимость, который делается в пользу организации-покупателя.

В счет-фактуре четко и ясно вынесена в отдельную графу сумма налога на добавленную стоимость, которую продавец должен уплатить в бюджет, а покупатель может отнести эту сумму к налоговому вычету в соответствии со статьей 172 Налогового Кодекса «Порядок применения налоговых вычетов».

Помимо суммы налога на добавленную стоимость в счет-фактуре содержится информация о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, о перечне товаров, работ или услуг, их цене, стоимости, а также о налоговой ставке, который применяет данный продавец товаров (работ, услуг).

Стоит заметить, что счет-фактура выписывается всеми налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе и те, которые освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в свою очередь, являются все организации, а также индивидуальные предприниматели, с образованием юридического лица, в том числе лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации.

Так как физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, то организации и индивидуальные предприниматели, реализующие им товары, выполняющие работы и оказывающие им услуги, не составляют счет-фактуру при подобной операции.

В Налоговом Кодексе Российской Федерации, в статье 169 сказано, что налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации, в том числе не подлежащих налогообложению (то есть освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Налогового Кодекса Российской Федерации, в которой представлен список подобных операций.

Счёт-фактура не составляется следующим рядом налогоплательщиков:

· организациями при реализации ценных бумаг (за исключение брокерских и посреднических услуг);

· банками;

· страховыми организациями;

· негосударственными пенсионными фондами.

Порядок оформления счетов-фактур

Каждая организация, осуществляющая реализацию, выполняющая работы, оказывающая услуги, обязана предоставлять счёт-фактуру не позднее, чем в пятидневный срок с момента отгрузки товара (выполнении работы, оказании услуги) покупателям.

Несоблюдение срока предоставления счетов-фактур влечет за собой негативные последствия, прежде всего, для покупателей товаров (работ, услуг), поскольку до момента получения этих документов они лишаются возможности предъявить сумму налога на добавленную стоимость к зачету или возмещению.

Что же касается продавцов, то несоблюдение установленного порядка составление счетов-фактур и ведения журналов их учета, является налоговым нарушением, только в случае их отсутствия, которое в силу статьи 120 Налогового Кодекса Российской Федерации считается грубым нарушением правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения, влекущим наложения штрафных санкций.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.02.04 г. N 84 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 N 914" утверждены изменения, которые вносились в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации N 914 (далее - Изменения).

Пунктом 12 внесены изменения в п. 12 приложения 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Благодаря этим изменения была приведена к следующему виду:

СЧЕТ-ФАКТУРА N ___ от "__" _____________________ (1)

Продавец __________________________________________________ (2)

Адрес ____________________________________________________ (2а)

ИНН/КПП продавца _______________________________________ (2б)

Грузоотправитель и его адрес _______________________________ (3)

Грузополучатель и его адрес ________________________________ (4)

К платежно-расчетному документу N _________ от _____________ (5)

Покупатель ________________________________________________ (6)

Адрес ____________________________________________________ (6a)

ИНН/КПП покупателя ______________________________________ (6б)

Наименование товара (опи- сание выпол- ненных ра- бот, оказан- ных услуг), имуществен- ного права	Еди- ница изме- рения	Коли- чество	Цена (тариф) за еди- ницу изме- рения	Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, всего без налога	В том числе акциз	Нало- говая ставка	Сумма налога	Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, всего с учетом налога	Страна проис- хожде- ния	Номер тамо- женной деклара- ции
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Всего к оплате

Руководитель организации (подпись) (ф.и.о.) Главный бухгалтер (подпись) (ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о

государственной регистрации

индивидуального

предпринимателя)

Примечание. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу.

Перед Вами представлен образец бланка счета-фактуры в нём построчно указываются следующие показатели:

в строке 1 - порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

в строке 2 - полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;

в строке 2а - место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами;

в строке 2б - идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;

в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя;

в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;

в строке 5 - реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура);

в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 6б - идентификационный номер и код причины поставки на учет налогоплательщика-покупателя.

В графах 1 - 11 указываются следующие сведения о реализованном товаре (работе, услуге), переданном имущественном праве:

в графе 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

в графе 2 - единица измерения (при возможности ее указания);

в графе 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания);

в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога;

в графе 5 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам;

в графе 7 - налоговая ставка;

в графе 8 - сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

в графе 9 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость;

в графе 10 - страна происхождения товара;

в графе 11 - номер таможенной декларации.

Пунктом 6 ст. 169 предусмотрено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя..

Согласно п. 1 ст. 4 НК РФ органы исполнительной власти в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях вправе издавать нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. В п. 8 ст. 169 НК РФ указано, что Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.

Необходимо отметить, что данный аргумент крайне редко находит отражение в судебных актах по спорам между налогоплательщиками и налоговыми органами.

В дополнение к изложенному отметим, что указание в счете-фактуре избыточной информации (например, наличие оттиска печати, графы "выдал" и т.п.) также в силу ст. 169 НК РФ не может являться основанием для отказа в предъявлении к вычету НДС, поскольку именно отсутствие реквизитов, указанных в пп. 5 и 6 ст. 169, является основанием для отказа организации в предъявлении к вычету сумм налога.

Рассмотренные аргументы, несмотря на их убедительность, не нашли отражения в позиции Минфина России, изложенной в письме от 5.04.04 г. N 04-03-1/54 "О требованиях к заполнению реквизитов счетов-фактур". В частности, данным письмом было разъяснено, что дополнение, внесенное в форму счета-фактуры постановлением N 84 о необходимости расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя, по нашему мнению, указанной норме п. 6 ст. 169 НК РФ не противоречит. Согласно п. 2 ст. 169 счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пп. 5 и 6 ст. 169, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю сумм НДС к вычету или возмещению.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что постановление N 84 официально опубликовано в Собрании законодательства Российской Федерации 23 февраля 2004 г., суммы НДС, указанные в счете-фактуре, выставленном после 1 марта 2004 г. и в котором отсутствуют расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя, к вычету приниматься не должны.

Хотя письмо N 04-03-1/54 не является нормативным актом, учитывая, что Минфину России предоставлено право издавать нормативные акты по разъяснению законодательства по налогам и сборам, нельзя не принять указанную позицию во внимание, поскольку велика вероятность того, что она может быть взята за основу налоговыми органами. В связи с этим особое значение приобретает роль судебной практики.

Книга продаж и книга покупок. Порядок их ведения

счет фактура продажа покупка

Стоит всегда помнить и учитывать то, что счет-фактура составляется в двух экземплярах. Организация-продавец, которая выставляет счет-фактуру, хранит свой экземпляр в журнале учета выставленных счетов-фактур и регистрирует в книге продаж; организация покупатель, хранит полученный счет-фактуру в журнале полученных счетов-фактур, а регистрирует в книге покупок. Дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж оформляются при необходимости внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж.

Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г., которое вступило в силу с 1 января 2001 г., утверждены правила журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Данные правила определяют порядок ведения покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав - плательщиками налога на добавленную стоимость (далее именуются соответственно - покупатели и продавцы) журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, а также оформления дополнительных листов книги покупок и дополнительных листов книги продаж (в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283).

Ведение журналов учета полученных и выставленных

счетов-фактур

Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.

Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени хранят счета-фактуры по товарам (работам, услугам), имущественным правам, полученным от комитента либо принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур.

Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента либо принципала товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур.

Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и платежные документы хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.

При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.

При получении имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии хранятся у принимающей организации в журнале учета полученных счетов-фактур.

Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.

Ведение покупателем книги покупок

Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.

Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, на сумму своего вознаграждения, регистрируются в книге покупок доверителя, комитента или принципала.

Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", далее - Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ).

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет и которая определяется с учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.

Документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат регистрации в книге покупок принимающей организации по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

При частичной оплате принятых на учет товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), имущественным правам и пометкой у каждой суммы "частичная оплата".

Регистрация в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты.

Данные положения применяются в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым налоговые вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавленную стоимость.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:

· при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

· участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;

· комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера (агента).

Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ).

Счета-фактуры, предъявленные покупателю подрядными организациями при выполнении с 1 января 2001 г. строительных работ, сборки (монтажа) оборудования, включаемого в состав основных средств, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ).

Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.

Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.

В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанных сумм, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее одного года с момента отказа.

Стоит помнить, что счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок, также счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок.

Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Ведение продавцом книги продаж

Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).

В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость (с учетом положений статей 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ), в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры, на основании которых суммы налога были ранее приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.

В целях восстановления сумм налога в порядке, установленном пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в книге продаж в последнем месяце календарного года указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая восстановлению и уплате в федеральный бюджет за текущий календарный год.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

При получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.

Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения.

Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Заключительные положения

Допускается ведение книги покупок и книги продаж в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Допускается оформление дополнительных листов книги покупок и дополнительных листов книги продаж в электронном виде. В этом случае указанные дополнительные листы распечатываются, прикладываются соответственно к книге покупок или книге продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц книги покупок или книги продаж за указанный налоговый период, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

Покупатели и продавцы обеспечивают себя бланками счетов-фактур, книгами покупок и книгами продаж, дополнительными листами книги покупок и дополнительными листами книги продаж самостоятельно.

Практический материал

Организация ОАО «Мурманскстрой» 15.07.2008 г. приобрела от ОАО «Комбинат СтройКонструкция» следующие товаро-материалы:

- Дверь стандартная 200*80 - 10 штук по 6 000 р. каждая.

- Апекс нижний с задвижкой - 100 штук, по 1 300 р. каждый.

В этом же месяце ОАО «Мурманскстрой» оказала следующие услуги компании ООО «Эйр»

- Аренда помещения - 3 500 р. за 1 метр квадратный.

Требуется в соответствии с порядком ведения счетов-фактур, книг продаж, книг покупок, заполнить данные документы на основании приведённых данных.

Заключение

В данной работе была рассмотрена тема «Порядок ведения счетов-фактур, книг продаж и книг покупок», в которой было показано, что правильное ведение счетов-фактур, книг продаж и книг покупок действительно важный и актуальный вопрос для организаций при реализации товаров (работ, услуг).

В данной работе рассматривался сам счет-фактура, дано его определение. Также в нём были рассмотрены такие моменты, как неотъемлимые реквизиты данного документа. Счет-фактуру должны составлять все налогоплательщики налога на добавленную стоимость, в том числе и те, которые освобождены от уплаты, по операциям, признаваемыми объектами налогообложения. Физические лица не выписывают счета-фактуры.

Несоблюдение правильного оформления счета-фактуры ведёт к нарушению. Счет-фактура составляется в пятидневный срок с момента отгрузки товаров в двух экземплярах и является единственным основанием для предоставления налогового вычета.

Выставленные и полученные счета-фактуры хранятся в журналах учета, а потом регистрируются в книги продаж, покупок. Данные книги должны быть прошнурованы, пронумерованы, а страницы скреплены печатью. Организация может заполнять книги продаж и покупок в электронном виде.

В приложениях можно наглядно рассмотреть заполненный счет-фактуру, книгу продаж и книгу покупок.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации:

2. Глава 21, статьи 169, 149, 170, 172.

3. «Налоги и бизнес», № 41 (248) от 14.10.2004.

4. ru.wikipedia.org

5. Постановление Правительства № 914 от 02.12.2000 г.

Размещено на Allbest.ru