Учёт и анализ денежных средств и расчётов с дебиторами и кредиторами

Качество дебиторской задолженности оценивается также удельным весом в ней вексельной формы расчетов, поскольку вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения. Вексельное обязательство имеет значительно большую силу, чем обычная дебиторская задолженность. Увеличение удельного веса полученных векселей в общей сумме дебиторской задолженности свидетельствует о повышении ее надежности и ликвидности.

Приступая к анализу, нужно проверить прежде всего расчеты с дебиторами, выяснить, правильно ли отражена дебиторская задолженность в балансе. данные журналов-ордеров, регистры аналитического учета и счета, предназначенные для отражения расчетов.

Считаются остатки по каждому виду расчетов на начало проверяемого периода с остатками по соответствующим статьям баланса, а затем анализируется каждый вид расчетов.

Для оценки оправданной и неоправданной кредиторской задолженности необходимо проводить ее анализ.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных за просрочку платежей. Для этого можно использовать данные отчетной формы №5 «Приложение к балансу», а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Продолжительность использования кредиторской задолженности в обороте предприятия (Пк) рассчитывается следующим образом:

Кз.ср Ч П

Пк = ЇЇЇЇЇЇЇЇ (1.8)

? Кз пог.

где Кз.ср.- средние остатки кредиторской задолженности;

П - дни периода;

? Кз пог - сумма.

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому надо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности. Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность.

По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторскую и дебиторской задолженности предприятия, можно сделать вывод, какова в целом ситуация в сфере платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами. Не представляет ли она угрозы стабильности финансового состояния предприятия.

2. Учет и анализ денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами на МУП ЖКХ п. Калангуй

2.1 Характеристика МУП ЖКХ п. Калангуй

МУП ЖКХ п. Калангуй создано в соответствии с Федеральным законом РФ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и является муниципальным унитарным предприятием администрации Оловяннинского района.

Официальное полное наименование предприятия: Муниципальное унитарное предприятие жилищно-коммунальное хозяйство п. Калангуй. Сокращенное наименование предприятия: МУП ЖКХ п. Калангуй.

Местонахождение предприятия постоянно действующего исполнительного органа: 674553, п. Калангуй, ул .Ведерникова, Оловяннинского района, Читинской области.

Учредителем МУП ЖКХ п. Калангуй является: Комитет по управлению имуществом администрации Оловяннинского района.

Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правами юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банка, круглую печать и угловой штамп со своим наименованием и изображением.

С целью извлечения прибыли МУП ЖКХ п. Калангуй производит продукцию, исполняет работы, оказывает услуги в целях удовлетворения общественных потребностей.

Осуществляет следующие виды деятельности:

- эксплуатация, ремонт и обслуживание жилья и объектов социального назначения;

- строительство и ремонт зданий и сооружений;

- оказание платных жилищно-коммунальных услуг населению и организациям.

Согласно приказу по жилищно-коммунальному хозяйству п. Калангуй «Об учетной политике по жилищно-коммунальному хозяйству» ведение бухгалтерского учета и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в регистрах журнально-ордерной формы. Выручка от реализации предприятия товаров (работ, услуг) осуществляется по мере ее оплаты (при безналичных расчетов) по поступлению средств за товары (работы, услуги) на счета учреждения банка, а при расчетах наличными деньгами по поступлению в кассу. Ревизия кассы проводится на 1 число по истечении квартала.

Финансовое положение нестабильное. Предприятие работает с убытками, убыток возрастает, это обусловлено особенностями работы ЖКХ, реформой ЖКХ. Затраты предприятия на производство продукции лишь частично компенсируются населением, значительная их часть покрывается за счет дотаций государства и субсидий категориям-льготникам.

2.2 Учет денежных средств на МУП ЖКХ п. Калангуй

2.2.1 Учет кассовых операций

В кассе данного предприятия хранятся и учитываются денежные средства. Общие правила хранения, использования и учета денежных средств в кассе установлены Центральным Банком Российской Федерации.

Наличные деньги от реализации продукции, работ, услуг, неиспользованные подотчетные суммы от подотчетных лиц, от материально-ответственных лиц в возмещение материального ущерба, с расчетного счета из банка поступают в кассу МУП ЖКХ п. Калангуй.

Предприятие расходует денежные средства на выдачу заработной платы, оплату мелких хозяйственных расходов и другие цели.

Ежегодно Оловяннинский РКЦ по согласованию с руководителем МУП ЖКХ утверждают ему лимит остатка денег в кассе и предельные нормы расходования наличных денег из выручки. Лимит остатка денег составляет пятьсот рублей.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за денежные ценности в соответствии с подписанным им обязательством о материальной ответственности. В целях обеспечения сохранности денежных средств и избежания случаев хищений не могут исполнять обязанности кассиров счетные работники предприятия, пользующиеся правом подписи денежных документов.

Поступление денег в кассу и их выбытие оформляют приходными (ф.КО-1) и расходными (ф.№КО-2) кассовыми ордерами, в которых кассир указывает номер ордера, дату, от кого приняты или кому выданы деньги. Приходный кассовый ордер подписывают главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное и кассир, принявший деньги. Лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Расходный кассовый ордер на выдачу денег должен быть подписан и руководителем МУП ЖКХ.

Лицо, получившее деньги, указывает в ордере прописью полученную сумму, дату получения и ставит свою подпись.

Деньги могут быть выданы из кассы и по другим документам, оформленным надлежащим образом: платежным ведомостям, заявлениям на выдачу, счетам. На этих документах ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер.

