Учет готовой продукции (работ, услуг) и ее реализации

3.2.3.применять специальный коэффициент 3 к объектам основных средств - предметам договоров лизинга.

3.2.4.Проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения объектов основных средств учитываются в составе внереализационных расходов.

4.Учет нематериальных активов.

4.1.Срок полезного использования нематериальных активов определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету с учетом:

-срока действия патента, свидетельства и других сроков ограничения использования объектов интеллектуальной собственности

-ожидаемого срока использования этого объекта в течение которого организация может получать экономические выгоды.

4.2.Начисление амортизационных отчислений производится в целях бухгалтерского и налогового учета линейным способом.

4.3.Амортизационные отчисления по НМА подлежат отражению в бухгалтерском учете путем уменьшения первоначальной стоимости записью по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 04 "НМА".

5.Учет материально - производственных запасов.

В целях бухгалтерского учета.

5.1.МПЗ учитываются на счете 10 "Материалы" с их оценкой по фактической себестоимости приобретения или заготовления.

5.2.Выявленные отклонения фактических расходов по приобретению МПЗ от их учетной цены списываются полностью в конце месяца.

5.3.Оценка МПЗ при их отпуске в производство и ином выбытии производится по средней себестоимости.

5.4.Средняя себестоимость применяется исходя из календарной последовательности событий в бухгалтерском учете.

В целях налогового учета.

5.5.При списании в производство устанавливается метод оценки по себестоимости единицы запасов.

5.6.При реализации покупных товаров организация уменьшает сумму доходов на стоимость приобретенных товаров, определенную по методу средней себестоимости.

6.Учет готовой продукции.

6.1.Готовая продукция учитывается организацией по фактической производственной себестоимости.

7.Учет транспортных расходов.

7.1.В целях бухгалтерского и налогового учета транспортные расходы на доставку товаров включается в состав издержек обращения.

8.Учет незавершенного производства.

8.1.Незавершенное производство оценивается по фактически произведенным затратам.

9.Порядок списания коммерческих и управленческих расходов.

9.1.Коммерческие и управленческие расходы для целей бухгалтерского и налогового учета признаются полностью в себестоимости продаж.

10.Учет расходов будущих периодов.

10.1.Расходы будущих периодов подлежат списанию ежемесячно равномерно.

11.Порядок создания резервов.

Создаются резервы:

-резервный фонд в размере 5 % от чистой прибыли предприятия до достижения 15 % уставного капитала (в целях бухгалтерского учета)

12.Учет кредитов и займов.

12.1. Осуществляется перевод долгосрочной задолженности ( отражаемой по счету 67) в краткосрочную (отражаемую по счету 66), который производится в момент, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

12.2. Дополнительные расходы по обслуживанию заемных средств учитываются в составе операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

12.3. Сумма процентов по выданным векселям учитывается в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

12.4. Учет доходов от временного вложения заемных средств уменьшают затраты по полученным займам и кредитам.

13.Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по обособленным подразделениям.

13.1. Суммы, подлежащие оплате, распределяются по обособленным подразделениям исходя из доли прибыли, которая определяется из удельного веса произведения среднесписочной численности работников подразделения и остаточной стоимости основных средств, приходящихся на данное обособленное подразделение, в произведении указанных величин в целом по организации.

14. Порядок уплаты НДС по месту нахождения обособленных подразделений.

14.1.При наличии правовой основы НДС уплачивается централизованно по месту нахождения головного предприятия.

15. Порядок исчисления и уплаты налога на пользователей автомобильных дорог.

15.1."Моментом возникновения обязанности по уплате налога за 2002 г. установить 15.01.2003 г. в соответствии со ст. 4 Федерального Закона №110 - ФЗ от 24.07.2002 г. Суммы начисленного согласно Закону № 1759-1 от 18.10.1991 г. "О дорожных фондах в РФ" налога на пользователей автодорог относить на расходы в целях налогообложения в том отчетном периоде, к которому они относятся в соответствии со ст.264 и 272 НК РФ".

16.Отнесение расходов к прямым и косвенным в целях налогового учета. Распределение прямых расходов.

16.1.К прямым расходам относятся расходы:

-на покупку комплектующих

-на покупку сырья и материалов

-на покупку полуфабрикатов

-на зарплату работников производства ( в т.ч. ЕСН с их зарплаты)

-на амортизацию основных средств, используемых при производстве продукции, товаров, работ, услуг.

Все остальные расходы косвенные.

16.2.Прибыль уменьшает только та сумма прямых расходов, которая относится к проданной продукции. Для этого прямые расходы распределяются между:

- проданной продукцией

-"незавершенным производством" - при его наличии

-продукцией на складе

-продукцией отгруженной, но не проданной покупателям.

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Размещено на Allbest.ru