ОАО «Ливгидромаш» не обязано вести учет по международным стандартам, однако во многих случаях МСФО-отчетность жизненно необходима бизнесу. Это может быть связано как с потребностями внешних пользователей и регуляторов (МСФО-отчетность должны предоставлять публичные компании, чьи акции котируются на международных биржевых площадках), так и с внутренними особенностями бизнеса.

ОАО «Ливгидромаш» планирует вести учет по МСФО и приходит к пониманию того, что оперативную и достоверную отчетность можно получить, только внедряя в организации современные информационные технологии. Для этого нужно определить необходимую степень детализации отчетности организации и в зависимости от этого выбрать способ автоматизации составления отчетности по МСФО и соответствующий программный продукт. А знание возможных рисков при автоматизации позволит снизить их в дальнейшем.

Важнейшим фактором при выборе информационной системы является ее функциональность. Под функциональностью понимается способность автоматизированной системы выполнять набор функций, которые определены в ее технических характеристиках и удовлетворяют потребностям пользователей.

Системы автоматизации финансового учета, представленные на отечественном рынке, условно можно разделить на три группы: многофункциональные ERP-системы зарубежных поставщиков, системы для средних предприятий зарубежных поставщиков и отечественные программные решения для средних и малых предприятий.

Многофункциональные ERP-системы зарубежных поставщиков (SAP, Oracle, Microsoft, SSA Global (Baan) и другие), ориентированные на крупные компании, и системы для средних предприятий иностранных производителей (Platinum,SunSystems, Scala, Exact Globe, Navision и другие), как правило, имеют хороший развитый блок функциональности для автоматизации учета по МСФО и предоставляют широкие возможности пользователям.

Основная масса клиентов, использующих системы для малых и средних предприятий отечественных поставщиков («1С», «Парус», «Инфин», «Инфо-бухгалтер» и другие), - это российские компании, в задачи которых входит обязательное ведение учета по национальным стандартам и налогового учета. Блок функциональности по автоматизации учета по МСФО развит слабо и обычно не входит в стандартную комплектацию систем. В свете перехода российских компаний на обязательное ведение учета по МСФО ситуация постепенно меняется к лучшему, разработчики учитывают потребности клиентов в новых версиях своих продуктов.

Требования к программному обеспечению формируются в основном под влиянием двух групп факторов: используемый способ ведения учета по МСФО и особенности бизнеса и структуры компании.

Можно выделить три способа ведения учета по МСФО в информационной системе: параллельный учет, трансляция данных, трансформация данных.

При параллельном учете отражение всех хозяйственных операций осуществляется в двух базах данных: по российским стандартам и по МСФО. Такой способ является самым дорогостоящим и применяется российскими компаниями крайне редко [11].

Трансляция данных - организация учета по МСФО осуществляется в отдельной базе данных. Учет хозяйственных операций выполняется в одной базе данных по национальным стандартам (база-источник), затем каждая операция переносится (транслируется) в базу по МСФО (база-приемник). Различают следующие типы трансляции в зависимости от валют, используемых в базе по национальным стандартам и МСФО:

- «один к одному». Этот тип трансляции предназначен для передачи информации между базами данных при условии идентичности используемых валют (если национальная валюта и операционная совпадают);

- исторический, когда трансляция операций производится по курсу на дату совершения операции;

- средневзвешенный, когда применяется средняя величина курса за период;

- текущий - трансляция производится по курсу на дату ее осуществления;

- оригинальный (исторический). Этот тип трансляции позволяет перекладывать суммы хозяйственных операций по курсу, который был указан непосредственно в самой операции (например, в счете на оплату);

- задаваемый пользователем. Позволяет пользователю вручную назначить курс трансляции по счетам.

Трансформация - формирование отчетности по МСФО на основании данных учета по национальным стандартам с использованием пересчета показателей отчетности. Данный метод является неточным и имеет большую погрешность данных. Он не предъявляет каких-либо специфических требований к программному обеспечению (в большинстве компаний трансформация осуществляется вручную с помощью MS Excel).