К оформлению кассовых ордеров, как и прочих денежных документов, предъявляются особые требования. В них не допускаются никакие исправления.

Выдача заработной платы, пособий оформляется расчетно-платежной ведомостью, подписанной руководителем и главным бухгалтером МУП ЖКХ без оформления расходных кассовых ордеров на каждого получателя. При выдаче денег по доверенности об этом делается отписка в расходном кассовом ордере или платежной ведомости с приложением доверенности к этим документам. По истечении срока выдачи (трех дней) заработной платы и других платежей по ведомости в отношении лиц, не получивших соответствующие выплаты, вместо подписи о получении делается отметка о депонировании, а затем подсчитываются и записываются в конце ведомости суммы фактически выплаченных и депонированных средств за подписью по ведомости денег и внесенных в банк депонированных сумм составляются соответствующие расходные кассовые ордера. На невыданную в течение трех дней заработную плату составляется реестр депонированных сумм.

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в специальном журнале под названием «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов». В нем указываются дата и номер приходного или расходного документа, сумма и основание документа (см. приложение).

Текущий учет движения денежных средств в кассе ведется кассиром в кассовой книге, в которой регистрируются остаток денег на начало дня, все операции по приходу и расходу за день, подводятся итоги поступления и выдачи денег и выводится на остаток на конец дня.

Записи в книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр - основная часть листа служит отчетом кассира. В связи с тем, что на МУП ЖКХ в течение дня проводится немного кассовых операций, отчет кассир сдает каждые 3 дня в бухгалтерию под расписку бухгалтеру (см. приложение).

При проверке кассового отчета бухгалтер обращает внимание на содержание и правильность оформления всех приложенных кассовых документов. После проверки кассового отчета бухгалтер указывает корреспондирующие счета на кассовом отчете, группирует однородные операции и делает записи в журнал-ордер (см. приложение).

Синтетический учет движения денег в кассе ведут на счете 50 «Касса». По дебету счета отражают поступление денег в кассу, по кредиту - выбытие. Сальдо в дебете показывает остаток денег в кассе.

Все операции, проведенные по счету 50, регистрируются в журнале хозяйственных операций. В нем указывается номер, документ и содержание операций, сумма и корреспондирующие счета.

Пример:

Таблица 2.1.

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2004 года (по счету 50)

№ п/п	Документ и содержание операции	Корреспонденция	Сумма
		Дебет	Кредит
1.	Приходный кассовый ордер №194 от 01 декабря Выписка из расчетного счета за 01 декабря Получено в кассу на командировочные расходы инженеру Хабарову А.С.	50	51	800
2.	Расходный кассовый ордер №161 от 01 декабря Выдано на командировочные расходы инженеру Хабарову А.С.	71	50	800
3.	Приходный кассовый ордер №195 от 13 декабря Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса	50	71	50
4.	Денежный чек №168012. Приходный ордер №196 от 15 декабря Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	50	51	500000
5.	Платежные ведомости №10-12. Расходный кассовый ордер №162 от 16 декабря Выдана заработная плата за ноябрь	70	50	477500
6.	Расходный кассовый ордер №163 от 18 декабря Объявление на взнос наличными №26 от 18 декабря Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы	51	50	22500
7.	Приходный кассовый ордер №197 от 20 декабря Получено в кассу от Лужина С.Д. за жилищно-коммунальные услуги	50	62	730
8.	Расходный кассовый ордер №164 от 21 декабря Выдано начальнику… подотчет на хозяйственные расходы	71	50	250
9.	Приходный кассовый ордер №198 от 24 декабря Получено в кассу от Соколова С.Д. за жилищно-коммунальные услуги	50	62	581
10.	Приходный кассовый ордер №199 от 24 декабря. Получено в кассу от Потаповой Л.В. за жилищно-коммунальные услуги	50	62	1020
11.	Приходный кассовый ордер №200 от 25 декабря Получено в кассу от Михалева Н.Т. за жилищно-коммунальные услуги	50	62	210
12.	Приходный кассовый ордер №201 от 25 декабря Получено в кассу Резниковой Н.В. за жилищно-коммунальные услуги	50	62	304

Отражение кассовых операций производится в бухгалтерии в журнале-ордере №1 по кредиту счета 50 «Касса», ведомости №1 - по дебету счета 50 «Касса».

Учет, хранение и расходование денежных средств требует особого контроля. Для этого, помимо контроля отчетов кассира по первичным документам по окончании месяца сальдо по счету 50 «Касса», выведенной в бухгалтерии, сверяется с остатком наличных денег по кассовой книге. Ревизия кассы МУП ЖКХ проводится на 1 число по истечение квартала.

2.2.2 Учет денежных средств на расчетном счете

Для хранения свободных денежных средств и ведения безналичных расчетов МУП ЖКХ п.Калангуй имеет свой расчетный счет, которому присвоен определенный номер в Оловяннинском РКЦ.

Основным источником поступления денежных средств на расчетный счет являются средства от других предприятий, с которыми ведутся безналичные расчеты (электросвязь, ООО Калангуйский Плавшпат и др.).

Основным видом платежей с расчетного счета являются платежи в бюджет, и предприятиям за различные услуги. С расчетного счета выдают также наличные деньги для выплаты заработной платы работникам МУП ЖКХ.

Выдают наличные деньги с расчетного счета по денежным чекам, в которых указывается сумма. Чек подписывается руководителем, главным бухгалтером и заверяется печатью.

При взносе наличных денег на расчетный счет (например, депонированная зарплата) выписывается объявление в одном экземпляре. В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию.

Безналичные расчеты ведутся на основании платежных поручений и платежных требований. В платежном требовании содержится требование получателя денег к МУП ЖКХ об уплате указанной суммы через банк. В платежном поручении содержится поручение плательщика банку о перечислении указанной суммы на счет получателя.

Обо всех операциях, совершенных по расчетному счету, банк сообщает предприятию, выдавая ему выписки из расчетного счета. К выписке прилагаются документы, которые подтверждают произведенные платежи или зачисление денег на расчетный счет.

Проверка и обработка выписки заключается в следующие: подбираются по порядку все приложенные документы, проверяется каждый из них и на документах проставляются шифры корреспондирующих счетов; бухгалтер проверяет соответствие записей в выписке приложенным документам, правильность подсчитанных оборотов по дебету и кредиту и сумму остатка денег. Затем бухгалтер группирует однородные операции и составляет листок-расшифровку, в котором в сгруппированном виде указаны обороты по дебету и кредиту счета 51 «Расчетный счет» по корреспондирующим счетам.

Синтетический учет денежных средств на расчетном счете МУП ЖКХ ведет на активном счете 51 «Расчетный счет», по дебету которого учитывают поступление денег, по кредиту - выбытие.

Операции по 51 счету регистрируются в журнале хозяйственных операций.

Пример:

Таблица 2.2.

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2004 года (по счету 51)

№ п/п	Документы и содержание операции	Корреспонденция	Сумма
		Дебет	Кредит
1.	Выписка из расчетного счета от 16 декабря Получен аванс от заказчика ООО «Калангуйский плавшпат», в т.ч. НДС	51	62	135000
2.	Расчет бухгалтерии Начислен НДС с суммы полученного аванса	62	68	4300
3.	Выписка из расчетного счета от 20 декабря Платежное поручение №16 Зачислена поступившая от «Читаглавснаба» сумма задолженности за оказанные в ноябре услуги	51	62	36000
4.	Реестр платежных поручений №23 от 20 декабря Перечислено с расчетного счета: В фонд социального страхования В фонд обязательного медицинского страхования В пенсионный фонд Налог на доходы с физических лиц Налог на добавленную стоимость Авансовые платежи налогов - всего: в том числе: а) налог на добавленную стоимость б) налог на пользователей автомобильных дорог в) налог на прибыль	69-1 69-3 69-2 68-1 68-2 68-2 68 68	51 51 51 51 51 51 51 51	493980 15500 20880 151600 54000 61000 191000 125000 1000 65000
5.	Выписка из расчетного счета от 22 декабря Зачислены наличные деньги, сданные из кассы	51	50	5890
6.	Выписка из расчетного счета от 22 декабря Перечислено с расчетного счета ОАО «Коммунальник»	60	51	140000

Учет операций по расчетному счету ведется в журнале-ордере по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в сочетании с дебетовой ведомостью. Записи в нем ведут на основании выписок банка.

2.2.3 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

МУП ЖКХ п. Калангуй ведет расчеты с различными организациями и отдельными лицами по так называемым прочим операциям, т.е. операциям некоммерческого характера (расчеты по депонированным суммам зарплаты, премий и других выплат).

Учет всех этих сумм ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет активно-пассивный, обычно имеет сальдо по дебету (дебиторы) и по кредиту (кредиторы). Учет дебиторской и кредиторской задолженности на одном счете объясняется тем, что в процессе расчетов по конкретным предприятиям и лицам один вид задолженности (например, дебиторской) может переходить в другой вид (кредиторской) и наоборот в зависимости от состояния расчетов.

При учете расчетов с дебиторами по дебету 76 счета отражают образование дебиторской задолженности, а по кредиту - погашение ее дебиторами. Дебетовое сальдо показывает размер дебиторской задолженности на определенный момент.

При учете расчетов с кредиторами начисление сумм, причитающихся кредиторам, отражают по кредиту счета, а их перечисление - по дебету. Кредитовое сальдо показывает размер задолженности кредиторам.

Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется по каждому дебитору и кредитору.

Синтетический учет ведут в журнале-ордере №8 по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и ведомости к нему по дебету счета.

По окончании месяца по счету 76 составляют оборотную ведомость. В Главной книге сальдо по счету записывают развернутое. При составлении баланса дебетовое сальдо записывают в актив, а кредитовое - в пассив.

2.3 Анализ денежных средств на МУП ЖКХ п. Калангуй

2.3.1 Анализ дебиторской задолженности

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Искусство управления дебиторской задолженности заключается в оптимизации общего ее размере и обеспечении своевременной ее инкассации.

Резкое увеличение дебиторской задолженности Ии ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности части покупателей.

Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если оно происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с сокращением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение - положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие просроченной дебиторской задолженности создает финансовые затруднения, так как предприятие будет ощущать недостаток финансовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Просроченная дебиторская задолженность означает рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) контролировать состояние расчетов по просрочены задолженностям;

3) совершенствовать расчеты путем своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов.

Указом Президента РФ «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» определен трехмесячный срок со дня фактического получения товаров дебитором, в течение которого должны быть проведены все взаиморасчеты между производителем и потребителем.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитические таблицы, которые наглядно показывают формирование дебиторской задолженности за 2002, 2003 и 2004 года соответственно.

Таблица 2.3.

Состав и движение дебиторской задолженности за 2002 г.

