Учет готовой продукции на основе материалов ОАО "ГМС Насосы"
Понятие и классификация учета готовой продукции. Стоимостная оценка готовой продукции. Организация аудиторской проверки учета готовой продукции на предприятии. Совершенствование процедур инвентаризации и корпоративного контроля учета на предприятии.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | дипломная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 11.08.2011 |
Размер файла | 489,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Приемо-сдаточные накладные после записей в карточках складского учета готовой продукции передаются в бухгалтерию, где на их основе формируются данные о выпуске продукции и ведется учет. Первичные документы на работы и услуги также поступают в бухгалтерию.
Для обобщения данных о выпуске продукции за отчетный период используется накопительная ведомость, в которую из накладных и актов переносятся данные о количестве выпущенных изделий за смену или рабочий день с указанием даты и номера документа, проставляется учетная цена (плановая (нормативная) себестоимость или продажная цена).
Фактическая производственная себестоимость выпуска из производства продукции по предприятию в целом исчисляется в журнале-ордере № 10 (раздел 2 "Расчет себестоимости товарной продукции"). Поэтому данные накопительной ведомости о фактической себестоимости должны быть сверены с данными раздела 3 журнала-ордера № 10.
Данные накопительной ведомости используются для отражения выпуска продукции на синтетических счетах и ведения стоимостного аналитического учета готовой продукции на складе.
Для учета наличия и движения готовой продукции на складе применяется счет 43 "Готовая продукция", по дебету которого отражаются остаток продукции на складе на начало и конец отчетного периода и ее приход из производства, а по кредиту - расход продукции, отпуск ее со склада .
Если выпущенные из производства изделия потребляются полностью на своем предприятии, то они могут учитываться на счете 43 "Готовая продукция", либо на счете 10 "Материалы". При частичном использовании своей продукции на собственные цели она учитывается на счете 43 "Готовая продукция".
Готовые изделия, приобретаемые у других предприятий для перепродажи или для комплектации своей отгружаемой продукции и не входящие в ее себестоимость, учитываются на счете 41 "Товары".
Полностью законченная производством продукция, которая должна быть принята заказчиком, но не принята им и не оформлена приемо-сдаточным актом, на счете 43 "Готовая продукция" не учитывается, а остается в составе незавершенного производства. Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на сторону на счете 43 "Готовая продукция" не отражается, а списывается со счетов учета производственных затрат непосредственно на счета учета отгрузки или продажи.
Аналитический учет - это натуральный учет готовой продукции на складе и стоимостный учет готовой продукции в бухгалтерии. Он ведется по наименованиям, сортам, типам, размерам и местам хранения продукции. Цель такого учета - получение полной и достоверной информации о наличии, поступлении и расходе продукции, а также обеспечение контроля за ее сохранностью со стороны материально ответственных лиц.
Складской учет ведется материально ответственными лицами на карточках учета продукции. В них отражаются наличие и движение готовой продукции в натуральных единицах измерения (штуках, метрах, килограммах и др.). Карточки открываются на каждое наименование продукции, имеющей номенклатурный номер и, под расписку в журнале их регистрации, передаются на склад. В карточках указываются наименование, номенклатурный номер, сорт, размер и другие характеристики продукции (учетная цена, место хранения, движение внутри производства).
В конце отчетного периода во всех карточках (независимо от того, было или не было движения готовой продукции по тому или иному наименованию продукции) проставляется конечный остаток.
На предприятиях с небольшой номенклатурой выпускаемой продукции вместо карточек на складе готовой продукции ведется книга учета.
На складах, оснащенных вычислительной техникой, вместо карточек и книги учета составляется с помощью компьютера оперативная ведомость о наличии и движении готовой продукции по ее наименованиям и видам. Такая ведомость составляется для бухгалтерии, отдела сбыта, маркетинга и других заинтересованных пользователей.
Все первичные документы по приходу и расходу продукции со склада передаются в бухгалтерию. Передача оформляется специальным реестром, заполняемым в двух экземплярах, первый из которых остается на складе, а второй вместе с документами передается в бухгалтерию. На некоторых предприятиях реестр не составляется, а свидетельством о том, что документы переданы в бухгалтерию, служит роспись бухгалтера в складских карточках или книге учета.
По окончании месяца заведующий складом (кладовщик) передает в бухгалтерию сведения о продукции в натуральных единицах измерения. Если используется сальдовый (оперативно-бухгалтерский) метод учета материальных ценностей, то заполняется сальдовая ведомость, в которую на складе переносятся остатки из карточек в натуральных единицах измерения. В бухгалтерии они оцениваются в стоимостных единицах.
В бухгалтерии на основании приходно-расходных документов, а также сальдовых ведомостей и складских отчетов ведется стоимостный аналитический учет готовой продукции.
Выпущенная из производства, пройденная технический контроль, продукция ОАО «ГМС Насосы» передается на склад готовой продукции и оформляется накопительной приемо-сдаточной накладной, в которой производятся записи по каждому наименованию насосного оборудования.
Складской учет ведется на карточках учета продукции материально ответственными лицами. В них отражаются наличие и движение готовой продукции в штуках.
Записи в карточках производятся материально ответственными лицами на основании документов о поступлении на склад и выбытии со склада готовых изделий по мере совершения операций. По окончании рабочего дня в карточках, где было отмечено движение продукции, выводится конечный остаток.
Отпускаемая со склада продукция оформляется первичными документами. Бухгалтерией ОАО «ГМС Насосы» на основании договора поставки и графика отгрузки продукции выписывается товарная накладная, где указываются покупатель, наименование продукции (изделий), количество продукции, подлежащей отпуску и фактически отпущенной, договорная цена, сумма, стоимость упаковки, оплачиваемой сверх цены на продукцию.
Все первичные документы на отгруженную продукцию в ОАО «ГМС Насосы»передаются в бухгалтерию для внесения данных в программу «1С: Предприятие» и выписки расчетных документов (платежных требований, счетов).
При предварительной оплате продавец выписывает счет, на основании которого покупатель перечисляет аванс за предстоящую отгрузку продукции, выполняемую работу. Кроме перечисленных первичных документов на отгружаемую готовую продукцию, поставщик (ОАО «ГМС Насосы») оформляет счет-фактуру, используемую продавцом и покупателем для исчисления налога на добавленную стоимость. Счета-фактуры выписываются в двух экземплярах, первый из которых не позднее 5 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации-поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость, обязательно регистрируется в Журнале учета выставленных счетов - фактур (табл.2.1).
Таблица 2.1
Журнал учета выставленных счетов-фактур ОАО «ГМС Насосы» за декабрь 2010 г.
Дата и № счета - фактуры |
Наименование покупателя |
Сумма счета - фактуры без НДС, руб. |
Сумма НДС, руб. |
Общая сумма с учетом НДС, .руб. |
|
01.12.№851 |
ИП Иванов |
994915,25 |
179084,745 |
1173999,995 |
|
02.12.№852 |
ОАО «Гамма» |
39896 |
7181,28 |
47077,28 |
|
03.12.№853 |
ОАО «Ритм» |
152542,37 |
27,457,62 |
179999,99 |
|
06.12.№854 |
ОАО «Гамма» |
1176779,65 |
211820,337 |
1388599,98 |
|
07.12.№855 |
ОАО «Ритм» |
305084,75 |
54915,5 |
360000,05 |
|
08.12.№856 |
ОАО Гамма» |
52372,88 |
9427,11 |
61799,9 |
|
09.12.№857 |
ИП Иванов |
686610,17 |
123589,83 |
810200 |
|
10.12.№858 |
ООО «Гамма» |
111864,41 |
20135,59 |
132000 |
|
12.12.№859 |
ОАО «Гамма» |
1940677,97 |
349322,03 |
2290000 |
|
13.12.№860 |
ИП Иванов |
2811864,41 |
506135,59 |
3318000 |
|
14.12.№861 |
ОАО «Ритм» |
3305084,75 |
594915,12 |
3899999,12 |
|
15.12.№862 |
ООО «Вымпел» |
2227966,10 |
401033,89 |
2628999,9 |
|
Итого |
14020000 |
2496170,539 |
16543599,025 |
||
На складе ведутся карточки количественного учета, а в бухгалтерии - карточки количественно-суммового учета. Записи в карточках склада и бухгалтерии производятся по приходным и расходным первичным документам. По окончании отчетного периода в карточках определяются обороты за месяц и остатки на конец месяца: на складе только по количеству, а в бухгалтерии - в количественном и суммовом выражении. Данные складского учета периодически сверяются с данными бухгалтерии. На основе итоговых данных карточек аналитического учета, ведущихся в бухгалтерии, по окончании месяца составляется сортовая оборотная ведомость. Она составляется в разрезе наименований или номенклатурных номеров изделий.
Стоимостные итоговые данные (остатки, приход и расход) сортовой оборотной ведомости соответствуют данными Главной книги по счету 43 "Готовая продукция".
Для обобщения данных о выпуске продукции за отчетный период используется накопительная ведомость. По окончании отчетного периода в ведомости подсчитывается общее количество каждого вида выпущенной продукции. Путем умножения цены на количество определяется стоимость по учетным ценам выпуска каждого вида изделий, а затем подсчитывается стоимость по учетным ценам всей выпущенной продукции.
Далее в ведомости приводятся данные о фактической производственной себестоимости по видам продукции, которые берутся из аналитического учета основного и вспомогательного производств (ведомости сводного учета издержек производства и калькуляции себестоимости продукции). Затем в накопительной ведомости определяется фактическая себестоимость всей выпущенной и сданной на склад готовой продукции.
Фактическая производственная себестоимость выпуска из производства продукции подсчитывается в журнале-ордере N 10 (раздел 2 "Расчет себестоимости товарной продукции").
Данные накопительной ведомости используются для отражения выпуска продукции на ситетических счетах и ведение стоимостного аналитического учета готовой продукции на складе
2.3 Организация синтетического учета готовой продукции на предприятии ОАО «ГМС Насосы»
Синтетический учет готовой продукции выпущенной из производства может вестись по одному из вариантов:
с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)";
без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".
Первый вариант могут применять организации, использующие в учете плановые калькуляции на производимую продукцию или нормативный метод учета затрат и калькулирование себестоимости продукции. К числу его преимуществ можно отнести то, что отклонения между фактической и нормативной (плановой) себестоимостью выявляются в целом по предприятию на отдельном счете и нет необходимости определять их по каждому виду изделий; упрощается оценка остатков готовой продукции на складе, так как они оцениваются в течение продолжительного времени по стабильным учетным ценам (по плановой или нормативной себестоимости); хотя и незначительно, но сокращается трудоемкость учета: отклонения списываются непосредственно на проданную продукцию и нет необходимости составлять расчет по исчислению фактической себестоимости отгруженной и проданной продукции, вести стоимостный аналитический учет в двух разрезах: по учетной стоимости и по фактической себестоимости.
Если на предприятии используется первый вариант, то для учета выпущенной продукции применяются счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и 43 "Готовая продукция". По дебету счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг. По дебету этот счет корреспондирует с кредитом счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и 90 "Продажи".
По кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, работ и услуг. По кредиту счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" корреспондирует с дебетом счетов 10 "Материалы", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 43 "Готовая продукция" и 90 "Продажи".
После того как записи на счете 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" произведены, определяется разница между дебетовым и кредитовым оборотами. Она представляет собой отклонение фактической себестоимости от нормативной (плановой). Превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой) означает допущенный в производстве перерасход и отражается дополнительной записью по дебету счета 90 "Продажи" и кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)". Превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической свидетельствует об экономии, которая отражается по дебету счета 90 "Продажи" и кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" методом "красное сторно". В конечном итоге счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" закрывается. По окончании отчетного периода остатка на нем не может быть, следовательно, его данные в балансе не находят отражения.
Второй вариант менее аналитичен с позиции раскрытия составляющих фактической себестоимости и более трудоемок. Этот вариант, т.е. без отражения операций на счете 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", как правило, используют организации, которые не составляют плановые калькуляции и не применяют нормативный метод учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. Такие организации определяют себестоимость выпущенных изделий только по фактическим затратам.
При данном варианте применяются счета учета производственных затрат, счет 43 "Готовая продукция", счет 45 "Товары отгруженные" и счет 90 "Продажи". На счете 43 "Готовая продукция" наличие и движение продукции отражается по фактической производственной себестоимости. В этой оценке показываются в балансе остатки продукции на складе. У организаций, использующих в качестве учетных продажные цены, на счете 43 "Готовая продукция" фактическая себестоимость подразделяется на стоимость по учетным ценам и на отклонения фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам.
По дебету счета 43 "Готовая продукция" корреспондирует с кредитом счетов 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства", а по кредиту - с дебетом счета 45 "Товары отгруженные", если выручка определяется по моменту оплаты, или дебетом счета 90 "Продажи", если выручка устанавливается по моменту отгрузки продукции. Выполненные работы и оказанные услуги, как и при первом варианте синтетического учета выпуска продукции, не отражаются на счете 43 "Готовая продукция", а списываются со счетов учета производственных затрат на счет 45 "Товары отгруженные" или счет 90 "Продажи".
На предприятиях, использующих учетные цены, составляются две записи: одна - на сумму учетной стоимости выпущенной продукции, другая - на разницу между суммой фактической себестоимости продукции и суммой ее учетной стоимости. При этом если фактическая себестоимость продукции выше, делается дополнительная запись, а если ниже, то делается запись "красное сторно".
Второй вариант учета выпуска продукции могут также применять организации, использующие нормативную (плановую) себестоимость. Отклонения фактической от нормативной (плановой) себестоимости при этом списываются на счет 43 "Готовая продукция" или счет 90 "Продажи". Порядок списания отклонений устанавливается самой организацией в учетной политике.
Выпускаемая из производства продукция может оцениваться по производственной себестоимости, либо по прямым статьям затрат. В первом случае управленческие расходы включаются в производственную себестоимость, во втором - списываются на счет 90 "Продажи".
Завершающей стадией учета выпуска продукции является отражение данных в журнале-ордере № 10/1 по корреспондирующим счетам и в разделе 3 журнала-ордера № 10. Данные для этого берутся из ведомостей сводного учета затрат на производство и накопительной ведомости выпуска продукции.
Далее судьба готовой к продаже продукции предрешена - продукция отправляется к покупателю, либо ждет своего потребителя (на прилавке магазина принадлежащего предприятию).
Отпускаемая со склада продукция оформляется первичными документами. На основании договора поставки и графика отгрузки продукции выписывается товарная накладная, где указываются покупатель, наименование продукции (изделий), количество продукции, подлежащей отпуску и фактически отпущенной, договорная цена, сумма, стоимость упаковки, оплачиваемой сверх цены на продукцию. После оформления товарная накладная передается на склад.
На продукцию, отправляемую специализированными транспортными организациями, выписывается товарно-транспортная накладная. У поставщика она заменяет товарную накладную, а у покупателя - приходный ордер. Если покупатель вывозит продукцию со склада своим транспортом, то основанием для отпуска продукции со склада являются накладная или товарно-транспортная накладная, а также доверенность на право получения товарно-материальных ценностей, предъявленная представителем покупателя.
Выполненные работы оформляются приемо-сдаточным актом, где указываются виды работ, их объем и стоимость. Акт подписывается представителями заказчика и исполнителя. При оказании услуг выписываются наряд-заказ, акт выполненных работ, квитанция.
Все первичные документы на отгруженную продукцию, проделанные работы и оказанные услуги (товарная накладная, железнодорожные накладные, акты и т.д.) передаются в финансовый отдел или бухгалтерию для выписки расчетных документов.
При предварительной оплате продавец выписывает счет, на основании которого покупатель перечисляет аванс за предстоящую отгрузку продукции, выполняемую работу. Кроме перечисленных первичных документов, на отгружаемую готовую продукцию поставщик оформляет счет-фактуру в двух экземплярах (используемую продавцом и покупателем для исчисления налога на добавленную стоимость), накладную на отгрузку товара, акт приема-передачи (в случае необходимости).
Для учета выручки от продажи продукции, ее себестоимости и выявления финансовых результатов по основной деятельности организации используется синтетический счет 90 "Продажи". По дебету указанного счета показывается фактическая себестоимость проданной продукции, а по кредиту - выручка от продажи или поступивший от покупателей платеж. При этом если текущий учет движения продукции, работ, услуг ведется по учетным ценам (плановая или нормативная себестоимость, отпускная цена), то по дебету счета 90 "Продажи" отражается их стоимость по учетным ценам и разница между фактической себестоимостью и учетной стоимостью.
Выручка отражается по кредиту счета 90 "Продажи" общей суммой, включающей стоимость продукции по продажным ценам, в том числе НДС, акцизы.
По окончании отчетного периода на счете 90 "Продажи" подсчитываются обороты по дебету и кредиту, затем они сопоставляются между собой, в результате чего выявляется конечный финансовый результат. Если итог по кредиту больше итога по дебету, это означает, что организация получила прибыль; превышение дебетового итога над кредитовым показывает убыток. В конце каждого месяца при закрытии периода подсчитываются дебетовый и кредитовый обороты, которые должны быть равны между собой. Остатка на этом счете быть не должно. Прибыль отражается по дебету, а убыток - по кредиту счета 90 "Продажи" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
При формировании выручки, поступлении средств, списании себестоимости продукции, начислении налогов, выявлении прибыли (убытка) составляются бухгалтерские записи. Система таких записей, использование корреспондирующих счетов зависят от выбранного организацией метода определения выручки от продажи продукции. Существуют следующие методы определения выручки от продажи:
-по моменту отгрузки продукции;
-по моменту оплаты продукции.
Метод учета продажи по моменту отгрузки продукции характеризуется тем, что выручка от продажи определяется по моменту отгрузки или передачи продукции покупателю независимо от того, поступили к этому моменту в оплату средства или нет.
Для учета расчетов с покупателями используется счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", по дебету которого отражается задолженность покупателей за полученную ими продукцию в корреспонденции со счетом 90 "Продажи", а по кредиту - погашение задолженности после получения средств в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
По счету 45 "Товары отгруженные" ведется аналитический учет. В условиях журнально-ордерной формы учета для этого применяется ведомость N 16, раздел "Отгрузка, отпуск и продажа продукции, работ и услуг". Аналитический учет в ней ведется по каждому факту отгрузки с указанием грузополучателя.
В течение отчетного периода на основании выписок с расчетного, валютного счета, первичных документов (платежных поручений и т.д.) о поступлении денежных средств в ведомости аналитического учета отгруженной продукции отражается ее оплата.
Для того чтобы отразить продукцию, работы или услуги реализованными, бухгалтерия должна иметь документы, подтверждающие исполнение договора и в первую очередь переход прав собственности на них. Кроме товарной накладной это могут быть железнодорожные, товарно-транспортные накладные с отметками станции отправления или назначения, коносаменты, акты выполненных работ.
Продажа продукции осуществляется в соответствии с заключениями договорами. В договорах на поставку готовой продукции указывают поставщики и покупатели, необходимые показатели по изделиям, цены, скидки, порядок расчетов, сумму налога на добавленную стоимость и другие реквизиты. В международной практике принято дополнительно указывать непреодолимые обстоятельства (форс-мажор), поручительство, гарантии, исполнения договорных условий, порядок возмещения убытков.
Система ведения бухгалтерского учета в ОАО «ГМС Насосы» автоматизирована. В ОАО «ГМС Насосы» учет ведется по журнально-ордерной форме, в организации установлена программа "1С: Предприятие".
В программе ведется учет бухгалтерских операций, предназначеный для ведения бухгалтерских проводок, печати первичных документов, расчета итоговых показателей, формирования отчетов для налоговых органов. Раздел «платежные документы» предназначен для формирования, печати и хранения платежных документов для банка.
Программа имеет следующие характеристики:
- количество операций не ограничено;
- количество счетов (субсчетов) не ограничено;
- разрядность сумм операций - до 16 знаков включая точку;
- количество знаков бухгалтерского счета/субсчета (буквы, цифры) - 3;
- количество объемов аналитического учета по каждому счету (субсчету) - до 100000 наименований;
- формирование итогов - за год, квартал, месяц, произвольный период;
План счетов - основа ведения бухгалтерского учета. Перед тем как начать работу, необходимо просмотреть, какая система счетов заложена в программу "1С: Предприятие". При необходимости эта система счетов может быть откорректирована специалистами, работающими с программой «1С: Предприятие». Эти изменения делаются в связи с изменениями в законодательстве по ведению бухгалтерского учета и оформлению первичных документов.
Список упорядочен по кодам (номерам) счетов и субсчетов. Просмотр, удаление, корректировка и ввод новой записи ведется, как и для всех списков. Быстрый поиск счета и субсчета осуществляется при вводе его номера с клавиатуры. При этом вводимый номер выводится в нижней строке окна, а курсор перемещается по графе Код.
При вводе нового счета (субсчета) в список счетов он будет помещен там по порядку. При вводе счетов с субсчетами сначала вводится строка с кодом счета, пустым кодом субсчета и в ней указывается наименование счета. Затем в строках с тем же кодом счета и кодами субсчетов вводится наименование субсчетов.
Программа позволяет вести неограниченное количество объектов аналитического учета: по товарам, материалам, организациям, сотрудникам, основным средствам и т.д. Для обобщенного названия группы объектов аналитического учета в программе используется термин субконто. Список субконто выводится и корректируется командой Виды субконто пункта главного меню Операции. Его можно менять и при просмотре счетов бухгалтерского учета и при вводе операций.
Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс и другую отчетность.
Журнал выводится в виде списка, состоящего из 6 граф (колонок). Дата - указывает дату совершения хозяйственных операций. Дебет - указывает коды счета и субсчета дебета проводки. Кредит - указывает коды счета и субсчета кредита проводки. Сумма - указывает сумму проводки.
N - указывает номер рабочего места, на котором вводилась данная проводка. Эта графа используется при переносе и при удалении операций.
Чтобы начать работать с программой необходимо ввести остатки по всем счетам (входящее сальдо) на начало того периода, с которого начинают применять программу. Остатки вводятся в виде проводок, в которых соответствующий счет (субсчет) корреспондируется с некоторым фиктивным счетом 00. Чтобы ввести дебетовый остаток по счету, код этого счета указывается "00". Для ввода кредитового остатка код "00" заносится в графу "Дебет", а в графу "Кредит" - код счета (субсчета), по которому вводится остаток. Для тех счетов (субсчетов), по которым задано субконто, следует вводить остатки по каждому субконто. После того, как все остатки введены, нужно просмотреть "Оборотно-сальдовую ведомость" (пункт меню Отчетность). Если остатки введены правильно, остаток на конец периода по счету "00" должен быть нулевым. Убедившись в правильности введенных проводок, выполняется команда Закрытие периода пункта меню Операции. В программе предусмотрены типовые операции.
Типовые операции предназначены для упрощения ввода проводок. С их помощью можно автоматизировать ввод стандартных или часто используемых операций и печатать необходимые первичные документы. Типовые операции представляются собой сценарии стандартных или часто повторяющихся действий.
При задании типовой операции в журнал операций помещается одна или несколько проводок, имеющих общую дату и содержание операции. Суммы проводок могут рассчитываться автоматически или запрашиваться при вводе типовой операции. Программа позволяет корректировать и дополнять список типовых операций и формулы для расчета сумм проводок. При использовании типовых операций можно автоматически получать соответствующий первичный документ. Формат первичного документа также можно корректировать.
Программа позволяет формировать большое количество выходных документов. Для формирования выходных документов используются различные команды из пункта главного меню Отчетность. Выбор этих команд возможен после расчета итогов (команда Расчет итогов пункта главного меню Отчетность).
Сводные проводки - это документ, содержащий обороты между счетами. Если в корреспонденциях указаны счета с субсчетами, то в сводные проводки включаются итоги по корреспонденции с субсчетами и корреспонденции без субсчетов
Шахматка - это документ, содержащий табличное представление оборотов между счетами за установленный период времени. Слева и сверху шахматки отображаются номера счетов дебета и кредита соответственно, а справа и снизу - обороты по этим счетам. В середине каждой клетки указана сумма по корреспонденции с дебета счета строки в кредит счета столбца.
Оборотно-сальдовая ведомость содержит для каждого счета остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период. Список упорядочен по кодам счетов и субсчетов. В нижней строке ведомости выводятся итоги по оборотам и остаткам по всем счетам. В верхней части экрана выводятся полные названия счетов текущей строки и наименования субконтор.
Система позволяет получать отчеты произвольной формы. Каждый отчет задается с помощью текстового файла, который содержит форму отчета и формулы расчета каждого показателя. При их использовании, отчеты можно изменять в соответствии с установленной формой отчетности. Для формирования отчета, следует выбрать команду Отчеты из пункта меню Отчетность. На экран выводится список отчетов, содержащий практически все документы, требуемые налоговой инспекцией, пенсионным фондом и статистической службой: баланс, приложения к нему, расчеты налогов и т.д.
Структуру отчета можно создавать и изменять с помощью любого текстового редактора. Все отчеты выводятся на экран и печать.
Использование компьютерной программы по учету движения материалов и денежных средств значительно облегчает работу на всех участках производства, хотя и требует специальной подготовки персонала. При работе в программе «1С: Предприятие» необходимо быть предельно внимательным, потому что ошибочное внесение данных влечет за собой неверное формирование отчетности, а, как следствие, штрафные санкции со стороны налоговых органов. К тому же, по истечении времени, поиск ошибок затруднителен.
Рассмотрим на примере отражение в учете выпуска продукции.
Исходные данные: сборочным цехом сдана готовая продукция на склад по плановой себестоимости на 240 тыс.руб. при фактических затратах на ее изготовление 230 тыс.руб. Ремонтно-механическим цехом выполнены работы, связанные с ремонтом насосов, на сторону по плановой себестоимости на 25 тыс.руб. при фактической себестоимости 30 тыс.руб.
На синтетических счетах это отразится следующим образом (табл.2.2).
Таблица 2.2
Бухгалтерские записи по выпуску готовой продукции на счетах бухгалтерского учета
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Отражена фактическая себестоимость готовой продукции |
40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» |
20 «Основное производство» |
230 |
|
Отражена фактическая себестоимость работ, выполненных ремонтно-механическим цехом |
40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» |
23 «Вспомогательные производства» |
30 |
|
Оприходована на склад готовая продукция, по плановой себестоимости |
43 «Готовая продукция» |
40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" |
240 |
|
Отражена плановая себестоимость работ, выполненных ремонтно-механическим цехом |
90-2 «Себестоимость продаж» |
40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" |
25 |
|
Сторнировано превышение плановой себестоимости выпущенных светильников над фактической (экономия) |
90-2 «Себестоимость продаж» |
40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" (красное сторно) |
10 |
|
Отражено превышение фактической себестоимости работ, выполненных ремонтно-механическим цехом, над плановой |
90-2 «Себестоимость продаж» |
40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" |
5 |
|
Рассмотрим все стадии учета готовой продукции и ее продажи на ОАО «ГМС Насосы» .в табл. 2.3-2.7
Табл.2.3
Корреспонденция счетов по операциям учета готовой продукции и ее продажи.
№ пп. |
Операции |
Корреспондирующие счета |
||
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Оприходована готовая продукция |
43 |
20,23,29 |
|
2 |
Оприходованы полуфабрикаты собственного производства, предназначенные для реализации в составе готовой продукции |
43 |
21 |
|
3 |
Произведена дооценка готовой продукции |
43 |
91 |
|
4 |
Произведена уценка готовой продукции |
91 |
43 |
|
5 |
Переведена в состав материалов готовая продукция, предназначенная для собственных нужд |
10 |
43 |
|
6 |
Возвращена готовая продукция в цех для доработки |
20,23,28 |
43 |
|
7 |
Оприходована готовая продукция по нормативной или плановой себестоимости |
43 |
40 |
|
8 |
Списаны фактические затраты на производство продукции |
40 |
20,23,29 |
|
9 |
Списано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной или плановой (дополнительной проводкой или способом «красное сторно») |
90 |
40 |
|
Реализация по оплате |
||||
10 |
Отгружена готовая продукция покупателю |
62 |
90 |
|
11 |
Отражена сумма НДС по готовой продукции |
90 |
76 |
|
12 |
Осуществлены расходы на продажу (коммерческие расходы) |
44 |
10,70,69,23 и др. |
|
13 |
Списана себестоимость отгруженной продукции |
90 |
43 |
|
14 |
Списаны расходы на продажу (коммерческие расходы) |
90 |
44 |
|
15 |
Поступили платежи за проданную продукцию |
51 |
62 |
|
16 |
Начислена сумма НДС по проданной продукции |
76 |
68 |
|
Реализация по отгрузке |
||||
17 |
Отгружена продукция покупателям |
62 |
90 |
|
18 |
Осуществлены расходы на продажу (коммерческие расходы) |
44 |
10,70,69,23 и др. |
|
19 |
Начислена сумма НДС по проданной продукции |
90 |
68 |
|
20 |
Списана себестоимость отгруженной продукции |
90 |
43 |
|
21 |
Списаны расходы на продажу (коммерческие расходы) |
90 |
44 |
|
22 |
Списан финансовый результат от продажи продукции: |
|||
Прибыль |
90 |
99 |
||
Убыток |
99 |
90 |
||
23 |
Выявлена недостача готовой продукции |
94 |
43 |
|
24 |
Передана готовая продукция в порядке финансовых вложений |
58 |
43 |
|
25 |
Поступили авансовые платежи под выполнение работ |
51,52 |
62.1 |
|
26 |
Отражена сумма НДС по полученным авансам |
62.1 |
68 |
|
27 |
Отражена стоимость оплаченных этапов работ |
46 |
90 |
|
28 |
Списывается себестоимость законченных и принятых этапов работ |
90 |
20 |
|
29 |
Списываются коммерческие расходы на продажу на выполненные этапы работ |
90 |
44 |
|
30 |
Списывается сумма НДС по полученным ранее авансам |
68 |
62 |
|
31 |
Начисляется НДС по выполненным этапам работ |
90 |
68 |
|
32 |
Списывается стоимость всех законченных этапов работ |
62 |
46 |
|
33 |
Засчитываются в погашение задолженности за выполненные этапы работ, полученные авансовые платежи |
62.1 |
62.2 |
|
34 |
Отраженно поступление сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет |
51,52 |
62 |
|
35 |
Перечислена сумма с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом по НДС. |
68 |
51 |
|
36 |
Списывается финансовый результат от выполнения работ долгосрочного характера по отдельным этапам: |
|||
Прибыль |
90 |
99 |
||
Убыток. |
99 |
90 |
||
Табл.2.4
Журнал хозяйственных операций ОАО «ГМС Насосы» за декабрь 2010 года.
№ пп |
Краткое содержание хозяйственной операции |
Проводка |
Сумма т.руб. |
||
Д |
К |
||||
1 |
Оприходована готовая продукция по нормативной себестоимости |
43 |
40 |
31000 |
|
2 |
Списаны фактические затраты по производству продукции |
40 |
20 |
30000 |
|
3 |
Списано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости |
90/2 |
20 |
1000 |
|
4 |
Оприходованы полуфабрикаты собственного производства |
21 |
20 |
15000 |
|
5 |
Внесены с состав готовой продукции полуфабрикаты собственного производства |
43 |
21 |
15000 |
|
6 |
Переведена в состав материалов готовая продукция, предназначенная для собственных нужд |
10 |
43 |
2000 |
|
7 |
Выданы материалы для производства во вспомогательном производстве |
23 |
10 |
14000 |
|
8 |
Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства |
23 |
70 |
3000 |
|
9 |
Произведены отчисления на социальное страхование в размере 26% рабочим вспомогательного производства |
23 |
69 |
780 |
|
10 |
Начислен износ по нормам амортизации производственного оборудования вспомогательного производства |
23 |
02 |
1500 |
|
11 |
Оприходована продукция вспомогательного производства, предназначенная для использования в основном производстве |
20 |
23 |
13500 |
|
12 |
Получена от вспомогательного производства продукция для строительства объектов основных средств |
08/3 01 |
23 08/3 |
4000 4000 |
|
13 |
Выявлена забракованная продукция |
28 |
20 |
1200 |
|
14 |
Списаны материальные затраты по неисправимому браку на виновного работника |
73/2 |
28 |
1000 |
|
15 |
Списаны затраты по заработной плате и отчисления в социальные фонды, связанные с изготовлением неисправимого брака |
20 |
28 |
200 |
|
16 |
Отгружена продукция покупателю |
45 |
43 |
42000 |
|
17 |
Отражена сумма НДС по отгруженной продукции |
43 |
60 |
7560 |
|
18 |
Выявлена недостача по готовой продукции |
94 |
43 |
4000 |
|
19 |
Осуществлены коммерческие расходы по транспортировке продукции |
44 |
76 |
6000 |
|
20 |
Списана себестоимость по отгруженной продукции |
90/2 |
45 |
30000 |
|
21 |
Списаны коммерческие расходы по транспортировке продукции |
90/2 |
44 |
6000 |
|
22 |
Товары реализованы, покупателям предъявлена счет - фактура |
62 |
90/1 |
49560 |
|
23 |
Поступили платежи за реализованную продукцию |
51 |
62 |
49560 |
|
24 |
Начислена сумма НДС по реализованной продукции |
90/3 |
68 |
7560 |
|
25 |
Оплачены счета поставщиков |
60 |
51 |
3000 |
|
26 |
Получены авансовые платежи от покупателей |
51 |
62 |
10000 |
|
27 |
Отражена сумма НДС по полученным авансам |
51 |
68 |
1800 |
|
28 |
Списана прибыль от реализованной продукции |
90/9 |
99 |
6000 |
|
Синтетический учет выпуска продукции на ОАО «ГМС Насосы» ведется с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", поскольку предприятие использует нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.
Табл.2.5
Оборотно - сальдовая ведомость ОАО «ГМС Насосы» за декабрь 2010 года.
№ счета |
Остатки хозяйственных средств на 01.12.2010 г. (т.руб.) |
Оборот за месяц |
Остатки хозяйственных средств на 01.01.2011 г. (т.руб.) |
||||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
01 |
150000 |
4000 |
0 |
154000 |
|||
02 |
25000 |
0 |
1500 |
26500 |
|||
08 |
0 |
4000 |
4000 |
0 |
|||
10 |
68000 |
2000 |
14000 |
56000 |
|||
20 |
36000 |
13700 |
47200 |
2500 |
|||
21 |
0 |
15000 |
15000 |
0 |
|||
23 |
0 |
19280 |
17500 |
1780 |
|||
28 |
0 |
1200 |
1200 |
0 |
|||
40 |
0 |
0 |
30000 |
31000 |
0 |
1000 |
|
43 |
44000 |
19580 |
14020 |
49560 |
|||
44 |
0 |
6000 |
6000 |
0 |
|||
45 |
0 |
42000 |
30000 |
12000 |
|||
51 |
89000 |
61360 |
3000 |
147360 |
|||
60 |
0 |
19000 |
3000 |
7560 |
0 |
23560 |
|
62 |
36000 |
0 |
49560 |
59560 |
26000 |
0 |
|
68 |
0 |
7000 |
0 |
9360 |
0 |
16360 |
|
69 |
0 |
5000 |
0 |
780 |
0 |
5780 |
|
70 |
0 |
40000 |
0 |
3000 |
0 |
43000 |
|
73/2 |
0 |
0 |
1000 |
0 |
1000 |
0 |
|
76 |
0 |
0 |
0 |
6000 |
0 |
6000 |
|
90 |
0 |
0 |
50560 |
49560 |
1000 |
0 |
|
94 |
0 |
4000 |
0 |
4000 |
|||
99 |
0 |
0 |
0 |
6000 |
0 |
6000 |
|
04 |
6500 |
0 |
0 |
6500 |
|||
50 |
2000 |
0 |
0 |
2000 |
|||
71 |
500 |
0 |
0 |
0 |
500 |
0 |
|
66 |
30000 |
0 |
0 |
30000 |
|||
80 |
222000 |
0 |
0 |
222000 |
|||
83 |
41000 |
0 |
0 |
41000 |
|||
84 |
0 |
43000 |
0 |
0 |
0 |
43000 |
|
Итого: |
432000 |
432000 |
360220 |
360220 |
464200 |
464200 |
|
Табл.2.6
Бухгалтерский баланс на 01 января 2011 год.
Организация ОАО «ГМС Насосы» (т.руб.)
АКТИВ |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
I Внеоборотные активы Нематериальные активы (04, 05) в т.ч. |
110 |
6500 |
6500 |
|
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы |
111 |
|||
организационные расходы |
112 |
6500 |
6500 |
|
деловая репутация организации |
113 |
|||
Основные средства (01,02) |
120 |
125000 |
127500 |
|
в т ч: земельные участки и объекты природопользования |
121 |
|||
здания, машины и оборудование |
122 |
125000 |
127500 |
|
Незавершенное строительство (07,08, 16) |
130 |
|||
Доходные вложения в матер. ценности (03,02) |
135 |
|||
в т ч: имущество для передачи в лизинг |
136 |
|||
имущество, предоставленное по дог. проката |
137 |
|||
Долгосрочные финансовые вложения (58,59) |
140 |
|||
в т ч: инвестиции в дочерние общества |
141 |
|||
инвестиции в зависимые общества |
142 |
|||
инвестиции в другие организации |
143 |
|||
займы, предоставленные организацией на срок более 12 мес. |
144 |
|||
прочие долгосрочные финансов. вложен. |
145 |
|||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
Итого по разделу I |
190 |
131500 |
134000 |
|
II. Оборотные активы Запасы |
210 |
148000 |
121840 |
|
в т ч: сырье, матер и другие аналог ценности (10, 14,16) |
211 |
68000 |
56000 |
|
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
|||
затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)(20, 21,23,29, 44, 46) |
213 |
36000 |
4280 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи (16,41,43) |
214 |
44000 |
49560 |
|
товары отгруженные (45) |
215 |
12000 |
||
расходы будущих периодов (97) |
216 |
|||
прочие запасы и затраты (94) |
217 |
4000 |
||
Налог на добавленную стоим по приобретенным ценностям (19) |
220 |
|||
ДЗ (платежи по которым ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) |
230 |
|||
в т ч: покупатели и заказчики (62, 63, 76) |
231 |
|||
векселя к получению (62) |
232 |
|||
Задолженность дочерних и зависимых обществ |
233 |
|||
авансы выданные (60) |
234 |
|||
прочие дебиторы |
235 |
|||
ДЗ (платежи по которым ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) |
240 |
36500 |
26500 |
|
в т ч: покупатели и заказчики (62,63, 76) |
241 |
36000 |
26000 |
|
векселя к получению (62) |
242 |
|||
задолженность дочерних и зависимых обществ |
243 |
|||
задолженность участников (учредителей) по взносам в уст. капитал (75) |
244 |
|||
авансы выданные (60) |
245 |
|||
прочие дебиторы (71,73) |
246 |
500 |
1500 |
|
Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81) |
250 |
|||
в т ч: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 мес. |
251 |
|||
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
|||
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
|||
Денежные средства |
260 |
91000 |
149360 |
|
в том числе касса (50) |
261 |
2000 |
2000 |
|
расчетные счета (51) |
262 |
89000 |
147360 |
|
прочие денежные средства (55,57) |
264 |
|||
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
Итого по разделу II |
290 |
275500 |
297700 |
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
407000 |
436700 |
|
ПАССИВ |
Код строки |
На начло отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
III. Капитал и резервы Уставный капитал (80) |
410 |
222000 |
222000 |
|
Добавочный капитал (83) |
420 |
41000 |
41000 |
|
Резервный капитал (82), |
430 |
|||
в том числе рез. фонды, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|||
резервы, образован в соотв. с учредит документами |
432 |
|||
Прибыли и убытки (99) |
440 |
6000 |
||
Целевые финансирование и поступления (86) |
450 |
|||
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) |
460 |
12000 |
12000 |
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (84) |
470 |
31000 |
31000 |
|
Непокрытый убыток (84) |
475 |
|||
Итого по разделу III |
490 |
306000 |
306000 |
|
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты (67) в том числе: |
510 |
|||
кредиты банков, подл. погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты |
511 |
|||
займы подлежащие погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты |
512 |
|||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
Итого по разделу IV |
590 |
|||
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты (66) |
610 |
30000 |
30000 |
|
в том числе: кредиты банков подл погашению в теч. 12 мес. после отчетной даты |
611 |
30000 |
30000 |
|
займы подл погаш. в теч. 12 мес. после отчетной даты |
612 |
|||
Кредиторская задолженн. в том числе: |
620 |
71000 |
94700 |
|
поставщики и подрядчики (60,76) |
621 |
19000 |
29560 |
|
векселя к уплате (60) |
622 |
|||
задолженность перед персоналом организации (70) |
624 |
40000 |
43000 |
|
задолженность перед дочерн. и зависим. обществами |
623 |
|||
задолженность перед госуд. внебюдж. фондами (69) |
625 |
5000 |
5780 |
|
задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
7000 |
16360 |
|
авансы полученные (62) |
627 |
|||
прочие кредиторы |
628 |
|||
Задолженность участникам (учредителям) по доходам (75) |
630 |
|||
Доходы будущих периодов (98) |
640 |
|||
Резервы предстоящих расходов (96) |
650 |
|||
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
Итого по разделу V |
690 |
101000 |
101000 |
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
407000 |
436700 |
|
Бухгалтерские записи по отражению выручки от продаж готовой продукции составлены правильно, суммы отражены достоверно.
Все записи по счетам 43, 62, 90 и 99 производятся в регистре синтетического учета продаж готовой продукции, которым является журнал - ордер № 11. В конце каждого месяца обороты по указанным счетам переносятся из журнала - ордера № 11 в Книгу «Журнал - Главная».
3. Совершенствование бухгалтерского учета готовой продукции
3.1 Организация аудиторской проверки учета готовой продукции на предприятии
учет готовый продукция
На предприятии ОАО «ГМС Насоы» объем реализации продукции - один из основных показателей характеризующих его деятельность, поэтому так важно, чтобы он был отражен в бухгалтерском учете правильно. Верно учтенные объемы реализации продукции, своевременный и достоверный учет отгрузки и оплаты продукции - это основа правильно сформированной выручки, а значит и правильно рассчитанных налогов.
ОАО «ГМС Насосы» отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом. Целью создания и деятельности компании, согласно уставу компании, является извлечение прибыли. Предметом деятельности компании, согласно уставу является производство насосного оборудования.
До начала проведения аудиторской проверки необходимо ознакомиться в достаточной мере с деятельностью предприятия и разработать план (программу) проведения проверки.
Планирование следует рассматривать как важный и ответственный этап аудиторской проверки, поскольку от качества его выполнения зависит эффективность всей последующей работы аудитора.
При планировании аудиторской проверки определяют аудиторский риск и уровень существенности, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность ОАО «ГМС Насосы» достоверной. Уровень аудиторского риска и существенности позволяет спланировать необходимые аудиторские процедуры.
Цель проверки выпуска и продажи готовой продукции заключается в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности показателей данного раздела: выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, управленческих и коммерческих расходов и прибыли (убытка) от продажи. При этом в процессе аудита решается комплекс взаимосвязанных задач:
- анализируется учетная политика предприятия в части, регулирующей порядок организации учета выпуска и продажи готовой продукции согласно действующему законодательству и отраслевым особенностям;
- контролируется договорная дисциплина в соответствии с законодательством;
- проверяется правильность документального оформления операций по выпуску и продаже продукции;
- изучается порядок учета и списания затрат на производство и продажу готовой продукции;
- оценивается полнота, своевременность и достоверность оприходования готовой продукции на склад, отпуска и продажи ее покупателям;
- анализируется правильность и законность организации аналитического и синтетического учета операций, связанных с движением готовой продукции;
- контролируется соблюдение налогового законодательства в части налогообложения операций по продаже готовой продукции
Среди документов, подлежащих проверке, ОАО «ГМС Насосы» предоставило первичные документы, регистры учета, отчетность.
Приказ об учетной политике организации; накладные на сдачу готовой продукции на склад. карточки складского учета; инвентаризационные описи; главную книгу; журнал-ордер N 10; оборотные ведомости; бухгалтерский баланс ;отчет о прибылях и убытках .
Аудиторская проверка организации бухгалтерского учета выпуска готовой продукции проведена по следующим направлениям:
- изучение учетной политики в части использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 43 «Готовая продукция;
- осуществление арифметической проверки расчетов отклонений фактической производственной себестоимости, выпущенной из производства продукции, от нормативной (плановой) себестоимости;
- контроль правильности организации учета готовой продукции и ее списания.
В ходе проверки бухгалтерского учета выпуска готовой продукции на предприятии ОАО «ГМС Насосы» за апрель 2007г. мною было выявлено следующее.
Учет готовой продукции на складе ведет материально ответственное лицо, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. На каждый вид готовых изделий бухгалтерской службой открывается карточка количественного учета, которая передается на склад для дальнейшего учета. Записи в карточках (поступление, выбытие) делаются на основании первичных документов (накладных). После каждой записи в карточках выводится остаток готовых изделий, имеющихся на складе. Бухгалтерская служба данной организации осуществляет контроль учета на складе путем периодических проверок правильности и полноты записей в карточках и выведения остатков. Однако, следует отметить, что в данной организации не проводится выборочный контроль соответствия фактического наличия готовых изделий данным оперативного складского учета, а также карточек складского учета, производственных и материальных отчетов на предмет соответствия данных аналитического и синтетического учета.
3.2 Совершенствования процедур инвентаризации готовой продукции
Инвентаризация товаров и тары на складах ОАО «ГМС Насосы» проводится для проверки наличия и состояния товарно-материальных ценностей. При этом выявляется соответствие фактического наличия товаров и тары на момент инвентаризации их остаткам по данным бухгалтерского учета. Помимо обеспечения сохранности ценностей и проверки правильности организации материальной ответственности инвентаризация решает задачи контроля учетных данных по товарам и таре, их реального отражения в балансе; а также посредством инвентаризации выявляются неиспользуемые, залежалые товары, продукция устаревших фасонов и моделей и т. п.
Основными этапами инвентаризации являются:
1. Проверка фактического наличия товаров.
2. Документальное оформление результатов инвентаризации. .
3. Принятие хозяйственных решений на основании результатов инвентаризации.
Согласно действующему Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ количество инвентаризаций в отчетном году и сроки их проведения устанавливаются организациями самостоятельно, за исключением следующих случаев, когда проведение инвентаризации обязательно:
при смене материально ответственного лица (при коллективной материальной ответственности - при уходе в отпуск бригадира и более половины членов бригады);
при установлении фактов краж, ограблений, хищений, порчи ценностей, злоупотреблений; а также пожара, стихийных бедствий;
при ликвидации, реорганизации предприятия, передаче имущества в аренду, выкупе, продаже и в других случаях, установленных законодательством. Инвентаризация непродовольственных товаров на складах и мяса на холодильниках проводится не менее одного раза в год, как правило на 1-е число месяца (и не ранее 1 октября), остальных продовольственных товаров - не менее двух раз в год.
Порядок проведения и документального оформления результатов инвентаризации определен в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 № 49.
Комиссия при обязательном участии материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие товаров и тары по каждому месту хранения ценностей в отдельности. Товары, находящиеся в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица, проверяют и оформляют описями-актами отдельно, после чего вход в помещение пломбируют и комиссия переходит в следующее помещение.
Инвентаризация товаров проводится в порядке расположения ценностей путем их обязательного пересчета, перевешивания, перемеривания. При явной нецелесообразности перевешивания или пересчета товаров, находящихся в неповрежденных и пронумерованных кипах, ящиках, бочках, допускается внесение этих товаров в описи по спецификации или маркировке, имеющейся на таре. В описи это должно быть оговорено. Причем не менее 10% таких товаров, за исключением тех, которые при распаковке могут испортиться, должно быть подвергнуто обязательной выборочной проверке. При этом если в результате такой проверки будут установлены расхождения со спецификацией или маркировкой, то комиссия обязана полностью вскрыть все места и проверить товар.
Вносить в описи данные об остатках товаров без проверки их наличия (по данным учета или со слов ответственного лица) запрещается. При подготовке большого количества весовых товаров отвесы фиксируют в специальных ведомостях или книгах. После подсчета и сверки итогов с ответственным за ценности лицом данные о качестве товара вносят в инвентаризационную опись. Массу товаров, хранящихся навалом, допускается определять путем обмеров и технических расчетов. Ведомости отвесов и акты обмеров прилагаются к описям.
Для ускорения проведения инвентаризации товаров на складах и заполнения инвентаризационных описей с помощью компьютеров целесообразно использовать ярлыки (кипные карты) и штрих-коды. В ярлыках (кипных картах) с помощью штрих-кодов указывают наименование товара, единицу измерения, артикул, размер, рост, сорт и другие признаки, цену и количество товара. Ярлыки (кипные карты) помещают на видном месте или прикрепляют к кипе. Информация с них считывается в компьютер автоматически с помощью специальных оптических читающих устройств (сканеров).
Члены комиссии проверяют правильность наименования и количества товаров, указанных в ярлыках, после чего в них проставляют регистрационный (порядковый) номер. Ярлыки (кипные карты) подписывают работник, подобравший товар, материально ответственное лицо и председатель комиссии. Сведения о них заносят в инвентаризационную опись. Ярлыки, партионные и кипные карты хранят до выведения окончательных результатов инвентаризации, а затем уничтожают.
Инвентаризационную опись товаров, материалов и тары составляют обычно в двух, а при приеме-передаче - в трех экземплярах. Заполняют опись либо вручную чернилами или шариковой ручкой, либо на компьютере. На каждой странице описи указывается общее количество натуральных единиц (шт., кг, м и т. п.). Исправления в описях должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В описях не допускаются пропуски незаполненных строк. В последних листах описей пустые строки прочеркиваются. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственное лицо.
Подобные документы
Особенности документального оформления готовой продукции на предприятии. Оценка и классификация готовой продукции для целей бухгалтерского учета. Анализ учета расчетов с поставщиками и покупателями. Ведение синтетического учета готовой продукции.
курсовая работа [74,1 K], добавлен 18.06.2015Задачи учета, понятие, оценка, учет выпуска и наличия готовой продукции, формирование расходов на ее продажу, учет реализации готовой продукции. Организация бухгалтерского учета на предприятии, обоснование метода учета затрат на производство продукции.
дипломная работа [772,0 K], добавлен 16.06.2010Понятие оценки и учета готовой продукции. Организационно-экономическая характеристика ООО "Промэкс-М". Оценка эффективности системы бухгалтерского учета и службы внутреннего контроля на фирме. Аудиторская проверка операций по учету готовой продукции.
курсовая работа [97,9 K], добавлен 24.09.2012Учет готовой продукции и порядок ее реализации. Порядок проведения аудита учета готовой продукции в ООО "Строительный сервис". Предложения и рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля учета готовой продукции.
дипломная работа [573,0 K], добавлен 04.08.2012Готовая продукция, ее классификация и оценка. Значение контроля наличия и движения готовой продукции. Организация учета готовой продукции в бухгалтерии предприятия, на складах и в местах хранения. Государственное регулирование учета готовой продукции.
курсовая работа [39,4 K], добавлен 10.03.2011Нормативно-правовое регулирование, организация и оценка учета готовой продукции. Инвентаризация готовой продукции и учет брака. Особенности учета продажи готовой продукции. Бухгалтерский учет готовой продукции на примере компании "Вимм-Билль-Данн".
курсовая работа [2,9 M], добавлен 06.12.2010Теоретические аспекты учета готовой продукции: понятие, задачи, способы оценки. Изучение методики учета выпуска и реализации готовой продукции на предприятии. Учет и формирование затрат на производство продукции, определение ее фактической себестоимости.
курсовая работа [58,6 K], добавлен 21.11.2010Нормативно-правовое регулирование учета выпуска готовой продукции, особенности синтетического и аналитического учета. Оценка организационного учета выпуска готовой продукции на предприятии на примере ООО "Лидер" и пути совершенствования данного учета.
курсовая работа [203,4 K], добавлен 24.04.2011Правила учета и оценки готовой продукции. Анализ основных финансовых показателей деятельности и особенности организации учета готовой продукции на примере ОАО "АК "Транснефть". Пути совершенствования учета выпуска, отгрузки и реализации готовой продукции.
курсовая работа [48,7 K], добавлен 28.12.2013Понятие готовой продукции. Экономическая характеристика деятельности ООО "Промпривод", его учетная политика и оценка ее эффективности. Отчетность материально-ответственных лиц по готовой продукции, автоматизация и совершенствование бухгалтерского учета.
курсовая работа [88,6 K], добавлен 16.02.2011