Учет начисления и уплаты налога на доходы физических лиц по материалам "ОАО Ливгидромаш"

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно нe позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, no форме, утвержденной МНС РФ. Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом МНС РФ. Налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц. При этом не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах. При численности физиических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. Налоговые органы в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей места нахождения организаций могут предоставлять отдельным организациям право представлять сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях.

Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по утвержденной МНС РФ форме №2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица».

2.4 Содержание и порядок заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц

Налоговую декларацию обязаны представлять следующие налогоплательщики:

1) индивидуальные предприниматели - по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;

2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - пo суммам доходов, полученных от такой деятельности;

3) физические лица, получающие доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе договоров гражданско-правового характера (включая договора найма или аренды любого имущества), - исходя из сумм вознаграждений, полученных по таким договорам;

4) физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица - налоговые резиденты РФ, получагающие доходы из источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов;

6) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых He был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Налоговая декларация представляется нe позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Лица, на которых He возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Целесообразность подачи декларации лицами, на которых не возложена обязанность ее подавать, может возникнуть в следующих случаях:

ѕ если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику нe предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено HK РФ; то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в установленных HK PФ размерах;

ѕ для получения социальных налоговых вычетов на основании письменного заявления налогоплательщика;

ѕ для получения имущественных налоговых вычетов на основании письменного заявления налогоплательщика;

ѕ для получения профессиональных налоговых вычетов.

Помимо предоставления ежегодной налоговой декларации (подаваемой не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом), установлена обязанность подачи декларации о доходах при появлении определенных видов источников доходов, при прекращении физическим лицом предпринимательской деятельности и частной практики, при прекращении определенных выплат, а также при выезде иностранных физических лиц за пределы территории РФ.[5]

В случае появления в течение года доходов у индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, полученных от такой деятельности, эти лица обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем на логовом периоде в налоговый орган в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В случае прекращения предпринимательской деятельности или частной практики до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в 5-дневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, подаваемым в связи с прекращением предпринимательской деятельности и частной практики, а также в связи с прекращением по лучения отдельных видов доходов, производится нe позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

МНС PФ установлено две формы налоговой декларации о доходах физических лиц. Физические лица - налоговые резиденты РФ заполняют декларацию формы №3-НДФЛ «Декларация по налогу на доходы физических лиц». Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, заполняют декларацию формы № 4-НДФЛ «Декларация по налогу на доходы физических лиц».

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично, через доверенное лицо или направлена по почте. Налоговый орган нe вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При отправке налоговой декларации no почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

Физические лица - налоговые резиденты РФ, обязанные подавать декларацию, в случае получения доходов от источников, расположенных за пределами РФ, одновременно с налоговой декларацией обязаны представить в налоговый орган справку от источника, выплатившего доходы, о таких доходах с переводом на русский язык. В случае прекращения существования источников доходов у этих лиц до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в 5-дневный срок со дня прекращения их существования представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере. Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориальной инспекции МНС РФ с указанием даты сдачи декларации.

3. Совершенствование исчисления и взимания НДФЛ

В курсовой работе были рассмотрены теоретические аспекты формирования НДФЛ и практическая сторона исчисления и уплаты НДФЛ в РФ и на примере конкретного предприятия.

В целом, я могу отметить достаточно полную нормативно-правовую базу по начислению НДФЛ. Этот налог рассмотрен в главе 23 Налогового Кодекса, которая достаточно хорошо отражает порядок, механизм и основные положения по данному налогу.

Отмечу, что введена новая форма - 2 НДФЛ: «Справка о доходах физического лица». В ней содержится обширная информация о налогоплательщике и налоговом - агенте: адреса обеих сторон, ИНН налогоплательщика, его доходы за год, предоставленные льготы и, конечно, сумма удержанного НДФЛ. Этот документ позволяет следить за правильностью начисления и удержания налога относительно каждого работника предприятия.

Однако, на мой взгляд, есть существенный недостаток в использовании формы - 2 НДФЛ: «Справка о доходах физического лица». Этот документ содержит очень большое количество реквизитов, и, соответственно, процесс заполнения его очень трудоёмкий, так как приходится работать с большим объёмом информации. А если учесть, что не все предприятия (как правило, это колхозы и маленькие города провинции) ещё перешли на полностью автоматизированную систему бухгалтерского учёта, то объёмы работы по заполнению справок о доходах становятся просто огромными.

Для решения этого вопроса необходимо окончательно автоматизировать систему бухгалтерского учёта (возможно, даже, в законодательном порядке), и создать единую компьютерную программу по сбору и обработке данных по НДФЛ. Её тоже можно ввести в законодательном порядке. Разработки таких универсальных программ уже ведутся, и в скором времени возможно разрешение этого вопроса.

Так же в России, на мой взгляд, не достаёт семейной декларации по налогам и сборам. Так в России каждый член семьи платит НДФЛ. А, например, в Швейцарии ставки федерального подоходного налога меняются от 0,5 до 11,5%. При этом муж должен заполнить общую декларацию, в которую включены доходы его жены и личный капитал. Это, во-первых, положительно скажется на доходах населения, а во-вторых, будет более гуманной методикой исчисления НДФЛ. Над внедрением такой методики уже работают российские законодательные органы.

В последние годы во всех экономически развитых странах происходит смещение в сторону увеличения удельного веса в структуре бюджета подоходного налога и взносов в фонды социального страхования. В США, например, доля подоходного налога составляет 41%, в Англии -- 46, во Франции -- 20%. В этом же направлении эволюционирует и налоговая система России.

В настоящее время и РФ налог на доходы физических лиц по сумме поступлений в бюджет занимает третье место после налога на прибыль организаций и НДС и является основным налогом с населения среди налогов, перечисленных в начале настоящей главы.

Однако, стоит отметить, что в США, Англии налоговые ставки намного ниже, чем в России. Отсюда вытекает ещё одна немаловажная проблема - снижение процентных ставок по налогам и сборам в целом по федеральным налогам, а так же и по местным налогам и сборам. Этот вопрос, на мой взгляд, остаётся самым насущным, потому что его нельзя решить только лишь, снизив ставки в законодательном порядке. Конечно, подобные действия подорвут экономику России. Но к снижению уровня процентных ставок нужно идти через достижение экономической стабильности, максимальное снижение темпов инфляции и ,наконец, устойчивое развитие страны в целом.

Что касается исследуемого предприятия, то в целом бухгалтерский учёт на ОАО «Ливгдромаш» находится на достаточно высоком уровне, он полностью автоматизирован. Однако, на мой взгляд, отсутствие единой компьютерной программы для учёта налогов (НДФЛ включительно) является недостатком системы учёта.

Работник может получать от бухгалтерии отчёт (расчётный листок) о всех удержаниях из заработной платы и начислениях. Предприятие же в целом может контролировать правильность исчисления и взимания налогов с работников благодаря заполнению «Справки о доходах физического лица». Таким образом, существует двухсторонняя система контроля правильности учёта: со стороны предприятия и со стороны работника.

Бухгалтерский и Налоговый учёт на ОАО «Ливгидромаш» находится на достаточно высоком уровне.

налог доход учет уплата

Заключение

Вместе с тем, по сравнению с экономически развитыми странами в РФ НДФЛ составляет лишь 14 % консолидированного бюджета против 60% в США.

Применяемые вычеты по НДФЛ в РФ носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума. Прожиточный минимум исчисляется вообще по непонятной лукавой системе, созданной еще в период социалистической системы с целью пропагандистского сравнения успехов нашей системы хозяйствования с капиталистической, он совершенно не учитывает структуру цивилизованного потребления товаров, работ, услуг и никак не привязан к минимальному размеру оплаты труда. Поэтому закон о НДФЛ даже не предусматривает систему выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое существование россиянина. Как следствие, это вызывает, по меньшей мере нелюбовь, граждан к Российскому государству, его законам, вызывает к жизни поистине легендарную изобретательность в поиске всяческих путей ухода от налогообложения, сокрытия доходов. Во многих развитых странах, например, США, помимо социальных налоговых вычетов (от 4500$ до 9000$ в зависимости от категорий плательщиков) существует довольно солидный необлагаемый минимум (2900$) на каждого человека, что выводит из под налогообложения доходы от 6 до 11 тысяч долларов по подоходному налогу.

В РФ отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы.

Плоская ставка по НДФЛ не отвечает социальной справедливости, более того, противоречит официально исповедуемому ныне курсу на либерализацию рынка, всей экономики, в основе которой лежит современный маржинализм. Увеличение сборов по НДФЛ больше обусловлено увеличением ставки по налогу на 1% для малоимущих, нежели поступлениями от богатых граждан, особенно собственников средств производства, у которых помимо официальных доходов, являющихся налоговой базой по НДФЛ, имеется возможность относить свои расходы на стоимость производимой продукции, минимизируя и платы по налогу на прибыль, чего начисто лишены малоимущие, не собственники средств производства. В конечном итоге наращивание собственности у современных российских бизнесменов происходит за счет чрезмерной дифференциации богатства на одном полюсе и нищеты на другом.

Налоговые органы в РФ в силу их недостаточной развитости и компетентности пока не способны обеспечить выполнение налогового законодательства по полной собираемости налогов, что приводит к выполнению плана наполнения бюджета отнюдь не за счет высоких доходов состоятельных граждан, а за счет оплаты труда, в основном, бюджетников, военных, служащих административных органов, особенно после отмены у них в 2002 и 2003 годах льгот, работников государственных предприятий, налоговые агенты которых сами без вмешательства налоговых органов перечисляют налог, собираемый у источника выплаты дохода, в бюджет, а также путем переложения налогового бремени на менее состоятельных потребителей через косвенные налоги, такие как НДС, акцизы и др.

От законодательной власти страны, государственных налоговых органов в современных условиях требуется осуществление детального анализа экономического развития, дальнейшего совершенствования налоговой системы с целью ускорения экономического развития страны.

Данная курсовая работа была проведена на примере промышленного предприятия ОАО «Ливгидромаш».

Из года в год предприятие получает необходимую для жизнедеятельности нашего предприятия прибыль, которая идет на обновление технического потенциала и социальное развитие коллектива.

Продукция ОАО "Ливгидромаш" неоднократно была представлена на различных международных выставках и, как правило, получала высокую оценку специалистов.

Первостепенное внимание уделяется обучению и переобучению кадров. Получена лицензия на обучение почти всех рабочих профессий.

ОАО «Ливгидромаш» одно из старейших предприятий нашего города играющее важнейшую роль в инфраструктуре промышленности всего района. Несмотря на повсеместные трудности производительного комплекса оно не только продолжает функционировать, но и расширяет и модернизирует производство.

Общая сумма налога ОАО «Ливгидромаш» представляет собой сумму, полученную в результате умножения ставок налога на соответствующую налоговую базу и сложения полученных величин. Oна исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по утвержденной МНС РФ форме №2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица».(Приложение А).На основание этой справки был произведен расчет.

Стандартные вычеты предоставляются работнику по месяц превышения совокупного дохода 20000 руб. В данном случае доход превысил 20000 руб. в мае 2007 года. На иждивение Моногаровой О. Н. находятся 2 несовершеннолетних ребенка, на каждого предоставляется вычет из размера налогооблагаемой базы в размере 600 руб. На самого работника предоставляется вычет в размере 400 руб. За пять месяцев всего предоставляется вычет 6000 на ребенка и 2000 на работника, т. е. всего 8000 рублей. Налоговая база составляет 44912,89 руб. Сумма налога составляет 5839 рублей.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс РФ (части 1 и 2).Официальный текст -М:ЮРКНИГА,2005,-480с

2. Закон РФ «О введение в действие части второй НКРФ и внесение изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах» от 15.08.2000 №118-ФЗ.

3. Закон РФ «О внесение изменений и дополнений в главу 22 часть 2 НКРФ» от 07.08.2001№118-ФЗ

4. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. А.В. Боброва, Н.Я.Головецкий.-М.:Издательство «Экзамен»,2005.-320с.

5. Дуканич , Л.В. Налоги и налогообложение .Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов на Дону: «Феникс»,2004.-416с.

6. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. - СПб.: Питер,2004.-288с.

7. Налоги: учеб. Пособие / Под. ред. Д.Г. Черника. - 4 изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2002.-544с.

8. Перов, А. В. Налоги и налогообложение :Учеб. Пособ. / А. В. Толкушин. 2 изд., перераб. и. доп.- М.: Юрайт-Издат, 2003. -635с.

9. Налоги и налогообложение / Под. ред. М. В. Романовского ,О. В. Врублевской.СПб.: Питер , 2003.

10. Юткина ,Т. Ф.Налоги и налогообложени: Учебник Изд. 2-е,перераб. и доп.-М.: ИНФРА -М,2001.-576с.-(Серия «Высшее образование»).

11. В.Г. Пансков. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов.-М.: МЦФЭР, 2003.- 544с

12. Кашин В.А. /Бобоев М.Р./. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации.// Налоговый вестник -2002. №12.-С.20-24.

13. Акимова В.М. Налог на доходы физических лиц: льготы для застройщиков и получателей жилья. Налоговый вестник - 2002. №8.- С.35

14. Гаврилова Т. В. О налоге на доходы физических лиц. //Налоговый вестник-2002. № 2. -С.40-42.

15. Гаврилова Т. В. О налоге на доходы физических лиц. //Налоговый вестник-2002. № 10. -С.38-42.

16. Гаврилова Т. В. О налоге на доходы физических лиц. //Налоговый вестник-2002. № 11. -С.40-42.

17. Н.Ермилова. Налоги и сборы РФ в 2002 г.// Налоговый вестник 2002. №1.-С.44-45.

18. Т.Левадная. Налогообложение физических лиц и индивидуальных предпринимателей.// Налоговый вестник 2002. № 5. -С.24-28.

Приложение А

Таблица - Управление налогами на ОАО «Ливгидромаш»