Показатели	Движение средств	Темп роста, %
	остаток на начало года	возникло	погашено	остаток на конец года
	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %
Дебиторская задолженность, всего	599,8	100	-	-	165,8	100	434,0	100	72,3
1.1. Краткосрочная	599,8	100	-	-	165,8	100	434,0	100	72,3
а) в т.ч. просроченная	353,4	58,9	-	-	41,4	25,0	312	71,9	88,3
б) из нее длитеностью свыше 3 мес.	122	20,3	-	-	-	-	122	28,1	100,0
1.2. Долгосрочная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
а) в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
б) задолженность, платежи по которой ожидаются более через 12 мес. после отчетной даты	-	-	-	-	-	-	-	-	-

Удельный вес дебиторской задолженности за 2002 г. наглядно продемонстрирован на рис.2.1.

Рис. 2.1. Удельный вес дебиторской задолженности за 2002 год

Таблица 2.4.

Состав и движение дебиторской задолженности за 2003 год

Показатели	Движение средств	Темп роста, %
	остаток на начало года	возникло	погашено	остаток на конец года
	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %
Дебиторская задолженность, всего	434	100	578	100	-	-	1012	100	233,2
1.1. Краткосрочная	434	100	578	100	-	-	1012	100	233,2
а) в т.ч. просроченная	312	71,9	272	47,0	-	-	584,0	57,7	187,2
б) из нее длитеностью свыше 3 мес.	122	28,1	180	31,1	-	-	302	29,8	247,5
1.2. Долгосрочная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
а) в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
б) задолженность, платежи по которой ожидаются более через 12 мес. после отчетной даты	-	-	-	-	-	-	-	-	-

Удельный вес дебиторской задолженности за 2003 г. наглядно продемонстрирован на рис.2.2.

Рис. 2.2. Удельный вес дебиторской задолженности за 2003 год

Таблица 2.5.

Состав и движение дебиторской задолженности за 2004 г.

Показатели	Движение средств	Темп роста, %
	остаток на начало года	возникло	погашено	остаток на конец года
	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %
Дебиторская задолженность, всего	1012	100	581	100	304	100	1289	100	127,4
1.1. Краткосрочная	1012	100	581	100	304	100	1289	100	127,4
а) в т.ч. просроченная	584	57,7	328	56,4	304	100	608	47,2	104,2
б) из нее длитеностью свыше 3 мес.	302,0	29,8	62	10,7	-	-	364	28,2	120,5
1.2. Долгосрочная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
а) в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
б) задолженность, платежи по которой ожидаются более через 12 мес. после отчетной даты	-	-	-	-	-	-	-	-	-

Удельный вес дебиторской задолженности за 2004 год наглядно продемонстрирован на рис.2.3.

Рис. 2.3. Удельный вес дебиторской задолженности за 2004 год

Данные таблиц 2.3, 2.4 и 2.5 показывают, что за анализируемый период возрастает сумма дебиторской задолженности: в 2002 г. отмечено незначительное снижение дебиторской задолженности на 165,8 т.р. (темп роста 72,3%), однако в 2003 и 2004 ее величина возрастает: значительный рост в 2003 г. (темп роста 233,2%), в 2004 г. дебиторская задолженность возросла на 277 т.р. (темп роста 127,4%).

Анализ структуры дебиторской задолженности показывает, что предприятие имеет лишь краткосрочную задолженность, сроком погашения до 1 года. Значительную часть ее составляет просроченная задолженность. В 2002 году ее доля значительно возросла, 58,9% на начало года и 71,9% на конец года, в том числе просроченная свыше 3-х месяцев, соответственно 20,3% и 28,1%.

В 2003 и 2004 гг. доля просроченной задолженности снижается 71,9%, 57,7% и 47,2%, т.е. предприятие активизировало свою деятельность по возврату долга. Однако доля просроченной задолженности свыше 3-х мес. не снижается, ее доля почти не меняется (28,1%, 29,8% и 28,2%).

Предприятие должно более тщательно следить за состоянием дебиторской задолженности, особенно просроченной, иначе это серьезно отразится на состоянии предприятия, а также на его кредитоспособности.

В оценке состояния дебиторской задолженности важными являются показатели ее оборачиваемости и доли дебиторской задолженности в текущих активах.

1. Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности (ОДЗ):

(оборотов) (2.1)

Где В_р - выручка от реализации;

ДЗ_ср - средняя дебиторская задолженность

2. Продолжительность оборота дебиторской задолженности в днях (ОДЗ (в днях)):

(2.2)

Где ДЗ_об - оборачиваемость дебиторской задолженности

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (У_дз):

(2.3)

Где ДЗ - дебиторская задолженность;

Ма - мобильные активы.

Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности, тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Данные таблицы 2.6 показывают, что состояние расчетов с дебиторами за анализируемый период ухудшилось. Значительно снизилась оборачиваемость дебиторской задолженности. На 5 дней увеличился срок погашения дебиторской задолженности в 2003 г. и на 73 дня он увеличился в 2004 г. и составил 133 дня.

Таблица 2.6.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности за 2002 - 2004 гг.

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	Изменение
				2003-2002	2004-2003
1. Выручка от реализации	3387	4338	3112	951	-1226
2. Средняя величина дебиторской задолженности - Средняя величина просроченной дебиторской задолженности	516,9 332,7	723 448,0	1150,5 596	206,1 115,3	427,5 148
3. Средняя величина мобильных (текущих) активов	1993,2	4524,5	5155	2531,3	630,5
4. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах	6,55	6,0	2,7	-0,55	-3,3
5. Период погашения дебиторской задолженности, дни	55	60	133	+5	+73
6. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %	25,9	16,0	22,3	-9,9	+6,3

Доля дебиторской задолженности в текущих активах снизилась на 9,9% в 2003 г., однако в 2004 г. ситуация ухудшилась, доля дебиторской задолженности возросла на 6,3% и составила 22,3%. Отсюда следует, что ликвидность текущих активов снизилась из-за состояния дебиторской задолженности.

Отрицательным фактором является рост сомнительной дебиторской задолженности просроченной в 2003 году. Она возросла на 115,3 т.р., а в 2004 г. на 148 т.р.

Таблица 2.7.

Анализ состояния дебиторской задолженности

Показатели	на конец 2002 г.	на конец 2003 г.	на конец 2004 г.
	сумма т. руб.	в % к итогу	сумма т. руб.	в % к итогу	сумма, т. руб.	в % к итогу
1. Задолженность квартиросъемщиков	434	100	838	82,8	1009	78,3
2. Калангуйский «Плавшпат»			49	4,8	269	20,9
3. Читаглавснаб			49	4,8
4. Подотчетные лица			76	7,6
5. Электросвязь					11	0,8
ИТОГО	434	100	1012	100	1289	100

Анализ дебиторской задолженности по видам задолжников (табл.2.7) показывает, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность квартиросъемщиков. МУП ЖКХ п.Калангуй оказывает населению платные жилищно-коммунальные услуги.

Необходимо активизировать работу по активизации оплаты населением представленных услуг. Это может быть обращение в судебные органы с иском об оплате предоставленных услуг, а также поощрительные премии-призы добросовестным, регулярным плательщикам.

Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

- покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученных услуг в 10 дней с момента наступления расчетной даты;

- задержка срока платежа для покупателя влечет увеличение суммы платежа (пеня).

Особую актуальность проблема неплатежей приобретает в условиях инфляции, когда происходит обесценение денег. Инфляция действует как «налог» на остатки денежных средств.

Необходимо учитывать, что значительное повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

2.3.2 Анализ кредиторской задолженности

В мировой учетно-аналитической практике распространено сопоставление дебиторской и кредиторской задолженностей. Образование кредиторской задолженности напрямую зависит от дохода в денежной и неденежной форме.

Любой перерасход собственных средств, если он не покрывается в течение отчетного периода, приводит к прямому заимствованию со стороны, либо к использованию ранее привлеченных средств.

Прежде всего нужно дать оценку изменения доли кредиторской и дебиторской задолженности в валюте баланса.

Таблица 2.8.

Удельный вес дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель	На начало 2002г.	На начало 2003г.	На начало 2004г.	На начало 2005г.
1. Валюта баланс. тыс. руб.	4851,7	6037	10903	6941
2. Дебиторская задолженность тыс. руб. Уд. вес в %	599,8 12,4	434 7,2	1012 9,3	1289 18,5
3. Кредиторская задолженность тыс. руб. Уд. вес в %	2888,7 59,5	1773 29,4	1376 12,6	6367 91,7

Необходимо контролировать долю дебиторской и кредиторской задолженности. Считается, что баланс «хороший», если их доли примерно одинаковы. В МУП ЖКХ «Калангуй» доля кредиторской задолженности значительно превышает дебиторскую (табл.2.8), причем доля кредиторской задолженности очень высока, и если в 2002 г., 2003 г. имело место ее снижение, то в 2005 г. произошел ее значительный рост, она составляет 91,7% в величине источников, что свидетельствует о неплатежеспособности организации.

Таблица 2.9.

Анализ состава и движения кредиторской задолженности за 2002 г.

Показатели	Движение средств	Темп рост, %
	Остаток на начало года	Возникло	Погашено	Остаток на начало года
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1. Кредиторская задолженность. всего	2888,7	100	358	100	1413,7	100	1773	100	61,3
1.1 Краткосрочная	2250,7	77,9			1333,7	94,3	917	51,7	40,7
а). в т.ч. просроченная	1234,5	42,7			375,5	26,5	859	48,3	64,8
- из нее длительностью более 3-х месяцев	1234,5	42,7			375,5	26,5	859	48,3	69,6
1.2. Долгосрочная	638,1	22,1	358	100	140	5,7	856	48,3	134,1
а). в т.ч. просроченная	520	18,0			140	5,7	380	21,4	73,1
- из нее длительностью более 3-х месяцев	520	18,0			140	5,7	380	21,4	73,1
б). из п. 1.2 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	-	-	-	-	-	-	-	-	-

За 2002 год произошло снижение кредиторской задолженности (табл.2.9), темп снижения 61,3%. Большее снижение отмечается по краткосрочной задолженности, темп снижения 40,7%, а долгосрочная задолженность возросла, темп роста 134,1.

Снижение краткосрочной кредиторской задолженности является положительным фактором.

Структурный анализ показывает, что на начало года краткосрочная задолженность составляла 77,9%, а на конец года 51,7%.

Таблица 2.10.

Анализ состава и движения кредиторской задолженности за 2003 г.

Показатели	Движение средств	Темп роста,%
	Остаток на начало года	Возникло	Погашено	Остаток на начало года
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1. Кредиторская задолженность. всего	1773	100	-	-	391	100	1376	100	77,6
1.1 Краткосрочная	917	51,7	-	-	201	50,6	713	51,8	77,8
а). в т.ч. просроченная	859	48,4	-	-	201	50,6	658	47,8	76,6
- из нее длительностью более 3-х месяцев	859	48,4	-	-	201	50,6	658	47,8	76,6
1.2. Долгосрочная	856	48,3	-		196	49,4	663	48,2	22,9
а). в т.ч. просроченная	380	21,4	-	-	196	49,4	184	13,3	48,4
- из нее длительностью более 3-х месяцев	380	21,4	-	-	196	49,4	184	13,3	48,4
б). из п. 1.2 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты	-	-	-	-	-	-	-	-	-

За 2003 год произошло снижение кредиторской задолженности, темп роста 77,6%, в структуре задолженности значительных изменений не произошло. Краткосрочная кредиторская задолженность незначительно превышает долгосрочную (51,8% и 48,2%).

Таблица 2.11.

Анализ состава и движения кредиторской задолженности за 2004 г.

Показатели	Движение средств	Темп роста %
	Остаток на начало года	Возникло	Погашено	Остаток на начало года
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1. Кредиторская задолженность. всего	1376	100	4991	100			6367	100	462,7
1.1 Краткосрочная	713	51,8	3141	62,9			3854	60,5	540,5
а). в т.ч. просроченная	658	47,8	3141	62,9			3799	59,7	577,3
- из нее длительностью более 3-х месяцев	658	47,8	2040	40,9			2698	42,4	410
1.2. Долгосрочная	663	48,2	1850	37,1			2513	39,5	379
а). в т.ч. просроченная	184	13,3	1245	24,9			1429	22,4	776,
- из нее длительностью более 3-х месяцев	184	13,3	1245	24,9			1429	22,4	776,6
б). из п. 1.2 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	-	-	-	-	-	-	-	-	-

В 2004 году кредиторская задолженность возросла более чем в 4 раза, темп роста 462,7%, рост отмечается по краткосрочной и долгосрочной задолженности, причем значительно возросла краткосрочная задолженность, т.е. предприятие неплатежеспособно. Причиной тому явилось снижение бюджетных ассигнований в 2004 году.

В оценке состояния кредиторской задолженности важными являются показатели ее оборачиваемости.

1. Средняя оборачиваемость кредиторской задолженности (ОКЗ):

(оборотов) (2.4)

Где В_р - выручка от реализации;

КЗ_ср - средняя кредиторская задолженность

2. Продолжительность оборота дебиторской задолженности в днях (ОКЗ (в днях)):

(2.5)

Где ОКЗ - средняя оборачиваемость кредиторской задолженности

Таблица 2.12.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности за 2002-2004 годы

Показатели	2002	2003	2004	Изменения
1.Выручка от реализации тыс. руб.	3387	4338	3112	951	-1226
2.Средняя величина кредиторской задолженности, тыс. руб.	2330,8	1574,5	3871,5	-756,3	2297
3.Оборачиваемость в оборотах	1,45	2,75	0,8	1,3	-1,95
4.Оборачиваемость в днях	248	131	450	-117	319

Данные табл. 2.12 показывают, что в 2003 г. оборачиваемость кредиторской задолженности возросла, продолжительность оборота сократилась на 117, что привело к снижению ее доли в величине источников до 12,6%. Однако в 2004 году положение ухудшилось, оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась, продолжительность оборота замедлилась и составила 450 дней, что привело к увеличению ее доли (91,7% - табл.2.8).

Это означает, что предприятие на данный момент неплатежеспособно.

Таблица 2.13.

Анализ состояния кредиторской задолженности

	На конец 2002г.	На конец 2003г.	На конец 2004г.	Абсолютное отклонение
	т. руб.	%	т. руб.	%	т. руб.	%	2003-2002	2004-2003
1. Задолженность перед бюджетом	575	32,4	264	19,2	940		-311	674
2 Задолженность перед внебюджетными фондами	268	15,1	954	69,5	1270		689	313
3. Задолженность перед персоналом	289	16,3	155	11,3	1474		-134	1319
4. Лесхоз	100	5,6					-100	-
5. Золотореченское ЖКХ	541	30,6					-541
6. ОАО «Коммунальник»					261,1	4,1		261,1
7. Золотореченское ЧП					28,5	0,4		28,5
8. Оловяннинское домоуправление					21,6	0,3		21,6
9. ЧП «Леон»					14,4	0,2		14,4
10. ПУ №9					368	5,8		368
11. РЭС					262,1	4,1		262,1
12. Санэпидстанция					24,3	0,4		24,3
13. МУЗ КУБ п. Калангуй					157	2,5		157,0
14. Оловянная. Администрация					1546	24,3		1546
Итого:	1773	100	1376	100	6367,0	100	-397	4991

Данные таблицы 2.13 показывают, что в структуре кредиторской задолженности значительную долю составляет задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом организации, а также в 2004 задолженность перед администрацией Оловяннинского района, т.е. МУП ЖКХ п.Калангуй не в состоянии осуществлять обязательные платежи.

2.3.3 Анализ движения денежных средств

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также упущенной возможностью их выгодного размещения.

Анализ движения денежных средств можно проводить прямым и косвенным методом.

Методика анализа движения денежных средств заключается в следующем: отчетную форму №4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетом относительных показателей притока и оттока денежных средств по видам деятельности. Данные берутся в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели, в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности.

Под инвестиционной деятельностью понимается деятельность организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Под финансовой деятельность понимается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

Согласно Устава МУП ЖКХ п. Калангуй с целью извлечения прибыли производит продукцию, исполняет работы, оказывает услуги в целях удовлетворения общественных потребностей.

Осуществляет следующие виды деятельности:

- эксплуатация, ремонт и обслуживание жилья, объектов социального назначения;

- строительство и ремонт зданий и сооружений;

- оказание платных жилищно-коммунальных услуг населению и организациям (Устав предприятия п.п.2.1 и 2.2).

Исходя из положения Устава анализ движения денежных средств проводится в разрезе текущей деятельности.

Таблица 2.14.

Анализ движения денежных средств

Наименование показателя	2002г.	2003г.	2004г.
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Остаток денежных средств на начало года (10)	0,066	х	0,077	х	3611	х
Поступило денежных средств всего (20)	6487,437	100	20222,996	100	5028	100
В том числе: Выручка от реализации продукции, работ, услуг (30)	846,937	130	3979,924	19,7	3088	61,4
Выручка от реализации основных средств и иного имущества (40)	-
Авансы, полученные от покупателей (заказчиков) (50)	-
Бюджетное ассигнование и иное финансирование (60)	5640,500	87,0	15009400	74,2
Безвозмездно (70)	-
Кредиты, займы (80)	-
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям (90)
Из банка в кассу организации (100)
Прочие поступления (110)	-		1233672	6,1	1940	38,6
3. Направлено денежных средств, всего (120)	6487,426	100	16611,643	100	8259	100
В том числе На оплату приобретенных товаров, работ, услуг (130)	1644,746	25,4	9433,904	56,8	3817	46,2
На оплату труда (140)	4778,859	73,7	3791,038	22,8	2839	35,6
Отчисления на социальные нужды (150)	17,309	0,2	735,480	4,4
На выдачу подотчетных сумм (160)	46,512	0,7	15,121	0,1
На выдачу авансов (170)	-
На оплату долевого участия в строительстве (180)	-
На оплату машин, оборудования и транспортных средств (190)	-		1196,000	7,2
На финансовые вложения (200)	-
На выдачу дивидендов, процентов (210)	-
На расчеты с бюджетом (220)	-		1440,100	8,7	1603	18,2
На оплату процентов по полученным кредитам, займам (230)	-
Прочие выплаты, перечисления и т.п. (250)	-
Остаток денежных средств на конец отчетного периода (260)	0,077	х	3611,430	х	380	х

Согласно данных таблицы 2.14 следует: в 2002 г. приток денежных средств равен оттоку, что является положительным фактором. Это означает рациональное управление оборотными активами, убыток на предприятии составил 7 т. руб.

В 2003 г. приток денежных средств значительно превышает отток. Приток денежных средств в значительной мере (74,2%) состоит из бюджетных ассигнований, как дотация на компенсацию разницы между экономически обоснованными тарифами на оплату коммунальных услуг и фактическим возмещением затрат населением за предоставленные услуги. Большой остаток денежных средств (3611 т.р.) означает, что оборотные средства используются нерационально, и следствием того явился рост убытка (- 50 т. руб.).

В 2004 г. отток денежных средств превышает приток. Во-первых, значительно снизилась величина бюджетных ассигнований, что снизило приток денежных средств. Превышение оттока над притоком является отрицательным фактором и как следствие - рост убытка, он составил 8347 т. руб.

Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:

1) в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства и каковы направления их использования;

2) В состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;

3) Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

4) Чем объясняются расхождения полученной прибыли и наличия денежных средств.

В МУП ЖКХ п. Калангуй денежные средства в основном формируются за счет бюджетных ассигнований. Выручка от реализации составляет в 2002 и 2003 гг. лишь 13% и 19,7% от всего размера поступлений.

Используются денежные средства на оплату выполненных работ, приобретение материалов - до 50% всей величины использованных денежных средств;

- на оплату труда 73,7% в 2002 г. и 22,8% и 35,6% соответственно в 2003 и 2004 годах;

- на расчеты с бюджетом.

Величины денежных средств недостаточно для расчетов по своим платежным обязательствам, так как велика задолженность населения по оплате коммунальных услуг.

Финансовый результат деятельности предприятия - убыток.

3. Предложения и мероприятия по совершенствованию учета и анализа денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами на МУП ЖКХ п. Калангуй

Реформа жилищно-коммунального хозяйства, проводимая в настоящее время, перекладывает возмещение затрат на коммунальные услуги на потребителя. Реформа проводится в несколько этапов. Увеличение стоимости жилищно-коммунальных услуг для населения происходит с учетом их доходов, т.е. выделяют категории граждан, имеющие право на льготы, и возмещении разницы между экономически обоснованной стоимостью услуг и льготной оплатой компенсируется за счет субсидий государства. Затраты предприятия на производство продукции высоки, это частично обусловлено объективными причинами: материально-техническая база предприятия устарела, так как за годы перестройки практически не проводилось ее обновление из-за отсутствия финансовых ресурсов; инженерные сети, коммуникации устарели.

И в этой ситуации очень важно найти пути снижения затрат на производство продукции, а также обеспечения производственного процесса соответствующей денежной массой.

Среди наиболее острых проблем в стране называют сокращение объемов производства. Главные причины известны - кризис платежей, высокая налоговая нагрузка, сокращение оборотных средств. Цепочка неплатежей тянется от предприятия к предприятию. Отгрузка продукции происходит с существенными задержками ее оплаты и часто без соответствующей оплаты, т.е. рост неплатежей в виде дебиторской задолженности.

Сокращение объемов производства напрямую отразилось на доходах населения - вызвало их снижение. Основным потребителям услуг МУП ЖКХ является население, и снижение доходов населения при увеличении стоимости коммунальных услуг также ведет к неплатежам в виде дебиторской задолженности.

Поэтому важное значение для каждого конкретного предприятия имеет грамотно выбранная политика в области работы с дебиторами, бухгалтерский учет операций по расчетам и денежным средствам, а также анализ дебиторской задолженности.

С целью привлечения денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможно что будет применение предоплаты или передача на реализацию. Можно посоветовать предприятию как можно чаще проводить инвентаризацию, причем не только инвентаризацию кассы, для выявления хищений и недостач, а также излишков товарно-материальных ценностей.

Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами; увеличение периода оборота дебиторской задолженности; увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому необходимо решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходимо проводить анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого предприятию поставщиками сырья и материалов.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

- совершенствовать расчеты, путем своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты.

В нынешних условиях хозяйствования особенностью в расчетах является то обстоятельство, что значительная часть услуг предприятия предоставляется населению, и в какой-то части компенсируется за счет дотаций государства.

Необходимо вести работу с администрацией района по своевременному перечислению дотаций, а также принимать меры к сокращению дебиторской задолженности, повышению оборачиваемости.

Необходимо активизировать работу по активизации оплаты населением предоставленных услуг. Это может быть обращение в судебные органы с иском об оплате предоставленных услуг, а также поощрительные премии - призы добросовестным, регулярным плательщикам. Можно установить определенные условия кредитования дебиторов, например: покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученных услуг в течение 10 дней с момента наступления расчетной даты; задержка срока платежа для покупателя влечет увеличение суммы платежа (пеня).

Изучив настоящее экономическое положение предприятия можно сказать, что оно неустойчиво - предприятие имеет убытки.

В процессе работы установлено, что система бухгалтерского учета целом соответствует требованиям. Бухгалтеры пользуются специальной литературой, следят за изменением в бухгалтерском учете.

В целях облегчения и упрощения бухгалтерского учета расчетов можно посоветовать внедрить компьютерную программу, тем более, что база для ее применения уже имеется, но используется не в полном объеме, а только для учета кассовых операций и на очень низком уровне.

Для своевременной оценки и улучшения финансового положения необходим регулярный анализ его деятельности. Для этого, в настоящее время, лучше всего использовать бухгалтерскую программу с встроенным блоком анализа хозяйственной деятельности. Такая программа очень удобна и даже необходима для неустойчивых предприятий, чтобы оперативно следить за изменением финансового состояния.

Заключение

В данной работе выполнен анализ денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности на муниципальном унитарном предприятии жилищно-коммунального хозяйства п. Калангуй.

В ходе анализа были выявлены следующие недостатки:

- высокие затраты на производство продукции;

- рост дебиторской задолженности;

- сокращение дотаций государства, что привело к увеличению кредиторской задолженности;

- нет соответствующих компьютерных программ для облегчения и упрощения бухгалтерского учета расчетов и слежением за изменением финансового состояния.

Для сокращения затрат на производство продукции, услуг необходимы дополнительные денежные средства. Своих резервов вышеуказанное предприятие не имеет. Вследствие высокой кредиторской задолженности привлечение необходимых средств в виде кредитов практически невозможно. Но более или менее выровнять финансовое положение можно за счет снижения дебиторской задолженности. Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие.

С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию.

Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме.

Кредиторская задолженность МУП ЖКХ покрывалась в основном за счет дотаций государства. Поэтому для эффективного снижения кредиторской задолженности необходимо вести работу с администрацией района по своевременному перечислению дотаций.

Исследуемое предприятие имеет базу для использования специальных компьютерных бухгалтерских программ. Для анализа финансовой деятельности предприятия использование специальной программы позволяет оперативно следить за изменением финансового положения.

Список используемой литературы

1. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет. Мн.: Книжный Дом, 2008.

2. Холоденко Е.М., Ростовцев А.В. Корреспонденция счетов 2009. - М.: Издательство «Экономикс Пресс», 2009.

3. Бухгалтерский учет. Учебник. Под ред. А.Д.Ларионова. - М.: «Проспект», 1999.

4. Журнал «Главбух» №1, 2010.

5. Финансы предприятий. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. - М. ИНФРА-М, 2001.

6. Анализ финансового состояния предприятия. Ковалев А.Н., Привалов Д.С. - М., 2002.

7. Финансы предприятий. Павлова Л.М. М.: «Юнити», 2007.

8. Финансы. Учебник. Ковалева А.Н. 3 изд. М., 2008.

9. Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GААР): - М. ИНФРА-М, 1998.

10. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. М.: ИКЦ «МАРТ». Ростов н/Д, 2003.

11. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Табурчак П.П. Ростов н/Д: «Феникс», 2002.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: Новое знание, 2001.

13. О.В. Ефимова. Как анализировать финансовое положение предприятия. М., 2000.

14. Т.Б. Бердникова. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. М.: 2008.

15. Элдон С., Хендриксен, Майкл Ф.ван Бреда. Теория бухгалтерского учета. М.: «Финансы и статистика», 2001.

16. Ковалев В.В. «Финансовый анализ». М., 2007.

17. Селезнева М.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ, 2001.

18. Ф.Б. Риполь-Сарагоси. Финансовый и управленческий анализ, 1999.

19. Руденко В.И. Бухгалтерский учет. Ростов-на-Дону: Феникс, 2009.

20. Федеральный закон: Выпуск 26 (209). О бухгалтерском учете. - М.: ИНФРА-М, 2004.

21. Бухгалтерский учет. Кондраков, 2001.

22. Бухгалтерский учет и отчетность 2000. Под ред. Карповой, 2000.

23. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бух.учету. И.Е. Глушков, 2001.

24. Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М., 2000.

25. Жак Ришар. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. М., 2000.

26. Теория Экономического анализа. Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. 2010.

27. Русак Н.А., Русак В.А. Основы финансового анализа, 2009.

Размещено на Allbest.ru