Основными требованиями к программному обеспечению являются: мультивалютность, учет неденежных активов по историческому курсу, переоценка текущих активов (пассивов), расшифровка трансляционных прибылей и убытков, генератор финансовой отчетности, мультиязычный интерфейс.

Мультивалютность - это способность программы отражать каждую операцию в трех типах валют: валюте операции (валюте, в которой осуществлялась данная хозяйственная операция); национальной (первичной) валюте (в которой компания ведет учет в стране местонахождения компании, например для России - это рубли) и операционной (вторичной) валюте (по которой осуществляется учет хозяйственных операций внутри компании). При занесении операций в систему и их отражении по счетам бухгалтерского учета производится автоматический пересчет в национальную и операционную валюты согласно введенным ранее курсам пересчета.

Учет неденежных активов по историческому курсу. Для мультивалютного программного обеспечения важно иметь механизмы ведения учета по историческому курсу в операционной валюте для различных объектов учета (основные средства, нематериальные активы, склад, РБП, капитальные вложения и другие). Это позволяет вести учет по курсу на дату валюты покупки, без погрешностей в учете.

Переоценка текущих активов (пассивов) Данная возможность необходима при переоценке в операционной валюте текущих активов (пассивов) (поставщики, клиенты, денежные средства и т.д.) по курсу на дату формирования отчетности. К основным требованиям к системе по переоценке можно отнести:

- возможность выбора режима переоценки: по каждой открытой операции (по которой разрешено редактирование проводки; после процедуры закрытия операции внести изменения или исправление в данную проводку нельзя, а можно сделать только корректирующую проводку), по бухгалтерским субсчетам и финансовым аналитикам, по контрагентам;

- возможность автоматического повторения по переоценке в следующем периоде.

Генератор трансляционных прибылей и убытков. Эта опция очень полезна в случае применения трансляции данных. В процессе суммы операций учета компании пересчитывается согласно принятому типу трансляции. В результате образуется погрешность пересчета (трансляционные прибыли и убытки), то есть расхождения в учете, которые необходимо отделять от обычных прибылей и убытков в результате деятельности компании.

Генератор финансовой отчетности позволяет настраивать различные формы отчетности по желанию пользователя системы.

Мультиязычный интерфейс дает возможность работать с программой и использовать интерфейс одновременно на нескольких языках. Это может быть особенно полезно, если компания имеет в составе дочерние подразделения или управляющую организацию за рубежом либо если в компании работают иностранные специалисты.

Подготовительные мероприятия перед началом работ по автоматизации учета по МСФО начинают с построения методологии, которая включает:

- анализ отличий МСФО от национальных стандартов с учетом специфики деятельности компании;

- разработку порядка учета хозяйственных операций по МСФО;

- разработку плана счетов по МСФО;

- разработку финансовой аналитики.

Как правило, переход на МСФО требует изменения существующих бизнес-процессов, а, следовательно, установленной в компании системы документооборота, поскольку увеличивается аналитическая нагрузка на первичные документы, появляются дополнительные звенья в цепочке движения-утверждения документов.

При выборе системы учета следует понимать, что автоматизировать все процедуры и расчеты, связанные с подготовкой отчетности по МСФО, нецелесообразно, а иногда невозможно. Например, расчет уровня обесценения неденежных активов производится за рамками системы, а в системе уже отражается результат этих расчетов, то есть корректируется стоимость активов согласно новому уровню [11].

Для обеспечения современного уровня подготовки отчетности в каждой компании должна быть установлена собственная модификация программного обеспечения в зависимости от способа ведения учета, специфики бизнеса и юридического статуса компании и других факторов. В каждом случае должен быть найден разумный баланс между желаниями и требованиями к программному обеспечению, с одной стороны, и возможностями ОАО «Ливгидромаш», с другой стороны.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов - это дедуктивный метод, то есть от общего к частному. Но он должен повторяться многократно. Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов.